NOTA FISCAL DE CONSUMIDOR ELETRÔNICA NFCe Modelo 65. Obrigatoriedade de Emissão e Multa

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1 NOTA FISCAL DE CONSUMIDOR ELETRÔNICA NFCe Modelo 65 Obrigatoriedade de Emissão e Multa Legislação Atualizada Por Rose Marie De Bom 1

2 VEJAMOS OS PRINCIPAIS ATOS LEGAIS QUE DISCIPLINAM A EMISSÃO DAS NOTAS FISCAIS DE CONSUMIDOR ELETRÔNICAS, NO MODELO 65 (NFCE): 2

3 NOTAS FISCAIS DE CONSUMIDOR ELETRÔNICAS Âmbito Nacional: AJUSTE SINIEF 19, DE 09/12/2016 Instituiu a NOTA FISCAL DE CONSUMIDOR ELETRÔNICA (NFCe), MODELO 65 e o DANFE NFCe (Documento Auxiliar da Nota Fiscal de Consumidor Eletrônica) 3

4 NOTAS FISCAIS DE CONSUMIDOR ELETRÔNICAS ATOS LEGAIS DE ÂMBITO ESTADUAL:. LIVRO VI DO RICMS-RJ (DECRETO /00); E. ANEXO II-A DA PARTE II DA RESOLUÇÃO SEFAZ-RJ 720/

5 As NFC-e substituem o CUPOM FISCAL emitido pelos tão conhecidos ECFs e a NOTA FISCAL DE CONSUMIDOR, Modelo 2.. AS NFC-e JÁ SÃO DE USO OBRIGATÓRIO POR TODOS OS CONTRIBUINTES DO ICMS-RJ.. A TODOS JÁ SE APLICAM AS REGRAS DE TRANSIÇÃO E A PARTIR DE

6 EMISSÃO OBRIGATÓRIA DAS NFC ELETRÔNICAS EM: - VENDAS A VAREJO, A CONSUMIDOR FINAL; - VENDAS PRESENCIAIS; OU - ENTREGAS A DOMICÍLIO. ATENÇÃO: QUANDO FOR OBRIGATÓRIA A EMISSÃO DA NF-e, MODELO 55, NÃO PODERÁ SER EMITIDA A NFC-e, MODELO 65. 6

7 AS NOTAS FISCAIS, NOS MODELOS 55 OU 65, PODEM SER EMITIDAS, POR OPÇÃO DOS CONTRIBUINTES E ACEITAÇÃO DOS DESTINATÁRIOS, COMO DOCUMENTOS IDÔNEOS AO ACOBERTAMENTO DE: - OPERAÇÕES DESTINADAS A PESSOA JURÍDICA NÃO CONTRIBUINTE DO ICMS; - OPERAÇÕES REALIZADAS POR INDÚSTRIAS COM DESTINO A CONSUMIDORES FINAIS; e - PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS DE CONSERTO OU REPARO COM FORNECIMENTO DE PEÇAS, EM QUE HAJA A EMISSÃO DE NF-e PARA O REGISTRO DAS ENTRADAS E SAÍDAS DOS BENS DO IMOBILIZADO OU DAS MERCADORIAS PERTENCENTES A TERCEIROS (A EXEMPLO DAS OFICINAS DE CONSERTOS: VEÍCULOS, ELETRÔNICOS E ELETRODOMÉSTICOS. 7

8 ATENÇÃO! AS NOTAS DE CONSUMIDOR, NO MODELO 2, SÓ PODEM SER EMITIDAS EM OPERAÇÕES DE VENDA FORA DO ESTABELECIMENTO. 8

9 NOTAS FISCAIS DE CONSUMIDOR, NO MODELO 2, NÃO PODEM MAIS SER EMITIDAS, SALVO SE PARA ACOBERTAR OPERAÇÕES DE VENDAS REALIZADAS FORA DO ESTABELECIMENTO. TODOS OS CONTRIBUINTES DO ICMS, DA ÁREA DE VAREJO, JÁ DEVEM ESTAR REGULARMENTE HABILITADOS, NO AMBIENTE DE PRODUÇÃO PARA A EMISSÃO DA NFCe, MODELO 65. 9

