Palestra. ISS e Taxas Municipais - SP - Atualização e Retenções. Julho Elaborado por: Katia Angelo Terriaga

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1 Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) , (teleatendimento), fax (11) web: Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis São Paulo SP Presidente: Luiz Fernando Nóbrega Gestão Palestra ISS e Taxas Municipais - SP - Atualização e Retenções Elaborado por: Katia Angelo Terriaga O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a). A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Julho 2013 Acesso gratuito pelo portal do CRC SP

2 Os tributos municipais dividem-se em tributos mobiliários e tributos imobiliários. -Tributos mobiliários são, os que não tem relação com os imóveis. Os tributos mobiliários são ISS, TFA, TFE, TLIF e TRSS. -Tributos imobiliários são aqueles que estão relacionado com a propriedade, tais como o IPTU e o ITBI. Tributos Imobiliários IPTU ITBI Tributos Mobiliários TFA TFE TLIF TRSS ISS Contribuinte Fato Gerador Isenção, Imunidade e Não-Incidência Base de Cálculo Alíquota Pagamento Retenção na Fonte Simples Nacional Incentivos Fiscais Obrigações Acessórias

3 Tributos Imobiliários IPTU ITBI IPTU Imposto Predial e Territorial Urbano IPTU que incide as pessoas físicas ou jurídicas que possuem propriedade urbana (apto, sala comercial, casa, etc). O IPTU contribui, para obtenção de recursos financeiros para o Governo, como também é um meio para controle dos preços das propriedades. Para os imóveis da zona rural, incide o ITR que é o Imposto Territorial Rural.

4 IPTU Imposto Predial e Territorial Urbano O Pagamento do IPTU poderá ser efetuado de uma só vez ou em até 10 prestações mensais, com vencimento sempre o mesmo dia de cada mês. Desconto: para os pagamento à vista, será concedido um desconto de 6%. IPTU Imposto Predial e Territorial Urbano ISENÇÕES E INCENTIVOS FISCAIS - Alguns imóveis são isentos do IPTU conforme algumas características específicas, bem como o seu valor, por exemplo: Imóveis residenciais com valor venal em Janeiro/2013 de até R$ ,00, estão isentos do IPTU; - Há incentivos fiscais para projetos culturais, recuperação externa de imóveis tombados da região central, investimentos nas regiões, Central, na Estação da Luz, e na Zona Leste do Município de São Paulo, ao qual os interessados, que fizeram algumas das obras citadas, deverão requerer certificado junto a Prefeitura, e este poderá ser utilizado para pagamento do IPTU.

5 ITBI Imposto sobre Transmissão de Bens Imóveis O ITBI incide sobre a transmissão inter vivos, a qualquer título, de bens imóveis, por natureza ou acessão física e de direitos reais sobre bens imóveis, bem como sobre a cessão, de direitos relativos à aquisição de bens imóveis, situados nos limites territoriais do Município de São Paulo. (Lei /1991, Lei /2000 e Lei /2006) São contribuintes dos ITBI: a) Os adquirentes de bens ou direitos transmitidos por: compra e venda; doação em pagamento; permuta; uso, usufruto; e demais atos onerosos e imóveis, conforme disposto na Lei /1991 e suas posteriores alterações. b) Os cedentes, nas cessões de direito decorrentes de compromissos de compra e venda. c) Os transmitentes, nas transmissões exclusivamente de direitos à aquisição de bens imóveis, quando o adquirente tiver como atividade preponderante a compra e venda destes bens e direitos, sua locação ou arrendamento mercantil. d) Os superficiários e os cedentes, nas instituições e nas cessões do direito de superfície. ITBI Imposto sobre Transmissão de Bens Imóveis ISENÇÕES E INCENTIVOS FISCAIS São isentas do ITBI as seguintes transmissões de bens ou direitos: a) A primeira aquisição de unidade habitacional financiada pelo Fundo Municipal de Habitação (Lei /1994); b) Transmissões de bens e de direitos a eles relativos para imóveis de uso exclusivamente residencial, cujo valor total seja igual ou inferior a R$ ,51 quando o contribuinte for pessoa física (Lei /2002); c) Transmissões de bens ou de direitos relativos a imóveis adquiridos pela Caixa Econômica Federal por meio do Fundo de Arrendamento Residencial para o Programa de Arrendamento Residencial. Incentivos Fiscais - O contribuinte poderá requerer redução no pagamento do ITBI, quando da transmissão e/ou aquisição de imóveis, sendo: a) Desconto de 50% (cinqüenta por cento) na região adjacente à Estação da Luz, se estiverem compreendidos dentro da área delimitada e cumpridos os requisitos da Lei /2005; b) Desconto de 100% (cem por cento) na área leste do Município de São Paulo, se estiverem compreendidos dentro da área delimitada e cumpridos os requisitos da Lei /2004;

