Eurico Marcos Diniz de Santi Doutor PUC/SP, Professor da FGV e Coordenador do NEF/DireitoGV

Transcrição

1 Contencioso administrativo tributário e transparência fiscal: o direito ao pleno acesso às decisões proferidas pelos Tribunais Administrativos Tributários Eurico Marcos Diniz de Santi Doutor PUC/SP, Professor da FGV e Coordenador do NEF/DireitoGV

2 Industria do Contencioso Tributário 230 bilhões de dólares de estoque de passivo tributário no contencioso administrativo federal; 100 bilhões- casos federais em discussão no judiciário; 25 bilhões de estoque de passivo tributário apenas no contencioso do Estado de São Paulo - 15 bilhões de dólares de novos processos iniciados tão-somente em 2012 no Estado de São Paulo em 2012; Nos Estados Unidos, estoque do contencioso é de 40 bilhões de dólaresem2012ou0,2%dopibnobrasil15%(us$330)dopib; 1,3 trilhão de reais em créditos tributários em execução com apenas 30 bilhões garantidos. 96% da arrecadação é espontânea; apenas 4% contenciosa...(alm); Clara fragilidade das instituições tributárias e jurisdicionais, o que se traduz em insegurança jurídica, desincentivo ao investimento e perda de competitividade das empresas nacionais; BLOQUEIO INSTITUCIONAL: Informações protegidas por sigilo fiscal.

3 Fontes do direito Precedentes Princípios [ f c ]. [ - c s ] Destino $$$ Plano normativo Aplicação do Direito Obrigação tributária Multa Fato jurídico Fato ilícito (infração)

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5 Supressão do debate democrático sobre tributação Medidas Provisórias Complexidade Portarias Atos interpretativos Civil Law + Irrelevância e sigilo dos precedentes Consultas Tributárias Presunções & Ficções + Sigilo Fiscal Autos de Infração Irrelevância da destinação + Sigilo da arrecadação Decisões de 1ª Instância

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7 Tempo de Julgamento até o STF favoráveisao Contribuinte Tempo de julgamento Médio: 7,7 anos Caso Declaração de Modulação de Valor Inconstitucionalidade Efeitos Envolvido 4.1. Empréstimo CR$ 39,8 bi Compulsório sobre Sim Não Veículos (US$ 3.6 bi) 4.2. FINSOCIAL Sim Não R$ 37,95 bi 4.3. Progressividade do IPTU Sim Não X 4 anos 10 anos 7 anos 4.4. ICMS Importação PF Sim Não X 10 anos 4.5. Ampliação da Base de Cálculo do Sim Não R$ 29 bi PIS e da COFINS 4.6. FUNRURAL Sim Não R$ 11 bi 7 anos 8 anos Base de Cáculodo PIS/COFINS- Importação Sim? R$ 34 bi 8 anos

8 Tempo de Julgamento até o STF contráriosao Contribuinte Tempo de julgamento Médio: 9 anos Caso 5.1. FINSOCIAL sobre receita bruta de prestadoras de serviço 5.2. Creditamentode IPI por insumos sujeitos à alíquota zero, isentos ou não tributados Modulação de Efeitos Não Não Argumento Central para Não Modular os Efeitos A modulação sequer foi cogitada Não há insegurança jurídica 3 anos 12 anos 5.3. COFINS sobre faturamento de sociedades de profissão regulamentada Não Não há insegurança jurídica 12 anos

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10 Panorama dos REFIS (Cindy Scofano) REFIS I PAES PAEX REFIS DA CRISE Concessão Benefícios Parcelamento Parcelamento e redução de multa de mora em 50% Caráter e tributos inclusos Geral todas as PJs;todos os tributos * Geral todas as PJs e PFs; todos os tributos Parcelamentoe redução de multa em até 80% e juros em até 30% (6 meses) Geral todas as PJs, todos os tipos de tributos* Parcelamentoe redução da multa em até 100% e juros em até 45% Geral- todas as PJs, Crédito Prêmio IPI; todos os tributos* Pagamentoe valor das parcelas PJscomuns 1,5% da receita bruta Sem limite de parcelas Em até 180 parcelas.o maior valor entre 1/180 do débioou 1,5% da receita bruta Ematé 130 meses. Valor mínio: R$2.000,00 Ematé 180 parcelas. Valor mínimo: R$ 100,00 Relação com o REFIS anterior Nãose cancela com adesão ao PAES Pode reparcelar débitos do REFIS I Poder reparcelar débitos dos outros REFIS Pode reparcelar débitos dos outros REFIS * São poucas as exceções e específicas: retidos na fonte, ITR e/ou Simples Nacional

