IFRS INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARD IFRS NORMAS INTERNACIONAIS DE RELATÓRIOS FINANCEIROS

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1 PARTE 1 - IFRS NORMATIVOS E SEUS EFEITOS NO PROCESSO DE RECUPERAÇÃO DE EMPRESAS PARTE 2 MENSURAÇÃO DE RISCOS E GERENCIAMENTO DE PROJETOS DE RECUPERAÇÃO DE EMPRESAS

2 IFRS GRUPO APLICABILIDADE IFRS FULL ENTIDADES SUJEITAS A PRESTAÇÃO DE CONTAS IFRS for SME IFRS PME - ENTIDADES NÃO SUJEITAS A PRESTAÇÃO DE CONTAS

3 GRUPO IFRS CATEGORIA EMISSÃO DESCRIPTION DESCRIÇÃO IFRS NORMAS [DIVERSAS] APÓS ABRIL 2001 INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARD NORMAS INTERNACIONALDE RELATÓRIO FINANCEIRO IAS NORMAS [DIVERSAS] ATÉ ABRIL 2001 INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARD NORMAINTERNACIONAL DE CONTABILIDADE IFRS FULL IFRIC INTERPRETAÇÕES [DIVERSAS] APÓS JANEIRO 2002 INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING INTERPRETATIONS COMMITTEE COMITE DE INTERPRETAÇÃO DO IFRS SIC INTERPRETAÇÕES ATÉ JANEIRO STANDINGINTERPRETATIONS COMITE DE INTERPRETAÇÃO [DIVERSAS] 2002 COMMITTEE IAS IFRS for SME IFRSfor SME NORMA [ÚNICA] EMISSÃO JUL 2009 IFRS SMALL AND MEDIUM-SIZED ENTITIES IFRS PMEPEQUENAS E MÉDIAS ENTIDADES

4 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS INDIVIDUAIS SEPARADAS CONSOLIDADAS COMPANHIAS LISTADAS EM BOLSAS GAAP LOCAL IFRS FULL IFRS FULL INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS GAAP LOCAL IFRS FULL IFRS FULL SEGURADORAS E ENTIDADES DE PREVIDÊNCIA PRIVADA GAAP LOCAL IFRS FULL IFRS FULL DEMAIS COMPANHIAS GAAP LOCAL IFRS SME IFRS SME

5 IFRS INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARD

6 IFRS - UNIÃO EUROPÉIA UNIÃO EUROPEIA (UE) APROVOU EM 2002 UMA REGULAMENTAÇÃO CONTÁBIL EXIGINDO QUE TODAS AS COMPANHIAS ABERTAS DA UE LISTADAS EM MERCADOS REGULAMENTADOS (CERCA DE NO TOTAL) ADOTASSEM O IFRS NA ELABORAÇÃO DE SUAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS CONSOLIDADAS A PARTIR DE 2005.

7 IFRS ASIA E PACÍFICO (FONTE IASPLUS.COM) AUSTRALIA HONG KONG NOVA ZELÂNDIA SRI LANKA NOVA ZELÂNDIA FILIPINAS CINGAPURA INDONÉSIA-JAPÃO TAIWAN - VIETNÃ TODOS OS PRINCÍPIOS CONTÁBEIS LOCAIS, SÃO PRATICAMENTE IDÊNTICOS AOS IFRS. ELIMINOU ALGUMAS ALTERNATIVAS DE POLÍTICAS CONTÁBEIS E ADICIONAL ALGUMAS DIVULGAÇÕES E DIRETRIZES. QUASE TODOS PRINCÍPIOS CONTÁBEIS LOCAIS, SÃO PRATICAMENTE IDÊNTICOS AOS IFRS. CINGAPURA ANUNCIOU QUE PRETENDE CONVERGIR TOTALMENTE ATÉ 2012 DESENVOLVIMENTO DOS PRINCÍPIOS LOCAIS ESPELHA SE NOS IFRS. MAS EXISTEM DIFERENÇAS SIGNIFICATIVAS.

