AULA 01. Sistema Tributário Nacional. Princípios Gerais. Limitações ao poder de tributar. Competência tributária. Capacidade tributária.

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1 AULA 01 Sistema Tributário Nacional. Princípios Gerais. Limitações ao poder de tributar. Competência tributária. Capacidade tributária. Sumário Página Apresentação das questões Gabarito 17 Questões comentadas Olá, prezados alunos! Estamos de volta para a nossa segunda aula dando continuidade às questões. Nesta aula comentaremos questões sobre competência tributária e limitações constitucionais ao poder de tributar. Esses assuntos são muito cobrados em prova. Por isso, nunca é demais revisá-los sempre que puder. A partir desta aula, vocês encontrarão algumas questões elaboradas por mim, com base em entendimentos doutrinários e jurisprudenciais, no intuito de ilustrar o tema que estivermos estudando. Para estas questões, não apresentarei os meus comentários, mas os entendimentos doutrinários ou jurisprudenciais dos quais elas foram extraídas. São questões com um grau de dificuldade um pouco maior que o exigido pela FCC. Por isso, se você errar estas questões não significa que estará mal para a prova. O objetivo é apenas chamar a atenção para esses posicionamentos. Por outro lado, se você as acertar, estará mandando muito bem, meu amigo... Essas questões serão identificadas pelo selo abaixo: QUESTÃO TOP Pronto para começar? Então, vamos ao que interessa! Prof. George Firmino Página 1 de 77

2 LISTA DE QUESTÕES Aula 01 Direito Tributário ICMS/SP Sistema Tributário Nacional. Princípios Gerais. Limitações ao poder de tributar. Competência tributária. Capacidade tributária. Questão 01 (FCC) Analista de Controle Externo TCE GO/2009 A competência tributária a) é competência constitucional administrativa. b) é conferida sempre em caráter exclusivo ou privativo a cada um dos entes federados. c) é delegável, mediante lei complementar do ente detentor da competência constitucional. d) não pode deixar de ser exercida pelo ente competente, sob pena de caracterizar renúncia de receita. e) é indelegável e privativa dos entes políticos tributantes. Questão 02 (FCC) Agente Fiscal de Rendas SEFAZ SP/2009 A respeito da competência tributária, considere: I. A competência tributária é o poder, conferido a determinado ente político, por lei complementar específica, para aumentar tributos. II. A competência tributária é indelegável. Porém, as funções de arrecadar ou fiscalizar os tributos ou de executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas em matéria tributária podem ser delegadas por uma pessoa jurídica de Direito Público a outra. III. A competência tributária, que compreende a competência legislativa e a capacidade tributária, é delegável. Está correto o que se afirma APENAS em a) I. b) II. c) III. d) I e II. e) I e III. Questão 03 (FCC) Procurador do Estado PGE MT/2011 Sobre competência tributária e capacidade tributária ativa, é correto afirmar: a) A competência tributária é delegável por lei. b) A capacidade tributária ativa indica o sujeito ativo da obrigação tributária principal. c) O Código Tributário Nacional fixa as competências tributárias. d) A capacidade tributária ativa é exclusiva do ente político definido na Constituição Federal. e) Somente o ente político competente para instituir o tributo pode ser titular da capacidade tributária ativa. Prof. George Firmino Página 2 de 77

