CTOC - Câmara dos Técnicos Oficiais de Contas Sistema de Informação do Técnico Oficial de Contas

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1 Decreto-Lei n.º 290/92 Regime do IVA nas Transacções Intracomunitárias Artigo 1.º - Incidência objectiva (Alterado pelo Decreto-Lei n.º 130/2003, de 28 de Junho) Artigo 2.º - Sujeitos passivos Artigo 3.º - Aquisição intracomunitária (Conceito) Artigo 4.º - Aquisições intracomunitárias por assimilação Artigo 5.º - Derrogação ao regime de sujeição das aquisições intracomunitárias de bens (Alterado pela Lei n.º 55-B/2004, de 30 de Dezembro - OE) Artigo 6.º - Impostos especiais de consumo e meios de transporte Artigo 7.º - Trabalho a feitio (Alterado pela Lei n.º 55-B/2004, de 30 de Dezembro - OE) Artigo 8.º - Incidência territorial Artigo 9.º - Aplicação da lei no espaço Artigo 10.º - Vendas a particulares Artigo 11.º - Transmissão de bens de outro Estado membro para Portugal em regime de vendas à distância (Alterado pela Lei n.º 55-B/2004, de 30 de Dezembro - OE) Artigo 12.º - Facto gerador Artigo 13.º - Exigibilidade do IVA Artigo 14.º - Isenções nas transmissões (Alterado pelo Decreto-Lei n.º 130/2003, de 28 de Junho) Artigo 15.º - Isenções nas aquisições Artigo 16.º - Isenções nas importações de bens (Alterado pela Lei n.º 107-B/2003, de 31 de Dezembro - OE) Artigo 17.º - Valor tributável Artigo 18.º - Taxas Artigo 19.º - Deduções Artigo 20.º - Direito à dedução Artigo 21.º - Reembolsos Artigo 22.º - Pagamento do imposto [Alterado pelo Decreto-Lei n.º 211/2005, de 7 de Dezembro] Artigo 23.º - Outras obrigações dos contribuintes Artigo 24.º - Representante do sujeito passivo Artigo 25.º - Obrigação de registo ou de declarações de alterações para o Estado e demais pessoas colectivas e para os sujeitos passivos isentos (Alterado pela Lei n.º 55-B/2004, de 30 de Dezembro - OE) Artigo 26.º - Obrigação de registo para os sujeitos passivos não residentes que efectuem vendas à distância (Alterado pela Lei n.º 55-B/2004, de 30 de Dezembro - OE) Artigo 27.º - Repartição de finanças competente Artigo 28.º - Emissão de factura e liquidação do imposto Artigo 29.º - Requisitos das facturas Artigo 30.º - Declaração periódica Artigo 31.º - Anexo recapitulativo Artigo 32.º - Registo contabilístico (Alterado pela Lei n.º 107-B/2003, de 31 de Dezembro - OE) Artigo 33.º - Prova de pagamento Artigo 34.º - Lei subsidiária 1

2 Decreto-Lei n.º 290/92 ALTERAÇÕES - CIVA/LEG. - RITI/LEG. Transpõe a Directiva nº 91/680/CEE, de 16 de Dezembro, alterando o CIVA no que respeita à transmissões intracomunitárias. Aprova o RITI e revoga o Decreto-Lei nº 42/87, de 28 de Janeiro, o Decreto-Lei nº 467/88, de 16 de Dezembro e o Decreto-Lei nº 129/90, de 18 de Abril. É abolido o imposto sobre o café criado pelo Decreto-Lei nº 82/86, de 6 de Maio e revoga os artigos 2º, 5º, 6º e 7º, sendo eliminada a coluna II do mapa I bem como o mapa II anexos ao Decreto-Lei nº 179/88, de 19 de Maio (Decl. rect. nº 1/93, de 30 de Janeiro, Decreto Regulamentar nº 25, I-A Série, Supl.)... Artigo 4º É aprovado o Regime do IVA nas Transacções Intracomunitárias, que faz parte do presente decreto-lei.... Artigo 8º Revoga os nºs 2 e 3 do artigo 25º, os artigos 29º a 34º, a alínea b), i), do nº 1 do artigo 35º, a alínea s) do artigo 79º, a alínea b) do artigo 83º, o artigo 84º, a alínea b) do artigo 91º e o artigo 93º, do Decreto-Lei nº 31/89, de 25 de Janeiro, e dá nova redacção à alínea a) do nº 2 do artigo 1º do mesmo diploma.... Artigo 11º Fica o Ministro das Finanças autorizado a criar ou a alterar, por despacho, os modelos de livros e impressos que se tornem necessários à execução das obrigações decorrentes do presente decreto-lei. Artigo 12º O presente diploma entra em vigor em 1 de Janeiro de Nota: O restante articulado está inserido nos diplomas a que respeita. Anotações 2

3 Regime do IVA nas Transacções Intracomunitárias CAPÍTULO I - INCIDÊNCIA ARTIGO 1º - Incidência objectiva INCIDÊNCIA - RITI Estão sujeitas a imposto sobre o valor acrescentado (IVA): Actualizado em a) As aquisições intracomunitárias de bens efectuadas no território nacional, a título oneroso, por um sujeito passivo dos referidos no nº 1 do artigo 2º, agindo como tal, quando o vendedor for um sujeito passivo, agindo como tal, registado para efeitos do IVA noutro Estado membro, que não esteja aí abrangido por um qualquer regime particular de isenção de pequenas empresas, não efectue no território nacional a instalação ou montagem dos bens nos termos do nº 2 do artigo 9º, nem os transmita nas condições previstas nos nºs 1 e 2 do artigo 11º; b) As aquisições intracomunitárias de meios de transporte novos efectuadas no território nacional, a título oneroso, por um sujeito passivo, ainda que se encontre abrangido pelo disposto no nº 1 do artigo 5º, ou por um particular; c) As aquisições intracomunitárias de bens sujeitos a impostos especiais de consumo, exigíveis em conformidade com o disposto no Código dos Impostos Especiais sobre o Consumo, efectuadas no território nacional, a título oneroso, por um sujeito passivo que se encontre abrangido pelo disposto no n.º 1 do artigo 5.º; (Redacção dada pelo Decreto-Lei n.º 130/2003, de 28 de Junho) d) As operações assimiladas a aquisições intracomunitárias de bens previstas no nº 1 do artigo 4º; (Anterior alínea c); Passou a alínea d) pelo Decreto-Lei n.º 82/94, de 14 de Março) e) As transmissões de meios de transporte novos efectuadas a título oneroso, por qualquer pessoa, expedidos ou transportados pelo vendedor, pelo adquirente ou por conta destes, a partir do território nacional, com destino a um adquirente estabelecido ou domiciliado noutro Estado membro. (Anterior alínea d); passou a alínea e) pelo Decreto-Lei nº 82/94, de 14 de Março) Redacções Anteriores(1) Anotações: Artigo 14.º - Isenções nas transmissões - (RITI) Artigo 5.º - Exclusão tributária do IVA nas aquisições intracomunitárias - (RITI) INF. Nº 24, DO SIVA - (Doutrina) OFCD SIVA - (Doutrina) OFCD SIVA - Bens em 2.ª mão/viaturas - (Doutrina) Acórdão do Tribunal Central Administrativo Sul Exportação de mercadorias - (Jurisprudência) Despacho de 03/06/ Proc. T (Doutrina) 3

