Conceito de estoque e Apuração do Resultado do Exercício Seção 6

Transcrição

1 Conceito de estoque e Apuração do Resultado do Exercício Seção 6 Prof. Me. Hélio Esperidião

2 O que é estoque?

3 Conceito de Estoque Estoque é a acumulação de recursos materiais em um sistema de produção, comercialização ou suprimentos que uma organização mantem. Os estoques podem ser representados pelo conjunto de: matérias-primas, produtos em fabricação, produtos prontos, material de aplicação e material de embalagem, nas indústrias, e pelas mercadorias nas empresas comerciais.

4 Controle de Estoque Controle de estoque é o procedimento adotado para registrar, controlar, fiscalizar e administrar as entradas e saídas de mercadorias e produtos da empresa. O planejamento é um dos principais instrumentos para o estabelecimento de uma política de estocagem eficiente.

5 Objetivos Controle de Estoque Fornecer informações sobre produtos vendidos; Indicar quantidades de cada produto em estoque; Mostrar a necessidade de reposição da mercadorias; Fornecer montante financeiro do estoque; Evitar desvios; Evitar produtos parados em estoque.

6 Dicas para Controle de Estoque Tenha um controle rígido registro e controle das entradas e saídas. Crie um sistema de organização organização lógica de armazenagem. Estabeleça processos atualização das ferramentas de controle. Mapeie o fluxo saída dos produtos e frequência de reposição. Programe as compras fluxo de compras. Tenha fornecedores confiáveis cumprem prazos e orçamentos.

7 Produtos, Mercadorias e Serviços Mercadorias - produtos adquiridos de terceiros. Exemplo: farmácia adquire medicamentos de um distribuidor, e revende-os. Produtos - fabricação própria (indústria). Exemplo: indústria farmacêutica adquire e industrializa os insumos e vende aos distribuidores. Serviços prestação de serviços. Exemplo: serviços prestados pelo farmacêutico.

8 Tipos de Estoque Estoque de produtos em processo; Estoque de matéria prima; Estoque de produtos acabados; Estoque de materiais administrativos.

9 Métodos de Avaliação dos Estoques Considerando que vários fatores podem fazer variar o preço de aquisição dos materiais entre duas ou mais compras, surge o problema de selecionar o método para avaliar os estoques. Os métodos mais comuns são: PEPS Primeiro a entrar, primeiro a sair; UEPS Último a entrar, primeiro a sair;

10 Métodos PEPS UEPS

11 Métodos de Avaliação dos Estoques Os métodos de avaliação de estoques devem considerar o valor pago na aquisição das mercadorias deduzindo o ICMS e acrescentando as despesas com fretes e seguros, que fazem parte do custo. Preço Específico consiste em atribuir a cada unidade do estoque o preço realmente pago.

12 PEPS - Fila Apura que os primeiros artigos que entram no estoque serão os primeiros a sair. Vantagens do método: O resultado da apuração reflete exatamente o custo real utilizados nas saídas; A baixa das mercadorias do estoque é feita de maneira racional e sistemática. Evita a deterioração de produtos.

13 PEPS Primeiro a entrar, primeiro a sair DATA ENTRADA SAÍDA SALDO Qtd. Preço Vr. Total Qtd. Preço Vr. Total Qtd. Preço Vr. Total 02/ , , , ,00 03/ , , ,00 12, , , ,00 04/ , , , ,00 05/ , , , ,00 10/ , , ,00 15, , , ,00 31/ , , ,00 15, , , ,00 31/ , , ,00

14 Faça você Suponha que ocorra uma entrada em estoque de 1000un no dia 04/01 no valor de 15,00 e 2000un no mesmo dia com valor de 14,00. No dia 06/01 ocorreu uma saída de 500un do produto com valor igual a 15,00

15 UEPS - Pilha Apura que os últimos artigos que entram no estoque são os vão sair em primeiro lugar. Vantagens do método: Redução de lucro; Confronto dos custos com as receitas.

16 UEPS Último a entrar, primeiro a sair DATA ENTRADA SAÍDA SALDO Qtd. Preço Vr. Total Qtd. Preço Vr. Total Qtd. Preço Vr. Total 02/ , , , ,00 03/ , ,00 04/ ,00 10, , , , ,00 12, , , , , ,00 05/ , , , ,00 10/ , ,00 31/ , , ,00 15,00-12,00 15, , , , , , ,00 31/ , , ,00

17 Faça você Suponha que ocorra uma entrada em estoque de 1000un no dia 04/01 no valor de 15, un no 05/01 no valor de 14,00. E uma saída de 500un no dia 06/01 do produto de 15,00

18 Custo Médio Os produtos serão avaliados pela média do custo de aquisição. Vantagens do método: Controle permanente de estoque; Preço médio do estoque constantemente atualizado; Aceito pela legislação fiscal.