3 Questão 04 (FCC) Juiz Substituto TJ AL/2007 Nos termos do art. 153, 4º, III, da Constituição Federal, o Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural poderá ser fiscalizado e cobrado pelo Município. Se o Município, em caráter excepcional, resolver fazer uso dessa faculdade, passará a exercer a) a competência tributária plena. b) juntamente com a União a competência tributária. c) a competência e a capacidade tributária ativa. d) juntamente com a União a capacidade tributária ativa. e) a capacidade tributária ativa, ficando reservada à União a competência tributária. Questão 05 (FCC) Juiz Substituto TJ AL/2007 Prefeito Municipal, diante de manifestações adversas da Câmara Municipal, deixou de instituir no Município a Contribuição para o Custeio da Iluminação Pública - CIP. A medida, em tese, a) merece aplausos, pois contribui para redução da nossa carga tributária, uma das mais elevadas do mundo. b) merece aplausos, pois a cobrança da referida contribuição é manifestamente inconstitucional. c) implica em responsabilidade na gestão fiscal, nos termos da Lei de Responsabilidade Fiscal, e pode ser combatida via ação popular, por qualquer um do povo, por ser lesiva ao patrimônio público. d) comporta a propositura de ação declaratória de constitucionalidade para tornar efetiva a instituição e cobrança do tributo. e) implica em responsabilidade na gestão fiscal, nos termos da Lei de Responsabilidade Fiscal, mas não tem o condão de ensejar o impeachment do Prefeito. Questão 06 (FCC) Auditor Fiscal Municipal São Paulo/2007 Relativamente à competência tributária e às funções de arrecadação e fiscalização, é correto afirmar que a) ambas sempre são delegáveis, dependendo de lei complementar federal. b) a competência é delegável de uma pessoa jurídica de direito público para outra, mas a atribuição das funções de arrecadação e de fiscalização é indelegável. c) a competência é indelegável de uma pessoa jurídica de direito público para outra, mas a atribuição das funções de arrecadação e de fiscalização é delegável. d) tanto a competência como a atribuição das funções de arrecadação e de fiscalização são indelegáveis de uma pessoa jurídica de direito público para outra. e) tanto a competência como a atribuição das funções de arrecadação e de fiscalização são delegáveis de uma pessoa jurídica de direito público para outra. Questão 07 (FCC) Auditor Fiscal SEFAZ DF/2001 É correto afirmar que a) os tributos são recolhidos na rede bancária mediante delegação da capacidade tributária. b) os conceitos de competência e capacidade tributária são equivalentes. c) a competência e a capacidade tributária são indelegáveis. d) a competência é indelegável, mas a capacidade tributária pode ser delegada. e) os entes públicos centralizados são investidos de competência, e os descentralizados, de capacidade tributária. Prof. George Firmino Página 3 de 77

4 Questão 08 GF/2012 QUESTÃO TOP O CTN dispõe em seu art. 7º, 3º, que não constitui delegação de competência o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da função de arrecadar tributos. Com base nessa previsão, julgue as assertivas a seguir e assinale a INCORRETA. a) O referido dispositivo alude à capacidade tributária ativa. b) O arrecadador não tem nenhuma ingerência na relação jurídico-tributária. c) Qualquer pessoa jurídica pode desempenhar tal atividade, mesmo que se trate de pessoa jurídica de direito privado com finalidade de lucro. d) O arrecadador simplesmente presta um serviço ao sujeito ativo da relação tributária. e) Esta atividade, diferentemente da competência tributária, é delegável. Questão 09 (FCC) Inspetor Fiscal São Paulo/98 Para distinguir competência de capacidade tributária deve-se considerar que: a) todos os entes investidos de capacidade tributária desfrutam de competência tributária b) todos os entes investidos de competência desfrutam de capacidade tributária c) os entes investidos de competência tributária não desfrutam de capacidade tributária d) todas as pessoas jurídicas de direito público estão investidas de competência tributária e) as pessoas jurídicas de direito privado estão investidas de capacidade tributária Questão 10 (FCC) Analista Judiciário TRF 2ª/2007 No que diz respeito à competência legislativa, o Código Tributário Nacional, dentre outras situações, dispõe que, a) a competência tributária é sempre indelegável, abrangendo a atribuição das funções de fiscalizar tributos ou de executar leis ou serviços de natureza tributária. b) a atribuição da função de arrecadar tributos implica que sua revogação seja feita com prévio aviso, e por ato bilateral entre as partes. c) a atribuição da função de fiscalizar tributos não compreende as garantias e os privilégios processuais que competem à pessoa jurídica de direito público que a conferir. d) o não-exercício da competência tributária a defere à pessoa jurídica de direito público diversa daquela a que a Constituição a tenha atribuído. e) não constitui delegação de competência o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da função de arrecadar tributos. Prof. George Firmino Página 4 de 77