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5 ARTIGO 2º - Sujeitos passivos RITI - SUJEITO PASSIVO 1 São considerados sujeitos passivos do imposto pela aquisição intracomunitária de bens: a) As pessoas singulares ou colectivas mencionadas na alínea a) do n.º 1 do artigo 2º do Código do IVA, que realizem transmissões de bens ou prestações de serviço que conferem direito à dedução total ou parcial do imposto; b) As pessoas singulares ou colectivas mencionadas na alínea a) do n.º 1 do artigo 2º do Código do IVA, que realizem exclusivamente transmissões de bens ou prestações de serviços que não conferem qualquer direito à dedução; c) O Estado e as demais pessoas colectivas de direito público, abrangidos pelo disposto no n.º 2 do artigo 2º do Código do IVA, ou qualquer outra pessoa colectiva não compreendida nas alíneas anteriores. 2 São ainda considerados sujeitos passivos do imposto: a) Os particulares que efectuem aquisições intracomunitárias de meios de transportes novos; b) As pessoas singulares ou colectivas que ocasionalmente efectuem transmissões de meios de transporte novos, expedidos ou transportados a partir do território nacional, com destino a um adquirente estabelecido ou domiciliado noutro Estado membro. Anotações 5

6 ARTIGO 3º - Aquisição intracomunitária (Conceito) AQUISIÇÕES INTRACOMUNITÁRIAS - RITI Considera-se, em geral, aquisição intracomunitária, a obtenção do poder de dispor, por forma correspondente ao exercício do direito de propriedade, de um bem móvel corpóreo cuja expedição ou transporte para território nacional, pelo vendedor, pelo adquirente ou por conta destes, com destino ao adquirente, tenha tido início noutro Estado membro. Redacções Anteriores (não tem) Anotações Despacho de 23/02/2005, da DGCI - Proc. T Despacho de 03/06/ Proc. T Diploma de Alteração Tipo Doutrina Doutrina 6

7 ARTIGO 4º - Aquisições intracomunitárias por assimilação AQUISIÇÕES INTRACOMUNITÁRIAS - RITI - OPERAÇÕES ASSIMILADAS 1 Consideram-se assimiladas a aquisições intracomunitárias de bens, efectuadas a título oneroso, as seguintes operações: a) A afectação por um sujeito passivo às necessidades da sua empresa, no território nacional, de um bem expedido ou transportado, por si ou por sua conta, a partir de outro Estado membro no qual o bem tenha sido produzido, extraído, transformado, adquirido ou importado pelo sujeito passivo, no âmbito da sua actividade; b) Eliminada pelo Decreto-Lei nº 206/96, de 26 de Outubro; c) A aquisição de bens expedidos ou transportados a partir de um país terceiro e importados noutro Estado membro, quando ambas as operações forem efectuadas por uma pessoa colectiva das referidas na alínea c) do nº 1 do artigo 2º. 2 Sem prejuízo do disposto neste diploma, serão consideradas como aquisições intracomunitárias as operações que, se efectuadas no território nacional por um sujeito passivo agindo como tal, seriam consideradas transmissões, nos termos do artigo 3º do Código do IVA (Decreto-Lei nº 82/94, de 14 de Março). 3 Não será considerada aquisição intracomunitária a afectação de bens a que se refere a alínea a) do nº 1, quando a transferência desses bens tiver por objecto a realização, no território nacional, de operações mencionadas no nº 3 do artigo 7º. Anotações Redacções Anteriores 7

8 ARTIGO 5º - Derrogação ao regime de sujeição das aquisições intracomunitárias de bens (*)(2) EXCLUSAO TRIBUTARIA - RITI Actualizado em Não obstante o disposto nas alíneas a) e d) do artigo 1.º, não estão sujeitas a IVA as aquisições intracomunitárias de bens quando se verifiquem, simultaneamente, as seguintes condições (Decreto-Lei n.º 82/94, de 14 de Março): a) Sejam efectuadas por um sujeito passivo dos referidos nas alíneas b) e c) do n.º 1 do artigo 2.º; b) Os bens não sejam meios de transporte novos nem bens sujeitos a impostos especiais de consumo; c) O valor global das aquisições, líquido do IVA devido ou pago nos Estados membros onde se inicia a expedição ou transporte dos bens, não tenha excedido, no ano civil anterior ou no ano civil em curso, o montante de ou, tratando-se de uma única aquisição, não exceda esse montante. (Redacção dada pela Lei n.º 55-B/2004, de 30 de Dezembro - OE) 2 Para efeitos do disposto na alínea c) do número anterior, o valor global das aquisições será determinado com exclusão do valor das aquisições de meios de transporte novos e de bens sujeitos a impostos especiais de consumo. 3 Os sujeitos passivos abrangidos pelo disposto no n.º 1 poderão optar pela aplicação do regime de tributação previsto no artigo 1.º, devendo permanecer no regime de sujeição durante um período de dois anos. 4 Não obstante o disposto no artigo 1.º, não estão sujeitas a imposto as aquisições intracomunitárias de bens cuja transmissão no território nacional seria isenta de imposto nos termos das alíneas d) a m) e v) do n.º 1 do artigo 14.º do Código do IVA (Aditado pelo Decreto-Lei n.º 82/94, de 14 de Março). Redacções Anteriores(3) Anotações: Artigo 1.º - Incidência objectiva - (RITI) Artigo 11.º - Vendas à distância - (RITI) Artigo 22.º - Pagamento do imposto - (RITI) Artigo 25.º - Declaração de registo (Estado e demais pessoas colectivas de direito público e pessoas singulares ou colectivas) - (RITI) OFCD SIVA - (Doutrina) OFCD SIVA - (Doutrina) OFCD SIVA - (Doutrina) OFCD SIVA - (Doutrina) OFCD SIVA - Transição para o euro - (Doutrina) 8