8 IFRS ASIA E PACÍFICO (FONTE IASPLUS.COM) CHINA JAPÃO EM FEVEREIRO DE 2006 A CHINA ADOTOU UMA NOVA NORMA BÁSICA E 38 NOVAS NORMAS CHINESAS DE CONTABILIDADE CONSISTENTES COM O IFRS, COM POUCAS EXCEÇÕES. EM DEZEMBRO DE 2009, O JAPÃO COMEÇOU A PERMITIR QUE COMPANHIAS LISTADAS QUE ATENDEM A CRITÉRIOS ESPECÍFICOS ADOTEM OS IFRSS A PARTIR DE O JAPÃO PRETENDE ESTUDAR, PORVOLTADE2012,SEEXIGIRÁAADOÇÃODOSIFRSSPORPARTEDE TODASASEMPRESASLISTADASAPARTIRDE2015OU2016.

9 IFRS NAS AMÉRICAS (FONTE IASPLUS.COM) ARGENTINA CANADA O GOVERNO DA ARGENTINA ADOTOU UM PLANO PARA EXIGIR A ADOÇÃO DO IFRS PELAS EMPRESAS LISTADAS A PARTIR DE, SENDO OPCIONAL A ADOÇÃO PARA EMPRESAS NÃO LISTADAS ATUALMENTE, AS EMPRESAS DO CANADÁ LISTADAS NOS ESTADOS UNIDOS PODEM USAR O US GAAP PARA ELABORAÇÃO DE SEUS RELATÓRIOS NACIONAIS. EMISSORES ESTRANGEIROS NO CANADÁ PODEM EMITIR SEUS RELATÓRIOS FINANCEIROS DE ACORDO COM O IFRS. ENTIDADES CANADENSES OBRIGADAS A PUBLICAR SEUS BALANÇOS FINANCEIROS DEVERÃO ADOTAR O IFRS PARA OS EXERCÍCIOS FISCAIS QUE INICIAM EM 1º DE JANEIRO DE OU APÓS ESSA DATA.

10 IFRS NAS AMÉRICAS (FONTE: IASPLUS.COM) CHILE MÉXICO AS EMPRESAS NO CHILE LISTADAS EM BOLSA COMEÇARAM A ADOTAR O IFRS DE FORMA GRADUAL A PARTIR DE A COMISSÃO DE BANCOS E VALORES MOBILIÁRIOS DO MÉXICO ANUNCIOU QUE TODAS AS EMPRESAS LISTADAS DEVEM ADOTAR O IFRS APARTIRDE2012.

11 IFRS AMÉRICAS (FONTE: IASPLUS.COM) USA NOV-2007 USA NOV-2008 A SEC DEU SEU VOTO FAVORÁVEL PARA PERMITIR QUE EMISSORES ESTRANGEIROS PRIVADOS APRESENTASSEM SUAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS COM BASE NO IFRS CONFORME EMITIDO PELO IASB, SEM NECESSIDADE DE APRESENTAR A RECONCILIAÇÃO DOS VALORES DO IFRS COMOSDOUSGAAP. ASECPROPÔSAOPÚBLICOUM ROTEIRODE IMPLEMENTAÇÃO DO IFRS. O ROTEIRO DESCREVE AS ETAPAS IMPORTANTES QUE, SE CUMPRIDAS, PODEM LEVAR A UMA TRANSIÇÃO OBRIGATÓRIA DO IFRS, A PARTIR DOS EXERCÍCIOS FISCAIS FINDOS EM 15 DEDEZEMBRODE2014OUAPÓSESSADATA.

