Virtus Disseminando Conhecimento
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- Stella Castro Chagas
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1 Virtus Disseminando Conhecimento 8º Convenção de Contabilidade do Estado de Mato Grosso A importância e o impacto das IFRS no Brasil 29 de setembro de Edmir Lopes de Carvalho Todos os direitos autorais estão reservados à Virtus -Treinamento e Gestão Contábil Ltda 1
2 APRESENTAÇÃO Edmir Lopes de Carvalho Mestre em Controladoria e graduado em Ciências Contábeis pela FEA-USP. Executivo das áreas de Controladoria e Planejamento, com carreira iniciada em auditoria na Coopers&Lybrand (uma das big four ), e consolidada em empresas de destaque: Iochpe- Maxion S/A, Rhodia, Grupo Rhône Poulenc, Aventis Crop Science Ltda, Alstom Brasil Ltda e Assa Abloy (Yale La Fonte Sistemas de Segurança Ltda). Atualmente é sócio da VIRTUS Treinamento e Gestão Contábil Ltda (Consultoria Empresarial e Implantação de Sistemas, Consultoria e Treinamento em IFRS) e Vice-Presidente e responsável pela Contabilidade da ANEFAC. Na área acadêmica é professor da FIPECAFI e FIA (FEA-USP), MBA da FGV Management e da Universidade Presbiteriana Mackenzie e pesquisador do Laboratório TECSI USP, do qual é um dos responsáveis pelo desenvolvimento da taxonomia brasileira de XBRL. Certificado em Normas Internacionais de Contabilidade (IFRS) ACCA e associado ao IMA Institute of Management Accountants (USA). 2
3 Lei /07 Contextualização e Importância 3
4 Lei /07 Contextualização e Importância Lei Lei das S/A s Projeto de Lei 3.741/00 atualização da Lei das S/A s IN 457/07 MP 449/08 Lei /09 RTT IFRS International Financial Reporting Standard Lei /07 BR GAAP 4
5 Representantes Órgãos Reguladores Convidado 5
6 Empresas Empresas S/A S/A Capital Capital Aberto Aberto Capital Capital Fechado Fechado Ltdas Ltdas SGP SGP Demais Demais SGP SGP Demais Demais DFs X X CPC-PME X X CPC-PME N/A Auditoria X X Facultativo X N/A Publicação X X X* N/A N/A *Exceto PL < R$ 1 milhão e com até 20 acionistas Lei (11/6/2010) artigo 76. 6
7 Lei /07 Contextualização e Importância Lei antiga S G P Lei com a /07 14 CPCs P M E regra antiga Lei /07 = IFRS 40 CPCs CPC-PME (Res CFC 1255/09, 1285/10 e 1319/10) 7
8 Lei /07 Contextualização e Importância A tendência no Brasil, é que com a maior quantidade de ajustes entre o societário e o tributário......as empresas comecem e ter duas contabilidades completamente distintas. Material elaborado pela SERASA RTT / FCONT 8
9 Lei /07 Contextualização e Importância Controle da neutralidade FCONT: RTT e FCONT: DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS (CPC/IFRS) DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS (RTT/FCONT) DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS (LALUR) SPED Lucro Societário Lucro Contábil Lucro Real Material elaborado por Edison Fernandes 9
