Parecer Consultoria Tributária Segmentos Cupom Fiscal/ Relatórios gerenciais

Transcrição

1 Cupom Fiscal/ Relatórios gerenciais 03/10/2014

2 Sumário Título do documento 1. Questão Normas apresentadas pelo cliente Análise da Consultoria Conclusão Informações Complementares Referências Histórico de Alterações Fiscal_ Relatórios/ Gerenciais

3 1. Questão Nesse parecer será abordado sobre a obrigatoriedade do uso do cupom fiscal nas vendas efetuadas aos hospedes do hotel, dentro do próprio estabelecimento. 2. Normas apresentadas pelo cliente A dúvida reportada pelo cliente é sobre o segmento de hotelaria, como deve ser a operação fiscal quando um ponto de venda do hotel disponibilizar um produto ao hóspede, como por exemplo, uma coca-cola na piscina. Nesse momento, o sistema deve emtir um Cupom Fiscal ou pode ser emitido somente um relatório gerencial de controle interno, ficando a emissão do cupom fiscal para o momento do chek-out do hospede. Não foram apresentadas normas para análise, apenas a questão a ser analisada. 3. Análise da Consultoria Os arts. 61 e 62 da Lei federal nº 9.532/97 estabeleceram a obrigatoriedade do uso de equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF pelas empresas que exercem a atividade de venda ou revenda de bens a varejo e pelas empresas prestadoras de serviços. Art. 61. As empresas que exercem a atividade de venda ou revenda de bens a varejo e as empresas prestadoras de serviços estão obrigadas ao uso de equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF. 1º Para efeito de comprovação de custos e despesas operacionais, no âmbito da legislação do imposto de renda e da contribuição social sobre o lucro líquido, os documentos emitidos pelo ECF devem conter, em relação à pessoa física ou jurídica compradora, no mínimo: a) a sua identificação, mediante a indicação do número de inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas - CPF, se pessoa física, ou no Cadastro Geral de Contribuintes - CGC, se pessoa jurídica, ambos do Ministério da Fazenda; b) a descrição dos bens ou serviços objeto da operação, ainda que resumida ou por códigos; c) a data e o valor da operação. 2º Qualquer outro meio de emissão de nota fiscal, inclusive o manual, somente poderá ser utilizado com autorização específica da unidade da Secretaria de Estado da Fazenda, com jurisdição sobre o domicílio fiscal da empresa interessada. Art. 62. A utilização, no recinto de atendimento ao público, de equipamento que possibilite o registro ou o processamento de dados relativos a operações com mercadorias ou com a prestação de serviços somente será admitida quando estiver autorizada, pela unidade da Secretaria de Estado da Fazenda, com jurisdição sobre o domicílio fiscal da empresa, a integrar o ECF. Fiscal/ Relatórios Gerenciais 3

4 Título do documento No Estado de São Paulo, o art. 530-A do Regulamento do ICMS - RICMS, na redação dada pelo Decreto de 18/01/99, estabelece que está obrigado ao uso de ECF o estabelecimento que efetue operação com mercadoria ou prestação de serviços em que o destinatário ou o tomador do serviço seja pessoa física ou jurídica não contribuinte do imposto. Ou seja, todos os estabelecimentos que atuam no mercado varejista de bens e serviços. DO USO DE EQUIPAMENTO EMISSOR DE CUPOM FISCAL-(ECF) Artigo 530-A - É obrigatório o uso de equipamento emissor de cupom fiscal (ECF) por estabelecimento varejista, classificado em um dos Códigos de Atividade Econômica (CAE) de a , por cooperativa mista ou de consumo, ou por estabelecimento prestador de serviços exclusivamente a não contribuinte (Lei 6.374/89, art. 67, 1º, e Convênio ECF-1/98, cláusulas primeira e terceira). 1.º - Ressalvados os casos previstos na legislação, ao contribuinte obrigado ao uso de equipamento emissor de cupom fiscal (ECF), somente será permitida a emissão de documento fiscal por outro meio, inclusive o manual, por razões de força maior ou caso fortuito, tais como falta de energia elétrica, quebra ou furto do equipamento, desde que atendidas as normas contidas na legislação, hipótese em que deverá anotar o motivo no livro Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrências (RUDFTO), modelo 6. 2.º - A utilização de equipamento, no recinto de atendimento ao público, que possibilite o registro ou processamento de dados relativo a operação ou a prestação de serviços, inclusive equipamento para processar cartão de crédito ou débito automático em conta corrente, somente será permitida quando integrar o equipamento emissor de cupom fiscal (ECF). 3.º - O disposto neste artigo não se aplica: 1 - a estabelecimento que realizar operações com veículos automotores; 2 - a ambulante, feirante ou similar e a prestador autônomo de serviço de transporte, com receita bruta anual de até R$ ,00 (cento e vinte mil reais); 3 - às operações realizadas: a) por concessionárias ou permissionárias de serviço público; b) fora do estabelecimento. 4.º - A adoção, o uso e outras atividades relacionadas com equipamento emissor de cupom fiscal - ECF observarão disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda. Portanto, de acordo com o RICMP/SP, é obrigatório o uso de equipamento emissor de cupom fiscal (ECF) por estabelecimento que efetue operação com mercadoria ou prestação de serviços em que o destinatário ou o tomador do serviço seja pessoa física ou jurídica não contribuinte do imposto. 4. Conclusão Em face da obrigatoriedade de emissão do documento fiscal no momento da ocorrência do fato gerador do imposto, estabelecida pela legislação tributária e, segundo entendemos, as saídas de mercadorias e/ou fornecimentos de refeições realizados pelo Hotel 4 Fiscal_ Relatórios/ Gerenciais

5 ocorrem em vários ambientes para atendimento aos hóspedes, embora em único estabelecimento, a utilização de um equipamento emissor de cupom fiscal para cada ponto de venda é obrigatória. Não há na legislação do estado de São Paulo algo específico para o ramo de hotelaria, aplicando a regra geral, a emissão do cupom fiscal deve ser efetuada no momento da saída da mercadoria, todavia, como a legislação é omissa, a mesma não apresenta nenhum impeditivo para que o Hotel adote controles financeiros internos acumulando os valores a serem cobrados no momento da saída do hóspede, juntamente com os demais serviços prestados, vez que o cupom fiscal apenas irá substituir as Notas Fiscais de Venda a Consumidor emitidas, atualmente. Orientamos que, caso necessário, é cabível efetuar uma consulta junto ao fisco para certificar legalmente do uso de relatórios gerenciais para controle interno nos diversos pontos de venda do mesmo estabelecimento. Submetemos a questão ao IOB, e os mesmos chegaram ao mesmo entendimento. 5. Informações Complementares Não há informações complementares a acrescentar. 6. Referências Histórico de Alterações ID Data Versão Descrição Chamado JDT 03/10/ Cupom fiscal/ Relatórios gerenciais TQPWNM Fiscal/ Relatórios Gerenciais 5