12 IFRS AMÉRICAS (FONTE: IASPLUS.COM) USA 2010 ORIENTA A SUA EQUIPE A DESENVOLVER E EXECUTAR UM PLANO DE TRABALHO PARA MELHORAR O ENTENDIMENTO DA PROPOSTA DA COMISSÃO E TRANSPARÊNCIA PÚBLICA NESTA ÁREA COM O OBJETIVO DE CAPACITAR A SEC, APÓS A CONCLUSÃO DO PLANO DE TRABALHO E DOS PROJETOS DE CONVERGÊNCIA DA FASB E IASB, A TOMAR UMA DECISÃO COM RELAÇÃO À INCORPORAÇÃO DO IFRS NO SISTEMA DE DIVULGAÇÃO FINANCEIRA PARA EMISSORES NORTE-AMERICANOS. A SEC EXPRESSA SUA VISÃO DE QUE AS EMPRESAS AMERICANAS ESTARIAM EMITINDO RELATÓRIOS PELA PRIMEIRA VEZ EM IFRS SERIA APROXIMANDAMENTE ENTRE2015E2016.

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14 CVM ENDOSSO NORMAS IFRS CPC COMITE DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS. EMISSÃO DE PRONUNCIAMENTOS CONVERGENTES COM AS NORMAS INTERNACIONAIS ENDOSSO CVM IFRS FULL COMPANHIAS ABERTAS CMN ENDOSSO INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS SUSEP ENDOSSO SEGURADORA E PREVIDÊNCIA PRIVADA CFC ENDOSSO DEMAIS COMPANHIAS DE GRANDE PORTE IFRS PME CFC ENDOSSO-DEMAIS COMPANHIAS

15 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS INDIVIDUAIS SEPARADAS CONSOLIDADAS COMPANHIAS LISTADAS EM BOLSAS INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS SEGURADORAS E ENTIDADES DE PREVIDÊNCIA PRIVADA DEMAIS COMPANHIAS (GRANDE PORTE) DEMAIS COMPANHIAS - GAAP LOCAL ENDOSSOINTEGRAL DAS CPC S GAAP LOCAL ENDOSSOPARCIAL DOS CPC S GAAP LOCAL ENDOSSO INTEGRAL DOS CPC S GAAP LOCAL ENDOSSO INTEGRAL DOS CPC S GAAP LOCAL ENDOSSO INTEGRAL IFRS PME IFRS FULL [=] CPC`S IFRS FULL [DIFERENTE] BACEN IFRS FULL [=]CPC S IFRS FULL [DIFERENTE] CPC S IFRS FULL IFRS FULL [=] CPC S [=]CPC S IFRS SME [=] CPC S IFRS PME [=]CPC PME IFRS SME [=]CPC S IFRS PME [=] CPC PME

16 IFRS IAS DESCRIÇÃO PRONUNCIA MENTO CPC ENDOSSO REGULATÓRIO CVM CMN SUSEP CFC ESTRUTURA CONCEITUAL CPC 00 X X X IAS 1 APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS. CPC 26 X X X IAS 2 ESTOQUES. CPC 16 X X X IAS 7 DEMONSTRAÇÕES DOS FLUXOS DE CAIXA. CPC 3 X X X X IAS 8 POLÍTICAS CONTÁBEIS, ALTERAÇÕES NAS ESTIMATIVAS CONTÁBEIS E ERROS. CPC 23 X X X X IAS 10 EVENTOS SUBSEQÜENTES À DATA DO BALANÇO PATRIMONIAL. CPC 24 X X X X IAS 11 CONTRATOS DE CONSTRUÇÃO. CPC 17 X X X IAS 12 IMPOSTO DE RENDA. CPC 32 X X X IAS 16 ATIVO IMOBILIZADO. CPC 27 X X X IAS 17 ARRENDAMENTOS (LEASES). CPC 6 X X X IAS 18 RECEITA. CPC 30 X X X IAS 19 BENEFÍCIOS AOS EMPREGADOS. CPC 33 X X X IAS 20 CONTABILIDADE DE CONCESSÕES GOVERNAMENTAIS E DIVULGAÇÃO DE CPC 7 X X X ASSISTÊNCIA GOVERNAMENTAL. IAS 21 EFEITOS DAS ALTERAÇÕES NAS TAXAS DE CÂMBIO. CPC 2 X X X IAS 23 CUSTOS DE EMPRÉSTIMOS. CPC 20 X X X IAS 24 DIVULGAÇÃO DE PARTES RELACIONADAS. CPC 5 X X X X AS 26 RELATÓRIOS PARA PLANOS DE BENEFÍCIO DE APOSENTADORIA.