10 Lei /07 Contextualização e Importância Adoção IFRS (a) Adoção /07 Adoção Normas CVM Publicação das DF s Auditoria SA s Abertas Sim (b) Sim Sim Sim Sim SA s Fechadas Grande Porte Não Sim Opcional Sim Sim SA s Fechadas (PME) Não Sim (CPC PME) Não Sim (c) Opcional Ltda s Grande Porte Não Sim Não Não Sim Ltda s - (PME) Não Sim (CPC PME) Não Não Não (a) A lei determina que a CVM a partir de agora deve observar as normas internacionais de contabilidade quando da emissão das instruções ou quaisquer orientações. (b) Demonstrações financeiras consolidadas a partir de 2010 (c) Exceto para as companhias com menos de 20 acionistas e PL inferior a 1 milhão. De acordo com a redação da /07 não é necessária a elaboração e publicação da DFC quando, na data do balanço, a empresa apresentar PL inferior e 2 milhões. *Fonte: Serasa-Experian 10
11 Lei /07 Contextualização e Importância Mais baseada em princípios pios e requerendo julgamento profissional O fortalecimento conceitual da análise de riscos e benefícios em relação a propriedade jurídica Requer revisão e unificação da nossa Estrutura Conceitual e Princípios Fundamentais de Contabilidade 11
12 Lei /07 Contextualização e Importância Code Law Regras Common Law Princípios Forma Essência Objetivo Subjetivo Custo Histórico Fair Value 12
13 Lei /07 Contextualização e Importância Valor Contábil Valor Mercado Valor de Uso Valor de Negociação Benefícios Econômicos Futuros Valor Presente Maior Valor Contábil Valor Justo 13
14 Lei /07 Contextualização e Importância Fonte: IASB Países que estão em fase de migração às IFRS Países que já adotam as IFRS 14
15 Impacto das IFRS no Brasil em Levantamento efetuado por segmento caracterizado pela 15
16 16
17 Lei antiga Lei com a /07 14 CPCs Lei /07 => IFRS 40 CPCs Foco do estudo S/A Capital Aberto 17
18 Tradicionais Mercado Balcão Financeiro Demais Segmentos Total: 675 empresas Gov Corporativa MA NM N1 N IFRS Antecipado (7) Constituída em 2009 / 2010 (5) Sem Alterações (11) (1) Outros (2)
19 Saldo com base nas práticas anteriores em milhares de R$ CPC 27 / IAS 16 Imobilizado ,2% CPC 15 / IFRS 3 Combinação de Negócios ,4% Part Não Controladores ,0% CPC 29 / IAS 41 A Biológico ,0% ICPC 08 Pagto Dividendos ,9% CPC 38, 39 e 40 / IAS 32,39 e IFRS 7 Instrumentos Financeiros ,2% CPC 30 / IAS 18 Receita ( ) -0,2% CPC 01 / IAS 36 Impairment ( ) -0,2% CPC 25 / IAS 37 Provisões / Passivos Contingentes ( ) -0,2% CPC 33 / IAS 19 Benefícios a Empregados ( ) -0,3% CPC 04 / IAS 38 Intangível ( ) -0,3% ICPC 01 / IFRIC 12 Concessão ( ) -0,5% Ativo Diferido ( ) -0,5% CPC 37 / IFRS 1 Adoção Inicial ( ) -1,3% CPC 32 / IAS 12 IR e CS Diferidos ( ) -2,3% Outros ,3% Saldo com base nas IFRS ,2% 19
20 Setor Econômico Valores em milhares de R$ SETOR ECONÔMICO Anterior Reapresentado Var% Bens Industriais ,9% Construção e Transporte ,1% Consumo Cíclico ,7% Consumo não Cíclico ,6% Materiais Básicos ,7% Petróleo, Gás e Biocombustíveis ,9% Tecnologia da Informação ,3% Utilidade Pública ,3% Total Geral ,2% 20
21 SEGMENTO Equipamentos Elétricos Máq. e Equip. Industriais Motores, Compressores e Outros Material Rodoviário Serviços Diversos Bens Industriais em milhares de R$ Saldo com base nas práticas anteriores Imobilizado ,6% Participação dos Acionistas ,6% Pagto Dividendos ,9% IR e CS Diferidos ,3% Mudança Tx Câmbio ,2% Combinação de Negócios ,1% A Biológico ,0% Benefícios a Empregados ,0% AVP ,0% Intangível (25.059) -0,2% Ativo Diferido (25.519) -0,2% Outros (36.105) -0,3% Instrumentos Financeiros ( ) -3,1% Saldo com base nas IFRS ,9% Empresas CSU CARDSYST EMBRAER FRAS-LE INEPAR LUPATECH MARCOPOLO METALFRIO RANDON PART VALID WEG 21