5 Questão 11 GF/2012 QUESTÃO TOP Sobre o tema competência tributária, avalie as assertivas a seguir, assinalando a alternativa INCORRETA. a) A competência tributária, em síntese, é uma das parcelas entre as prerrogativas legiferantes de que são portadoras as pessoas políticas, consubstanciada na faculdade de legislar para a produção de normas jurídicas sobre tributos. b) O estudo da competência tributaria é um momento posterior à existência mesma do tributo, situando-se no plano constitucional. c) A capacidade tributária ativa, que tem como contranota a capacidade tributária passiva, é tema a ser considerado no ensejo do desempenho das competências. d) É perfeitamente possível que a pessoa habilitada para legislar sobre tributos edite a lei, nomeando outra entidade para compor o liame, na condição de sujeito titular de direito subjetivo. e) A competência tributária se revela desenhando o perfil jurídico de um gravame ou regulando os expedientes necessários à sua funcionalidade; já a capacidade tributária ativa significa reunir credenciais para integrar a relação jurídica no tópico de sujeito ativo. Questão 12 (ESAF) AFTE - MS/2001 Em tema de competência legislativa sobre matéria de Direito Tributário, é correta a afirmação de que: a) Os Estados têm competência para legislar suplementarmente sobre normas gerais de Direito Tributário. b) Mesmo na ausência de lei federal sobre normas gerais de Direito Tributário, é vedado aos Estados exercer essa competência legislativa. c) A eficácia de lei estadual sobre normas gerais de Direito Tributário fica mantida ante a superveniência de lei federal da mesma natureza, mesmo no que lhe for contrário. d) No âmbito da competência concorrente para legislar sobre Direito Tributário os Estados só podem legislar sobre normas gerais. e) A legislação tributária dos Estados é aplicada nos respectivos Municípios, em virtude de estes não terem competência para legislar sobre Direito Tributário. Questão 13 GF/2012 QUESTÃO TOP Tem a doutrina como incontroverso que a Constituição Federal não cria tributos, limitando-se tão-só à outorga de competência, através da qual o ente político se investe das condições para instituí-lo. Sobre o tema competência tributária, assinale a alternativa incorreta. a) Apesar de não criar tributos, no plano normativo o processo de instituição de tributo tem início na própria Constituição. b) A Constituição Federal descreve genericamente as hipóteses de incidência do tributo, às quais estará limitada a pessoa política competente. c) A rigidez do sistema tributário exige o estabelecimento de limitações aos entes tributantes, a fim de evitar a invasão de competência. d) Compartimentos estanques estão estruturados no Estatuto Supremo, sem que se conceda ao legislador complementar ou ordinário possibilidade de dispor além daquelas fronteiras. e) A estruturação parcial de tributo na própria Constituição pode ser vista apenas em se tratando de impostos. Prof. George Firmino Página 5 de 77

6 Questão 14 (ESAF) Fiscal de Rendas - RJ/2010 Compete à União, aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre direito tributário. Com base nessa afirmativa, julgue os itens a seguir: I. lei que institui incentivo fiscal para as empresas que contratarem apenados e egressos é de natureza tributária, sendo, portanto, constitucional lei estadual com tal conteúdo; II. lei estadual pode estabelecer alíquotas diferenciadas em razão do tipo do veículo, já que os estados-membros estão legitimados a editar normas gerais referentes ao IPVA, no exercício da competência concorrente prevista no art. 24, 3º, da Constituição; III. é possível ao estado conceder, mediante lei, isenção de tributo de sua competência, visto que está atuando nos limites de sua autonomia. Estão corretos: a) apenas o item I. b) apenas os itens I e II. c) apenas os itens I e III. d) apenas os itens II e III. e) todos os itens estão corretos. Questão 15 (ESAF) AFTN/94 Normas gerais de direito tributário precisam ser reguladas por meio de a) lei complementar federal, que ainda não foi editada, razão por que ainda não existem normas gerais válidas, estando a União, os Estados e demais entes tributantes dispensados de observá-las enquanto o Congresso Nacional não as edite b) lei complementar federal que, conquanto ainda não editada como tal, já existia sob a forma de lei ordinária (Código Tributário Nacional) e que, por força de normas constitucionais posteriores, passou a ter a rigidez própria de lei complementar c) lei ordinária federal que já existia (Código Tributário Nacional) e que deve ser obrigatoriamente observada pelas leis estaduais e municipais, porém não pelas leis ordinárias federais, já que, sendo da mesma hierarquia, estas poderão alterar ou revogar aquele Código d) norma constitucional apenas, pois, tratando-se de matéria de importância eminente, que diz respeito à organização do Estado, somente por regra de tal hierarquia podem ser veiculadas e) lei complementar de cada ente tributante, que regule a definição dos tributos de sua competência, obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência tributários e adequado tratamento tributário ao ato cooperativo. Questão 16 (ESAF) PFN/2007 O Código Tributário Nacional, embora tenha sido criado, foi recebido pelas Constituições como. Normas especiais sobre obrigação, lançamento e crédito tributários cabem à de cada ente tributante., decorrente de obras públicas, poderá ser instituída(o), conforme o caso, pela União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios. Examine as afirmações e as lacunas supra. Após, selecione, entre as expressões abaixo, as que preenchem corretamente as lacunas, na devida sequência. a) como lei ordinária / código / lei complementar / A contribuição de melhoria b) como código / lei complementar / lei complementar / A taxa de obra c) como lei ordinária / lei complementar / legislação ordinária / A contribuição de melhoria d) como ato complementar / código / legislação ordinária / O tributo vinculado e) como lei complementar / lei ordinária / legislação ordinária / A taxa de serviço Prof. George Firmino Página 6 de 77