11 Lei complexa Insegurança jurídica Complexidade Lançamento por homologação + interpretações + insegurança + desigualdade + fiscalização + contencioso ESTADO É Obrigado a: Informar FG Pagar tributo Interpretar e aplicar a lei!!! + incerteza... SIGILO FISCAL Depois Fiscaliza e pune o contribuinte por aplicar a lei ERRADAMENTE (Autuações = 80% Multas)

12 Maldição do lançamento por Homologação: mais complexidade e mais contencioso!!!

13 Legalidade e igualdade perante a lei sem transparência = LEGALISMO AUTISTA Plano Legal Ato administrativo no plano da Concreção Legal

14 Legalidade e igualdade perante a lei sem transparência = LEGALISMO AUTISTA Plano Legal Motivo LEGAL Ato Administrativo Motivação Agente Competente Motivo do ato administrativo Procedimento Publicidade Crédito tributário (SA---$---SP) Conteúdo do ato TRANSPARENCIA

15 Novo Tecido de Legalidade Concreta e Prática: Matriz Empírica da Legalidade Aplicada

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17 ÍNDICE DE TRANSPARÊNCIA DO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO

18 Níveis Estado (Pontuação) Pontos por Nível A * B SÃO PAULO (53) SANTA CATARINA (52) 68 C * Resultado dos Estados Brasileiros, União e Município de São Paulo D ESPÍRITO SANTO (37) UNIÃO (34) SÃO PAULO (MUNICÍPIO) (32) BAHIA (32) MINAS GERAIS (32) RIO DE JANEIRO (30) TOCANTINS (30) E AMAZONAS (28) SERGIPE (23) PARAÍBA (22) F CEARÁ (12) 0-20 PARANÁ (12) PERNAMBUCO (12) PIAUÍ (12) RIO GRANDE DO SUL (12) MATO GROSSO DO SUL (10) RONDÔNIA (10) ACRE (8) GOIÁS (8) PARÁ (8) RORAIMA (6) ALAGOAS (4) DISTRITO FEDERAL (4) MARANHÃO (4) MATO GROSSO (4) RIO GRANDE DO NORTE (4) AMAPÁ (0) 42 64

19 BANCOS DE DADOS PONTUAÇÃO AC AL AP AM BA CE DF GO ES MA MT MS MG PA PB PR PE PI RJ RN RS RO RR SP SC SE TO AC AL AP AM BA CE DF GO ES MA MT MS MG PA PB PR PE PI RJ RN RS RO RR SP SC SE TO Autos de Infração Impugnados (20 pontos) Decisões de 1ª instância (20 pontos) Decisões de 2ª instância (20 pontos)

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21 Espírito Santo

22 São Paulo

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24 Prêmios icat NEF/DireitoGV PRÊMIOS DESTAQUE e PROJETO: A partir da Segunda aferição do icat: Prêmios para os 1º, 2º e 3º colocados para os Estados, União ou Munícipios; Prêmio destaque para o maior deslocamento de pontos verificado na aferição anual; Prêmio ao funcionário público destaque do ano em INOVAÇÃO e BOAS PRÀTICAS de transparência. Projeto: Que receita federal queremos aos 50 anos?

25 Fontes do direito Precedentes Princípios [ f c ]. [ - c s ] Destino $$$ Plano normativo Aplicação do Direito Obrigação tributária Multa Fato jurídico Fato ilícito (infração)

26 Supressão do debate democrático sobre tributação Medidas Provisórias Complexidade Portarias Atos interpretativos Civil Law + Irrelevância e sigilo dos precedentes Consultas Tributárias Presunções & Ficções + Sigilo Fiscal Autos de Infração Irrelevância da destinação + Sigilo da arrecadação Decisões de 1ª Instância

27 Panóptico J. Bentahn O Fisco obriga a interpretar a lei sem revelar seu entendimento LC 105 Prazo de 5 anos para lançar e ameaça do Planejamento Tributário + multa de 150% ANISTIA

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29 TRANSPARÊNCIA E CONTROLE SOCIAL

30 Maldição do lançamento por Homologação: mais complexidade e mais contencioso!!!