22 SEGMENTO Construção Civil Exploração de Rodovias Intermediação Imobiliária Materiais de Construção Serv de Apoio e Armazenagem Transporte Aéreo Transporte Rodoviário Construção e Transporte Saldo com base nas práticas anteriores Imobilizado ,8% Participação dos Acionistas ,2% Pagto Dividendos ,7% Custo de Empréstimo ,7% Consolidação ,3% IR e CS Diferidos ,1% Instrumentos Financeiros ,1% Outros ,1% Investimentos (1.267) 0,0% Benefícios a Empregados (2.730) 0,0% Leasing (3.594) 0,0% AVP (6.014) 0,0% Impairment (39.528) -0,1% Concessão (67.436) -0,3% Receita ( ) -1,1% Combinação de Negócios ( ) -2,0% Provisões / Passivos Contingentes ( ) -2,1% Ativo Diferido ( ) -2,4% Intangível ( ) -2,9% Saldo com base nas IFRS ,1% Empresas CC DES IMOB ALL AMER LAT BR BROKERS CCR SA CR2 CYRELA REALT DIRECIONAL ECORODOVIAS ETERNIT EVEN EZTEC GAFISA GOL HELBOR JHSF PART JSL LLX LOG LOG-IN LOPES BRASIL MRV OHL BRASIL PDG REALT PORTOBELLO ROSSI RESID SANTOS BRP TAM S/A TECNISA TEGMA TRISUL 22 TRIUNFO PART
23 Consumo Cíclico SEGMENTO em milhares de R$ Saldo com base nas práticas anteriores Imobilizado ,5% Pagto Dividendos ,7% Combinação de Negócios ,5% Outros ,9% Participação dos Acionistas ,6% Instrumentos Financeiros ,2% Estoques ,0% Benefícios a Empregados ,0% Investimentos 812 0,0% Receita (2.560) 0,0% Consolidação (3.173) 0,0% Provisões / Passivos Contingentes (5.583) -0,1% Ativo Diferido (8.813) -0,1% IR e CS Diferidos (60.312) -0,6% Saldo com base nas IFRS ,7% Empresas ALPARGATAS ANHANGUERA AREZZO CO B2W VAREJO CEDRO CIA HERING ESTACIO PART GRENDENE KROTON LOCALIZA LOJAS MARISA LOJAS RENNER MAGAZ LUIZA NET SARAIVA LIVR TIME FOR FUN 23
24 Consumo Não Cíclico SEGMENTO Açucar e Alcool Agricultura Alimentos Alimentos Diversos Análises e Diagnósticos Carnes e Derivados Medicamentos Produtos Diversos em milhares de R$ Saldo com base nas práticas anteriores Imobilizado ,3% Combinação de Negócios ,3% Instrumentos Financeiros ,4% Investimentos ,2% Pagto Dividendos ,1% Custo de Empréstimo ,1% Participação dos Acionistas ,1% AVP (2.540) 0,0% Outros (19.292) -0,1% Receita (81.719) -0,3% Estoques (85.140) -0,3% Benefícios a Empregados (91.356) -0,3% Provisões / Passivos Contingentes ( ) -0,5% Impairment ( ) -0,6% A Biológico ( ) -0,6% Ativo Diferido ( ) -0,8% IR e CS Diferidos ( ) -3,5% Saldo com base nas IFRS ,6% Empresas AMIL BRF FOODS COSAN CREMER DASA DROGASIL HYPERMARCAS JBS M.DIASBRANCO MARFRIG MINERVA ODONTOPREV P.ACUCAR-CBD RAIA SLC AGRICOLA TEREOS 24
25 Materiais Básicos SEGMENTO Artefatos de Cobre Artefatos de Ferro e Aço Fertilizantes e Defensivos Madeira Materiais Diversos Minerais Metálicos Papel e Celulose Petroquímicos Siderurgia em milhares de R$ Saldo com base nas práticas anteriores Imobilizado ,1% Combinação de Negócios ,0% A Biológico ,7% Instrumentos Financeiros ,5% Participação dos Acionistas ,5% Custo de Empréstimo ,2% Pagto Dividendos ,2% Outros ,1% ANC Mantido para Venda ,0% Investimentos 804 0,0% Provisões / Passivos Contingentes 39 0,0% Custo de Transação (13.266) 0,0% Investimento em Empreend Conjunto (17.458) 0,0% Benefícios a Empregados ( ) -0,7% Impairment ( ) -0,7% Ativo Diferido ( ) -0,8% IR e CS Diferidos ( ) -4,2% Saldo com base nas IFRS ,7% Empresas BRASKEM DURATEX EUCATEX FER HERINGER FERBASA FIBRIA GERDAU GERDAU MET KLABIN S/A MAGNESITA SA MANGELS INDL MMX MINER NUTRIPLANT PARANAPANEMA PROVIDENCIA SUZANO PAPEL UNIPAR USIMINAS VALE 25