7 Questão 17 (FCC) Procurador Judicial - Recife/2008 A Constituição Federal dispõe que compete à lei complementar disciplinar normas gerais em matéria tributária, especialmente sobre definição de fato gerador, base de cálculo e contribuintes dos impostos discriminados na Constituição. Considerando esta regra, a definição de fato gerador, base de cálculo e contribuintes do IPTU está disciplinado a) em lei complementar municipal. b) em decreto-lei federal recepcionado como lei complementar. c) no Código Tributário Nacional. d) no Código Tributário Municipal. e) em lei complementar federal específica do IPTU. Questão 18 (FCC) Procurador - Salvador/2006 O art. 146, III, "a", da Constituição Federal estabelece que caberá à lei complementar definir fato gerador, base de cálculo e contribuintes dos impostos discriminados na Constituição. Diante disso, a) a lei complementar do ente competente deverá, por exigência constitucional, ser a fonte instituidora de impostos. b) a Lei Complementar nº 116/03 instituiu o Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza. c) a lei complementar de âmbito nacional fere o Princípio Federativo, eis que a competência para instituição de impostos é privativa de cada ente. d) os entes políticos, no exercício da capacidade tributária, não se sujeitam às regras impostas por lei complementar nacional, que fixa apenas normas gerais. e) o Código Tributário Nacional define o fato gerador, a base de cálculo e o contribuinte do imposto sobre propriedade territorial urbana. Questão 19 (FCC) Auditor Fiscal SEFIN RO/2010 A Constituição Federal dispõe sobre lei complementar em matéria tributária dentro do Sistema Tributário Nacional. Mediante lei complementar, a) devem ser instituídos os impostos discriminados na Constituição. b) devem ser fixadas as alíquotas dos impostos discriminados na Constituição. c) devem ser fixados a base de cálculo, o fato gerador e os contribuintes dos impostos discriminados na Constituição. d) podem ser concedidas isenções federais sobre tributos estaduais e municipais. e) serão criadas as limitações ao poder de tributar. Questão 20 (FCC) Defensor Público - SP/2007 NÃO é matéria reservada à lei complementar: a) instituição de empréstimos compulsórios. b) definição de fato gerador e base de cálculo de impostos discriminados na Constituição. c) criação de impostos não previstos na Constituição. d) instituição de contribuição de melhoria. e) disposição sobre lançamento e prescrição tributários. Prof. George Firmino Página 7 de 77

8 Questão 21 (FCC) Auditor TCE CE/2006 Está sujeita à disciplina específica, por meio de lei complementar, a a) concessão de isenção de pagamento dos impostos de competência da União Federal. b) instituição, pela União Federal, de impostos não discriminados na Constituição Federal. c) majoração de alíquota das contribuições para o financiamento da seguridade social previstas no art. 195 da Constituição Federal. d) instituição de taxas baseadas no poder de polícia. e) outorga de anistia de impostos de competência dos Estados e do Distrito Federal. Questão 22 (FCC) Analista de Regulação - CE/2006 Cabe à lei complementar, em matéria tributária, EXCETO a) instituir empréstimo compulsório. b) instituir imposto residual. c) regular as limitações constitucionais ao poder de tributar. d) instituir imposto extraordinário. e) estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre prescrição e decadência. Questão 23 (ESAF) TRF/ Verifique os quadros abaixo e relacione cada uma das alíneas do primeiro quadro com uma das alternativas do segundo e assinale a opção correta. V. Imposto sobre transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos. W. Imposto sobre a propriedade de veículos automotores nos Territórios Federais. X. Imposto não previsto no art. 153 da Constituição Federal, criado por Lei Complementar. Y. Taxa em razão do exercício do poder de polícia. Z. Imposto sobre transmissão inter vivos, por ato oneroso, de bens imóveis. 1. Tributo da competência privativa da União. 2. Tributo da competência privativa dos Municípios. 3. Tributo da competência comum. 4. Tributo da competência residual da União. 5. Tributo da competência privativa dos Estados e do Distrito Federal. a) V1 W3 X5 Y2 Z4 b) V5 W1 X4 Y3 Z2 c) V2 W4 X3 Y1 Z5 d) V3 W5 X2 Y4 Z1 e) V4 W2 X1 Y5 Z3 Prof. George Firmino Página 8 de 77

