Rafael Köche. Advogado OAB/RS Mestrando em Direito Público (UNISINOS-RS) Consultor Tributário da Lauermann Schneider Auditoria & Consultoria

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1 Rafael Köche Advogado OAB/RS Mestrando em Direito Público (UNISINOS-RS) Consultor Tributário da Lauermann Schneider Auditoria & Consultoria Elaborado em: junho de 2013

2 Uma necessária contextualização Criação: Medida Provisória 540/2011 Referência: Lei /2011 e suas alterações Peculiaridades da Desoneração Apontamentos críticos e Perspectivas

3 Política industrial, tecnológica e de comércio exterior; Responder aos reflexos da Crise Internacional; Recessão no centro da economia mundial x BRICS; Sustentar o crescimento econômico; Mudança estrutural: inserção do país na economia mundial; Cartilha Brasil Maior

4 DIMENSÕES DO PLANO Dimensão Estruturante: diretrizes setoriais Dimensão Sistêmica: temas transversais Organização Setorial

5 MEDIDAS O Plano estabelece um conjunto inicial de medidas, que serão complementadas ao longo do período , entre elas: desoneração dos investimentos e das exportações; ampliação e simplificação do financiamento ao investimento e às exportações; aumento de recursos para inovação; aperfeiçoamento do marco regulatório da inovação; estímulos ao crescimento de pequenos e micronegócios; fortalecimento da defesa comercial; criação de regimes especiais para agregação de valor e de tecnologia nas cadeias produtivas ; e

6 Desonerações 2011/ R$ 36,21 bilhões IPI sobre bens de investimento 8,00 2,60 8,03 PIS-Pasep/Cofins sobre bens de capital Simples Nacional 7,90 MEI 0,84 8,84 Reintegra Desoneração da folha

7 É a substituição da incidência da Contribuição Previdenciária Patronal: da folha de salários para a receita bruta (faturamento). Alteração do fato gerador, da alíquota e da base de cálculo da Contribuição Previdenciária Patronal (os conhecidos 20% de INSS da Empresa ).

8 Ampliar a competitividade da indústria nacional; Redução dos custos laborais; Estimular as exportações; Estimular a formalização do mercado de trabalho; Reduzir as assimetrias na tributação entre o produto nacional e importado, impondo sobre este último um adicional sobre a alíquota de Cofins-Importação igual à alíquota sobre a receita bruta que a produção nacional pagará para a Previdência Social.

9 Todas as demais contribuições incidentes sobre a folha de pagamento permanecerão inalteradas, inclusive os 15% sobre o valor pago às Cooperativas de Trabalho, o FGTS, Sistema S e a contribuição dos próprios empregados para o Regime Geral da Previdência Social.

10 A Desoneração não atinge a todas as empresas, apenas àquelas que se enquadrarem nas atividades econômicas relacionadas ou que fabricarem produtos industriais listados na Lei nº /2011. Nesses casos, a empresa obrigatoriamente terá de passar a pagar sua contribuição previdenciária sobre a receita bruta oriunda da venda daqueles produtos.

11 A receita bruta que constitui a base de cálculo da contribuição a que se referem os arts. 7º a 9º da Lei nº , de 2011, compreende: a) a receita decorrente da venda de bens nas operações de conta própria; a receita decorrente da prestação de serviços em geral; e o resultado auferido nas operações de conta alheia; b) podem ser excluídos da receita bruta a que se refere o item "a" os valores relativos: b.1) à receita bruta de exportações; b.2) às vendas canceladas e aos descontos incondicionais concedidos; b.3) ao IPI, quando incluído na receita bruta; e b.4) ao ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos serviços na condição de substituto tributário. (Parecer Normativo RFB nº 3, de 21 de novembro de 2012, item 14)

12 MP 540/2011 MP 563/2012 MP 582/2012 MP 601/2012 MP 612/2013 Lei , de 2011 Lei , de 2012 Lei , de 2013 (perdeu validade) (pendente conversão) Vigência: até 31/12/2014?