9 ARTIGO 6º - Impostos especiais de consumo e meios de transporte MEIOS DE TRANSPORTE - RITI - IMPOSTOS ESPECIAIS DE CONSUMO Para efeitos deste diploma, entende-se por: a) «Impostos especiais de consumo»: o imposto especial sobre o álcool, o imposto especial sobre o consumo de bebidas alcoólicas e de cerveja, o imposto especial sobre o consumo de tabaco manufacturado e o imposto especial sobre os produtos petrolíferos; b) «Meios de transporte»: as embarcações com comprimento superior a 7,5 metros, as aeronaves com peso total na descolagem superíor a 1550 kg, e os veículos terrestres a motor com cilindrada superior a 48 cc. ou potência superior a 7,2 kw, destinados ao transporte de pessoas ou mercadorias, que sejam sujeitos a registo, licença ou matrícula no território nacional, com excepção das embarcações e aeronaves mencionados nas alíneas d), e) e g) do nº 1 do artigo 14º do Código do IVA. 2 Não são considerados os meios de transporte mencionados na alínea b) do número anterior, desde que se verifiquem simultaneamente as seguintes condições (Lei nº 39-B/94, de 27 de Dezembro (OE): a) A transmissão seja efectuada mais de três ou seis meses após a data da primeira utilização, tratando-se, respectivamente, de embarcações e aeronaves ou de veículos terrestres (Lei nº 39-B/94, de 27 de Dezembro (OE); b) O meio de transporte tenha percorrido mais de km, tratando-se de um veículo terrestre, navegado mais de cem horas, tratando-se de uma embarcação, ou voado mais de quarenta horas, tratando-se de uma aeronave (Lei nº 39-B/94, de 27 de Dezembro (OE). 3 Para efeitos do disposto na alínea a) do número anterior, a data da primeira utilização será a constante do título de registo de propriedade ou documento equivalente quando se trate de bens sujeitos a registo, licença ou matrícula ou, na sua falta, a da factura ou documento equivalente emitidos aquando da aquisição pelo primeiro proprietário. Anotações Redacções Anteriores 9

10 ARTIGO 7º - Trabalho a feitio RITI - Transmissão de bens Actualizado em (Eliminado pelo Decreto-Lei n.º 206/96, de 26 de Outubro) 2 - Considera-se transmissão de bens efectuada a título oneroso, para além das previstas no artigo 3.º do Código do IVA, a transferência de bens móveis corpóreos expedidos ou transportados pelo sujeito passivo ou por sua conta, com destino a outro Estado membro, para as necessidades da sua empresa. (Redacção dada pelo Decreto-Lei n.º 206/96, de 26 de Outubro) 3 - Não são, no entanto, consideradas transmissões de bens nos termos do número anterior, as seguintes operações: a) Transferências de bens para serem objecto de instalação ou montagem noutro Estado membro nos termos do n.º 1 do artigo 9.º, ou de bens cuja transmissão não é tributável no territórlo nacional nos termos dos n.ºs 1 a 3 do artigo 10.º; b) Transferência de bens para serem objecto de transmissão a bordo de um navio, de um avião ou de um comboio, durante um transporte em que o lugar de partida e de chegada se situem na Comunidade; c) Transferência de bens que consista em operações de exportação e operações assimiladas previstas no artigo 14.º do Código do IVA, ou em transmissões isentas nos termos do artigo 14.º; d) Transferência de gás, através do sistema de distribuição de gás natural, e de electricidade; (Redacção dada pela Lei n.º 55-B/2004, de 30 de Dezembro - OE) e) Transferência de bens para serem objecto de peritagens ou quaisquer trabalhos que consistam em prestações de serviços a efectuar ao sujeito passivo, materialmente executadas no Estado membro de chegada da expedição ou transporte dos bens, desde que, após a execução dos referidos trabalhos, os bens sejam reexpedidos para o território nacional com destino ao sujeito passivo; (Redacção dada pelo Decreto-Lei n.º 206/96, de 26 de Outubro) f) Transferência de bens para serem temporariamente utilizados em prestações de serviços a efectuar pelo sujeito passivo no Estado membro de chegada, da expedição ou transporte dos bens; g) Transferência de bens para serem temporariamente utilizados pelo sujeito passivo, por um período que não exceda 24 meses, no território de outro Estado membro no interior do qual a importação do mesmo bem proveniente de um país terceiro, com vista a uma utilização temporária, beneficiaria do regime de importação temporária com isenção total de direitos. 4 Sempre que se deixe de verifcar alguma das condições necessárias para poder beneficiar do disposto no número anterior, considera-se que os bens são transferidos para outro Estado membro nos termos do nº 2 no momento em que a condição deixar de ser preenchida. (Aditado pelo Decreto-Lei n.º 82/94, de 14 de Março) 10

11 Redacções Anteriores(4) Anotações: Artigo 4.º - Aquisições intracomunitárias por assimilação - (RITI) Artigo 14.º - Isenções nas transmissões - (RITI) Artigo 23.º - Outras obrigações dos contribuintes - (RITI) Artigo 32.º - Registo contabilístico - (RITI) C 117/94-DGA (SÉRIE II) - (Doutrina) INF.SIVA - (Doutrina) INF.SIVA - (Doutrina) OFCD (Doutrina) 11

12 ARTIGO 8º - Incidência territorial INCIDENCIA TERRITORIAL - RITI 1 São tributáveis as aquisições intracomunitárias de bens quando o lugar de chegada da expedição ou transporte com destino ao adquirente se situe no território nacional. 2 Não obstante o disposto no número anterior, são tributáveis as aquisições intracomunitárias de bens cujo lugar de chegada da expedição ou transporte se situe noutro Estado membro, desde que o adquirente seja um sujeito passivo dos referidos no nº 1 do artigo 2º, agindo como tal, que tenha utilizado o respectivo número de identificação para efectuar a aquisição e não prove que esta foi sujeita a imposto nesse outro Estado membro (Decreto-Lei n.º 82/94, de 14 de Março). 3 Para efeitos do disposto no número anterior, considera-se que a aquisição intracomunitária foi sujeita a imposto no Estado membro de chegada da expedição ou transporte dos bens, desde que se verifiquem, simultaneamente, as seguintes condições: a) O sujeito passivo tenha adquirido os bens para proceder à sua transmissão subsequente nesse Estado membro e inclua essa operação no anexo recapitulativo a que se refere o nº 2 do artigo 31º; b) O adquirente dos bens transmitidos nesse Estado membro seja um sujeito passivo aí registado para efeitos do imposto sobre o valor acrescentado; c) O adquirente seja expressamente designado, na factura emitida pelo sujeito passivo, como devedor do imposto pela transmissão dos bens efectuada nesse Estado membro (Aditado pelo Decreto-Lei nº 82/94, de 14 de Março). 4 São tributáveis as aquisições intracomunitárias de meios de transporte novos sujeitos a registo, licença ou matrícula no território nacional (Era o anterior nº 3; passou a nº 4 pelo Decreto-Lei nº 82/94, de 14 de Março). Redacções Anteriores Anotações 12

13 ARTIGO 9º - Aplicação da lei no espaço APLICAÇÃO DA LEI NO ESPAÇO - RITI 1 O disposto no nº 1 do artigo 6º do Código do IVA não terá aplicação relativamente às transmissões de bens expedidos ou transportados pelo sujeito passivo ou por sua conta, para fora do território nacional, quando os bens sejam instalados ou montados no território de outro Estado membro. 2 - São, no entanto, tributáveis as transmissões de bens expedidos ou transportados a partir de outro Estado membro, quando os bens sejam instalados ou montados em território nacional, pelo fornecedor, sujeito passivo nesse outro Estado membro, ou por sua conta. Anotações 13

