MANUAL SIMPLIFICADO DE ORIENTAÇÕES SOBRE ENCARGOS INCIDENTES SOBRE PESSOAL E CONTRATAÇÃO DE SERVIÇOS PELO P1MC/P1+2

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1 MANUAL SIMPLIFICADO DE ORIENTAÇÕES SOBRE ENCARGOS INCIDENTES SOBRE PESSOAL E CONTRATAÇÃO DE SERVIÇOS PELO P1MC/P1+2 Facilitadores: Equipe Auditoria da AP1MC auditoria@asabrasil.org.br Abril/2011 Rua Nicarágua, 111 Espinheiro Recife PE CEP: Fone: (81) FAX: / 7624

2 1 Da contratação de prestação de serviço para o P1MC/P Encargos Incidentes sobre Folha de Pagamento Atentar para as mudanças (geralmente ocorridas de janeiro a março de cada ano em relação às mudanças de alíquotas de INSS, IR e etc. Isto evita recolhimentos incorretos de encargos sociais devidos pelo projeto INSS: Esta é a tabela vigente para o período de SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO ALÍQUOTA PARA FINS DE RECOLHIMENTO AO INSS até 1.106,90 8,00% de 1.106,91 até 1.844,83 9,00% de 1.844,84 até 3.689,66 11,00% Portaria 568 de 31 de dezembro de 2010 Nota: Entidades Filantrópicas (base legal: Decreto 3.048/99, artigo 216), este artigo estabelece que existe teto máximo para retenção de INSS de entidades filantrópicas que é calculado da seguinte forma: (R$ 3.689,66 x 20% = 737,93), ou seja, o máximo que pode ser retido por pessoa nos casos de entidades filantrópicas é de R$ 737, Como usar a Tabela de Contribuição? A Tabela de Contribuição do INSS possui 03 (três) faixas de contribuição, cada faixa possui um valor que ao ser atingido pela base de cálculo (os salários que somados devem pagar o INSS) passa pagar a alíquota correspondente. Exemplo 1: Se um empregado recebe um salário de R$ 800,00, ele está na faixa 1 ( até 1.106,90) e sua alíquota é 8%. Então o cálculo da contribuição é R$ 800,00 x 8% = R$ 64,00. Exemplo 2: Se um empregado recebe um salário de R$ 4.000,00, ele está na faixa 3, porém NÃO possui alíquota e sim um valor teto de R$ 405,86. Se fossemos aplicar a alíquota de 11%, ele pagaria R$ 440,00, porém a legislação limitou o desconto ao teto indicado. Exemplo 3: Se a entidade é filantrópica e o prestador de serviço recebe um salário de R$ 4.000,00 a forma de calcular o INSS é diferente. Acontece da seguinte forma: O valor retido do funcionário corresponde a parte patronal, nesse caso 20%, ou seja, o valor retido do Prestador de Serviço é igual a R$ 800,00 (4.000,00 x 20%). É bom lembrar que para os casos de prestação de serviço faz se necessário avaliar se o prestador possui algum outro tipo de renda. Caso ele possua deverá ser apresentado o comprovante e o calculo para retenção dar se a da seguinte forma:

3 Exemplo: Se uma pessoa presta um serviço, e este for R$ 4.000,00, ele está na faixa 3, mas este possuía outra fonte de renda onde foi descontado o montante de R$ 300,00 do mesmo. A forma de calcular o INSS retido acontece assim: INSS Devido: 405,86 INSS já retido: 300,00 ISS retido sobre o serviço: 105, A contribuição patronal para a Previdência Social é distribuída em 3 partes: a) a contribuição efetiva para o INSS 20,00%; b) a contribuição para Terceiros, varia de acordo com código de atividade da UG; c) RAT Risco de Acidente de Trabalho e FAP Fator Acidentário de Prevenção, que varia em função dos riscos da atividade econômica. O RAT equivale a um percentual de 1, 2 ou 3% aplicado sobre a folha de pagamento dos trabalhadores das entidades, destinado ao financiamento dos auxílios doença acidentários, aposentadorias por invalidez ou morte, causadas por acidente de trabalho. O FAP afere o desempenho da empresa, dentro da respectiva atividade econômica, relativamente aos acidentes de trabalho ocorridos num determinado período. O FAP consiste num multiplicador variável num intervalo contínuo de cinco décimos (0,5000) a dois inteiros (2,0000), aplicado com quatro casas decimais sobre a alíquota RAT. Abaixo seguem 2 exemplos do cálculo: CNAE 2.0 Descrição Alíquota /00 Bancos Múltiplos, com carteira comercial /00 Condomínios predias 2 Exemplo 1: Banco Azul S/A RAT: 3% FAP: 1,3452 RAT FAP Observação SEFIP/GFIP 3% x 1,34 (duas casas decimais) = 4,02 (alíquota calculada internamente pelo SEFIP) duas casas decimais Folha de Pagamento/GPS 3% x 1,3452 (quatro casas decimais) = 4,0356 (alíquota a ser aplicada no programa de folha de pagamento/gps, resultado da multiplicação RAT x FAP) quatro casas decimais

4 Exemplo 2: Condomínio Edifício Santa Cruz RAT: 2% FAP: 0,6231 RAT FAP Observação SEFIP/GFIP 2% x 0,62 (duas casas decimais) = 1,24 (alíquota calculada internamente pelo SEFIP) duas casas decimais Folha de Pagamento/GPS 2% x 0,6231 (quatro casas decimais) = 1,2462 (alíquota a ser aplicada no programa de folha de pagamento/gps, resultado da multiplicação RAT x FAP) quatro casas decimais NOTA: Qualquer alteração no cálculo do FAP e RAT pelas organizações deve ser notificada imediatamente a AP1MC. Para que a instituição faça corretamente o recolhimento do RAT, deverá ser feita uma pesquisa no anexo II da IN RFB 971/2009 e no Anexo I da IN RFB 1027/2010 (IN revogando o anexo I da IN RFB 971/2009) que estão vigentes ate o presente momento. No anexo I da IN RFB 1027/10 o valor da alíquota de terceiros está relacionado de acordo com o numero do CNAE Classificação Nacional de Atividades Econômicas de cada instituição (numeração encontrada no cartão do CNPJ), onde mostrará o valor do RAT e o numero FPAS Fundo de Previdência e Assistência Social. A partir dele é que se encontra o valor correto a ser recolhido para Terceiros através do Anexo II da IN RFB 971/ Imposto de Renda IRRF A Receita Federal disponibilizou a seguinte tabela para o cálculo de imposto de renda de pessoa física para o ano calendário de 2011 (Da competência: Abril a Dezembro de 2011): Base de cálculo mensal em R$ Alíquota % Parcela a deduzir do imposto em R$ Até 1.566,61 De 1.566,62 até 2.347,85 7,5 117,49 De 2.347,86 até 3.130,51 15,0 293,58 De 3.130,52 até 3.911,63 22,5 528,37 Acima de 3.911,63 27,5 723,95 Como se calcula o Imposto de Renda? O cálculo de imposto de renda é baseado no somatório dos rendimentos salariais do empregado. Após o somatório, para dar continuidade ao cálculo, deve se deduzir os descontos ou abatimentos que a legislação autoriza, e dentre eles temos: INSS, Dependentes, entre outros. Quando se conclui