9 Questão 24 GF/2012 QUESTÃO TOP Avalie as indagações abaixo e em seguida assinale a resposta correta. A Constituição de 1988, consagrando o critério adotado desde a EC 18/65, divide o poder fiscal, no que diz respeito aos impostos, com atenção às suas bases econômicas, utilizando-se, pois, de critério pré-jurídico? Ao definir os impostos de competência de cada ente federado, a Constituição Federal adota como critério diferenciador desta espécie tributária a denominação que lhe é dada? A outorga de competência, pelo critério da base econômica, implica, por si só, uma limitação da respectiva competência? a) Sim, não, sim. b) Sim, sim, não. c) Sim, sim, sim. d) Não, sim, sim. e) Não, não, sim. Questão 25 (FCC) Agente Fiscal de Rendas SEFAZ SP/2009 Em relação à competência tributária, cabe a) à União instituir impostos sobre: I) importação de produtos estrangeiros; II) propriedade territorial rural; III) doação de quaisquer bens e direitos. b) aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: I) transmissão causa mortis; II) operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação; III) propriedade de veículos de qualquer natureza. c) aos Municípios instituir impostos sobre: I) propriedade territorial urbana e rural; II) serviços de qualquer natureza não compreendidos na competência tributária dos Estados, definidos em lei complementar; III) doação de quaisquer bens e direitos. d) aos Estados instituir impostos sobre: I) propriedade predial territorial e urbana; II) transmissão inter vivos a qualquer título, por ato oneroso ou gratuito de quaisquer bens e direitos; III) serviços de qualquer natureza. e) à União instituir impostos sobre: I) importação de produtos estrangeiros; II) propriedade territorial rural; III) os impostos estaduais em território Federal e, se o Território não for dividido em Municípios, cumulativamente, os impostos municipais. Questão 26 (FCC) Procurador TCE AL/2008 São tributos de competência da União, EXCETO a contribuição a) de melhoria. b) social para a seguridade social. c) para o custeio do serviço de energia elétrica. d) de intervenção no domínio econômico. e) de interesse de categorias profissionais. Prof. George Firmino Página 9 de 77

10 Questão 27 (FCC) Analista Legislativo Câmara/2007 O Distrito Federal tem competência para instituir, dentre outros, impostos sobre a) transmissão "causa mortis" e doação de quaisquer bens ou direitos, propriedade de veículos automotores, operações relativas à circulação de mercadorias e serviços, propriedade predial e territorial urbana e serviços de qualquer natureza. b) operações de crédito, câmbio e seguro e relativas a títulos ou valores mobiliários, propriedade predial e territorial urbana, serviços de qualquer natureza, operações relativas à circulação de mercadorias e serviços, propriedade predial e territorial urbana e propriedade de veículos automotores. c) operações relativas à circulação de mercadorias e serviços, propriedade territorial urbana, produtos industrializados, serviços de qualquer natureza e propriedade predial e territorial urbana. d) transmissão "causa mortis" e doação de quaisquer bens ou direitos, propriedade de veículos automotores, serviços de qualquer natureza, operações de crédito, câmbio e seguro e relativas a títulos ou valores mobiliários e propriedade predial e territorial urbana. e) operações relativas à circulação de mercadorias e serviços, propriedade predial e territorial urbana, serviços de qualquer natureza, operações de crédito, câmbio e seguro e relativas a títulos ou valores mobiliários e propriedade predial e territorial urbana. Questão 28 (FCC) Técnico de Controle Externo TCE MG/2007 O Estado-membro tem competência tributária para instituir contribuição a) de intervenção no domínio econômico. b) a ser cobrada de seus servidores, para o custeio em benefício destes, do regime previdenciário próprio. c) para o custeio do serviço de iluminação pública. d) de interesse das categorias profissionais ou econômicas. e) para o financiamento da assistência social. Questão 29 (FCC) Técnico de Controle Externo TCE MG/2007 A Constituição Federal atribui exclusivamente à União a competência para criar a) contribuição social, contribuição de melhoria e impostos sobre serviços de qualquer natureza. b) contribuição de melhoria, contribuição previdenciária e contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública. c) impostos, taxas e contribuição de melhoria. d) contribuições de melhoria e parafiscais, empréstimo compulsório e taxas. e) empréstimo compulsório, contribuição de intervenção no domínio econômico e contribuição de interesse das categorias profissionais ou econômicas. Prof. George Firmino Página 10 de 77

