QUADRO RESUMO DOS PRINCIPAIS IMPOSTOS CABO-VERDIANOS. Imposto Base de incidência Taxa

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1 SISTEMA TRIBUTÁRIO QUADRO RESUMO DOS PRINCIPAIS IMPOSTOS CABO-VERDIANOS Imposto Base de incidência Taxa Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRPS) Contribuições paraa Segurança Social Os residentes são tributados por todos os rendimentos, mesmo os obtidos fora de Cabo Verde, os não residentes apenas são tributados pelos rendimentos obtidos em CaboVerde. A inscrição no sistema de segurança social dos trabalhadores e respetivas entidades empregadoras é obrigatória. De 11% até 25% 15% empregador 8% trabalhador Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRPC) Totalidade dos rendimentos obtidos dentro e fora do território cabo-verdiano para as entidades residentes e valor dos rendimentos obtidos em CaboVerde para os não residentes 25% (contabilidade organizada) 20% taxa liberatória s/ juros, investimentos financeiros Imposto Único sobre o Património (IUP) Incide sobre o valor patrimonial fiscal dos prédios situados no território cabo-verdiano e sobre o valor das transmissões gratuitas ou onerosas. 1,5% 1

2 Imposto Base de incidência Taxa Imposto sobre Consumos Especiais (ICE) Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) Bens de carácter supérfluo, de luxo ou indesejáveis, produzidos, importados ou introduzidos no território nacional sujeitos a tributação por razões de política económica, social ou ambiental Transmissão de bens, prestações de serviços efetuadas a título oneroso e as importações de bens. De 10% a 150% 15% Imposto de Selo (IS) Incide sobre operações financeiras,operações societárias e atos jurídicos documentados. De 0,5% a 15% Contribuição Turística Incide sobre a estadiade pessoa física, com idade superiora 16 anos, em estabelecimentosturísticos e similares 220$00 por pessoa e por noite, até um limite máximo de dez noites consecutivamente Impostos aduaneiros Direitos de importação e outras imposições aduaneiras Ver pauta aduaneira Taxa Estatística Aduaneira Incide sobre as utilidades prestadas aos particulares, através do sistema SYDONIA ++ no âmbito do processo de despacho de mercadorias, pelas estâncias aduaneiras De 1.500$00 a IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES (IRPS) (%) Incidência objetiva Categoria A- rendimentosdo trabalho dependente Categoria B- rendimentosempresariais e profissionais Categoria C- rendimentos prediais Categoria D-rendimentos de capitais Categoria E ganhos patrimoniais 2

3 IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLETIVAS (IRPC) Incidência subjetiva Todas as pessoas singulares que residam em território cabo-verdiano e os não residentes pelos rendimentos nele obtidos. Sociedades comerciais, as sociedades civis sobforma comercial, as empresas públicas e demaisentidades de direito público ou privadoresidentes em território cabo-verdiano Entidades desprovidas de personalidade jurídica,residentes em território nacional, cujosrendimentos não sejam tributáveis, em sedede IRPS ou IRPC, diretamente na titularidadede pessoas singulares ou colectivas Incidência territorial Entidades nãoresidentes em território nacional, com ou sem personalidadejurídica, que obtenham neste território rendimentosnão sujeitos a IRPS Entidades residentes em território cabo-verdiano, o IRPC incide sobre a totalidade dos rendimentos, incluindo os obtidos fora desse território Entidades não residentes em território cabo-verdiano ficam sujeitas a IRPC apenas relativamente aos rendimentos obtidosem território nacional Incidência objetiva Lucro, no caso de sociedades comerciais, sociedadescivis sob forma comercial, empresaspúblicas e outras pessoas coletivas ou entidadesque exerçam a título principal, umaatividade de natureza comercial, industrial,agrícola ou piscatória Rendimento global, correspondente à soma algébricados rendimentos das diversas categoriasconsideradas para efeitos de IRPS Lucro imputável a estabelecimento estável situado em território cabo-verdiano Os rendimentos das diversas categorias consideradas para efeitos de IRPS, no tocante àsentidades que não possuam estabelecimento estável em território nacional ao qual os rendimentospossam ser imputados 3