5 essa conta, o resultado é um valor que passa a se chamar Base de Cálculo Mensal, após a apuração aplica se a alíquota na qual o resultado se encontra e deduz a parcela de desconto permitida. Exemplo 1: Salário R$ 1.000,00 INSS ( ) R$ 80,00 Base de Cálculo (=) R$ 920,00 Alíquota (x) 0,00% IRRF (=) R$ 0,00 Exemplo 2: 1 dependente para fins IRRF Salário R$ 4.000,00 INSS ( ) R$ 405,86 Desconto por Dependente ( ) R$ 157,47 Base de Cálculo (=) R$ 3.436,67 Alíquota (x) (vide tabela IRRF) 22,50% Imposto s/dedução (=) R$ 773,25 Dedução do IRRF ( ) R$ 528,37 IRRF retido (=) R$ 244,88 Nota: Foi publicada nova tabela de IRRF no dia Obrigatoriedade da Contribuição Sindical: A contribuição sindical é obrigatória segundo o artigo da CLT 578 para todo e qualquer funcionário e, normalmente é descontada do funcionário no mês de março. Art As contribuições devidas aos sindicatos pelos que participem das categorias econômicas ou profissionais ou das profissões liberais representadas pelas referidas entidades, serão, sob a denominação de "Contribuição Sindical", pagas, recolhidas e aplicadas na forma estabelecida neste Capítulo" Nos casos em que não exista dentro do domicílio sede da empresa nenhum sindicato vinculado a categoria econômica ou dos profissionais da empresa, esta deverá procurar a Federação ou Confederação da atividade que exerce para que sejam feitos os procedimentos necessários ou, em ultimo caso, não havendo Federação e Confederação deverá recolher para a conta de salários do Governo Federal. Vale salientar que o não recolhimento da Contribuição Sindical poderá causar autuação do Ministério do Trabalho, mediante fiscalização, e pagamento de multa que varia entre 7,5657 UFIR a 7.565,6943 UFIR (1 UFIR = R$ 1,064). Cuidado!. 1. Normalmente o salário é pago considerando se 30 dias trabalhados, com exceção dos casos relacionados ao artigo 64º, parágrafo único da CLT que trata: Art. 64. O salário hora normal, no caso do empregado mensalista, será obtido dividindo se o salário mensal correspondente à duração do trabalho, a que se refere o art. 58, por 30 (trinta) vezes o número de horas dessa duração.

6 Parágrafo único. Sendo o número de dias inferior a 30 (trinta), adotar se á para o cálculo, em lugar desse número, o de dias de trabalho por mês. Ou seja, nos casos em que a pessoa for contratada no curso do mês esta terá direito a dias de salário e este possui forma diferenciada de calcular. Por exemplo, se este foi contratado a partir de maio, não se considera o salário devido dividido por 30 e sim por 31, visto que o mês de maio é de 31 dias. Exemplo: Um coordenador contratado no dia 03/05/2010, para receber o salário da competência: Coordenador: Salário bruto: 3.264,00 Qtde dias trabalhados: 29 Qtde dias do mês: 31 Cálculo salário bruto devido: (3264/31) * 29 = 3.053, Salário Família: O Salário Família é o Benefício pago aos segurados empregados, exceto os domésticos, e aos trabalhadores avulsos com salário mensal de até R$ 862,11, para auxiliar no sustento dos filhos de até 14 anos de idade ou inválidos de qualquer idade. (Observação: São equiparados aos filhos os enteados e os tutelados, estes desde que não possuam bens suficientes para o próprio sustento, devendo a dependência econômica de ambos ser comprovada). De acordo com a Portaria Interministerial MF/MPS 568/2010, o valor do salário família será de R$ 29,41, por filho de até 14 anos incompletos ou inválido, para quem ganhar até R$ 573,58. Para o trabalhador que receber de R$ 573,59 até R$ 862,11, o valor do salário família por filho de até 14 anos de idade ou inválido de qualquer idade será de R$ 20,73. Quem tem direito ao benefício: O empregado e o trabalhador avulso que estejam em atividade; O empregado e o trabalhador avulso aposentados por invalidez, por idade ou em gozo de auxílio doença; O trabalhador rural (empregado rural ou trabalhador avulso) que tenha se aposentado por idade aos 60 anos, se homem, ou 55 anos, se mulher; Os demais aposentados, desde que empregados ou trabalhadores avulsos, quando completarem 65 anos (homem) ou 60 anos (mulher). O benefício será encerrado quando o(a) filho(a) completar 14 anos, em caso de falecimento do filho, por ocasião de desemprego do segurado e, no caso do filho inválido, quando da cessação da incapacidade. Importante! Lembrar ainda que pagamento de salário família e salário maternidade a funcionário são abatidos do valor do INSS mensal da instituição, conforme Lei de 24 de julho de Desta forma deve se abater do pagamento de INSS o valor devido pelo projeto se esses benefícios forem pagos a funcionários da equipe P1MC/P1+2.