13

14 CONTRIB PREVID SOBRE RECEITA BRUTA - ART. 7º LEI / CONTRIB PREVID SOBRE RECEITA BRUTA - ART. 8º LEI /2011

15 ALÍQUOTA: 2% (dois por cento) I - as empresas que prestam os serviços referidos nos 4º e 5º do art. 14 da Lei no , de 17 de setembro de 2008 (TI e TIC); II - as empresas do setor hoteleiro enquadradas na subclasse /01 da CNAE 2.0; III - as empresas de transporte rodoviário coletivo de passageiros, com itinerário fixo, municipal, intermunicipal em região metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional enquadradas nas classes e da CNAE 2.0; (Lei /

16 A partir de 1º de abril de 2013 (MP 601/12): IV - as empresas do setor de construção civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0; Obs.: Ver ATO DECLARATÓRIO DO PRESIDENTE DA MESA DO CONGRESSO NACIONAL Nº 36, DE 2013.

17 A partir de 1º de janeiro de 2014 (pendente conversão em lei): V - as empresas de transporte rodoviário coletivo de passageiros por fretamento e turismo municipal, intermunicipal em região metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional, enquadradas na classe da CNAE 2.0; VI - as empresas de transporte ferroviário de passageiros, enquadradas nas subclasses /01 e /02 da CNAE 2.0; VII - as empresas de transporte metroferroviário de passageiros, enquadradas na subclasse /03 da CNAE 2.0;

18 VIII - as empresas que prestam os serviços classificados na Nomenclatura Brasileira de Serviços - NBS, instituída pelo Decreto nº 7.708, de 2 de abril de 2012, nos códigos , , , , , e (setor militar e aeroespacial); IX - as empresas de construção de obras de infraestrutura, enquadradas nos grupos 421, 422, 429 e 431 da CNAE 2.0; X - as empresas de engenharia e arquitetura enquadradas no grupo 711 da CNAE 2.0; e XI - as empresas de manutenção, reparação e instalação de máquinas e equipamentos enquadrados nas classes , , , , , e da CNAE 2.0.

19 Regramento para Obras de Construção Civil: I - para as obras matriculadas no Cadastro Específico do INSS - CEI a partir do dia 1º de abril de 2013, o recolhimento da contribuição previdenciária ocorrerá na forma do caput, até o seu término; II - para as obras matriculadas no Cadastro Específico do INSS - CEI até o dia 31 de março de 2013, o recolhimento da contribuição previdenciária ocorrerá na forma dos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991, até o seu término; e III - no cálculo da contribuição incidente sobre a receita bruta, serão excluídas da base de cálculo, observado o disposto no art. 9º, as receitas provenientes das obras a que se refere o inciso II.

20 No caso de contratação de empresas para a execução dos serviços referidos no caput, mediante cessão de mão de obra, na forma definida pelo art. 31 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, a empresa contratante deverá reter 3,5% (três inteiros e cinco décimos por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços.

21 ALÍQUOTA: 1% (dois por cento) Anexo I Indústria: NCM s relacionadas Anexo II Comércio Varejistas: CNAE s relacionados Outros setores: Manutenção e reparação de aeronaves, motores, componentes e equipamentos correlatos; Transporte aéreo e marítimo de carga e de passageiros; Navegação de apoio marítimo e de apoio portuário, entre outros.