14 ARTIGO 10º - Vendas a particulares RITI - VENDAS A DISTANCIA 1 O disposto nos nºs 1 e 2 do artigo 6º do Código do IVA não terá aplicação relativamente à transmissão de bens expedidos ou transportados pelo sujeito passivo ou por sua conta, a partir do território nacional com destino a um adquirente estabelecido ou domiciliado noutro Estado membro, quando se verifiquem, simultaneamente, as seguintes condições: a) O adquirente não se encontre abrangido por um regime de tributação das aquisições intracomunitárias no Estado membro de chegada da expedição ou transporte dos bens, ou seja um particular; b) Os bens não sejam meios de transporte novos, bens a instalar ou montar nos termos do nº 1 do artigo 9º, nem bens sujeitos a impostos especiais de consumo; c) O valor global líquido do imposto sobre o valor acrescentado das transmissões de bens efectuadas no ano civil anterior ou no ano civil em curso, tenha excedido o montante a partir do qual são sujeitas a tributação no Estado membro de destino (Declaração de rectificação nº 1/93, DR I-A, nº 25/93, de 30 de Janeiro). 2 Não obstante o disposto nas alíneas b) e c) do número anterior, não serão igualmente tributáveis as transmissões de bens sujeitos a impostos especiais de consumo, expedidos ou transportados pelo sujeito passivo ou por sua conta, a partir do território nacional, com destino a um particular domiciliado noutro Estado membro. 3 Os sujeitos passivos referidos no nº 1, cujas transmissões de bens não tenham excedido o montante aí mencionado, poderão optar pela sujeição a tributação no Estado membro de destino, devendo permanecer no regime por que optaram durante um período de dois anos. 4 Se os bens a que se referem as transmissões previstas nos números anteriores forem expedidos ou transportados a partir de um país terceiro e importados pelo sujeito passivo nos termos do artigo 5º do Código do IVA, considera-se que foram expedidos ou transportados a partir do território nacional. Anotações 14

15 ARTIGO 11º - Transmissão de bens de outro Estado membro para Portugal em regime de vendas à distância (*)(5) RITI - AQUISIÇÕES A DISTÂNCIA Actualizado em São tributáveis as transmissões de bens expedidos ou transportados pelo fornecedor, sujeito passivo noutro Estado membro, ou por sua conta, a partir desse Estado membro, quando o lugar de chegada dos bens com destino ao adquirente se situe no território nacional e desde que se verifiquem, simultaneamente, as seguintes condições: a) O adquirente seja um sujeito passivo que se encontre abrangido pelo diposto no n.º 1 do artigo 5.º, ou um particular; b) Os bens não sejam meios de transporte novos, bens a instalar ou montar nos termos do n.º 2 do artigo 9.º, nem bens sujeitos a impostos especiais de consumo; c) O valor global, líquido do IVA, das transmissões de bens efectuadas por cada fornecedor, no ano civil anterior ou no ano civil em curso, exceda o montante de (Redacção dada pela Lei n.º 55-B/2004, de 30 de Dezembro - OE) 2 Não obstante o disposto no número anterior, são ainda tributáveis: a) As transmissões de bens sujeitos a impostos especiais de consumo expedidos ou transportados pelo fornecedor ou por sua conta a partir de outro Estado membro, quando o lugar de chegada dos bens com destino ao adquirente se situe no território nacional e este seja um particular; b) As transmissões de bens cujo valor global não tenha excedido o limite de 35000, quando os sujeitos passivos tenham optado, nesse outro Estado membro, por um regime de tributação idêntico ao previsto no n.º 3 do artigo 10.º (Redacção dada pela Lei n.º 55-B/2004, de 30 de Dezembro - OE) 3. Se os bens a que se referem as transmissões previstas nos números anteriores forem expedidos ou transportados a partir de um país terceiro, considera-se que foram expedidos ou transportados a partir do Estado membro em que o fornecedor procedeu à respectiva importação. 4. Para efeitos do disposto na alínea c) do n.º 1, o valor global das transmissões será determinado com exclusão do valor das transmissões de meios de transporte novos e de bens sujeitos a impostos especiais de consumo. Redacções Anteriores(6) Anotações: 15 Artigo 1.º - Incidência objectiva - (RITI) Artigo 24.º - Representante do sujeito passivo - (RITI) Artigo 26.º - Declaração de registo nas aquisições à distância - (RITI) Artigo 32.º - Registo contabilístico - (RITI) P 477/ Declarações de inscrição, de alterações e de cessação - (Legislação) OFCD SIVA - (Doutrina) OFCD SIVA - Transição para o euro - (Doutrina)

16 OFCD SIVA - Transição para o euro - (Doutrina) 16

17 ARTIGO 12º - Facto gerador FACTO GERADOR DO IMPOSTO - COLOCAÇÃO Á DISPOSIÇÃO - RITI 1 Nas aquisições intracomunitárias de bens o imposto é devido no momento em que os bens são colocados à disposição do adquirente, sendo aplicável, em idênticas condições, o previsto no artigo 7º do Código do IVA para as transmissões de bens. 2 Relativamente à afectação de bens que tiver por objecto a realização no território nacional de operações mencionadas no nº 3 do artigo 7º, quando deixe de se verificar alguma das condições necessárias para poder beneficiar do disposto no nº 3 do artigo 4º, o imposto é devido no momento em que a condição deixar de ser preenchida (Aditado pelo Decreto-Lei nº 82/94, de 14 de Março). Anotações Redacções Anteriores 17

18 ARTIGO 13º - Exigibilidade do IVA EXIGIBILIDADE DO IVA - COLOCAÇÃO Á DISPOSIÇÃO - RITI 1 Nas aquisições intracomunitárias de bens, o imposto torna-se exigível: a) No 15º dia do mês seguinte àquele em que o imposto é devido; b) Na data da emissão da factura ou documento equivalente, se tiverem sido emitidos antes do prazo previsto na alínea a) (Decreto-Lei nº 82/94, de 14 de Março). 2 O disposto na alínea b) do número anterior não será aplicável quanto a factura ou documento equivalente respeitarem a pagamentos parciais que precedam o momento em que os bens são colocados à disposição do adquirente (Decreto-Lei nº 82/94, de 14 de Março). Anotações Redacções Anteriores 18

