EAC Contabilidade Avançada Prof. Ariovaldo dos Santos. Balanço Patrimonial em X0 Ativo Passivo + PL Patrimônio Líquido

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1 UNIVERSIDADE SÃO PAULO - USP Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária EAC Contabilidade Avançada Prof. Ariovaldo dos Santos 4º Exemplo: Balanço em X0 Não Balanço Patrimonial em X Capital Máquinas (-) Depreciação (1.200) Compra à vista de matéria-prima no valor de R$ (IPI de 10% e ICMS de 18%, ou seja, valor das compras líquidas é de R$ 1.230); 2. Compra à vista de materiais para produção por R$ 330 (IPI de 10% e ICMS de 18%, ou seja, valor das compras líquidas é de R$ 246); 3. Pagamento à vista de mão-de-obra no valor de R$ Vamos considerar que desse total, R$ 650 são as contribuições devidas ao INSS e R$ são salários, 13o, férias etc. 4. Depreciação das máquinas de 10% no período; 5. Processamento de todos os componentes do produto (transferência para produtos acabados); 6. Venda de 70% dos estoques por R$ (IPI de 10% e ICMS de 18%, ou seja, o valor das vendas líquidas é de R$ 8.610); 7. Imposto de renda e contribuição social: 33% do lucro líquido; 8. Distribuição de dividendos no valor de 50% do lucro líquido. 1

2 Máquinas Depr. Acumul. Capital (1) (6) (2) (4) (3) Estoque M. P. Est. Materiais IPI a compensar ICMS a compensar (1) (2) 246 (1) 150 (1) 270 (2) 30 (2) (5) 246 (5a) 180 (C ) 324 (B Estoques P. Acab. IPI a pagar ICMS a Pagar IR a Pagar (5) (6a) (6b) (7 5a) 246 (C ) 180 (B) 324 5b) (5c) (6c) Div. A Pagar Desp. Deprec. Despesa MOD (8) (4) (3) Reservas de Lucros (5c) (5 (8) Res. Exercício (G) (D) (A) (E) (F) (7) ICMS faturado (G) (6b) Vendas CPV IPI faturado (6) (6c) (6a (A) (F) ( (D) 2

3 Demonstração do Resultado do Exercício de X1 Faturamento Bruto (-) IPI Faturado (1.050) (-) ICMS Faturado (1.890) Vendas Líquidas (-) CPV (4.673) Mão-de-Obra direta Matérias-primas 861 Materiais 172 Depreciação 840 Lucro Antes dos Impostos (-) IR/CS (33%) (1.299) Lucro Líquido Balanço Patrimonial em X Div a pagar Estoques Prod. Acab IR a pagar IPI a pagar 870 Não ICMS a pagar Máquinas Capital (-) Depreciação (2.400) Reservas de Lucros º Exemplo: Balanço em X0 Balanço Patrimonial em X Capital Clientes (-) P.E.C.L.D. (1.500) Não Investimentos Máquinas (-) Depreciação (1.200)

4 1. Aquisição à vista de matérias-primas no valor de R$ 1.650, com incidência de ICMS calculado à alíquota de 18% e IPI de 10% (valor da matéria-prima, líquida dos impostos R$ 1.230, ICMS de R$ 270, e IPI de R$ 150); 2. Aquisição à vista de materiais para produção por R$ 330, com incidência de ICMS de 18% e IPI de 10% (valor de materiais, líquido dos impostos de R$ 246, ICMS de R$ 54 e IPI de R$ 30); 3. Pagamento de mão-de-obra direta (parte integrante do CPV) no valor de R$ 4.000, à vista. Vamos considerar que, deste valor, R$ 650 referem-se às contribuições devidas ao INSS e os restantes R$ são os salários, férias, 13 salário etc. 4. Depreciação (de máquinas utilizadas na produção) do período de 10%; 5. Processamento de todos os componentes do produto (transferência para produtos acabados); 6. Venda de 85% dos estoques por R$ à vista; 7. A duplicata do cliente A, no valor de R$ 800, considerada incobrável foi baixada contra a PECLD; 8. A PECLD foi complementada no exercício pelo valor de R$ 730; 9. Pagamento à vista de R$ 400 de aluguéis de edifícios utilizados na administração; 10. Receita de equivalência patrimonial de R$ 250; 11. Receitas financeiras de R$ 150; 12. A empresa optou por pagar juros sobre capital próprio pelo valor máximo previsto na legislação (até 50% do lucro líquido do exercício ou acumulado); a taxa de juros de longo prazo (TJLP) utilizada foi de 15% e o valor pago será deduzido dos dividendos; 13. Distribuição de dividendos de e JCP representam 70% do lucro líquido. Investimentos Clientes PECLD SI (1) SI SI (7) SI (6) (2) (10) (7) 730 (8) 11) (3) 400 (9) IPI a pagar Estoques P. Acab. ICMS a Pagar IR a Pagar 1b) (6b)(1a) (1c) (6c) 619 (L) 2b) 30 (2a) 246 (2c) 54 (3) (4) (6a) Divid. a Pagar Reserv. De Lucros JSCP a Pagar IPI Faturado 417 (N) (N) (12)(6b) (M) (A)

5 ICMS faturado Desp. PECLD Vendas CPV (6c) (8) (6) (6a) (B) 730 (D) (E) (C Resultado Exerc. Desp. JSCP Rec. Equiv. Patrim. Desp. Aluguel (A) (E) (12) (10) (9) 400 (B) (F) (I) (F) (G (C ) (H) (D) 730 (G) 400 (I) Rec. Financeira (L) (11) (M) (H) 150 Demonstração do Resultado do Exercício de X1 Faturamento Bruto (-) IPI Faturado (1.300) Receita Bruta de Vendas (-) ICMS Faturado (2.340) (-) CPV (5.675) Mão-de-Obra direta Matérias-primas Materiais 209 Depreciação (=) Lucro Bruto (-) Desp. de Aluguel (400) (-) Desp. Juros sobre capital próprio (2.128) (+) Rec. Financeiras 150 (+) Rec. Equiv. Patrimonial 250 (-) Desp. PECLD (730) Lucro Antes dos Impostos (-) IR/CS (33%) (619) (+) Juros sobre capital próprio Lucro Líquido

6 Balanço Patrimonial em X Juros s/ capital próprio Estoques Prod. Acab Div. a pagar 417 Clientes IR/CS a pagar 619 (-) PECLD (1.430) IPI a pagar Não ICMS a pagar Investimentos Capital Máquinas Reservas de Lucros (-) Depreciação (2.400) Disponibilidade IR/CS a pagar Não Div. a pagar Imobilizado (-) Dep. Acum. (1.500) Capital Reservas de Lucros