11 Questão 30 (FCC) Auditor Fiscal Municipal São Paulo/2007 São tributos de competência municipal: a) imposto sobre a transmissão causa mortis de bens imóveis, imposto sobre a prestação de serviço de comunicação e imposto sobre a propriedade territorial rural. b) imposto sobre a transmissão causa mortis de bens imóveis, imposto sobre a transmissão onerosa, inter vivos, de bens imóveis e imposto sobre a propriedade predial urbana. c) imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana, imposto sobre a transmissão onerosa, inter vivos, de bens imóveis e imposto sobre a propriedade territorial rural. d) imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre a transmissão onerosa, inter vivos, de bens imóveis e imposto sobre a prestação de serviço de comunicação. e) imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre serviços de qualquer natureza, definidos em lei complementar e não-compreendidos na tributação do ICMS, e imposto sobre a transmissão onerosa, inter vivos, de bens imóveis. Questão 31 (FCC) Procurador TCE CE/2006 O Estado do Ceará tem competência tributária para instituição de a) IPTU, ICMS e IPVA. b) ITCMD, ICMS e contribuição de melhoria. c) ITBI, ITCMD e ISS. d) taxas, contribuição de melhoria e imposto residual. e) empréstimo compulsório, IPVA e taxas. Questão 32 (FCC) Auditor TCE PB/2006 A competência residual tributária é exercida a) pela União e Estados, que podem instituir impostos e taxas, que não sejam cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados na Constituição Federal. b) pelos Municípios, que podem criar tributos de seu peculiar interesse, observando os princípios constitucionais da anterioridade e da irretroatividade. c) pelos Estados, que podem instituir contribuições que não tenham fato gerador e base de cálculo próprios dos discriminados na Constituição Federal. d) pela União, que, através de lei complementar, pode instituir impostos que não sejam cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados na Constituição Federal. e) pelos Estados e Distrito Federal, que podem instituir impostos e contribuições sociais, que não sejam cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados na Constituição Federal. Prof. George Firmino Página 11 de 77

12 Questão 33 (FCC) Auditor Tributário Jaboatão PE/2006 Sobre discriminação de competências tributárias, é correto afirmar que a) a União pode invadir as competências tributárias dos entes políticos, para instituir impostos cumulativos, com fato gerador e base de cálculo já relacionados na Constituição Federal no exercício da competência residual. b) os Estados-membros podem conceder parcelamento, isenções e anistia de tributos municipais. c) a União poderá instituir impostos extraordinários, compreendidos ou não em sua competência tributária, na iminência ou no caso de guerra externa. d) a União e os Estados-membros podem instituir contribuição de intervenção no domínio econômico. e) a União pode conceder isenções de caráter geral, em relação aos tributos municipais, distritais e estaduais. Questão 34 (ESAF) Auditor Fiscal - PB/2006 A Constituição Federal relaciona os impostos que podem ser criados pelos entes políticos (União, Estados, Distrito Federal e Municípios) e atribui competência residual tributária a) à União para criar, através de lei complementar, novos impostos, desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados na Constituição Federal. b) ao Distrito Federal para criar, através de lei ordinária, novos impostos, desde que sejam não-cumulativos e não tenham hipótese de incidência e fato imponível próprios dos discriminados na Constituição Federal. c) aos Estados, para os quais estão reservadas as competências que não sejam vedadas pela Constituição Federal. d) aos Municípios, para criar, através de lei, novos impostos, desde que sejam nãocumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados na Constituição Federal. e) aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios para criarem, através de lei, novos impostos, desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados na Constituição Federal. Questão 35 (FCC) Agente Fiscal de Rendas SEFAZ SP/2006 A Constituição Federal atribui à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios competências tributárias privativas, vedando que um ente político invada a competência do outro, exceto, em relação a) à União que, no exercício de sua competência residual, poderá invadir as competências tributárias dos entes políticos, para instituir impostos cumulativos, com fato gerador e base de cálculo já relacionados na Constituição Federal. b) aos Estados-membros, que podem conceder moratória de caráter geral, em relação aos tributos municipais. c) à União que, na iminência ou no caso de guerra externa, poderá instituir impostos extraordinários, compreendidos ou não em sua competência tributária. d) à União, que pode instituir isenções de tributos da competência dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios. e) aos Estados-membros, que podem conceder parcelamento, isenções e anistia de tributos municipais. Prof. George Firmino Página 12 de 77

