Receitas Públicas. Entes tributantes, pessoas jurídicas de direito público interno, a União, os Estados-membros, os Municípios e o Distrito Federal.

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2 Eduardo Sabbag Resumos gráficos de direito Tributário DIREITO TRIBUTÁRIO Conceito Direito Tributário é o conjunto de normas do Direito Público que regulamenta o comportamento dos particulares na condução de receitas aos cofres públicos, objetivando a manutenção da estrutura estatal na disponibilização dos serviços que lhe compete. Polos Ativo Passivo Entes tributantes, pessoas jurídicas de direito público interno, a União, os Estados-membros, os Municípios e o Distrito Federal. O contribuinte, ou o responsável Receitas Públicas Ingresso ou entrada é toda e qualquer receita que adentra nos cofres públicos. 2

3 DIREITO TRIBUTÁRIO De modo geral, toda entrada traz consigo sua natureza de definitividade, não configurando receita nova. Natureza Caracterizadas pelas hipóteses de anormalidade ou excepcionalidade, como, por exemplo, o imposto extraordinário de guerra. Caracterizadas pela normalidade e periodicidade. Dividem-se em receitas derivadas e originárias. Receitas extraordinárias Receitas ordinárias Receitas públicas Exemplos de receitas derivadas Os tributos (contribuições de melhoria, impostos, empréstimos compulsórios, taxas e contribuições) As multas pecuniárias As reparações de guerra 3

4 Eduardo Sabbag Resumos gráficos de direito Tributário As tarifas advindas da exigência das entidades prestacionistas Exemplos de receitas originárias As multas contratuais Os preços públicos obtidos pela venda de produtos ou serviços oriundos ou prestados por empresas públicas e sociedades de economia mista As doações e dividendos advindos de uma empresa estatal lucrativa As receitas de aluguéis pela locação de bens públicos e as receitas de atividades industriais promovidas pelo ente público. e o Direito Público As normas tributárias regulamentadoras que compõem o Direito Tributário integram a esfera do Direito Público. a) indicação de que o Estado é parte nesta relação jurídica; b) comporta no seu ínterim a coatividade; c) proteção do interesse público. Características principais, sendo pública a norma tributária 4

5 e as demais ciências jurídicas e as demais ciências jurídicas a) os princípios e imunidades, que perfazem as limitações ao poder de tributar; b) a caracterização específica de determinados impostos; c) as discriminações das competências impositivas e da distribuição das rendas tributárias; d) as espécies de tributos. Elencamos, entre outros, alguns pontos de intersecção que regem a relação entre esses dois ramos do Direito. e o Direito Constitucional O iter procedimental da lide tributária será norteado por regramento do Direito Processual, quer no âmbito do processo administrativo fiscal, quer na seara judicial. Exemplos: mandado de segurança, em ação declaratória, em ação anulatória, em ação repetitória, em ação consignatória, em embargos à execução fiscal etc. e o Direito Processual 5

6 Eduardo Sabbag Resumos gráficos de direito Tributário e o Direito Penal Há íntima ligação entre o Direito Tributário e o Direito Penal posto que a compulsoriedade é característica do poder de tributação e implica na aplicação de sanções nas condições de inadimplemento obrigacional ou infração tributária. e o Direito Financeiro Estreita relação rege esses dois ramos do Direito na medida em que toda atividade financeira do Estado, objetivando uma aplicação prática na destinação da arrecadação do tributo, há de ser orientada não pelo Direito Tributário mas por normas específicas do ordenamento jurídico. 6

7 O DIREITO TRIBUTÁRIO E OS LIMITES AO PODER DE TRIBUTAR O DIREITO TRIBUTÁRIO E OS LIMITES AO PODER DE TRIBUTAR Os limites ao poder de tributar são determinados pela Constituição Federal e são representados basicamente pelos princípios e pelas imunidades tributárias inseridos nos arts. 150, 151 e 152 da Carta Magna. Limites ao poder de tributar a) Legalidade Tributária (art. 150, I) b) Anterioridade Tributária (art. 150, III, b e c ) c) Isonomia Tributária (art. 150, II) d) Irretroatividade Tributária (art. 150, III, a ) Principais princípios tributários e) Vedação ao confisco (art., 150, IV) f) Não limitação ao Tráfego de Pessoas e Bens e a Ressalva do Pedágio (art. 150, V) g) Uniformidade Geográfica (art. 151, I) h) Proibição da tributação federal diferenciada da renda da dívida pública e da remuneração dos agentes, em âmbito não federal (art. 151, II) i) Proibição das Isenções Heterônomas (art. 151, III) 7

8 Eduardo Sabbag Resumos gráficos de direito Tributário Princípio da Legalidade Tributária Tal princípio é o mais importante limite do Estado na atividade da tributação; é o fundamento norteador da tributação que compõe o Direito Tributário brasileiro. Preceitua, em resumo Todo tributo depende de lei para ser instituído ou majorado. O instituto hábil a criar ou majorar as exações tributárias é a lei ordinária. A lei complementar se caracteriza por ser um instrumento de utilização excepcional e deve estar constitucionalmente prevista. Tributos passíveis de criação através de leis complementares: a) Imposto sobre Grandes Fortunas (art. 153, VII, CF) b) Empréstimos Compulsórios (art. 148, I e II, CF) c) Impostos Residuais (art. 154, CF) d) Contribuições Social-previdenciárias Residuais (art. 195, 4 a, CF c/c art. 154, I, CF) 8

9 O DIREITO TRIBUTÁRIO E OS LIMITES AO PODER DE TRIBUTAR Segundo o art. 97 do CTN, a lei que institui um tributo deve conter elementos obrigatórios que compõem uma lista taxativa (numerus clausus) de configuração da estrita legalidade. Pretende-se, assim, a identificação clara do quanto se pagará, por que se pagará, a quem se pagará, entre outros esclarecimentos naturais que rodeiam o fenômeno da incidência tributária. Legalidade estrita Alíquota Base de Cálculo Sujeito Passivo Multa Fato Gerador Elementos Podem ser previstas em atos infralegais como instruções normativas, portarias etc. e não em lei, necessariamente, como na obrigação principal. Circundam o entorno do tributo e consistem nas prestações, positivas ou negativas, de interesse da arrecadação e fiscalização dos tributos. Obrigações tributárias acessórias (art. 113, 2 o, CTN) A atualização monetária do tributo está preceituada no art. 97, 1 o e 2 o, do CTN. Para a legítima atualização não mascarada com o intuito da majoração é permitido o uso de atos normativos infralegais. Atenção à Sumula n o 160 do STJ, segundo a qual : É defeso, ao Município, atualizar o IPTU, mediante decreto, em percentual superior ao índice oficial de correção monetária. 9

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