7 1.1.6 Zelar sempre pela correção de cálculo de retenção incidentes sobre folha de pessoal e prestadores de serviço do P1MC/P1+2 e pelo recolhimento tempestivo de encargos, uma vez que os recursos necessários para este fim são repassados para a UG. 2 Da contratação de serviço para o P1MC/P1+2 Toda e qualquer prestação de serviços com pessoa física ou jurídica está sujeita a retenções na fonte de ISS, INSS, IR e Contribuições Federais. 2.1 ISS O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, de competência dos Municípios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestação de serviços mencionados na lista anexa ao manual, ainda que esses não se constituam como atividade preponderante do prestador O imposto sobre serviços considera se devido no Município onde está estabelecido o prestador, ou na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestador. Nesses casos caberá ao prestador recolher o imposto. O imposto recolhido pelo prestador será feito através de guia (DAM) de ISS Próprio (ou Homologado). A nomenclatura desse DAM pode variar de um Município para outro. Abaixo seguem algumas exceções, onde o imposto será devido no local onde o serviço for realizado, cabendo ao tomador o recolhimento do imposto: da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.10 da lista anexa; do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.16 da lista anexa; dos bens ou do domicílio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos serviços descritos no subitem da lista anexa; do Município onde está sendo executado o transporte, no caso dos serviços descritos pelo subitem da lista anexa; do estabelecimento do tomador da mão de obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos serviços descritos pelo subitem da lista anexa; Nos casos em que o imposto for retido pelo tomador, o mesmo deverá emitir uma guia (DAM) de ISS Fonte (ou Substituição Tributária) para recolhimento desse imposto. A nomenclatura desse DAM pode variar de um Município para outro Sempre a base de cálculo do imposto é o preço do serviço O percentual máximo que poderá ser aplicado para o imposto sobre serviços é de 5%, variando de um município para outro É imprescindível que a UG baseie se na legislação de seu município, tendo acesso ao Código Tributário Municipal pela internet ou na própria prefeitura.

8 2.2 INSS A empresa contratante de serviços prestados (pessoa física) mediante cessão de mão de obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporário, deverá reter o INSS do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços (RPA) e recolher à previdência social a importância retida O percentual do imposto será sempre de 11% (Art. 112 da IN RFB nº 971 de 13 de Novembro de 2009). Nos casos em que a entidade for filantrópica deve ser aplicado o que consta no item deste manual O valor mínimo a ser recolhido em cada guia de GPS é de R$ 29,00. Caso o valor apurado não atingir o mínimo estipulado por guia, o mesmo deverá ser acumulado para o próximo mês e recolhido na próxima GPS. 2.3 IRRF Estão sujeitas à incidência do imposto de renda na fonte, as importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas, civis ou mercantis, pela prestação de serviços caracterizadamente de natureza profissional Nos casos de prestação de serviços pessoa jurídica há a obrigatoriedade por Lei pelo tomador da retenção de IR na fonte aplicados sobre os serviços tomados nos percentuais 1,0% e 1,5%, de acordo com o tipo de atividade executada, conforme mostra planilha abaixo: Serviços Alíquota Limpeza e Conservação de bens imóveis, exceto reformas e obras assemelhadas; 1,0% Segurança (inclusive transporte de valores); 1,0% Vigilância (inclusive escolta); 1,0% Locação de mão de obra de empregados da locadora a serviço da locatária, em local por esta determinado; 1,0% Demais Serviços (Contabilidade, etc). 1,5% Só será recolhido o IRRF dentro do mês competência de um prestador se o valor do imposto for superior a R$ 10,00 lembrando que o valor é cumulativo no mês, com base na raiz do CNPJ do prestador. Ou seja, se o valor for inferior a R$ 10,00 deverá ser cumulativo e recolhido no mês seguinte. Ex.: Caso um prestador emita 3 notas de serviço de limpeza no mês de julho no valor de R$ 500,00:

9 Serviço Prestado em 01 de julho = R$ 500,00 IRRF = R$ 5,00 (1) Serviço Prestado em 15 de julho = R$ 500,00 IRRF = R$ 5,00 (2) Serviço prestado em 29 de julho = R$ 500,00 IRRF = R$ 5,00 (3) IRRF a recolher no mês (1+2+3) = 15, Contribuições Federais Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas de direito privado a outras pessoas jurídicas de direito privado, pela prestação de serviços profissionais, serviços de limpeza, conservação, manutenção, segurança, vigilância (inclusive escolta), transporte de valores e locação de mão deobra bem assim serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, estão sujeitos à retenção na fonte da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuição para o PIS/PASEP desde que o valor da nota seja superior a R$ 5.000,00 nas seguintes alíquotas aplicadas sobre o valor bruto da nota fiscal: PIS 0,65% COFINS 3,00% CSLL 1,00% 2.5 Algumas Peculiaridades Serviços de Locação A locação de bens não caracteriza prestação de serviços, e sim disponibilização de um bem, seja ele imóvel ou móvel para utilização do locatário sem prestação de um serviço. Diante disso, destacamos a importância da análise prévia de como será dada a locação do bem móvel, visto que se houver fornecimento de mão de obra (operador, motorista, etc.) juntamente com a locação existe sim a caracterização do serviço, a partir daí há incidência de impostos com base somente no valor da mão de obra. Ex.: 1. Locação de fotocopiadora com operador; 2. Locação de retro escavadeira com operador; 3. Locação de veículo com motorista. Observação: Existe a incidência de IR sobre a locação de bens imóveis, caso a locação seja efetuada entre pessoa física e jurídica. Nos casos entre pessoas jurídicas não há incidência. Ex.: 1. Locador: Pessoa Jurídica

10 Locatário: Pessoa Jurídica Não há incidência de IR. 2. Locador: Pessoa Física Locatário: Pessoa Jurídica Há incidência de IR Serviços de Transporte de Natureza Intermunicipal e Interestadual A incidência de impostos sobre os serviços de transporte podem ser de competência dos Estados ou dos Municípios, dependendo de onde, e como, o serviço seja prestado. É importante verificar se o transporte é executado dentro do mesmo Município ou se ele rompe a fronteira dos Municípios, ou, até mesmo, dos Estados, visto que esse fator é determinante para constatação de qual imposto incide sobre tal serviço. Caso o serviço de transporte seja prestado dentro do Município, ele será tributado conforme a Legislação Municipal (item da lista de serviços anexa à lei complementar 116/03). Neste caso, deverá ser emitida uma nota fiscal de serviços referente à prestação do serviço, sendo tributado pelo ISS e outros impostos (se for o caso), tais como: IR, Contribuições Federais e INSS. Caso o transporte ocorra entre Municípios, ou entre Estados, este serviço será regido pela Legislação Estadual (art. 155, II, da CF), devendo o prestador emitir uma nota fiscal de serviço de transporte, que será tributada pelo ICMS. Esta nota fiscal terá um modelo apropriado, denominado Modelo 7 (art. 10, I, do convênio SINIEF 06 de 1989). Observação: Quaisquer transportadores que executarem serviços de transporte intermunicipal, interestadual e internacional de turistas e de outras pessoas, em veículos próprios ou fretados, estarão sujeitos ao ICMS RPA Em relação aos Recibos para Pagamento a Profissionais Autônomos RPA (Pessoas Físicas) devem constar o nome e o endereço completo do beneficiário, o número de sua Carteira de Identidade, CPF, PIS ou Inscrição no INSS e inscrição municipal, sua assinatura, o valor pago, o local e a data do pagamento, bem como uma descrição detalhada do serviço realizado, observando, ainda que: a) Deve ser efetuada a retenção destinada ao Instituto Nacional de Seguro Social INSS nos limites previstos atualmente; b) Deve ser efetuada a retenção do Imposto sobre Serviços ISS, se o prestador de serviços não possuir comprovante de pagamento atualizado de sua inscrição municipal; c) Deve ser efetuada a retenção do Imposto de Renda na Fonte IRRF, se o valor líquido dos serviços, após as deduções legais (INSS, DEPENDENTES do prestador de