10 OS CONTRIBUINTES PODERÃO UTILIZAR OS EQUIPAMENTOS ECFs POR MAIS 2 ANOS OU ATÉ QUE SE ESGOTEM AS SUAS MEMÓRIAS, O QUE VIER PRIMEIRO. A PARTIR DE 2019, SÓ PODERÃO SER EMITIDAS AS NOTAS FISCAIS DE CONSUMIDOR ELETRÔNICAS (NFCE), DO MODELO 65, DEFINITIVAMENTE CESSANDO O USO DOS ECF. 10

11 TODOS OS CONTRIBUINTES FORAM CREDENCIADOS PELA SEFAZ-RJ, DE OFÍCIO, PARA A EMISSÃO DAS NFC-e. CADA EMPRESA DE VAREJO PODE E DEVE CONSULTAR A DATA DO SEU CREDENCIAMENTO DE OFÍCIO NO PORTAL DF-E / OPÇÃO GERAÇÃO E MANUTENÇÃO DE CSC. 11

12 IMPORTANTE: A informação sobre VENDA FORA DO ESTABELECIMENTO também deverá ser prestada nesse mesmo PORTAL DF-e, opção Credenciamento no ambiente de produção ou acesso ao ambiente de testes. 12

13 SOMENTE ESTÃO DESOBRIGADOS DA EMISSÃO DAS NOTAS FISCAIS ELETRÔNICAS, NOS MODELOS 55 E 65, os: - MEIs; e - PRODUTORES RURAIS não inscritos no CNPJ. 13

14 Só para LEMBRAR: TANTO PARA ACESSAR O AMBIENTE DE TESTES COMO O DE PRODUÇÃO DESSES DOCUMENTOS ELETRÔNICOS É NECESSÁRIO O CERTIFICADO DIGITAL. 14

15 ATENÇÃO! Em ocorrendo a situação de algum contribuinte vir a ter a sua INSCRIÇÃO DESATIVADA, seja por IMPEDIMENTO, BAIXA, CANCELAMENTO, etc..., o mesmo será AUTOMATICAMENTE DESCREDENCIADO. O RECREDENCIAMENTO SERÁ FEITO AUTOMATICAMENTE, TÃO LOGO O CONTRIBUINTE CONSIGA SANAR AS CAUSAS QUE MOTIVARAM O SEU DESCREDENCIAMENTO. 15

16 A IDENTIFICAÇÃO DO DESTINATÁRIO NAS NFC-e DEVERÁ, OBRIGATORIAMENTE, SER FEITA: A) OPERAÇÕES COM VALOR IGUAL OU SUPERIOR A R$ ,00; B) OPERAÇÕES COM VALOR INFERIOR A R$ ,00, QUANDO SOLICITADO PELO ADQUIRENTE; C) OPERAÇÕES COM ENTREGA A DOMICÍLIO; e D) OPERAÇÕES REALIZADAS POR ESTABELECIMENTOS COMERCIAIS QUE, CONCOMITANTEMENTE, POSSUAM, NO CADASTRO DO ICMS, A CNAE COMO COMÉRCIO ATACADISTA E OUTRA RELATIVA A COMÉRCIO VAREJISTA DENTRE AS SUAS CNAE PRINCIPAL, SECUNDÁRIA 1 E SECUNDÁRIA 2. 16

17 INFORMAÇÕES SOBRE PRODUTOS E SERVIÇOS:. Os campos cean e ceantrib da NFC-e DEVEM SER PREENCHIDOS quando o produto comercializado possuir código de barras com GTIN (Numeração Global de Item Comercial).. A legislação tributária NÃO OBRIGA que os produtos comercializados tenham GTIN. 17

18 Sabemos que os CÓDIGOS DA NCM NOMENCLATURA COMUM DO MERCOSUL SÃO UTILIZADOS PARA IDENTIFICAR E CLASSIFICAR AS MERCADORIAS. NAS NFCe É OBRIGATÓRIA A INFORMAÇÃO DO CÓDIGO DA NCM COMPLETO (8 POSIÇÕES) DO PRODUTO, DEVENDO SER PARAMETRIZADOS PELOS CÓDIGOS ADOTADOS PELOS FORNECEDORES, QUANDO DAS RESPECTIVAS COMPRAS, POR EXEMPLO: CÓDIGO