19 CAPÍTULO II - ISENÇÕES ARTIGO 14º - Isenções nas transmissões ISENÇÕES - RITI Actualizado em a) As transmissões de bens, efectuadas por um sujeito passivo dos referidos na alínea a) do nº 1 do artigo 2º, expedidos ou transportados pelo vendedor, pelo adquirente ou por conta destes, a partir do território nacional para outro Estado membro com destino ao adquirente, quando este seja uma pessoa singular ou colectiva registada para efeitos do imposto sobre o valor acrescentado em outro Estado membro, que tenha utilizado o respectivo número de identificação para efectuar a aquisição e aí se encontre abrangido por um regime de tributação das aquisições intracomunitárias de bens (Decreto-Lei nº 82/94, de 14 de Março); b) As transmissões de meios de transporte novos previstas na alínea e) do artigo 1º; c) As transmissões de bens referidas no nº 2 do artigo 7º que beneficiariam da isenção prevista na alínea a) deste artigo se fossem efectuadas para outro sujeito passivo; d) As transmissões de bens sujeitos a impostos especiais de consumo, efectuadas por um sujeito passivo dos referidos na alínea a) do n.º 1 do artigo 2º, expedidos ou transportados pelo vendedor, pelo adquirente ou por conta destes a partir do território nacional para outro Estado membro, com destino ao adquirente, quando este seja um sujeito passivo isento ou uma pessoa colectiva estabelecida ou domiciliada em outro Estado membro que não se encontre registada para efeitos do IVA, quando a expedição ou transporte dos bens seja efectuado em conformidade com o disposto no Código dos Impostos Especiais sobre o Consumo. (Redacção dada pelo Decreto-Lei n.º 130/2003, de 28 de Junho) Redacções Anteriores Anotações: Artigo 7.º - Trabalho a feitio - (RITI) Artigo 16.º - Isenções nas importações de bens - (RITI) Artigo 17.º - Valor tributável - (RITI) Artigo 19.º - Deduções - (RITI) Artigo 23.º - Outras obrigações dos contribuintes - (RITI) Artigo 28.º - Emissão de factura e liquidação do imposto - (RITI) Artigo 32.º - Registo contabilístico - (RITI) Artigo 82.º - Liquidações adicionais por correcção das declarações - (CIVA) C 117/94-DGA (SÉRIE II) - (Doutrina) - Revogado INF. 38, DE 01/9/97-SIVA - (Doutrina) OFCD SIVA - (Doutrina) OFCD /97-SIVA - (Doutrina) OFCD /00 - IVA-OURO - (Doutrina) OFCD DSIVA - (Doutrina) C 57/99-DGA (SÉRIE II) - (Doutrina) Acórdão do Tribunal Central Administrativo Sul Exportação de mercadorias - (Jurisprudência) 19

20 Acórdão do Tribunal Central Administrativo Sul Exportação de mercadorias (Jurisprudência) Despacho de 25/02/2005, da DGCI - Proc. T (Doutrina) Despacho de 13/10/ Proc. T (Doutrina) Etablissement des factures - Mentions spécifiques - (suite) - (Doutrina) 20

21 1 Estão isentas do imposto: ARTIGO 15º - Isenções nas aquisições ISENÇÕES - RITI a) As aquisições intracomunitárias de bens cuja transmissão no território nacional seja isenta do imposto; b) As aquisições intracomunitárias de bens cuja importação seja isenta do imposto nos termos do artigo 13º do Código do IVA; c) As aquisições intracomunitárias de bens efectuadas por um sujeito passivo que se encontre em condições de beneficiar do reembolso de imposto previsto no Decreto-Lei nº 408/87, de 31 de Dezembro, em aplicação do disposto na alínea b) do nº 1 do artigo 20º do Código do IVA e no nº 2 do artigo 19º (1). 2 Estão ainda isentas do imposto as aquisições intracomunitárias de bens cujo lugar de chegada da expedição ou transporte se situe no território nacional, quando se verifiquem, simultaneamente, as seguintes condições (Aditado pelo Decreto-Lei nº 82/94, de 14 de Março): a) Sejam efectuadas por um sujeito passivo não residente, sem estabelecimento estável no território nacional e que não se encontre registado para efeitos do imposto sobre o valor acrescentado em Portugal (Aditada pelo Decreto-Lei nº 82/94, de 14 de Março); b) Os bens tenham sido directamente expedidos ou transportados a partir de um Estado membro diferente daquele que emitiu o número de identificação fiscal ao abrigo do qual o sujeito passivo efectuou a aquisição intracomunitária de bens (Aditada pelo Decreto-Lei nº 82/94, de 14 de Março); c) Os bens tenham sido adquiridos para serem objecto de uma transmissão subsequente a efectuar no território nacional, por esse sujeito passivo (Aditada pelo Decreto-Lei nº 82/94, de 14 de Março); d) A transmissão dos bens seja efectuada para um sujeito passivo registado para efeitos do imposto sobre o valor acrescentado no território nacional (Aditada pelo Decreto-Lei nº 82/94, de 14 de Março); e) O sujeito passivo adquirente seja expressamente designado, na factura emitida pelo vendedor (1), como devedor do imposto pela transmissão de bens efectuada no território nacional (Aditado pelo Decreto-Lei nº 82/94, de 14 de Março). (1) Declaração de rectif. nº 116/94, DR, 1.ª S/A, nº 201/94, de 31 de Agosto). Anotações 21

22 ARTIGO 16º - Isenções nas importações de bens RITI - Importação de bens Actualizado em Estão isentas do imposto as importações de bens efectuadas por um sujeito passivo, agindo como tal, quando esses bens tenham como destino um outro Estado membro e a respectiva transmissão, efectuada pelo importador, seja isenta do imposto nos termos do artigo 14.º. 2 - A isenção prevista no número anterior só será aplicável se o sujeito passivo comprovar que os bens se destinam a um adquirente situado noutro Estado membro e a subsequente expedição ou transporte for consecutiva à importação. (Redacção dada pela Lei n.º 87-B/98, de 31 de Dezembro - OE) 3 - Os sujeitos passivos não residentes, sem estabelecimento estável em território nacional, que aqui não se encontrem registados para efeitos do imposto sobre o valor acrescentado mas que disponham de registo para efeitos desse imposto noutro Estado membro e utilizem o respectivo número de identificação para efectuar a importação, poderão também beneficiar da isenção prevista no n.º 1 desde que a importação seja efectuada através de um despachante oficial, ou de uma entidade que se dedique à actividade transitária, devidamente habilitado para apresentar declarações aduaneiras nos termos da legislação aplicável e que seja um sujeito passivo dos referidos na alínea a) do n.º 1 do artigo 2.º do Código do IVA, com sede, estabelecimento estável ou domicílio em território nacional. (Redacção dada pela Lei n.º 107-B/2003, de 31 de Dezembro - OE) 4 - Para efeitos do número anterior, o despachante oficial e a entidade que se dedique à actividade transitária ficam obrigados a comprovar os requisitos referidos no n.º 2, bem como a incluir, na respectiva declaração periódica de imposto e no anexo recapitulativo a que se refere a alínea c) do n.º 1 do artigo 23.º, a subsequente transmissão isenta nos termos do artigo 14.º. (Redacção dada pela Lei n.º 107-B/2003, de 31 de Dezembro - OE) 5 - Sempre que não seja efectuada prova, no momento da importação, dos pressupostos referidos no n.º 2, a Direcção-Geral das Alfândegas e dos Impostos Especiais sobre o Consumo exigirá uma garantia, que será mantida pelo prazo máximo de 30 dias. (Aditado pela Lei n.º 107-B/2003, de 31 de Dezembro - OE) 6 - Se até ao final do prazo referido no número anterior não for feita a prova aí mencionada, será exigido imposto pela importação. (Aditado pela Lei n.º 107-B/2003, de 31 de Dezembro - OE) Redacções Anteriores(7) Anotações: Artigo 32.º - Registo contabilístico - (RITI) C 117/94-DGA (SÉRIE II) - (Doutrina) OFCD SIVA - (Doutrina) C 57/99-DGA (SÉRIE II) - (Doutrina) Despacho de 25/02/2005, da DGCI - Proc. T (Doutrina) 22

