REFORMA TRIBUTÁRIA A Proposta da FEBRAFITE

Transcrição

1 SEMINÁRIO INTERNACIONAL TRIBUTO AO BRASIL A Reforma que Queremos São Paulo, 30 de maio de 2017 REFORMA TRIBUTÁRIA A Proposta da FEBRAFITE Luiz Antônio Bins

2 Sumário Considerações Gerais A Proposta FEBRAFITE ICMS Personalizado (ICMS-P)

3 CONSIDERAÇÕES GERAIS

4 Introdução Reforma Tributária X Reforma Fiscal (dados) Recorrência Dificuldade conflito de interesses Necessidade adequação do sistema (dados) Oportunidade Ambiente econômico Atual ambiente fiscal Eixos norteadores qualidade, simplificação, não aumento carga tributária (ou redução) e preservação da Federação Custo político-institucional limitado a manutenção da federação (dados)

5 STN/88 dificuldades e problemas Renda Patrimônio Tributos regulatórios não-oneração serviços Competência residual da União Fundos de Participação formação e distribuição Encargos trabalhistas elevados Administrações Tributárias Crimes contra a ordem tributária Consumo maiores e mais complexos problemas

6 Perspectivas Reforma STN/88 Ambiente político atual??? Reforma Ampla Proposta Hauly Reforma ICMS PRS 01/13, PLS 106/13, PLP 54/15, Conv 70/14 e PLP 55/15 União manter concentração Estados e Municípios evitar perdas recursos e de competências impositivas (ICMS e ISS) Sociedade simplificação, redução carga tributária e neutralidade (concorrência) Aprovação da Reforma Tributária em ???

7 Proposta FEBRAFITE

8 Princípios Elementares Neutralidade, competitividade e justiça fiscal Realização do mercado interno Desoneração de investimentos e políticas desenvolvimentistas Simplificação Não-aumento do risco de evasão fiscal Redução informalidade Federalismo fiscal Fortalecimento das administrações tributárias Minimização dos riscos da transição

9 Discriminação de Rendas Tributos especialização de bases tributárias União tributos sobre RENDA e regulatórios Municípios tributos sobre PROPRIEDADE Estados e DF impostos sobre CONSUMO Impostos extintos: IPI e ISS ICMS incorpora serviços IVA de base ampla ITR, ITCD, IPVA competência municipal Contribuições extintas: COFINS, PIS/PASEP, CIDE-Combustíveis e Salário-educação Nova Contribuição CVA (alíquota adicional ao ICMS)

10 ICMS IVA de base ampla mercadorias e serviços Competência estadual LC iniciativa também Governadores e Assembleias Alíquotas uniformes nacionalmente Estados poderão aumentar/reduzir algumas alíquotas, respeitados limites estabelecidos na LC Avesso a benefícios fiscais exceções restritas Princípio do destino cobrança poderá ser na origem harmonização nacional LC, Res.Senado e CONFAZ CONFAZ guardião da harmonização nacional

11 ICMS Lei Complementar Forma de aplicação princípio do destino Regime de compensação imposto Forma de utilização do saldo credor acumulado Substituição tributária Normas gerais procedimento tributário-administrativo Sanções para Estados e agentes por infração harmonização Guerra Fiscal instrumentos para extinção Aumento da produtividade entre 10% e 15%

12 Impostos Municipais especialização tributária maior produtividade IPVA fato gerador município de residência ou da sede Incidirá sobre propriedade de embarcações e aeronaves Alíquota mínima definida pelo Senado Federal Avesso a benefícios fiscais, exceto autorizados (CF ou LCE) ITCD e ITBI mantém atuais princípios informadores ITR princípios em LC política fundiária comum IPTU mantém atuais princípios informadores

13 Contribuições Sociais CVA Agrega COFINS, PIS/PASEP, Sal.Educação e CIDE combustíveis operações de circulação de mercadorias e prestações de serviços alíquota adicional ao ICMS alíquota máxima 75% da alíquota do ICMS Sobre receita/faturamento para não-contribuintes CVA não-cumulativa incide importação e não incide exportações

14 Receita da União Participação Estados e Municípios - Fundos Arrecadação União Base da partilha todos impostos, CIDEs e contribuições sociais (exceto INSS e servidores) Percentual inicial 19% (2008) Aumento gradativo da participação entre 0,1 e 0,2 pontos percentuais entre o 3º e o 7ºano de vigência novo Sistema Tributário Nacional Percentual final (7º ano) 22,5% Criados Fundo Desenvolvimento Estadual (FDE 0,5% a 1,5%) e Fundo Compensação das Exportações (FCEx 2,5% a 3,5%)

15 Receita dos Estados Participação Municípios - ICMS ICMS participação municípios 25% Limite participação municípios 4 vezes média retorno ICMS per capita estadual ICMS - Participação Municípios (%) CRITÉRIOS CF/88 FEBRAFITE Valor adicionado População 0 10 Lei Eestadual 25 25

