PREVIDÊNCIA PRIVADA (RESUMO)
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- Maria Vitória Aparecida de Escobar Sacramento
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1 1 PREVIDÊNCIA PRIVADA (RESUMO) Legislação Art. 202, da CRFB/88 LC no. 109/2001 e LC no. 108/2001 Características - Seguro privado - Natureza complementar em relação ao Regime Geral - Organizado de forma autônoma em relação ao RGPS (a concessão de benefício de previdência complementar não depende da concessão de benefício do RGPS) - Contratação facultativa - Baseada em constituição de reservas (capitalização) - Planos devem assegurar: pleno acesso à informação, transparência, solvência, segurança, liquidez e equilíbrio econômico-financeiro e atuarial - Contribuição do empregador não integra contrato de trabalho - Estado somente pode proceder ao aporte de recursos na qualidade de patrocinador de plano e sua contribuição não pode exceder à do segurado - As entidades de previdência privada têm por objetivo principal instituir e executar planos de benefícios de caráter previdenciário - Os benefícios são considerados direito adquirido quando implementadas todas as condições estabelecidas para elegibilidade - Necessidade de autorização estatal específica para operar planos - Vedação de estabelecimento de aplicações compulsórias ou limites mínimos de aplicação financeira - A garantia de liquidez pode ser feita mediante contratação de resseguro ou constituição de fundo de solvência - As Entidades Fechadas de Previdência são fundações ou entidades sem fim lucrativo - As Entidades Abertas de Previdência são sociedades anônimas e acessíveis a qualquer pessoa. Atribuições estatais - Formular política de Previdência Social - Disciplinar, coordenar e supervisionar as atividades - Determinar padrões mínimos de segurança econômico-financeira - Assegurar acesso à informação e transparência - Fiscalizar as entidades - Proteger os interesses dos participantes Definições importantes:
2 2 Plano de Contribuição Definida o participante não sabe previamente qual será o valor de seu benefício. Há uma submodalidade que é o Plano de Contribuição variável, em que a contribuição definida pode variar livremente e se estabelecem critérios de cálculo do benefício futuro. Plano de Benefício Definido o participante sabe de antemão o valor do benefício a ser pago no futuro Órgão Regulador responsável por: 1) fixar padrões adequados de segurança atuarial e econômico-financeira para preservação de liquidez e solvência, 2) estabelecer condições em que o órgão fiscalizador pode determinar a suspensão da comercialização ou da transferência, entre entidades abertas, de planos de benefícios e 3) fixar condições que assegurem transparência e acesso a informação. O órgão regulador e normativo das entidades fechadas é o Conselho de Previdência Complementar - CPC, órgão colegiado subordinado ao Ministério da Previdência Social. No âmbito da previdência aberta, o órgão normativo é o Conselho Nacional de Seguros Privados CNSP, subordinado ao Ministério da Fazenda. O Conselho Monetário Nacional CMN, órgão do Ministério da Fazenda, também tem atribuição normatizadora na previdência aberta e fechada, em relação a aspectos financeiros de funcionamento das entidades. Órgão Fiscalizador responsável pela verificação concreta do funcionamento dos planos de benefícios. Na previdência fechada é a Superintendência Nacional de Previdência Complementar - PREVIC, integrante do Ministério da Previdência Social e, na previdência aberta, é a Superintendência de Seguros Privados SUSEP, autarquia vinculada ao Ministério da Fazenda. Reservas Técnicas importância destinada a cobrir o passivo da entidade de previdência Reserva Matemática totalidade dos compromissos líquidos do plano com seus beneficiários, mediante cálculo atuarial. A diferença entre o valor atual das contribuições futuras e o valor atual dos benefícios futuros. Reserva de contingência reserva destinada à garantia dos benefícios, até o limite de 25% da reserva matemática Reserva Especial destina-se a servir de parâmetro para a necessidade de revisão do plano de benefícios, por excesso de contribuição Provisões são reservas especiais constituídas para diferentes propósitos Fundos são reservas constituídas com finalidade extraordinária, tam como manutenção de solvência Participante pessoa que adere a um plano de benefícios
3 3 Assistido participante ou seu beneficiário em gozo de benefício de prestação continuada Patrocinador entidade de Direito Público, empresa ou grupo de empresas que têm servidores e empregados e que se conveniam com entidade fechada de previdência privada. O patrocinador tem obrigação de contribuir para os planos de benefícios Instituidor pessoa jurídica de caráter profissional que tem associados ou membros e que se convenia com entidade fechada de previdência privada. O instituidor não contribui para os planos de benefícios. As entidades de previdência fechada constituídas por instituidores devem terceirizar a gestão de recursos garantidores das reservas técnicas e provisões mediante contratação de instituição especializada e somente podem ofertar planos de benefícios na modalidade contribuição definida. Benefício proporcional diferido (vesting) opção pela manutenção dos recursos acumulados no plano para recebimento de benefícios proporcionais depois de decorrido o tempo necessário e demais condições de elegibilidade, quando o participante perde vínculo empregatício com a entidade patrocinadora ou associativo com a entidade instituidora. Portabilidade possibilidade de remessa de reservas a outro plano fechado ou aberto. Na previdência fechada somente é possível, em relação a empregado, se houver rescisão de contrato com o patrocinador. Sobre a reserva remetida não incide tributação de qualquer natureza. Contribuição valor pago pelas entidades patrocinadoras ou instituidoras e pelos participantes. Podem ser: 1) normais destinadas ao custeio do plano, e 2) extraordinárias, destinadas ao custeio de déficits, serviço passado e outras finalidades Intervenção medida de atuação estatal extrema de passar a administrar a entidade de previdência complementar até que seja aprovado plano de recuperação ou decretada sua liquidação nos casos de : 1) irregularidade ou insuficiência na constituição das reservas técnicas, provisões e fundos, 2) aplicação de recursos de forma inadequada, 3) descumprimento de disposições estatutárias, 4) situação econômico-financeira insuficiente, situação atuarial desequilibrada. O interventor tem amplos poderes de administração e representação. Impõe a perda do mandato dos administradores e membros de conselhos estatutários, que ficam com seus bens pessoais indisponíveis e podem vir a responder na medida de suas responsabilidades. Liquidação extrajudicial. É decretada quando reconhecida a inviabilidade de recuperação da entidade de previdência complementar ou quando não há condições para seu funcionamento até que suas atividades sejam encerradas, com o cumprimento das obrigações, total ou parcialmente, nos termos da lei. O liquidante tem plenos poderes de administração, representação e liquidação. Impõe a perda do mandato dos administradores e membros de conselhos estatutários, que ficam com seus bens pessoais indisponíveis e podem vir a responder na medida de suas responsabilidades.