17 IFRS IAS DESCRIÇÃO PRONUNCIA MENTO CPC ENDOSSO REGULATÓRIO CVM CMN SUSEP CFC IAS 27 CONSOLIDAÇÃO E DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS CPC X X X SEPARADAS. IAS 28 INVESTIMENTOS EM ASSOCIADAS. CPC 18 X X X IAS 29 DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS EM ECONOMIAS HIPER X X X INFLACIONÁRIAS. IAS 31 PARTICIPAÇÃO EM EMPREENDIMENTOS CONTROLADOS EM CONJUNTO. (JOINT VENTURES). CPC 19 X X X IAS 32 INSTRUMENTOS FINANCEIROS: APRESENTAÇÃO. CPC 39 X X X IAS 33 RESULTADO POR AÇÃO. CPC 41 X X X IAS 34 RELATÓRIOS FINANCEIROS INTERMEDIÁRIOS. CPC 22 X X X IAS 36 IMPARIDADES DE ATIVOS. IMPARMENTS CPC 1 X X X X IAS 37 PROVISÕES, PASSIVOS, E ATIVOS CONTINGENTES. CPC 25 X X X X IAS 38 ATIVOS INTANGÍVEIS. CPC 4 X X X IAS 39 INSTRUMENTOS FINANCEIROS: RECONHECIMENTO E CPC 38 X X X MENSURAÇÃO. IAS 40 PROPRIEDADES PARA INVESTIMENTO. CPC 28 X X X IAS 41 AGRICULTURA. CPC 29 X X X

18 IFRS IAS DESCRIÇÃO PRONUNCIA ENDOSSO REGULATÓRIO MENTO CPC CVM CMN SUSEP CFC IFRS 1 PRIMEIRO ANO DE ADOÇÃO DAS NORMAS IFRS. CPC X X X IFRS 2 PAGAMENTOS COM BASE EM AÇÕES. CPC 10 X X X X IFRS 3 COMBINAÇÕES DE NEGÓCIOS. CPC 15 X X X IFRS 4 CONTRATOS DE SEGUROS. CPC 11 X X X IFRS 5 ATIVOS NÃO CORRENTES MANTIDOS PARA VENDA E UNIDADES OPERACIONAIS DESCONTINUADAS. CPC 31 X X X IFRS 6 EXPLORAÇÃO E PESQUISA DE RECURSOS MINERAIS. CPC 34 X X X IFRS 7 INSTRUMENTOS FINANCEIROS DIVULGAÇÃO. CPC 40 X X X IFRS 8 RELATÓRIO POR SEGMENTO CPC 22 X X X IFRS SME IFRS PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESAS CPC PME NA NA NA X

19 PRINCIPAIS EFEITOS NO PROCESSO DE RECUPERAÇÃO JUDICIAL DE EMPRESAS

20 PRINCIPAIS EFEITOS NO PROCESSO DE RECUPERAÇÃO JUDICIAL DE EMPRESAS ESSÊNCIA ECONÔMICA SOBRE A FORMA JURÍDICA NEGÓCIO FINANÇAS ADMINISTRAÇÃO ECONOMIA ENGENHARIA MARKETING RECURSOS HUMANOS APLICABILIDADE DO VALOR JUSTO ALTERAÇÃO NA DEFINIÇÃO DE ATIVOS DIREITOS DE PROPRIEDADE ALTERÇÃO NA DEFINIÇÃO DE PASSIVOS OBRIGAÇÃO PRESENTE (LEGAL E CONSTRUTIVA) PASSIVO CONTINGENTE