19 Custo Médio DATA ENTRADA SAÍDA SALDO Qtd. Preço Vr. Total Qtd. Preço Vr. Total Qtd. Preço Vr. Total 02/ , , , ,00 03/ , , ,00 12,00 10, , , ,00 04/ , , , ,43 05/ , , , ,14 10/ , , ,86 15,00 13, , , ,14 31/ , , , ,42 31/ , , ,42

20 Faça você Suponha que ocorra uma entrada em estoque de 1000un no dia 04/01 no valor de 15,00 e 2000un no mesmo dia com valor de 14,00. No dia 06/01 ocorreu uma saída de 500un do produto com valor igual a 15,00

21 CMV Custo das Mercadorias Vendidas Comparando os resultados obtidos para os critérios apresentados: CMV PEPS UEPS CUSTO MÉDIO , , ,00 A apuração do custo das mercadorias vendidas (CMV) está diretamente relacionada aos estoques da empresa, pois representa a baixa efetuada nas contas dos estoques por vendas realizadas no período.

22 CMV Custo das Mercadorias Vendidas O custo das mercadorias vendidas pode ser apurado através da equação: Onde: CMV = Custo das Mercadorias Vendidas EI = Estoque Inicial C = Compras CMV = EI + C - EF EF = Estoque Final (inventário final)

23 Gestão de Estoques É a função que planeja, executa e controla o fluxo de materiais nas condições mais eficientes e econômicas, partindo das especificações dos artigos a comprar até a entrega ao cliente. Funções da gestão de estoque: o Determinar o que manter em estoque; o Determinar quando reabastecer; o Determinar quanto requisitar;

24 Gestão de Estoques É o planejamento de suprimentos e controle das quantidades adquiridas, com o intenção de medir a localização, movimentação, utilização e armazenagem dos estoques, atendendo com regularidade as necessidades dos clientes em relação a preços, quantidades e prazos. Pode ser utilizada ao longo de toda a cadeia de suprimentos gerando vantagens competitivas em relação aos concorrentes.

25 Estoque Mínimo e Máximo O estoque mínimo (estoque de segurança) é a quantidade mínima de um item para cobrir eventuais atrasos no suprimento e garantir o processo produtivo ou comercial, sem o risco de faltas. O estoque máximo é quantidade máxima viável de um item para uma demanda em um pequeno período de tempo evitando excessos e comprometendo menos capital de giro possível.

26 APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

27 Objetivo da apuração do resultado do exercício As receitas e despesas de uma empresa representam, respectivamente, acréscimo e diminuição de seu patrimônio líquido.

28 Apuração do Resultado do Exercício (ARE) O Patrimônio Líquido da empresa sofre alterações com as receitas e despesas. As receitas fazem com que o patrimônio aumente seu valor. As despesas fazem com que o patrimônio diminua seu valor. As contas de receita e despesa servem para apurar o resultado do exercício contábil, que é um dos componentes do Patrimônio Líquido.

29 Receitas Vendas de Produtos, Mercadorias ou Serviços A vista entrada de dinheiro em Caixa A prazo entrada de direitos a receber RECEITAS AUMENTAM O ATIVO Podem ocorrer à vista ou a prazo: A vista entrada de dinheiro do Caixa. A prazo aumento dos Direitos.

30 Despesas Todo sacrifício ou esforço para obter Receita. Matéria Prima; Mão de Obra; Consumo de bens (Depreciação); Serviços. Podem ocorrer à vista ou a prazo A vista saída de dinheiro do Caixa. A prazo aumento das Obrigações.

31 ARE Esquema do Balanço Patrimonial

32 ARE Receitas e Despesas As receitas representam entradas de novos recursos para a empresa e são controladas em contas específicas. Exemplo: Receita de Vendas e Receitas Financeiras. 4 As despesas representam consumo de recursos da empresa e também são controladas em contas específicas. Exemplo: despesa de salários, despesa de aluguel e despesa de materiais. Ao final de cada exercício contábil, é necessário fazer um confronto entre as receitas e despesas com a finalidade de apurar o resultado da atividade empresarial e demonstrá-lo de forma clara e transparente.