22 ANEXO I (INDÚSTRIA) por NCM Aves, suínos e derivados Pescado Pães e massas Fármacos e medicamentos Equip. médicos e odontológicos Bicicletas Pneus e câmaras de ar Papel e celulose Vidros Fogões, refrigeradores e lavadoras Cerâmicas Pedras e rochas ornamentais Tintas e vernizes Construção metálica Equipamento ferroviário Fabricação de ferramentas Fabricação de forjados de aço Parafusos, porcas e trefilados Brinquedos Instrumentos óticos BK mecânico Material elétrico Couro e calçados Auto-peças Confecções Têxtil Plásticos Móveis Fabricação de aviões Fabricação de navios Fabricação de ônibus

23 ANEXO II (COMÉRCIO VAREJISTA) por CNAE Lojas de departamentos ou magazines (4713-0/01) Mat. de construção (4744-0/05) Mat. de construção em geral (4744-0/99) Equip. e suprimentos de informática (4751-2) Eletrodomésticos e equip. de áudio e vídeo (4753-9) Móveis (4754-7/01) Tecidos e artigos de cama, mesa e banho (4755-5) Outros artigos de uso doméstico (4759-8) Livros, jornais, revistas e papelaria (4761-0) CDs, DVDs e fitas (4762-8) Brinquedos (4763-6/01) Artigos esportivos (4763-6/02) Produtos farmacêuticos (4771-7/01) Cosméticos, perfumaria e higiene pessoal (4772-5) Artigos do vestuário e acessórios (4781-4) Calçados e artigos de viagem (4782-2) Produtos saneantes domissanitários (4789-0/05) Equip. de telefonia e comunicação (4752-1) Artigos fotográficos e para filmagem (CAE /08)

24 A partir de 1º de janeiro de 2014 (pendente conversão em lei): XIII - empresas que realizam operações de carga, descarga e armazenagem de contâineres em portos organizados, enquadrados nas classes e da CNAE 2.0; XIV - de transporte aéreo de passageiros e de carga não regular (táxi-aéreo), nos termos da Lei nº 7.565, de 19 de dezembro de 1986, enquadradas na classe da CNAE 2.0; XV - de transporte rodoviário de cargas, enquadradas na classe da CNAE 2.0; XVI - de agenciamento marítimo de navios, enquadradas na classe da CNAE 2.0;

25 XVII - de transporte por navegação de travessia, enquadradas na classe da CNAE 2.0; XVIII - de prestação de serviços de infraestrutura aeroportuária, enquadradas na classe da CNAE 2.0; XIX - de transporte ferroviário de cargas, enquadradas na classe da CNAE 2.0; e XX - jornalísticas e de radiodifusão sonora e de sons e imagens de que trata a Lei nº , de 20 de dezembro de 2002, enquadradas nas classes , , , , , , , e da CNAE 2.0

26 ATO DECLARATÓRIO DO PRESIDENTE DA MESA DO CONGRESSO NACIONAL Nº 36, DE O Presidente da Mesa do Congresso Nacional, nos termos do parágrafo único do art. 14 da Resolução nº 1, de CN, faz saber que a Medida Provisória nº 601, de 28 de dezembro de 2012, que Altera as Leis nº , de 14 de dezembro de 2011, para prorrogar o Regime Especial de Reintegração de Valores Tributários para as Empresas Exportadoras - Reintegra, e para desonerar a folha de pagamentos dos setores da construção civil e varejista; nº , de 17 de setembro de 2008, que reduz as alíquotas das contribuições de que tratam os incisos I e III do caput do art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991; nº , de 2 de agosto de 2004, que dispõe sobre o patrimônio de afetação de incorporações imobiliárias; nº , de 24 de junho de 2011; e nº 9.718, de 27 de novembro de 1998, para permitir às pessoas jurídicas da rede de arrecadação de receitas federais deduzir o valor da remuneração dos serviços de arrecadação da base de cálculo da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins; e dá outras providências, teve seu prazo de vigência encerrado no dia 3 de junho do corrente ano. Congresso Nacional, em 5 de junho de Senador RENAN CALHEIROS Presidente da Mesa do Congresso Nacional