23 23

24 CAPÍTULO III - VALOR TRIBUTÁVEL ARTIGO 17º - Valor tributável VALOR TRIBUTÁVEL - RITI 1 Na determinação do valor tributável das aquisições intracomunitárias de bens é aplicável, em idênticas condições, o previsto no artigo 16º do Código do IVA para as transmissões de bens. 2 Nas transmissões referidas na alínea c) do artigo 14º e nas aquisições intracomunitárias de bens mencionadas na alínea a) do nº 1 do artigo 4º, o valor tributável será determinado nos termos da alinea b) do nº 2 e do nº 5 do artigo 16º do Código do IVA (Decreto-Lei nº 82/94, de 14 de Março; Dec. rect. nº 84/94, de 29 de Junho, nº 149, de 30 de Junho). 3 Nas aquisições intracomunitárias de bens sujeitos a impostos especiais de consumo ou a imposto automóvel, o valor tributável será determinado com inclusão destes impostos, ainda que não liquidados simultaneamente. 4 Sempre que o adquirente dos bens a que se refere o número anterior obtiver o reembolso dos impostos especiais de consumo pagos no Estado membro de início da expedição ou transporte, o valor tributável será regularizado nos termos do artigo 71º do Código do IVA, até ao limite do montante que tiver sido reembolsado (Aditado pelo Decreto-Lei nº 82/94, de 14 de Março). Anotações Redacções Anteriores 24

25 CAPÍTULO IV - TAXAS ARTIGO 18º - Taxas TAXAS - RITI 1 As taxas do imposto aplicáveis às aquisições intracomunitárias de bens são as previstas no artigo 18º do Código do IVA para as transmissões dos mesmos bens. 2 As taxas aplicáveis são as que vigorarem para as transmissões desses bens no momento em que o imposto se torne exigível, de acordo com o estabelecido no artigo 13º. 25

26 CAPÍTULO V - LIQUIDAÇÃO E PAGAMENTO DO IMPOSTO SECÇÃO I - DEDUÇÕES ARTIGO 19º - Deduções DEDUÇÕES - RITI 1 Para efeitos da aplicação do disposto no artigo 19.º do Código do IVA, poder-se-á deduzir ao imposto incidente sobre as operações tributáveis o imposto pago nas aquisições intracomunitárias de bens. 2 Poderá igualmente deduzir-se, para efeitos do disposto na alínea b) do n.º 1 do artigo 20.º do Código do IVA, o imposto que tenha incidido sobre os bens ou serviços adquiridos, importados ou utilizados pelo sujeito passivo para a realização de transmissões de bens isentas nos termos do artigo 14.º. 3 Quando não se verifiquem as condições previstas no n.º 3 do artigo 8.º, o imposto liquidado em aplicação do disposto no n.º 2 do mesmo artigo só poderá ser deduzido por anulação da operação, nos termos do n.º 2 do artigo 71.º do Código do IVA, devendo para esse efeito o sujeito passivo provar que os bens foram sujeitos a imposto no Estado membro de chegada da expedição ou transporte (Decreto-Lei n.º 82/94, de 14 de Março). Anotações Redacções Anteriores 26

27 ARTIGO 20º - Direito à dedução DIREITO Á DEDUÇÃO - RITI 1 O direito à dedução do imposto devido pelas aquisições intracomunitárias de bens nasce no momento em que o mesmo se torne exigível, de acordo com o estabelecido no artigo 13º. 2 A dedução poderá ser efectuada na declaração do período em que o imposto exigível seja considerado a favor do Estado, ainda que não tenha sido emitida a respectiva factura pelo vendedor. 3 Nas transmissões de meios de transporte novos para outros Estados membros, efectuadas por um sujeito passivo dos referidos nas alíneas b) e c) do nº 1 do artigo 2º ou por um particular, o direito á dedução do imposto suportado na respectiva aquisição nasce apenas no momento em que o meio de transporte for colocado à disposição do adquirente. 4 A dedução a que se refere o número anterior não poderá exceder o montante do imposto que seria devido e exigível, nos termos da alínea a) do nº 1 do artigo 7º do Código do IVA, se a transmissão não estivesse isenta. Anotações 27

28 SECÇÃO II - REEMBOLSOS ARTIGO 21º - Reembolsos REEMBOLSOS E COBRANCAS - RITI 1 O imposto dedutível nos termos dos nºs 3 e 4 do artigo anterior será reembolsado ao sujeito passivo mediante requerimento dirigido ao Director-Geral das Contribuições e Impostos, que deverá ser acompanhado de todos os elementos indispensáveis à respectiva apreciação. 2 O imposto pago numa importação de bens tributada nos termos do artigo 5º do Código do IVA, será reembolsado quando o importador seja uma pessoa colectiva de outro Estado membro que não seja aí sujeito passivo e prove que os bens foram expedidos ou transportados para esse outro Estado membro e aí sujeitos a imposto. 3 O reembolso do imposto a que se refere o número anterior será efectuado nas condições previstas no Decreto-Lei nº 408/87, de 31 de Dezembro. 28