13 Questão 36 (ESAF) AFTE PA/2002 A Constituição Federal atribui a denominada competência residual ou remanescente, quanto aos impostos 1, e, no que se refere às taxas e às contribuições de melhoria, 2. a) 1 aos Estados-membros, 2 à União b) 1 à União, 2 aos Municípios c) 1 ao Distrito Federal, 2 aos Estados-membros d) 1 à União, 2 aos Estados-membros e) 1 aos Estados-membros, 2 aos Municípios Questão 37 (ESAF) Analista - SUSEP/2010 A Constituição Federal, em seu art. 154, inciso I, prevê a criação de impostos que não os previstos no art. 153 (que enumera aqueles de competência da União). Sobre esta competência, usualmente denominada na doutrina competência residual, é incorreto afirmar-se que: a) o exercício da competência residual é reservado ao legislador ordinário, e não ao constituinte derivado. b) consoante entendimento firmado no âmbito do Supremo Tribunal Federal, a não-cumulatividade e o não bis-in-idem não precisam ser observados quando da criação de um novo imposto por meio de emenda constitucional. c) a exigência de lei complementar é inafastável e, diferentemente do que ocorre para os impostos discriminados, que têm apenas os seus fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes previstos em lei complementar, no caso da instituição de novo imposto pela União, no exercício de sua competência residual, exige-se que também a alíquota seja prevista em lei complementar. d) admite-se, excepcionalmente, a instituição de novos impostos, no exercício da competência residual, por meio de medida provisória. e) a criação de novo imposto, no exercício da competência residual, fica sujeita ao princípio da anterioridade. Questão 38 (FCC) Procurador TCM BA/2011 Comparada com a norma de Direito Penal, verifica-se que a norma tributária é mais rígida. No Direito Penal, o nullum crimen nulla poena sini lege exige que o delito seja típico, decorra de uma previsão legal precisa, mas se permite ao juiz, ao sentenciar, a dosimetria da pena, com relativa liberdade, assim como diminuir ou afrouxar a pena a posteriori. No Direito Tributário, além de se exigir seja o fato gerador tipificado, o dever de pagar o tributo também deve sê-lo em todos os seus elementos, pois aqui importantes são tanto a previsão do tributo quanto o seu pagamento, baseado em fórmulas de quantificação da prestação devida, e que a sociedade exige devam ser rígidas e intratáveis. (Sacha Calmon Navarro Coelho. Curso de direito tributário brasileiro. 9.ed. Rio de Janeiro: Forense, 2006, p. 220). O texto acima está se referindo ao princípio explícito da a) legalidade. b) irretroatividade da lei tributária. c) anterioridade da lei tributária. d) segurança jurídica. e) igualdade. Prof. George Firmino Página 13 de 77

14 Questão 39 (FCC) Agente Fiscal de Rendas SEFAZ SP/2009 Da verificação de que o lançamento é o procedimento administrativo destinado a constituir o crédito tributário e que o lançamento reporta-se à data da ocorrência do fato gerador da obrigação e rege-se pela lei então vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada, é possível identificar o cumprimento do princípio constitucional da a) irretroatividade tributária. b) anterioridade anual. c) anterioridade nonagesimal. d) isonomia tributária. e) capacidade contributiva. Questão 40 (FCC) Agente Legislativo SP/2010 A concessão de isenção de certo tributo para um determinado setor produtivo, que esteja passando por dificuldades de mercado, em detrimento de outros setores produtivos, a) é inconstitucional, por violar o princípio da capacidade contributiva. b) pode ser feita pela União relativamente a tributos estaduais, desde que também esteja concedendo isenção para um tributo federal. c) é ilegal, pois o Código Tributário Nacional só prevê isenção em caráter geral. d) é inconstitucional, por violar o princípio da uniformidade geográfica. e) é constitucional, atendendo, em tese, ao princípio da isonomia. Questão 41 (FCC) Procurador Recife/2008 Município do interior pernambucano institui isenção de IPTU para pais adotivos. Esta medida é a) inconstitucional, por violar o princípio da igualdade, além de não ter o critério adotado qualquer relação com os aspectos da hipótese de incidência. b) constitucional, já que estimula a adoção, tendo cará ter nitidamente extrafiscal e social. c) ilegal, por violar dispositivo constante do Código Civil que veda discriminação entre filhos adotivos e biológicos. d) constitucional, mas ilegal, por não ser da autonomia do Município políticas públicas de planejamento familiar, aí incluído o estímulo à adoção. e) constitucional, porque a Constituição Federal não veda qualquer discriminação decorrente da filiação e legal de acordo com o Código Civil. Questão 42 (FCC) Procurador TCE AL/2008 É exceção ao princípio da uniformidade geográfica a a) vedação da União em instituir tributo uniforme em todo o território nacional. b) concessão, pela União, de incentivos fiscais destinados a promover o equilíbrio do desenvolvimento sócio-econômico entre diferentes regiões do País. c) vedação aos Estados e Distrito Federal de instituir isenções de tributos de competência dos Municípios. d) concessão, pela União, Estados, Distrito Federal e Municípios, de diferença tributária entre bens e serviços, de qualquer natureza, em razão da procedência. e) vedação de estabelecer limitação ao tráfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais. Prof. George Firmino Página 14 de 77