6 ITBI Imposto sobre Transmissão de Bens Imóveis PAGAMENTO O imposto deverá ser pago em documento próprio de arrecadação, em qualquer agência dos bancos autorizados, desde que localizada no Município de São Paulo, no seguinte momento: a) Antes de se efetivar o ato ou contrato, se instrumento público; b) No prazo de 10 (dez) dias se o ato ou contrato se efetivar por instrumento particular ou nas transmissões realizadas por instrumento judicial; c) No prazo de 15 (quinze) dias nos casos de arrematação, adjudicação e remição, antes da assinatura da respectiva carta, mesmo que esta não seja extraída. Tributos Mobiliários TFA TFE TLIF TRSS ISS Contribuinte Fato Gerador Isenção, Imunidade e Não-Incidência Base de Cálculo Alíquota Pagamento Retenção na Fonte Simples Nacional Incentivos Fiscais Obrigações Acessórias

7 TFA Taxa de Fiscalização de Anúncios A Taxa de Fiscalização de Anúncios (TFA) é devida por qualquer contribuinte pessoa física ou pessoa jurídica, que exibir, utilizar, divulgar, promover, explorar, ou intermediar a divulgação de anúncios próprios ou de terceiros. (Lei /2002, artigo 1º) Consideram-se anúncios quaisquer instrumentos ou veículos de comunicação visual, audiovisual ou sonora, mesmo aqueles afixados em veículos de transporte de qualquer natureza. TFA Taxa de Fiscalização de Anúncios Responsável Tributário, são as PJ s ou PF s que fizeram a divulgação do anúncio próprio ou de terceiros, como também são responsáveis solidariamente obrigados pelo pagamento da Taxa : 1. Aquele a quem o anúncio aproveitar quanto ao anunciante ou ao objeto anunciado; 2. O proprietário, o locador ou o cedente de espaço de bem imóvel ou móvel. (Lei nº /2002)

8 TFA Taxa de Fiscalização de Anúncios ISENÇÃO da TFA - São ISENTOS do pagamento da TFA: a) Utilizados ou explorados pelos participantes da denominada Feira do Livros, Festa do Verde e Festa da Primavera. (Lei nº /1994, Decretos nºs /1979 e /1981) TFA Taxa de Fiscalização de Anúncios NÃO-INCIDE, a TFA, quando: a) Os anúncios destinados a fins patrióticos, propaganda de partidos políticos; b) Os anúncios no interior de estabelecimentos, divulgando mercadorias, ou serviços; c) Os anúncios e emblemas de entidades públicas, asilos, orfanatos, instituições religiosas, sindicatos, hospitais e das sociedades beneficentes. d) Os anúncios próprios colocados em instituições de ensino; e) Os anúncios de profissionais liberais e autonômos quando colocados nas respectivas residência, ou local de trabalho, contendo apenas a o nome, a profissão e a inscrição do profissional se houver, e que não exceda ao tamanho de 0,09m2. f) Os anúncios de locação ou venda de imóveis quando colocado no respectivo imóvel, pelo proprietário de até 0,09m2. g) Os anúncios no local da obra de construção civil, durante a execução, desde que contenha as indicações exigidas.

9 VENCIMENTO TFA Taxa de Fiscalização de Anúncios O vencimento para recolhimento da TFA, ocorre conforme o tipo de anúncio, e o período de recolhimento pode ser Anual, Mensal, ou por Evento. VALOR O valor do recolhimento da respectiva taxa, varia de acordo com o enquadramento do tipo de anúncio, disposto nas tabelas I e II da Lei nº /2002. TFE Taxa de Fiscalização de Estabelecimentos A TFE é devida pelas PF s ou PJ s que exerçam qualquer unidade econômica ou profissional que explore estabelecimento situado no Município, para o exercício de quaisquer das atividades. São considerados estabelecimentos: - O local, público ou privado, edificado ou não, próprio ou de terceiro, onde são exercidas, de modo permanente ou temporário, as atividades: de comércio, indústria, agropecuária ou prestação de serviços em geral; - A residência de pessoa física, quando de acesso ao público em razão do exercício de atividade profissional; -O local onde forem exercidas atividades de diversões públicas de natureza itinerante; - O veículo, de propriedade de pessoa física, utilizado no transporte de pessoas ou cargas, no comércio ambulante, ou em atividades de propaganda ou publicidade.