11 serviço), exceder o limite de isenção previsto na Tabela Progressiva do Imposto de Renda em vigor; d) O RPA deve detalhar os valores bruto, líquido e respectivos descontos. e) O recibo para pagamento autônomo decorrente de frete de pessoas ocorre de forma diferente, segundo a legislação, conforme abaixo: A retenção será da seguinte forma: Base de Calculo = 30% do valor da Nota fiscal (. A retenção será de 11% da base de calculo encontrada. IN SRP 3/05 Art. 150, item II. IN 971/09 Art. 112 Inciso II Receita Federal do Brasil. Ou seja, Pessoa Jurídica com sessão de mão de obra (locação de veículo a PJ com motorista): a base de calculo do INSS será de 30% do valor da nota fiscal, para transporte de passageiro. O valor do desconto será de 11% independente se a empresa contratante for filantrópica ou não. Se o serviço prestado for de frete de mercadoria esta isento o desconto. (Base Legal: IN 971/09 Art. 112) Exemplo 1: Frete: R$ 1.000,00 Base cálculo: 30% 300,00 INSS (11%) 33,00 Nos casos em que a contratação referir a contratação de pessoa Física para transporte de carga ou passageiros a base de cálculo dar se a da seguinte forma: a base de calculo será 20% do valor da nota fiscal e se dividirá da seguinte forma: Organizações sem atestado de filantropia: o desconto será de 11% + 2,5% (terceiros SEST e SENAC), Nota: lembrando que a empresa contratante ainda terá que recolher 20% patronal. Organizações com atestado de filantropia: o desconto será de 20% + 2,5% (terceiros SEST e SENAC), e neste caso não haverá recolhimento por parte do contratante. Base Legal: IN 971/09 Art. 65 Exemplo 2: Frete: R$ 1.000,00 Base cálculo: 20% 200,00 INSS empregado retido fonte (11%) 22,00 INSS patronal (20%) 40,00 Total guia INSS: 62,00 Exemplo 3: Frete: R$ 1.000,00 Base cálculo: 20% 200,00 INSS empregado retido fonte (20% por se tratar entidade filantrópica) 22,00 Total guia INSS: 22,00