19 NOS CASOS DE ITENS QUE NÃO POSSAM SER CLASSIFICADOS, COMO OCORRE, POR EXEMPLO, NAS SITUAÇÕES DE ALIMENTOS SERVIDOS POR RESTAURANTES, ESSE CAMPO DO CÓDIGO DA NCM DEVERÁ SER PREENCHIDO COM 8 ZEROS: (Nota Técnica 2014/004) SE EXISTIR DÚVIDAS QUANTO À NCM, COMPETIRÁ AOS CONTRIBUINTES CONSULTAREM A UNIDADE DA RECEITA FEDERAL DE SUA CIRCUNSCRIÇÃO, OU SEJA, DO SEU DOMICÍLIO TRIBUTÁRIO. O CÓDIGO NCM CONSTA DO XML, MAS NÃO SAI IMPRESSO NO DANFE NFC-e. 19

20 Vejamos os CFOPs que são aceitos na NFC-e: / / / / / / / e OS CFOPs CONSTAM DO XML, MAS NÃO APARECEM IMPRESSOS NOS DANFES DA NFC-e. 20

21 As NFC-e devem ser mencionados os CST (regime normal, inclusive restaurantes e padarias) e CSOSN (optantes pelo Simples Nacional). OS CST e os CSOSN CONSTAM DO XML, MAS NÃO APARECEM IMPRESSOS NOS DANFES DA NFC-e. 21

22 CSTs a serem utilizados nas NFC-e: 00 Tributada integralmente 20 Com redução de base de cálculo 40 Isenta 41 Não tributada (utilizado também como código do item GORJETA / Operações Especiais) 60 ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária 22

23 CSOSNs a serem utilizados nas NFC-e: 102 Tributada pelo Simples Nacional sem permissão de crédito 300 Imune 500 ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária (substituído) ou por antecipação. 23

24 Vejamos as possíveis combinações de CSTs e CFOPs nas NFCe: CSTs 00, 20, 40 e 41 / CFOPs 5.101, 5.102, 5.103, e 5.115; e CST 60 / CFOPs 5.405, e

25 NA EMISSÃO DAS NFCe, O VALOR TOTAL NÃO PODE ULTRAPASSAR O MONTANTE DE R$ ,00. Obs.: Em se tratando de vários itens de produtos cuja soma ultrapasse esse valor, poderá o contribuinte separá-los e incluí-los em outra NFCe. Contudo, caso se trate de um único item, o contribuinte deverá emitir a NFe, no Modelo

26 O QUE FAZER COM O TROCO? A partir de 01/AGO/2017, a informação sobre o troco terá que constar no leiaute da NFC-e em campo específico (vtroco), podendo ser informado no DANFE NFC-e. Até 01/AGO/2017, o troco poderá constar do XML em xcampo ou xtexto. 26

27 INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES NA NFC-e? Sim, atendendo à Lei 5.817/2010, deverão ser impressas, no DANFE NFC-e, no campo destinado a Mensagem de Interesse do Contribuinte, para incluir o telefone e endereço do PROCON-RJ e da ALERJ. 27

28 A GORJETA (10%) DEVE: - ser incluída como item da NFC-e, a fim de ser excluída da base de cálculo do ICMS (Conv. ICMS 125/11); e - essa exclusão não se aplica aos optantes pelo SIMPLES NACIONAL, já que a mesma, compulsória ou não, integra a receita bruta que serve de base de cálculo desse tratamento tributário diferenciado (Soluções de Consulta nºs 99 e 191, de 2014). 28