29 SECÇÃO III - PAGAMENTO DO IMPOSTO ARTIGO 22º - Pagamento do imposto PAGAMENTO DE IMPOSTOS - RITI Actualizado em O montante do imposto exigível a entregar no Serviço de Administração do IVA, simultaneamente com a declaração periódica nos termos do n.º 1 do artigo 26.º do Código do IVA, deverá ser apurado tendo igualmente em consideração o disposto no artigo 19.º e nos n.ºs 1 e 2 do artigo 20.º. 2 - Os sujeitos passivos mencionados nas alíneas b) e c) do n.º 1 do artigo 2º deverão entregar no Serviço de Administração do IVA o imposto que se mostre devido pelas aquisições intracomunitárias de bens que não sejam meios de transporte novos, acompanhado da declaração nos termos do artigo 30.º. 3 - Os particulares e os sujeitos passivos referidos nas alíneas a), b) e c) do n.º 1 do artigo 2.º que não possuam o estatuto de operador registado, a que se refere o artigo 15.º do Decreto-Lei n.º 40/93, de 18 de Fevereiro, devem pagar o imposto devido pelas aquisições intracomunitárias de veículos automóveis sujeitos a imposto automóvel junto das entidades competentes para a cobrança deste imposto. [Redacção dada pelo Decreto-Lei n.º 211/2005, de 7 de Dezembro] 4 - O disposto no número anterior é igualmente aplicável aos sujeitos passivos referidos nas alíneas b) e c) do n.º 1 do artigo 2.º e aos particulares que efectuem aquisições intracomunitárias de meios de transporte novos, não sujeitos a imposto automóvel. [Redacção dada pelo Decreto-Lei n.º 211/2005, de 7 de Dezembro] 5 - Os sujeitos passivos abrangidos pelo disposto no n.º 1 do artigo 5.º que efectuem aquisições intracomunitárias de bens sujeitos a impostos especiais de consumo deverão pagar o imposto devido junto das entidades competentes para a cobrança daqueles impostos. (Redacção dada pelo Decreto-Lei n.º 82/94, de 14 de Março) 6 - O pagamento do imposto devido pelas aquisições intracomunitárias referidas nos n.ºs 3 a 5 será efectuado: [Redacção dada pelo Decreto-Lei n.º 211/2005, de 7 de Dezembro] a) Em simultâneo com o imposto automóvel ou com os impostos especiais de consumo, quando sejam devidos; [Redacção dada pelo Decreto-Lei n.º 211/2005, de 7 de Dezembro] b) Antes do registo, da concessão de licença ou da atribuição de matrícula aos meios de transporte novos, nos restantes casos. [Redacção dada pelo Decreto-Lei n.º 211/2005, de 7 de Dezembro] Redacções Anteriores Diploma de Alteração 1.ª Versão(8) Decreto-Lei n.º 31/2001, de ª Versão(9) Lei n.º 32-B/2002, de ª Versão(10) Decreto-Lei n.º 211/2005, de Anotações Tipo 29

30 Anotações ARTIGO 33º - Prova de pagamento ARTIGO 26º - Entrega do imposto pelo sujeito passivo DL 31/2001 Despacho n.º 312/2006 (2.ª Série) OFCD SIVA OFCD IVA - Meios de transporte novos OFCD SIVA n.º 52 OFCD SIVA Tipo RITI CIVA Legislação Legislação Doutrina Doutrina Doutrina Doutrina 30

31 CAPÍTULO VI - OUTRAS OBRIGAÇÕES DOS CONTRIBUINTES ARTIGO 23º - Outras obrigações dos contribuintes OBRIGAÇÕES FISCAIS - RITI 1 Sem prejuízo do disposto no nº 1 do artigo 28º do Código do IVA, os sujeitos passivos referidos no artigo 2º, são obrigados a: a) Proceder à liquidação do imposto que se mostre devido pelas aquisições intracomunitárias de bens; b) Emitir uma factura ou documento equivalente por cada transmissão de bens efectuada nas condições previstas no artigo 7º, bem como pela transmissão ocasional de um meio de transporte novo isenta nos termos do artigo 14º; c) Enviar, juntamente com a declaração periódica de imposto, um anexo recapitulativo das transmissões de bens isentas nos termos do artigo 14º, bem como das operações a que se refere a alínea a) do nº 3 do artigo 8º (Decreto-Lei nº 82/94, de 14 de Março). 2 Os sujeitos passivos que efectuem transmissões de bens referidas no nº 1 do artigo 10º são ainda obrigados a entregar, juntamente com a declaração prevista na alínea d) do nº 1 do artigo 28º do Código do IVA, um mapa anual recapitulativo em que conste o montante total das operações realizadas com cada Estado membro (Aditado pelo Decreto-Lei nº 100/95, de 19 de Maio). Anotações Redacções Anteriores 31

32 ARTIGO 24º - Representante do sujeito passivo RITI - REPRESENTANTE DO SUJEITO PASSIVO Actualizado em Relativamente às aquisições intracomunitárias de bens e às transmissões referidas no artigo 11.º, efectuadas por sujeitos passivos não residentes, sem estabelecimento estável em Portugal, e que disponham de sede, estabelecimento estável ou domicílio noutro Estado-Membro, as obrigações derivadas da aplicação do presente diploma poderão ser cumpridas por um representante, sujeito passivo do imposto sobre o valor acrescentado no território nacional, munido de procuração com poderes bastantes. (Redacção dada pelo Decreto-Lei n.º 179/2002, de 3 de Agosto) 2 - Os sujeitos passivos não residentes, sem estabelecimento estável em território nacional, e que não disponham de sede, estabelecimento estável ou domicílio noutro Estado-Membro, estão obrigados à nomeação de representante, sujeito passivo do imposto sobre o valor acrescentado no território nacional, munido de procuração com poderes bastantes. (Redacção dada pelo Decreto-Lei n.º 179/2002, de 3 de Agosto) 3 - O representante a que se referem os números anteriores deverá cumprir todas as obrigações decorrentes da aplicação do presente diploma, incluindo a do registo, e será devedor do imposto que se mostre devido pelas operações realizadas pelo representado. (Redacção dada pelo Decreto-Lei n.º 179/2002, de 3 de Agosto) 4 - O sujeito passivo não estabelecido em território nacional é solidariamente responsável com o representante pelo pagamento do imposto. (Redacção dada pelo Decreto-Lei n.º 179/2002, de 3 de Agosto) 5 - As obrigações decorrentes da sujeição a imposto das transmissões de bens subsequentes à aquisição intracomunitária isenta nas condições previstas no n.º 2 do artigo 15.º deverão ser cumpridas pelo adquirente dos bens, sujeito passivo registado no território nacional para efeitos de imposto sobre o valor acrescentado. (Redacção dada pelo Decreto-Lei n.º 179/2002, de 3 de Agosto) Anotações Redacções Anteriores 32