12 Observações: NOTAS: 1. Mensalmente serão informados ao INSS os dados de todas as prestações de serviços efetuadas por pessoas físicas e a chave dessa informação é o número de cadastro do PIS ou da inscrição no INSS; 2. Se o prestador de serviços não possuir número de Cadastramento no PIS ou na Previdência Social, deverá se inscrever no INSS antes de prestar o serviço e se por alguma razão não for possível se cadastrar, ele não poderá prestar o serviço, visto que a entidade ficará impossibilitada de informar os dados na GFIP. 3. A critério do prestador de serviço, o RPA poderá ser substituído por uma Nota Fiscal de Serviços de Pessoa Física ou por uma Nota Fiscal Avulsa obtida na Prefeitura do local da prestação de serviços. Para o caso de nota fiscal avulsa de pessoa física (PF) a retenção do ISS sobre o valor dos serviços prestados, é feita pela prefeitura no momento da emissão da nota. Contudo, deverão ser efetuadas as outras retenções: INSS e IRRF (se houver), visto que estas Notas Fiscais equivalem a um RPA. Quando for feito RPA para pagamento de prestação de serviço, é obrigação do tomador do serviço (UG) reter e recolher todos os encargos incidentes: INSS, ISS e IR (quando houver). Se por acaso o tomador do serviço não fizer a devida retenção dos encargos, está infringindo o Regimento da Previdência Social, Decreto nº 3.048/1999, Artigo 283, Inciso I, Letra g (valor da multa atualizado pela, conforme mencionado abaixo: CAPÍTULO III DAS INFRAÇÕES Art Por infração a qualquer dispositivo das Leis n os e 8.213, ambas de 1991, e , de 8 de maio de 2003, para a qual não haja penalidade expressamente cominada neste Regulamento, fica o responsável sujeito a multa variável de R$ 636,17 (seiscentos e trinta e seis reais e dezessete centavos) a R$ ,35 (sessenta e três mil, seiscentos e dezessete reais e trinta e cinco centavos), conforme a gravidade da infração, aplicando selhe o disposto nos arts. 290 a 292, e de acordo com os seguintes valores: Nota: Valores atualizados, a partir de 29/06/2010, pela Portaria MPS/ MF 333, 29/06/2010 DOU 30/06/2010, R$1.523,57 (um mil, quinhentos e vinte e três reais e cinquenta e sete centavos) à R$ ,73 (centos e cinquenta e dois mil, trezentos e cinquenta e cinco reais e setenta e três centavos). I a partir de R$1.523,57 (um mil, quinhentos e vinte e três reais e cinquenta e sete centavos) nas seguintes infrações: g) deixar a empresa de efetuar os descontos das contribuições devidas pelos segurados a seu serviço; (Nova Redação pelo Decreto nº de 21/10/2003 DOU DE 22/10/2003) Redação original g) deixar a empresa de efetuar os descontos das contribuições devidas pelos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu serviço; e

13 Lembrando que esta multa será dada pelo Auditor do Ministério do Trabalho numa provável Fiscalização Trabalhista. No caso do tomador reter os impostos devidos e não realizar o recolhimento estará infringindo o Código Penal Brasileiro, Artigo 168 A, conforme mencionado abaixo: Código Penal CP DL Parte Especial Título II Dos Crimes Contra o Patrimônio Capítulo V Apropriação Indébita Previdenciária Art. 168 A Deixar de repassar à previdência social as contribuições recolhidas dos contribuintes, no prazo é forma legal ou convencional: (Acrescentado pela L ) Pena reclusão, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa. 1º Nas mesmas penas incorre quem deixar de: I recolher, no prazo legal, contribuição ou outra importância destinada à previdência social que tenha sido descontada de pagamento efetuado a segurados, a terceiros ou arrecadada do público; II recolher contribuições devidas à previdência social que tenham integrado despesas contábeis ou custos relativos à venda de produtos ou à prestação de serviços; III pagar beneficio devido a segurado, quando as respectivas cotas ou valores já tiverem sido reembolsados à empresa pela previdência social. 2º É extinta a punibilidade se o agente, espontaneamente, declara, confessa e efetua o pagamento das contribuiç6es, importâncias ou valores e presta as informações devidas à previdência social, na forma definida em lei ou regulamento, antes do inicio da ação fiscal. 3º É facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou aplicar somente a de multa se o agente for primário e de bons antecedentes, desde que: I tenha promovido, após o início da ação fiscal e antes de oferecida a denúncia, o pagamento da contribuição social previdenciária, inclusive acessórios; ou II o valor da contribuição devidas, inclusive acessórios, seja igual ou inferior àquele estabelecido pela previdência social, administrativamente, como sendo o mínimo para o ajuizamento de suas execuções fiscais.