29 NA ENTREGA DE BRINDES AOS CONSUMIDORES FINAIS, É DISPENSADA A EMISSÃO DA NFC-e. Obs.: BRINDE é a mercadoria que, não consistindo objeto normal da atividade do contribuinte, tenha sido adquirida para distribuição gratuita a consumidores ou usuários finais. PROMOÇÕES do tipo COMPRE 3 E PAGUE 2 são diferentes de BRINDES. Nessas PROMOÇÕES, as saídas de todas as mercadorias devem estar devidamente registradas no documento fiscal, com seus respectivos códigos CST/CSOSN e CFOP, devendo constar no mesmo documento como DESCONTO o VALOR NÃO COBRADO DO CONSUMIDOR. 29

30 NÃO É PERMITIDA A EMISSÃO CONJUGADA DA NFC-e, MODELO 65 COM A NF-e, MODELO 55 (CFOP 5.929), como sempre foi feito com os CUPONS FISCAIS, nas situações em que a legislação exigisse ou o cliente solicitasse. 30

31 QUANDO OS CLIENTES SOLICITAREM NFe MODELO 55, IMEDIATAMENTE APÓS A EMISSÃO DA NFC-e, MODELO 65, ESSA NFC-e DEVERÁ SER CANCELADA. Se essa solicitação da NFe, MODELO 55, não for imediata, NÃO HÁ PREVISÃO LEGAL PARA A SUA EMISSÃO POSTERIORMENTE. 31

32 POSTOS DE COMBUSTÍVEIS: No RIO DE JANEIRO não há previsão legal que possibilite a emissão de NF-e, modelo 55, para englobar o total de NFC-e, modelo 65, emitidas no mês (ou qualquer outro período, como semanal, decendial ou quinzenal) para determinado cliente. Entende a SEFAZ-RJ que, nesses casos, o Fornecedor deverá utilizar os instrumentos de cobranças que estão previstos no Direito Comercial (cheque, duplicata, nota promissória e letra de câmbio). 32

33 ATUALMENTE, NÃO É POSSÍVEL INCLUIR OPERAÇÕES DE ISS NAS NOTAS FISCAIS DE CONSUMIDOR ELETRÔNICAS (NFC-e). 33

34 VENDAS FORA DO ESTABELECIMENTO: ATÉ 31/12/2018, OS CONTRIBUINTES PODERÃO UTILIZAR A NOTA FISCAL DE CONSUMIDOR, MODELO 2, PARA ACOBERTAR A OPERAÇÃO REALIZADA FORA DO ESTABELECIMENTO, NÃO ESTANDO IMPEDIDOS DE JÁ SE ADEQUAREM À NFC-e. As remessas e os retornos serão acobertados por NF-e, MODELO 55. Nas efetivas vendas, acobertadas por NFC-e, deverão ser adotados os CFOPs ou

35 VENDAS FORA DO ESTABELECIMENTO (DESTINATÁRIOS SÃO DESCONHECIDOS) SÃO DIFERENTES DE ENTREGAS EM DOMICÍLIO ( DELIVERY ), ONDE OS DESTINATÁRIOS SÃO CONHECIDOS. 35

36 NAS VENDAS PARA ENTREGA EM DOMICÍLIO ( delivery ) A CONSUMIDORES FINAIS, É OBRIGATÓRIA A EMISSÃO DA NFC-e, MODELO 65, contendo os seguintes dados obrigatórios: - Nome, CPF/CNPJ e Endereço de entrega ao consumidor; e - dados do transportador (dados da própria empresa, em sendo o caso de entregas por meio de veículo próprio ou com o uso de motoboy, ciclista, etc...); e - se for cobrado algum valor para a entrega em domicílio, o mesmo deverá ser inserido no campo FRETE. 36

37 AS VENDAS PARA ENTREGA EM DOMICÍLIO ( delivery ) SÃO OPERAÇÕES DE VENDAS A VAREJO COMUMENTE REALIZADAS POR PIZZARIAS, LANCHONETES, RESTAURANTES, FARMÁCIAS, FLORICULTURAS, SUPERMERCADOS, QUITANDAS, PADARIAS, etc... 37