10 TFE Taxa de Fiscalização de Estabelecimentos VENCIMENTO O período de incidência e a data de vencimento para recolhimento da TFE podem ser obtidas, nos Anexos 1 e 2 da Portaria SF 05/2003, porém, via de regra, sendo anual o período de incidência, o montante da Taxa poderá ser pago em, no máximo 5 (cinco) parcelas, mensais e sucessivas, cujo recolhimento far-se-á em 10 de Julho. VALOR O valor da TFE a será calculada mediante a Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE- Fiscal) da empresa, e o número de empregados. Quando o estabelecimento enquadrar-se em mais um CNAE, prevalecerá aquele que conduza a taxa unitária de maior valor. TLIF Taxa de Fiscalização de Localização, Instalação e Funcionamento A TLIF foi substituída pela TFE, que foi extinta em A partir de 2008 os contribuintes devem anualmente a TFE.

11 TRSS Taxa de Resíduos Sólidos de Serviços de Saúde Esta taxa foi instituída com o objeto de custear os serviços divisíveis de coleta, transporte, tratamento e destinação final de resíduos sólidos de serviços de saúde, prestados em regime público nos limites territoriais do Município de São Paulo. São considerados resíduos sólidos de serviços de saúde todos os produtos resultantes de atividades médico-assistênciais e de pesquisa na área de saúde, voltadas às populações humana e animal, compostos por materiais biológicos, químicos e perfurocortantes, representando risco potencial à saúde e ao meio ambiente. O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, é de competência dos Municípios e do Distrito Federal, e tem como fato gerador a prestação de serviços constantes na lista anexa. (artigo 1º da Lei Complementar Federal no. 116/2003)

12 LISTA DE SERVIÇOS ANEXA À LEI COMPLEMENTAR Nº 116, DE 31 DE JULHO DE Serviços de informática e congêneres Análise e desenvolvimento de sistemas Programação Processamento de dados e congêneres Serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 3. Serviços prestados mediante locação, cessão de direito de uso e congêneres. 4. Serviços de saúde, assistência médica e congêneres. 5. Serviços de medicina e assistência veterinária e congêneres. 6. Serviços de cuidados pessoais, estética, atividades físicas e congêneres. 7. Serviços relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construção civil, manutenção, limpeza, meio ambiente, saneamento e congêneres.... De acordo com o CTN Código Tributário Nacional, contribuinte é a pessoa física ou jurídica, que tem relação com a situação que constitua o fato gerador do imposto. (artigos 121 a 123 da Lei no /66) Contribuinte do ISS, é o prestador de serviços. (artigo 5º da LC Federal no. 116/2003 e artigo 5º do RISS/SP no /2012)

13 Fato gerador é a situação que enseja a cobrança do tributo. O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza -ISSQN, tem como fato gerador a prestação de serviços constantes na lista anexa, ainda que esses não se constituam como atividade preponderante do prestador. (artigo 1º do Decreto nº /2012 RISS/SP) A incidência/tributação do ISS, independe: -Da denominação dada ao serviço prestado; -Da existência de estabelecimento fixo; -Do cumprimento de quaisquer exigências legais relativas a atividade; -Do resultado financeiro obtido; -Da forma de pagamento pelos serviços prestados. (parágrafo 4º, do artigo 1º do Decreto nº /2012 RISS/SP)

14 Isenção é a dispensa do pagamento do tributo devido, sempre decorrente de lei que especifique as condições. São isentos do ISS em São Paulo: - o transporte coletivo de passageiros, efetuados por empresas outorgadas pela Cia Municipal de Transportes Coletivos; - a partir de 1º de janeiro de 2009, ficam isentos os profissionais liberais e autônomos; (Lei no /2008). A isenção não exime os profissionais liberais e os autônomos da inscrição no Cadastro de Contribuintes Mobiliários CCM; - as construções de moradia econômica e habitação de interesse social; -os serviços relacionados a espetáculos teatrais, circenses, danças, etc; -os serviços prestados a entes públicos, como: SPTrans, CET, SPUrbanismo, SP-Obras, Prodam e SPTuris. Imunidade é a não incidência constitucional de tributos. De acordo com a Constituição Federal, é vedado ao Município instituir imposto sobre: - patrimônio, renda ou serviços da União, dos Estados e de outros Municípios; (essa vedação é exclusiva às autarquias e às fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público) - templos de qualquer culto; e - patrimônio, renda ou serviços de partidos políticos, inclusive suas fundações,das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos. (artigo 9º do CTN - Lei nº 5.172/1.966)