4 4 Plano Gerador de Benefícios Livres PGBL é o plano mais utilizado no Brasil e se destina a garantir uma renda ao participante após o preenchimento das condições de elegibilidade. As contribuições podem ser deduzidas do montante bruto de renda a ser objeto de imposto, até o limite de 12%. Pode ser: Renda Vitalícia os valores são pagos até o falecimento do participante e, então, se encerram; Renda Temporária o benefício é pago por um tempo estipulado previamente. Se o participante sobreviver à idade estipulada, nada lhe será pago; Renda Vitalícia Reversível a um Beneficiário o benefício é recebido pelo participante e por um beneficiário indicado até o falecimento deste, após o falecimento do participante; e Renda Vitalícia com Prazo Mínimo Garantido o benefício é pago ao participante, com a fixação de um prazo fixo de reversão eaum outro beneficiário. Vida Gerador de Benefícios Livres VGBL é um PGBL com seguro de vida. Parte do que é arrecadado vai para o fundo de previdência e outra parte para um seguro de vida. Não é permitida a dedução do imposto de renda das contribuições. Regime de Repartição Simples (pay as you go system). Os contribuintes do momento sustentam o pagamento dos benefícios do momento (regime de caixa). Baseia-se na expectativa de reposição populacional regular. Regime de Capitalização (funding) são formados fundos individuais ou coletivos destinados ao pagamento de benefícios futuros individualizados Regime de Repartição de Capital de Cobertura Os benefícios programados são cobertos por fundo de capitalização individual e os benefícios não programados são mantidos em sistema de fundo solidário. Planos de Benefícios de Entidades Fechadas - podem ser instituídos por patrocinadoras e instituidoras, mediante convênio de adesão em relação a cada plano, mediante prévia autorização do órgão regulador e fiscalizador - os planos devem ser obrigatoriamente oferecidos a todos os empregados dos patrocinadores ou associados dos instituidores - a adesão é facultativa - pode haver solidariedade entre patrocinadores e instituidores (deve ser previsto expressamente no convênio) - Os planos devem prever os seguintes institutos o Benefício proporcional diferido em razão de cessação de vínculo empregatício antes do preenchimento das condições de elegibilidade o Portabilidade, que pressupõe perda de vínculo empregatício com a patrocinadora e não caracteriza resgate. O direito acumulado à portabilidade corresponde às reservas constituídas pelo participante ou à reserva matemática indivudual o Resgate da totalidade das contribuições do participante, descontada taxa de administração.
5 5 o Faculdade de manter a contribuição do participante e a do patrocinador no caso de perda total ou parcial de remuneração (autopatrocínio) - O plano de custeio deve ter periodicidade mínima anual - O regime financeiro de capitalização é obrigatório para os benefícios de pagamento em prestações que sejam programadas e continuadas - o resultado superavitário, ao final do exercício, será destinado à constituição de reserva de contingência. Com os valores excedentes será formada reserva especial. A não utilização por três anos consecutivos da reserva especialobriga a revisão do plano de benefícios da entidade. A revisão pode implicar redução de contribuições - o resultado deficitário será equacionado por patrocinadores, participantes e assistidos (não podem ter benefício reduzido), sem prejuízo de regresso em face dos responsáveis, mediante aumento de contribuições, instituição de contribuição adicional ou redução de valor de benefícios a conceder. - As entidades fechadas podem ser classificadas - Quanto aos planos de plano comum, quando administra plano ou conjunto de planos acessíveis ao universo de participantes com multiplano, quando administra plano ou conjunto de planos de benefícios para diversos grupos de participantes, com independência patrimonial - - de acordo com os patrocinadores: singulares, quando vinculados a apenas um patrocinador ou instituidor multipatrocinados, quando congregarem mais de um patrocinador ou instituidor Planos de Benefícios de Entidades Abertas - Os planos de benefícios podem ser: individuais (quando acessíveis a qualquer pessoa) e coletivos (quando tenham por objetivo garantir benefícios a pessoas físicas vinculadas, direta ou indiretamente a uma pessoa jurídica contratante). O plano coletivo pode ser contratado por uma ou mais pessoas jurídicas e é feito mediante contrato. - Ficam garantidos os seguintes institutos: - Portabilidade (não caracteriza resgate) - resgate de recursos de reservas técnicas, provisões e fundos, total ou parcialmente Regime Disciplinar As pessoa físicas e responsáveis por infração ficam sujeitas a : - Advertência - Suspensão do exercício de atividades em entidades de previdência complementar pelo prazo de 180 dias - Inabilitação, pelo prazo de dois a dez anos, para o exercício de cargo ou função em entidades de previdência complementar, sociedades seguradoras, instituições financeiras e no serviço público - Multa de dois mil reais a um milhão de reais.
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