4 REGIMES DE TRIBUTAÇÃO Para efeitos de determinação da matéria coletável em sede de IRPC existem dois métodos de tributação: Regime simplificado O regime simplificado aplica-se (i) às microempresas, entendendo-se como tal aquelasque empregam até cinco trabalhadores e/outêm um volume de negócios bruto anual nãosuperior a $00, e (ii) às pequenasempresas, entendendo-se como tal asunidades empresariais que empreguem entreseis a dez trabalhadores e/ou tenham umvolume de negócios bruto anual superior a $00 e inferior a $00. Este regime simplificado é de aplicaçãoopcional, sendo que uma vez exercida a opçãopelo regime de contabilidade organizada, ossujeitos passivos deverão nele permanecerdurante um período mínimo de cinco anos. De acordo com o regime transitório consagrado no Código do IRPC, são integradas no regime simplificado para micro epequenas empresas as empresas, tributadas em sede de IUR pelo método de verificação ou de estimativa, que a 31de Dezembro de 2014 preenchessem os requisitos para seremenquadradas no regime especial das micro e pequenas empresas. Regime de contabilidade organizada Aplica-se, genericamente, aos sujeitospassivos que não preencham os pressupostosde aplicação do regime simplificado. No caso dos sujeitos passivos residentes queexerçam a título principal uma atividadecomercial, industrial, agrícola ou piscatória, amatéria coletável é apurada com base nacontabilidade e corrigida nos termos docódigo do IRPC, sendo, posteriormente,deduzidos os prejuízos fiscais e os benefíciosfiscais que consistam em deduções ao lucrotributável. Já no caso das entidades que não exerçam atítulo principal uma atividade comercial,industrial, agrícola ou piscatória, o rendimentotributável é formado pela soma algébrica dosrendimentos líquidos das várias categoriasdeterminados nos termos do IRPS. No que respeita aos nãoresidentes, prevê-se que os estabelecimentosestáveis sejam tratados como se de entidadesresidentes se tratassem. Por sua vez, osrendimentos que não possam ser imputáveis aestabelecimento estável são determinados deacordo com as regras estabelecidas para ascategorias correspondentes para efeitos deirps e sujeitos a retenção na fonte. De acordo com o regime transitório consagrado no IRPC, são integradas no regime de contabilidade organizada as empresas, tributadas em sede de IUR pelo método de verificação ou de estimativa que: (i)a 31 de Dezembro de 2014 não preenchessem os requisitos para serem enquadradas no regime especial das micro e pequenas empresas aprovado pela lei do regime jurídico especial das micro e pequenas empresas, e (ii)as empresas que, até 31 de Dezembro de 2014, manifestassem o interesse em integrar o regime de contabilidade organizada.

5 Retenções na fonte (residentes e não residentes) TAXAS IRPC - pessoas coletivas - 25% para contribuintes no regime decontabilidade organizada; - 4% (sobre ovolume de negócios) para contribuintes enquadrados no regime simplificado para micro e pequenas empresas. - 20% Rendimentos de capitais (tal como definidos no IRPS). A retenção assume carácter liberatório no caso das entidades integradas no regime simplificado; - 10% Juros, prémios de amortização ou de reembolso E outras formas de remuneraçãode títulos da dívida pública, obrigações e produtosde natureza análoga, títulos de participação, certificados de consignação, obrigaçõesde caixa ou outros títulos análogos, emitidos por entidades públicas ou privadas, e demais instrumentos de aplicação financeira, designadamente letras, livranças, rendimentosde depósitos ou outros produtos de poupançajunto de entidades bancárias e outros títulosde crédito negociáveis, enquanto forem utilizados nessas condições; - 10% Rendimentos obtidos pela participação emfundos próprios. 4

6 IRPS - pessoas singulares Retenções na fonte (residentes e não residentes) Rendimentos do trabalho dependente e pensões -15%para rendimentos até $00; - 21%para rendimentos até $00 e - 25%para rendimentos acima dos $00. Rendimentos empresariais e profissionais - 20% Prestações de serviços, obtidos em território cabo-verdiano pagos ou colocados à disposição por entidades que disponham ou devam dispor de contabilidade organizada (natureza de imposto por conta). Rendimentos de capitais - 20% Generalidade dos rendimentos de capitais (natureza liberatória); - 10% Juros, prémios de amortização ou de reembolsoe as outras formas de remuneração detítulos da dívida pública, obrigações, títulos de participação, certificados de consignação,obrigações de caixa ou outros títulos análogos,emitidos por entidades públicas ou privadas,e demais instrumentos de aplicação financeira, designadamente letras, livranças eoutros títulos de crédito negociáveis, enquantoforem utilizados nessas condições (natureza liberatória); - 10% Rendimentos obtidos pela participação emfundos próprios (natureza liberatória). Ganhos patrimoniais - 1%Ganhos resultantes da alienação onerosa de direitos reais sobre bens imóveis, cessão onerosa de posição contratual ou outros direitos inerentes a contratos relativos a bens imóveis e alienação onerosa de partes sociais (natureza liberatória). Rendimentos prediais - 20% Rendimentos obtidos em território cabo-verdiano pagos ou colocados à disposição por entidades que disponham ou devam dispor de contabilidade organizada (natureza de imposto por conta).