27 A) Empresas 100% desoneradas em todo ano-calendário: não haverá INSS sobre o 13º salário. B) Empresas 100% desoneradas em parte do ano-calendário: INSS sobre o 13º salário relativo aos meses não desonerados; C) Empresas que exercem atividades desoneradas e não desoneradas em todo ano-calendário: rateio proporcional com base no faturamento desonerado*. D) Empresas que exercem atividades desoneradas e não desoneradas em parte do ano-calendário: relativo aos meses não desonerados (item b) e rateio proporcional com base no faturamento desonerado* nos meses sujeitos à CPRB (item c). *Para fins de cálculo da razão aplicada ao 13º salário, será considerada a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao mês de dezembro de cada ano-calendário.

28 As empresas para as quais a substituição da contribuição previdenciária sobre a folha de pagamento pela contribuição sobre a receita bruta estiver vinculada ao seu enquadramento no CNAE deverão considerar apenas o CNAE relativo a sua atividade principal, assim considerada aquela de maior receita auferida ou esperada, não lhes sendo aplicado o disposto no 1º (proporcionalidade).

29 Se a empresa se dedica exclusivamente à atividades beneficiadas, quando não auferir receita, não recolherá a contribuição sobre a folha de salários; Se a empresa se dedica a outras atividades, quando não auferir receita de atividades incentivadas, recolherá, integralmente, a contribuição sobre a folha. Se auferir receita somente com atividades beneficiadas, não há proporcionalidade.

30 EFD Contribuições (IN RFB 1.252/2012) DCTF (ADE CODAC 99/2011) GPS e GFIP (ADE CODAC 93/2011): Lançar, no campo compensação, o valor da diferença entre a contribuição patronal (20%) apurada pelo SEFIP e o valor da contribuição de 20% devida; Desprezar a GPS gerada pelo SEFIP, bem como os seus relatórios: relatório de valor de retenção, relatório de compensações e relatório de reembolso ; Manter demonstrativos de origem do crédito para eventual fiscalização.

31 MINISTÉRIO DA FAZENDA. SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 37 de 08 de Março de 2013 ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias EMENTA: BASE DE CÁLCULO. RECEITA DE EXPORTAÇÃO. COMERCIAL EXPORTADORA. As vendas a empresas comerciais exportadoras (tradings ou não) não são excluídas da base de cálculo da contribuição previdenciária devida pelas empresas de que tratam os arts. 7º a 9º da Lei nº , de 14 de dezembro de 2011 (incidência sobre a receita bruta, em substituição às contribuições previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991).

32 MINISTÉRIO DA FAZENDA. SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 2 de 18 de Janeiro de 2013 ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias EMENTA: CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA. INDUSTRIALIZAÇÃO POR ENCOMENDA. Os estabelecimentos equiparados a industrial nos termos do inciso IV do art. 9º do Decreto nº 7.212, de 2010 (Regulamento do IPI), não se enquadram no disposto no art. 8º da Lei nº , de 2011, devendo recolher a contribuição previdenciária segundo estabelecem os incisos I e III do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991

33 MINISTÉRIO DA FAZENDA. SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 35 de 25 de Marco de 2013 ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias EMENTA: CONTRIBUIÇÃO SUBSTITUTIVA. EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL. ANEXOS I E III. NÃO CABIMENTO. 1. Às empresas optantes pelo Simples Nacional tributadas na forma dos Anexos I e III da Lei Complementar nº 123, de 2006, não se aplica a contribuição previdenciária substitutiva incidente sobre a receita bruta prevista na Lei nº , de Essa contribuição, porém, é devida pelas microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional que recolhem com fundamento no 5º-C do art. 18 da Lei Complementar nº 123, de 2006 (Anexo IV), desde que a atividade exercida esteja inserida entre aquelas alcançadas pela contribuição substitutiva e sejam atendidos os limites e as condições impostos pela Lei nº , de 2011, para sua incidência. Reforma da Solução de Consulta SRRF06/Disit nº 70/2012.

34 para contato:

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