26 Petróleo, Gás e Biocombustível SEGMENTO Exploração e/ou Refino Empresas ECODIESEL OGX PETROLEO em milhares de R$ Saldo com base nas práticas anteriores Ativo Diferido (73.017) -0,8% A Biológico (11.550) -0,1% Saldo com base nas IFRS ,9% 26
27 Tecnologia da Informação SEGMENTO Computadores e Equipamentos Programas e Serviços Empresas BEMATECH IDEIASNET POSITIVO INF TOTVS UOL em milhares de R$ Saldo com base nas práticas anteriores Receita ,0% Intangível 14 0,0% Leasing (130) 0,0% Consolidação (2.977) -0,1% Participação dos Acionistas (3.471) -0,1% IR e CS Diferidos (8.094) -0,3% Pagto Dividendos (10.195) -0,4% Subvenção Governamental (15.520) -0,7% Investimentos (36.634) -1,6% Saldo com base nas IFRS ,3% 27
28 Utilidade Pública SEGMENTO Energia Elétrica em milhares de R$ Saldo com base nas práticas anteriores Imobilizado ,0% Pagto Dividendos ,6% Participação dos Acionistas ,6% Outros ,3% Consolidação ,1% Combinação de Negócios ,1% Investimentos ,0% A Biológico ,0% Provisões / Passivos Contingentes (3.011) 0,0% Intangível (11.576) 0,0% Custo de Empréstimo (25.319) 0,0% Ativo Diferido (56.079) 0,0% Receita ( ) -0,1% Instrumentos Financeiros ( ) -0,1% Benefícios a Empregados ( ) -0,1% Concessão ( ) -1,1% IR e CS Diferidos ( ) -2,2% Adoção Inicial ( ) -2,8% Saldo com base nas IFRS ,3% Empresas CEEE-D CEEE-GT CELESC CEMIG CESP COPEL CPFL ENERGIA ELETROBRAS ELETROPAULO ENERGIAS BR EQUATORIAL LIGHT S/A MPX ENERGIA RENOVA TERNA PART TRACTEBEL TRAN PAULIST 28
29 29
30 Imobilizado Valores em milhares de R$ BRASKEM DURATEX EUCATEX FER HERINGER FERBASA FIBRIA GERDAU GERDAU MET KLABIN S/A MAGNESITA SA MANGELS INDL MMX MINER NUTRIPLANT PARANAPANEMA PROVIDENCIA SUZANO PAPEL UNIPAR USIMINAS VALE CEEE-D CEEE-GT CELESC CEMIG CESP COPEL CPFL ENERGIA ELETROBRAS ELETROPAULO ENERGIAS BR EQUATORIAL LIGHT S/A MPX ENERGIA RENOVA TERNA PART TRACTEBEL TRAN PAULIST 30
31 Combinação de Negócios Valores em milhares de R$ BRASKEM DURATEX EUCATEX FER HERINGER FERBASA FIBRIA GERDAU GERDAU MET KLABIN S/A MAGNESITA SA MANGELS INDL MMX MINER NUTRIPLANT PARANAPANEMA PROVIDENCIA SUZANO PAPEL UNIPAR USIMINAS VALE 31
32 Auditoria Externa TOTAL:
33 61 empresas de grande porte Empresas ainda patinam na Adoção* A pesquisa refere-se ao exercício de 2010 (ativos de R$ 119 bilhões e geraram um caixa de R$ 12 bilhões) 39 empresas PME 87% divulgaram suas DFs de forma completa (em 2009, esse porcentual foi de 81%) Auditoria => 85% apenas 38% não apresentaram nenhuma ressalva em 2010 (uma redução significativa frente ao exercício anterior, 85%) apenas 59% entregaram todas as peças contábeis Auditoria => não há obrigatoriedade apenas a metade teve seus balanços auditados. Os desvios constatados diz respeito aos ativos imobilizados critérios como a revisão da vida útil dos ativos em vez de taxas de depreciação fiscais * Estudo realizado pelo (Ibef) de Campinas (SP) em parceria com a KPMG e a Policamp. Publicado no Valor Econômico em 13/09/11 33
34 Virtus Disseminando Conhecimento Agradecimento 34
35 Virtus Disseminando Conhecimento Obrigado!!! Edmir Lopes de Carvalho fones: (11) /
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