7 TRIBUTAÇÃO DE NÃO RESIDENTES EM CABO VERDE APLICAÇÃO CONVENÇÃO DE DUPLA TRIBUTAÇÃO RENDIMENTO CABOVERDE PORTUGAL CDT Dividendos 20% 25% / 28% 10% Juros 20% 25% / 28% 10% Prestações de serviços 20% 25% / 25% 10% Royalties 20% 25% / 25% 10%

8 IMPOSTO ÚNICO SOBRE O PATRIMÓNIO - IUP Incidência objetiva O valor patrimonial dos prédios situados no território de cada município, dividindo-se, de harmonia com a classificação dos prédios, em rústica e urbana. O valor das transmissões gratuitas ou onerosas de imóveis. O valor das operações societárias sujeitas a escritura pública, tais como as alterações de pactos sociais, cessão de quotas e outras de igual natureza. O valor de uso ou fruição dos veículos automóveis sujeitos a registo. As mais-valias originadas pela valorização dos terrenos para construção, transmissões de edifícios ou outros bens imóveis, exceto as empresas que tenham como objeto a compra e venda de propriedade imobiliária. Incidência subjetiva O IUP é devido pelo proprietário do prédio em 31 de dezembro do ano a que o mesmo respeite. No caso de usufruto, o IUP será devido pelo usufrutuário. No caso de propriedade resolúvel, o IUP será devido por quem tenha o uso e fruição do prédio. DIREITOS & IMPOSTOS ADUANEIROS No que diz respeito aos encargos aduaneiros, a Pauta Aduaneira de Cabo Verde baseia-se no Sistema Harmonizado de Designação e Codificação de Mercadorias, correspondente à Nomenclatura Económica dos Estados da África Ocidental (CEDEAO/ECOWAS), de que Cabo Verde é membro. No tocante à designação e Codificação das Mercadorias importadas de países terceiros, a tributação dos Direitos Aduaneiros tem como base tributável o valor aduaneiro CIF. Regra geral, salvo se estiverem isentas por disposição legal, as mercadorias que forem importadas ou exportadas definitivamente para ou do país, ficam sujeitas ao apagamento dos direitos e demais imposições aduaneiras consignados na Pauta Aduaneira e em legislação complementar. 5

9 Impostos Sem prejuízo das isenções previstas por lei, o comércio internacional de mercadorias está sujeito ao pagamento de impostos e outros direitos, nomeadamente: - Direitos Aduaneiros previstos na pauta aduaneira; - Imposto sobre Consumos Especiais; - IVA; - Taxa Ecológica; - Taxa Comunitária; - Outras imposições legalmente aprovadas. Grandes Contribuintes Cabo Verde criou a Repartição dos Grandes Contribuintes com o objetivo de facilitar a coleta de receitas fiscais e reforçar o cumprimento das obrigações principais e acessórias pelos contribuintes. Os contribuintes a serem acompanhados pela Repartição Especial dos Grandes Contribuintes são aqueles cuja situação tributária se enquadre em pelo menos um dos seguintes critérios: Isenções As entidades exploradoras de zonas francas comerciais beneficiam, nos termos e com a extensão previstos na lei, de isenção de direitos aduaneiros e de todas as demais imposições fiscais ou outras, na importação de mercadorias destinadas ao funcionamento das mesmas. Os operadores autorizados a laborar em zonas francas comerciais beneficiam também, de franquia aduaneira relativamente a mercadorias estrangeiras importadas para serem consumidas em manipulações usuais, nos estabelecimentos de que sejam proprietários instalados no interior das zonas francas comerciais As exportações de mercadorias são livres de direitos aduaneiros e de qualquer imposto equivalente, bem como do imposto de consumo. A exportação e reexportação de produtos industriais não carecem de qualquer autorização prévia e são livres de direitos e emolumentos gerais aduaneiros. - Entidades com um volume de negócios superior a $00 (duzentos milhões de escudos); - Entidades com um valor global de impostos pagos superior a $00 (quinze milhões de escudos); - Entidades com elevado nível de risco associado. O volume de negócios das entidades referidas em (i) é o valor obtido a partir da declaração de rendimentos do contribuinte. O valor de $00, a pagar em impostos, é calculado através da soma dos valores do IRPC, aos quais se somam também oimposto Retido na Fonte, o Imposto de Valor Acrescentado (IVA) e o Imposto de Selo. Quanto à definição de entidades com elevado nível de risco associado, esse indicador é determinado a partir da matriz de risco, desenvolvida por meio de um software criado especialmente para o efeito. 6

10 CALENDÁRIOS FISCAIS JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ IRPS Pagamento mensal do imposto retido na fonte Entrega declaração anual de rendimentos 31 anual pelos sujeitos passivos que apenas aufiram rendimentos da categoria A Entrega declaração anual de rendimentos 31 pelos sujeitos passivos que aufiram rendimentos das restantes categorias Entrega da declaração de informação 30 contabilística e fiscal relativa ao ano anterior, no caso de sujeitos passivo com rendimentos da categoria B com contabilidade organizada Entrega da Declaração Periódica de até ao dia 15 do mês seguinte àquele em que ocorra a retenção Rendimento (DPR)pelas entidades obrigadas a fazer retenções na fonte Pagamento do IRPS no prazo de 30 dias a contar da data da notificação IVA Entrega mensal Modelo 106 Regime normal IS Entrega de Imposto de Selo retido na fonte CONTRIBUIÇÃO TURÍSTICA Pagamento dos montantes recebidos no mês anterior IUP Declaração anual de património 31 Pagamento anual 30 O pagamento anual pode ser feito em duas prestações quando montante da coleta for superior a 5.000$

11 INDICADORES SOCIODEMOGRÁFICOS E ESTRUTURAIS 8

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