38 VENDAS PARA ENTREGA FUTURA CFOPs E AS NFC-e NÃO SÃO DOCUMENTOS IDÔNEOS PARA O ACOBERTAMENTO DESSAS OPERAÇÕES, QUANDO TIVEREM SIDO EMITIDAS AS NOTAS FISCAIS DE SIMPLES FATURAMENTO. NAS NFC-e NÃO HÁ COMO FAZER REFERÊNCIA, NO DOCUMENTO FISCAL DE SAÍDA EFETIVA, AOS DADOS DA NOTA EMITIDA PARA FINS DE SIMPLES FATURAMENTO. 38

39 AS NOTAS FISCAIS DE CONSUMIDOR ELETRÔNICAS (NFC-e), MODELO 65, NÃO SERVEM PARA ACOBERTAR AS OPERAÇÕES DE DEVOLUÇÕES DE MERCADORIAS. NESSAS OPERAÇÕES DEVEM SER EMITIDAS NF-e, MODELO

40 OPERAÇÕES INTERESTADUAIS TEM QUE SER ACOBERTADAS POR NOTAS FISCAIS DE MODELO 55 (NF-e). 40

41 COUVERT ARTÍSTICO Como o couvert artístico não é tributado pelo ICMS ESTADUAL, mas sim pelo ISS MUNICIPAL, o mesmo não deve ser lançado / cobrado na NFC-e. 41

42 CARTA DE CORREÇÃO A legislação não autoriza o uso de CARTAS DE CORREÇÃO para NFC-e. Mais do que nunca, então devem os contribuintes ficarem atentos ao preenchimento dessas NFC-e MODELO 65. NÃO PODEMOS / NÃO DEVEMOS ERRAR NA EMISSÃO DESSAS NOTAS DE CONSUMIDORES ELETRÔNICAS. 42

43 IMPORTANTE: Entre contribuintes do ICMS, o documento fiscal correto é a NF-e, MODELO

44 NFC-e A SEFAZ-RJ ENTENDE que a compra de materiais de uso e consumo de pequeno valor, como artigos de papelaria, higiene e outros, por contribuintes do ICMS pode, sim, ser acobertada por NFC-e, ressalvando, contudo, que esse documento não pode ser escriturado no registro de entradas da EFD Escrituração Fiscal Digital -. hnesses casos, os contribuintes do ICMS só poderão lançar essas compras com NFC-e em seus livros contábeis, cuidando para que constem, nesse documento, os seus dados de identificação. 44

45 INFRAÇÃO x MULTA Pela NÃO EMISSÃO DA NFC-e, por emitir CUPOM FISCAL ECF quando já obrigado à NFC-e ou pela NÃO TRANSMISSÃO DA NFC-e em contingência x Multa (Arts. 62-C, III, c/c 60, II ou III, todos da Lei 2.657/96): 5% do valor da operação, sem prejuízo da cobrança do imposto, quando cabível, e da penalidade / multa de 120% ou de 150%. 45

46 Infração: CANCELAR A NFC-e APÓS AS 24 HORAS. Penalidade: Art. 62-C, VI, da Lei 2.657/96: Multa de 3% do valor da operação, sem prejuízo da cobrança do imposto, quando cabível, e da penalidade / multa de 120% ou de 150%. 46

47 Infração: INFORMAR DADOS INCORRETOS NA NFC-e (CFOP, CST, CSOSN, por exemplo). Penalidade: Art. 62-C, XI, da Lei 2.657/96: Multa de 3% do valor da operação, sem prejuízo da cobrança do imposto, quando cabível, e da penalidade / multa de 120% ou de 150%. 47

48 Infração: TRANSMITIR A NFC-e, EMITIDA EM CONTINGÊNCIA, APÓS O PRAZO PREVISTO NA LEGISLAÇÃO (24 horas). Penalidade: Art. 62-C, XIII, da Lei 2.657/96: Multa EQUIVALENTE EM REAIS A 100 UFIR-RJ (R$ 3,1999 x 100 = R$ 319,9900) por obrigação, limitado ao equivalente em reais a 3000 UFIR-RJ (R$ 3,1999 x = R$ 9.599,70), sem prejuízo da cobrança do imposto, quando cabível, e da penalidade / multa de 120% ou de 150%. 48

49 REDES SOCIAIS: FACEBOOK: /debomsa COMERCIAL: / CELULAR: rmariedebom@yahoo.com.br 49