16 Administração Tributária Seção VI, do Cap. II, do Tít IV da CF/88 Da Administração Tributária Art. 91-A autonomia orçamentária, financeira, administrativa e funcional Competência (servidores) lançamento, controle legalidade e representação judicial e extrajudicial em matéria tributária Lei Orgânica Dirigente Máximo

17 Transição Termo inicial vigência novo Sistema Tributário Nacional primeiro dia segundo exercício seguinte à publicação EC Benefícios fiscais (relativos impostos extintos/modificados) atuais compensação, pelo próprio Ente Político, dos concedidos, por prazo certo e mediante condição, até data da EC, limitado à equivalência econômico-financeira do prazo não fruído (no máximo 8 anos) Vedada concessão novos no âmbito do ICMS (exceções) SUFRAMA recepcionado novo ICMS ICMS migração princípio destino poderá ser gradual (5 anos)

18 Críticas Atuais CSLL poderia ser agregada ao IR CMF poderia ser criada Alíquota máxima não afetar neutralidade impositiva Compensável com IR ICMS poderia ser um autêntico IVA Alíquota única Regime compensação créditos financeiros Função fiscal Tributação exportação produtos primários e semi-elaborados

19 ICMS PERSONALIZADO (ICMS-P)

20 Modelo a ser seguido: IVA Moderno ICMS Origem restrito Restrita Abundantes Muito elevado Com restrições Mais de 6 (internas) X VARIÁVEIS Local da arrecadação Base de sujeição Isenções Limite para pequenas empresas Regime de compensação Número de alíquotas IVA MODER NO Destino Ampla Poucas Baixo Sem restrições Uma (ideal)

21 PRAGMATISMO MODERNIZAÇÃO Reduzir isenções Uma alíquota (ideal) Devolução dos créditos PERSONALIZAÇÃO Isenções FOCALIZADAS Outras isenções subjetivas

22 Como Fazer? Famílias cadastradas no CadÚnico Disponibilizam os valores das restituições Realizam gastos gravados por ICMS Calcula e deposita o valor equivalente às isenções focalizadas nas contas da famílias beneficiadas Emitem os documento s fiscais eletrônicos

23 Vantagens ICMS-P REDUZ SONEGAÇÃO E CUSTOS GANHOS DE ARRECADAÇÃ O AUMENTA COMPETITIVIDADE MAIOR SIMPLICIDADE ICMS-P MAIOR EFICIENCIA REDUZ SONEGAÇÃO MAIOR EQUIDADE (V/H) EFEITO REDISTRIBUTIVO

24 Processo de CONVERGÊNCIA da Carga Fiscal 30% 28% 25% 25% 25% 25% 20% 18% 18% 17% 17% 12% 12% 12% 7% 0% 7% E.ELÉTRICA; COMBUSTÍVEIS; COMUNICAÇÃO BEBIDAS ALCOÓLICAS; SUPÉRFLUOS, CIGARROS 23% 19% REFRIGERANTES GERAL TRANSPORTES; AUTOMÓVEIS; EE INDUSTRIAL CESTA BÁSICA (ALIMENTOS E MEDICAMENTOS) PRODUTOS ISENTOS 21% ATUAL ANO 1 ANO 2 ANO 3 ANO N-1 ANO N

25 Obrigado! Luiz Antônio Bins

26 Carga Tributária Brasil % PIB Fonte: Séries Históricas - IBGE - Fundação Getúlio Vargas - Centro de Contas Nacionais - diversas publicações, período 1947 a 1989; IBGE. Diretoria de Pesquisas. Coordenação de Contas Nacionais

27 Carga Tributária BR x Outros BRASIL Outros Países (2014) Período CT (%) País CT (%) ,43 Dinamarca 49, ,94 França 45, ,22 Reino Unido 32, ,21 Alemanha 36, ,46 Média OCDE 35, ,17 USA 25, ,80 México 15,2 2014* 32,42 Japão 32,0 Fonte: DEE/Receita Estadual, SRFB, OCDE Statistics * Em 2015, houve alteração na metodologia de cálculo do PIB. voltar

28 Arrecadação por Base Econômica % da Receita Total 1,8% 18,3% 49,7% 25,8% 4,4% Renda Folha de Salários Propriedade Bens e Serviços Trans. Financeiras voltar

29 Receita Líquida Disponível Carga Tributária (Antes Transferências) Receita Disponível (Após Transferencias) ,8% 19,3% 26,6% 66,6% União Estados Municípios 25,1% 55,6% União Estados Municípios Fonte: CARGA TRIBUTARIA EN BRASIL: REDIMENSIONADA Y REPENSADA José Roberto Afonso y Kleber Pacheco de Castro Revista de Administración Tributaria CIAT/AEAT/IEF No Março/2016

30 Arrecadação por Espécie Impositiva % Receita Total ,39 2,5 39,25 45,3 59,36 52, Taxas Contribuições Impostos

31 União Receitas Compartilhadas 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% IR+IPI+CIDE/04 (compartilhadas) Demais (NÃO compartilhadas) Fonte: SEFAZ/RS voltar