33 Encerramento das Contas do Exercício O confronto entre Receitas e Despesas, no final do exercício, é feito por meio de lançamentos de encerramento dessas contas (deixá-las com saldo igual a zero), cuja contrapartida seria dada em uma única conta, denominada Resultado do exercício. As receitas serão creditadas e as despesas serão debitadas na conta Resultado do exercício. A diferença entre os débitos e créditos da conta Resultado do exercício será: Lucro Saldo Credor Receita > Despesa. Prejuízo Saldo devedor Receita < Despesa.

34 Objetivo da apuração do resultado do exercício Essas receitas e despesas são de grande volume, chamadas contas de resultado. Ao final de cada exercício, é necessário que essas contas sejam encerradas para que:

35 Objetivo da apuração do resultado do exercício Possa ser conhecido o resultado do exercício; Demonstrar de modo ordenado e de fácil entendimento.

36 Apuração do Resultado A maioria das empresas é constituída para gerar lucros, com exceção de algumas tais como: associações, sindicatos, cooperativas e etc

37 O que significa APURAR O LUCRO? Apurar o resultado de uma empresa é saber se ela gerou lucro ou prejuízo que é outra função da contabilidade. Por exemplo, se uma cadeira, custou R$ 100,00 e você a vendeu por R$ 200,00, você teve um lucro de: R$ 100,00 (200,00 100,00 = 100,00).

38 Apuração do Resultado Não é simples assim, uma empresa tem várias outras despesas, tais como aluguel, telefone, luz, água, IPTU, impostos, salários e etc.

39 Considerando que as vendas possuem despesas no valor de R$ 250,00, teremos:

40 APURAÇÃO DE RESULTADOS Receita: são grupos de contas que registram as operações que ocasionam um aumento no patrimônio. AUMENTO DE DINHEIRO AUMENTO de DIREITOS TAIS COMO CONTAS A RECEBER

41 APURAÇÃO DE RESULTADOS Custos São grupos de contas que registram as operações que ocasionam uma redução no patrimônio.

42 APURAÇÃO DE RESULTADOS Despesas: São grupos de contas que registram as operações que ocasionam uma redução no patrimônio, porém as despesas não estão diretamente associadas às vendas.

43 Classificação do gasto Investimento, custo ou despesa

44 Investimento Quando os gastos se destinam à obtenção de bens de uso da empresa. Exemplo: Computadores, máquinas, imóveis, ações de outras empresas, ouro etc

45 Investimentos Quando os gastos se destinam ainda à obtenção de bens destinados à troca (mercadorias) matérias primas materiais secundários e transformação Embalagens, material de expediente Enquanto estes bens não forem trocados ou consumidos.

46 Custos Quando os gastos forem aplicados diretamente na produção de outros bens, estes gastos são considerados custos.

47 Despesas Ocorre quando os bens retirados do estoque são destinados ao consumo interno na área administrativa ou comercial da empresa, deixando a classificação de investimento.

48 Diferença entre Custo e Despesa...a despesa vai para o resultado...o custo vai para o produto

49 Diferença entre Custo e Despesa...a despesa não é recuperada...o custo é recuperado nas vendas

50 Diferença entre Custo e Despesa...a despesa quando paga à vista provoca redução no ativo pela saída do dinheiro

51 O que é Resultado do Exercício? Resultado do Exercício trata-se de uma etapa contábil que tem por objetivo saber o saldo de determinado período, podendo ser prejuízo ( Se Despesa maior que Receita) e lucro (Se Receita maior que Despesa)..

52 Apuração do Resultado do Exercício A Contabilidade tem como função econômica a apuração do resultado do exercício, qual seja este lucro ou prejuízo: lucro, se for credor; prejuízo, se for devedor. Naturalmente, se o total das receitas for igual ao das despesas, a empresa não terá obtido nem lucro nem prejuízo, isto é, obterá resultado nulo.

53 Composição da apuração Somente as contas de resultado vão para apuração. Contas de resultado são divididas entre receitas e despesas. Receitas são as contas representativas de da venda de bens e serviços Despesas que representam o consumo pela empresa de bens e serviços

54 Exemplos Receitas :Venda de Mercadoria, Venda de Investimento, Venda de Imobilizado, Despesa: com pessoal, Despesa Financeira etc.

55 Gráfico em T Após a escrituração, é preciso levantar uma razão (gráfico em T) da conta ARE, sendo que em seu lado direito vai o saldo de RECEITA e em seu lado esquerdo vai o saldo de DESPESA, o confronto desses resultados dará o resultado do exercício.

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57 Faça você Monte o ARE de acordo com os dados abaixo: Atividade Valor Despesas com vendas 30000,00 Despesas Admnistrativas 15000,00 Despesas Financeiras Receitas de Serviços Receitas de vendas 30000