33 ARTIGO 25º - Obrigação de registo ou de declarações de alterações para o Estado e demais pessoas colectivas e para os sujeitos passivos isentos (*)(11) OBRIGAÇÕES DECLARATIVAS - RITI Actualizado em Os sujeitos passivos mencionados nas alíneas b) e c) do nº 1 do artigo 2º, deverão entregar a declaração a que se refere o artigo 30º do Código do IVA ou, caso se encontrem registados, a declaração prevista no artigo 31º do mesmo Código: a) até ao fim do mês seguinte àquele em que tenham excedido o valor global das aquisições previsto na alínea c) do nº 1 do artigo 5º; b) antes de efectuarem uma aquisição intracomunitária de bens que exceda o montante previsto na alínea c) do nº 1 do artigo 5º; c) antes de efectuarem aquisições intracomunitárias de bens, no caso de exercerem a opção a que se refere o nº 3 do artigo 5º (Era a anterior alínea d); Passou a alínea c) pelo Decreto-Lei nº 82/94, de 14 de Março). 2 As declarações a que se refere o número anterior deverão ser apresentadas na repartição de finanças competente, produzindo efeitos a partir da data da sua apresentação. 3 Os sujeitos passivos abrangidos pelo disposto no nº 1 do artigo 5º que apenas efectuem aquisições intracomunitárias de bens mencionados na alínea c) do artigo 1º estão dispensados da entrega das declarações referidas no nº 1 (Aditado pelo Decreto-Lei nº 82/94, de 14 de Março). 4 Os sujeitos passivos a que se refere o n.º 1, cujas aquisições intracomunitárias de bens não excedam durante um ano civil o montante de 10000, poderão voltar a beneficiar do disposto no n.º 1 do artigo 5.º, devendo para esse efeito entregar a declaração a que se refere o artigo 31.º do Código do IVA. (Redacção dada pela Lei n.º 55-B/2004, de 30 de Dezembro - OE) 5 Os sujeitos passivos que exerceram a opção mencionada no nº 3 do artigo 5º, e que, decorrido o prazo de dois anos, pretendam voltar a beneficiar do disposto do nº 1 do mesmo artigo, caso se verifiquem os condicionalismos nele previstos, deverão entregar a declaração a que se refere o artigo 31º do Código do IVA (Decreto-Lei nº 166/94, de 9 de Junho). 6 A declaração referida nos nºs 3 e 4 deverá ser apresentada na repartição de finanças competente durante o mês de Janeiro de um dos anos seguintes àquele em que se tiver completado o prazo aí mencionado, produzindo efeitos a partir de 1 de Janeiro do ano da sua apresentação (Era o anterior nº 5; passou a nº 6 pelo Decreto-Lei nº 82/94, de 14 de Março). Redacções Anteriores(12) Anotações: 33 Artigo 26.º - Entrega do imposto pelo sujeito passivo - (CIVA) OFCD SIVA - (Doutrina) OFCD SIVA - (Doutrina)

34 OFCD SIVA (Doutrina) OFCD SIVA - Transição para o euro - (Doutrina) 34

35 ARTIGO 26º - Obrigação de registo para os sujeitos passivos não residentes que efectuem vendas à distância (*)(13) DECLARAÇÃO DE INICIO/REGIST DE ACTI - DECLARACAO DE ALTERACOES - RITI - DECLARACAO DE CESSACAO ACTIVIDADE Actualizado em As pessoas singulares ou colectivas que efectuem transmissões de bens nas condições previstas nos nºs 1 e 2 do artigo 11º deverão entregar a declaração a que se refere o artigo 30º do Código do IVA. 2 A declaração a que se refere o número anterior deverá ser apresentada na repartição de finanças competente até ao fim do mês seguinte àquele em que tenha sido excedido o montante previsto na alínea c) do nº 1 do artigo 11º, produzindo efeitos a partir da data da sua apresentação. 3 As pessoas singulares ou colectivas que tenham exercido a opção a que se refere a alínea b) do nº 2º do artigo 11º ou que transmitam bens sujeitos, no território nacional, a impostos especiais de consumo nos termos da alínea a) do mesmo número, deverão entregar a declaração referida no artigo 30º do Código do IVA. 4 A declaração a que se refere o número anterior deverá ser apresentada na repartição de finanças competente antes de efectuadas as transmissões, produzindo efeitos a partir da data da sua apresentação. 5 Os sujeitos passivos a que se refere o n.º 1, cujas transmissões de bens não excedam durante um ano civil o montante de 35000, podem proceder à entrega da declaração prevista no artigo 32.º do Código do IVA. (Redacção dada pela Lei n.º 55-B/2004, de 30 de Dezembro - OE) 6 Os sujeitos passivos que exerceram a opção referida na alínea b) do nº 2 do artigo 11º, poderão proceder à entrega da declaração prevista no artigo 32º do Código do IVA caso, decorrido o prazo de dois anos, não se encontrem abrangidos pelo disposto no nº 1 do mesmo artigo 11º. 7 A declaração referida nos nºs 5 e 6 deverá ser apresentada na repartição de finanças competente durante o mês de Janeiro de um dos anos seguintes àquele em que se tiver completado o prazo aí mencionado, produzindo efeitos a partir de 1 de Janeiro do ano da sua apresentação. 8 As pessoas singulares ou colectivas que pretendam exercer a opção a que se refere o nº 3 do artigo 10º deverão apresentar a declaração prevista no artigo 31º do Código do IVA, devendo igualmente apresentar a referida declaração caso pretendam renunciar ao regime por que optaram. Redacções Anteriores(14) 35

36 ARTIGO 27º - Repartição de finanças competente RITI - REPARTIÇÃO DE FINANÇAS COMPETENTE 1 Considera-se repartição de finanças competente, para efeitos do disposto nos artigos anteriores, a referida nos nºs 1 e 2 do artigo 70º do Código do IVA. 2 Para as pessoas singulares ou colectivas que não possuam, no território nacional, sede, estabelecimento estável, domicílio ou representante, considera-se competente a Repartição de Finanças do 3º Bairro Fiscal de Lisboa. Anotações 36

37 ARTIGO 28º - Emissão de factura e liquidação do imposto RITI - LIQUIDAÇÃO DO IVA 1 O imposto devido pelas aquisições intracomunitárias de bens deverá ser liquidado pelo sujeito passivo na factura ou documento equivalente emitidos pelo vendedor ou em documento interno emitido pelo próprio sujeito passivo. 2 As facturas ou documentos equivalentes relativos às transmissões de bens isentas nos termos do artigo 14º devem ser emitidas o mais tardar até ao 15º dia do mês seguinte àquele em que os bens foram colocados à disposição do adquirente (Declaração de rectificação nº 1/93, DR I/A, nº 25/93, de 30 de Janeiro). 3 As facturas ou documentos equivalentes a que se refere o número anterior devem ser emitidos pelo valor total das transmissões de bens, ainda que tenham sido efectuados pagamentos aosujeito passivo anteriormente à data da transmissão dos bens. 4 A obrigação de emitir factura ou documento equivalente, a que se refere a alínea b) do nº 1 do artigo 28º do Código do IVA, não é aplicável aos pagamentos efectuados ao sujeito passivo anteriormente à data das transmissões de bens isentas nos termos do artigo 14º. 5 Sem prejuízo do disposto no nº 5 do artigo 35º do Código do IVA, as facturas ou documentos equivalentes referidos nos números anteriores deverão ainda conter o número de identificação fiscal do sujeito passivo do imposto, precedido do prefixo «PT» e o número de identificação para efeitos do imposto sobre o valor acrescentado do destinatário ou adquirente, que deve incluir o prefixo do Estado membro que o atribuíu, conforme à norma internacional código ISO-3166 alfa 2, bem como o local de destino dos bens. 6 A dispensa de emissão de factura a que se refere a alínea a) do nº 1 do artigo 39º do Código do IVA não é aplicável às transmissões de bens referidas no nº 1 do artigo 10º cujo valor global não tenha excedido o montante aí mencionado, bem como às transmissões de bens efectuadas nos termos dos nºs 1 e 2 do artigo 11º. Anotações 37