15 A não incidência caracteriza-se pela não previsão do fato na hipótese de incidência; em se tratando de ISS não há incidência sobre: -as exportações de serviços para o exterior do País; Não se enquadram os serviços desenvolvidos no Brasil cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior (artigo 2º do Decreto nº /2012 RISS/SP) Base de cálculo é o preço do serviço, sobre o qual é aplicada a alíquota para se determinar o valor do imposto a pagar. Considera-se preço do serviço, a receita bruta, sem nenhuma dedução, exceto os descontos e abatimentos concedidos independentemente de qualquer condição. Não se incluem na base de cálculo do ISSQN o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos serviços e incorporados na obra, e o valor das sub-empreitadas, nos casos dos serviços de construção, reforma, conservação e reparação de imóveis. (artigos 17 e 31, do Decreto nº /2012 RISS/SP)

16 Alíquota é o percentual,definido em lei, que se aplica sobre a base de cálculo para definir o valor do imposto a pagar. A legislação municipal adotou as seguintes alíquotas: (artigo 18 do Decreto nº /2012 RISS/SP) 2% - Serviços de saúde, assistência médica ; -Elaboração de programas de computadores; -Licenciamento de uso de programas ; -Serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza; -Ginástica, dança, e demais atividades físicas; -Ensino regular pré-escolar, fundamental, médio e superior; -Vigilância, segurança, escolta ou monitoramento de bens e pessoas; -Composição gráfica, fotocomposição; -Arrendamento mercantil; -Terceirização de Serviço; -Planejamento, organização e administração de feiras, exposições, congressos e congêneres; -Serviços de limpeza, manutenção e conservação de imóveis (inclusive fossas); -Serviços de corretagem de seguros; - Dentre outros. 3% - Suporte técnico em informática. 5% - todos os demais serviços. Para o vencimento do ISS deve-se observar o regime de pagamento, sendo: A) Regime por Homologação = apuração mensal = até o dia 10 (dez) do mês subseqüente ao do fato gerador; B) Regime por Estimativa = as sociedades de profissionais estabelecidos no artigo 19 do RISS/SP, que poderá recolher o ISS mediante aplicação da alíquota (5%), sobre a receita bruta determinada, sendo R$ 1.221,28 multiplicado pelo número de profissionais habilitados. C) Regimes Especiais = que são autorizações concedidas pela Subsecretaria da Receita Municipal (SUREM), permitindo que o recolhimento e a emissão de documentos sejam realizados de forma diversa da prevista na legislação.

17 Segundo o CTN, substituto tributário é pessoa natural ou jurídica cuja obrigação de pagamento do tributo decorra de disposição expressa em lei. São responsáveis pelo pagamento integral do ISS, quando o imposto for devido neste Município: -tomador ou o intermediário de serviço proveniente do exterior do país; -as pessoas jurídicas, ainda que imunes ou isentas, tomadoras ou intermediárias dos serviços de construção civil (reforma, conservação, reparação, e execução de obras em bens imóveis), limpeza, manutenção e conservação em bens imóveis, segurança, locação de mão-de-obra, etc. -determinadas pessoas jurídicas tomadoras ou intermediárias de alguns serviços, desde que estabelecidas no Município, sendo: Instituições Financeiras, Sociedades Seguradoras, Hospitais e Prontos-Socorros, etc. (artigo 6º do Decreto nº /2012 RISS/SP) A partir de Janeiro/2006: As Tomadoras ou Intermediárias de TODOS os serviços da lista anexa (exceto os já estabelecidos anteriormente), quando tomarem serviços de prestadores de outros Municípios, com situação cadastral IRREGULAR deverá ocorrer a retenção do ISS, sobre a alíquota prevista para o Município de São Paulo. ador.aspx