21 PRINCIPAIS EFEITOS NO PROCESSO DE RECUPERAÇÃO JUDICIAL DE EMPRESAS QUESTÕES ESPECÍFICAS PROPRIEDADE DE INVESTIMENTOS ATIVOS BIOLÓGICOS ATIVOS INTANGÍVEIS IMPAIRMENTS ATIVOS E PASSIVOS FINANCEIROS HEDGE ACCOUNTING CUSTOS DE EMPRÉSTIMOS OUTROS RESULTADOS ABRANGENTES UNIDADES OPERACIONAIS DESCONTINUADAS SEGMENTOS OPERACIONAIS APRESENTAÇÃO E DIVULGAÇÃO INFORMAÇÕES DIVULGADAS

22 PARTE 2 Mensuração de Riscos E Gerenciamento de Projetos de Recuperação de Empresas

23 Conceito e Definições de Risco AGENDA Definição de Políticas para Gestão de Riscos Identificação e Classificação Aceitabilidade Abordagem Metodológica Principais Efeitos das Abordagens Fases de Implementação

24 CONCEITO E DEFINIÇÕES DE RISCO RISCO O risco é o potencial avaliado das conseqüências prejudiciais que podem resultar de um perigo, expressa em termos de Probabilidade e Severidade, tomando como referência a pior condição possível. GESTÃO DE RISCOS é Identificação, análise e eliminação ou mitigação, a um nível aceitável, dos perigos, e os conseguintes riscos, que ameaçam a viabilidade de uma organização.

25 QUESTÕES ESPECÍFICAS PROPRIEDADE DE INVESTIMENTOS ATIVOS BIOLÓGICOS ATIVOS INTANGÍVEIS IMPAIRMENTS ATIVOS E PASSIVOS FINANCEIROS HEDGE ACCOUNTING CUSTOS DE EMPRÉSTIMOS OUTROS RESULTADOS ABRANGENTES UNIDADES OPERACIONAIS DESCONTINUADAS SEGMENTOS OPERACIONAIS IDENTIFICAÇÃO E CLASSIFICAÇÃO DE RISCOS Competência da Alta Administração

26 DEFINIÇÃO DE POLÍTICAS PARA GESTÃO DE RISCOS GERENCIAMANTO DE RISCOS FINANCEIROS E DE CREDITO / INSTRUMENTOS FNANCEIROS CAMBIO/VARIAÇÃO CAMBIAL PREÇOS TAXAS OPERACIONAL INVESTIMENTO / PAYBACK / REPUTAÇÃO SEGURANÇA DE INFORMAÇÃO

27 IDENTIFICAÇÃO E CLASSIFICAÇÃO DE RISCOS

28 IDENTIFICAÇÃO E CLASSIFICAÇÃO DE RISCOS

29 IDENTIFICAÇÃO E CLASSIFICAÇÃO DE RISCOS

30 ACEITABILIDADE DE RISCOS

31 ABORDAGEM METODOLOGICA

32 PRINCIPAIS EFEITOS NO PROCESSO DE RECUPERAÇÃO DE EMPRESAS ESSÊNCIA ECONÔMICA SOBRE A FORMA JURÍDICA NEGÓCIO FINANÇAS ADMINISTRAÇÃO ECONOMIA ENGENHARIA MARKETING RECURSOS HUMANOS ALTERAÇÃO NA DEFINIÇÃO DE ATIVOS DIREITOS DE PROPRIEDADE ALTERÇÃO NA DEFINIÇÃO DE PASSIVOS OBRIGAÇÃO PRESENTE (LEGAL E CONSTRUTIVA) PASSIVO CONTINGENTE Dov Seidman, HSM : Valores, integridade e confiança guiam empresas na Era do Comportamento

33 FASE IMPLEMENTAÇÃO ACERTE O ALVO...mas como?!!

34 FASE IMPLEMENTAÇÃO

35 FASE IMPLEMENTAÇÃO

36 JOÃO JOSÉ DOS SANTOS IFRS.COM.BR + CORPORATE REPORTING CONSULTORIA DEBORA SANTILLE THOREYSA SOLUÇÕES EM TECNOLOGIA E NEGÓCIOS + THOREY FINANCE CONSULTORIA