18 Substituto Tributário (Prestador de Serviços de outro Município) A solicitação da abertura de inscrição mobiliária deve ser feita por meio do formulário eletrônico denominado "Declaração de Prestadores de Serviços de Outros Municípios, em seguida deve ser impresso e assinado o Protocolo de Inscrição e remetido, no prazo de 30 (trinta) dias, por via postal. A Secretaria Municipal de Finanças terá o prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da recepção dos documentos, para deferir ou indeferir a inscrição. Os interessados poderão utilizar o e- mail lei14042@prefeitura.sp.gov.br para dirimir eventuais dúvidas relativas ao cadastro. Os contribuintes do ISS estabelecidos no Município de São Paulo, enquadrados no Simples Nacional, ficarão sujeitos às obrigações: - principal e acessórias, instituídas pela legislação federal; - acessórias, previstas na legislação municipal. (artigo 61-A da Lei Municipal no /2005)

19 A partir de Janeiro/2009: Retenção do ISS x Simples Nacional O imposto devido pela importação de serviços, e os serviços sujeitos a retenção na fonte, ainda que o Contribuinte seja optante pelo Simples Nacional, deverá ser recolhido de forma apartada, pelo responsável tributário, observando as seguintes alíquotas : Alíquota de Retenção quando Prestador optante do Simples Nacional A alíquota aplicável deverá ser informada pelo prestador no documento fiscal e corresponderá ao percentual de ISS previsto nos Anexos III, IV ou V da LC Federal nº 123/2006. (caso se o prestador de serviços não informar a alíquota, aplicarse-á a alíquota correspondente ao percentual de ISS referente à maior alíquota prevista nos Anexos). (parágrafo 6º, do artigo 6º do Decreto nº /2012 RISS/SP)

20 Os Benefícios/Incentivos de ISS constate para os Contribuintes estabelecidos no Município de São Paulo, são: -Projetos Culturais; (poderão utilizar 70% do valor do projeto para pagamento de até 20% do ISS devido, a cada incidência) -Desenvolvimento da Zona Leste do Município; (redução de 60% do ISS) -Região Adjacente à Estação da Luz; (redução de 60% do ISS, sobre o serviços de Construção Civil) -Construção de Estádio na Zona Leste do Município, aprovado pela FIFA como apto a ser sede do jogo de abertura da Copa de A partir de 09/2011 foram extintas as seguintes declarações fiscais: I Declaração Eletrônica de Serviços - DES; II Declaração Anual de Movimento Econômico - DAME; III Declaração Mensal de Serviços - DMS. (Artigo 20 da Lei no /2011

21 Toda Pessoa Jurídica estabelecida no Município de São Paulo que tenha utilizado algum serviço de outra Cidade, e tenha recebido nota fiscal do prestador de serviço, será necessário registrar esta nota no sistema da Prefeitura de São Paulo. Para registrar documento fiscal recebido, acesse através de acesso via Senha Web ou de Certificado Digital. Senha Web empresas optantes pelo Simples Nacional Certificado Digital Demais empresas A Nota Fiscal Eletrônica do Tomador de Serviços deverá ser emitida: -Até o dia 10 do mês subseqüente ao da prestação dos serviços nos casos em que houver a obrigatoriedade da retenção; -Até o dia 30 do mês subseqüente ao da prestação dos serviços contratados ou intermediados nos demais casos.

22 Penalidades prevista pela não emissão de NFTS: Conforme artigo 134 do RISS/SP, sendo: - multa equivalente a 50% do valor do imposto devido, observada a imposição mínima de R$ 1.144,96 aos tomadores de serviços responsáveis pelo pagamento do imposto; - multa de R$ 78,92 por documento, aos tomadores de serviços não obrigados à retenção e recolhimento do imposto. Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e) é o documento emitido e armazenado eletronicamente em sistema próprio da Prefeitura da Cidade de São Paulo, com o objetivo de registrar as operações relativas à prestação de serviços.

23 Quem está obrigado à emissão de NFS-e??? Todos os prestadores dos serviços, independentemente da receita bruta de serviços, exceto: I os contribuintes que obtiverem regime especial, expressamente desobrigado da emissão de documento fiscal; II as instituições financeiras e demais obrigadas à entrega da Decl.de Inst.Financeiras DIF; Atenção: Os prestadores anteriormente desobrigados à emissão da NFS-e, que não optaram pela emissão, passaram a ser obrigados à emissão da NFS-e a partir de 1º de agosto de CONTATO: desenvolvimento@crcsp.org.br