15 Questão 43 (ESAF) AFRFB/2009 Entre as limitações constitucionais ao poder de tributar, que constituem garantias dos contribuintes em relação ao fisco, é incorreto afirmar que: a) os impostos sobre o patrimônio podem ser confiscatórios, quando considerados em sua perspectiva estática. b) uma alíquota do imposto sobre produtos industrializados de 150%, por exemplo, não significa necessariamente confisco. c) o imposto de transmissão causa mortis, na sua perspectiva dinâmica, pode ser confiscatório. d) o princípio do não-confisco ajuda a dimensionar o alcance do princípio da progressividade, já que exige equilíbrio, moderação e medida na quantificação dos tributos. e) a identificação do efeito confiscatório não deve ser feita em função da totalidade da carga tributária, mas sim em cada tributo isoladamente. Questão 44 GF/2012 QUESTÃO TOP Avalie o acerto das afirmações abaixo e assinale a alternativa correta. ( ) Para que a multa moratória cumpra sua função de desencorajar a elisão fiscal não pode ter um importe que lhe confira característica confiscatória, inviabilizando inclusive o recolhimento de futuros tributos. ( ) A caracterização do efeito confiscatório pressupõe a análise de dados concretos e de peculiaridades de cada operação ou situação, tomando-se em conta custos e carga tributária global. ( ) O isolado aumento da alíquota do tributo é insuficiente para comprovar a absorção total ou demasiada do produto econômico da atividade privada, de modo a torná-la inviável ou excessivamente onerosa. a) V, V, V b) V, F, F c) V, V, F d) F, F, F e) F, F, V Questão 45 (FCC) Agente Legislativo - SP/2010 Submete-se integralmente aos princípios da legalidade, anterioridade anual e anterioridade nonagesimal o imposto sobre a) os produtos industrializados. b) a renda e proventos de qualquer natureza. c) a transmissão de bens causa mortis e doação. d) a propriedade de veículos automotores. e) a propriedade territorial urbana. Questão 46 (FCC) Auditor TCE AL/2008 Sujeita-se ao princípio da anterioridade nonagesimal, mas é exceção aos princípios da anterioridade anual e da legalidade o imposto a) sobre operações de câmbio. b) de importação. c) sobre produtos industrializados. d) de exportação. e) sobre circulação de mercadorias. Prof. George Firmino Página 15 de 77

16 Questão 47 (FCC) Analista Legislativo - Câmara/2007 Quando a Constituição Federal dispõe que "é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios cobrar tributos em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado" está consagrando o princípio da a) uniformidade. b) anterioridade. c) isonomia. d) irretroatividade. e) legalidade. Questão 48 (ESAF) AFM - Natal/2008 O Governador do Estado de Minas Gerais fez publicar, em 6 de novembro de 2007, em atenção às Constituições Estadual e Federal, medida provisória visando à majoração de imposto estadual. A norma entrou em vigor na data de sua publicação. O Poder Legislativo Estadual, porém, somente converteu a medida provisória em lei no dia 20 de fevereiro de Em face da situação hipotética e considerando os parâmetros de vigência e aplicação da legislação tributária, aponte em que data o aumento poderá ser efetivamente cobrado. a) 1º de janeiro de b) 4 de fevereiro de c) 20 de maio de d) 1º de janeiro de e) 31 de março de Questão 49 (ESAF) AFRF/20009 Diversos fatos podem resultar na desoneração tributária. Assinale, entre as que se seguem, a forma de desoneração tributária pela qual não nascem nem a obrigação tributária, nem o respectivo crédito por força do nãoexercício da competência a que tem direito o poder tributante. a) Imunidade. b) Não-incidência. c) Isenção. d) Alíquota zero. e) Remissão. Prof. George Firmino Página 16 de 77

17 Questão 50 (ESAF) TRF/2006 adaptada Em relação às imunidades, avalie as afirmações abaixo e, em seguida, marque a opção correta. I. A diferença básica entre imunidade e isenção está em que a primeira atua no plano da definição da competência, e a segunda no plano do exercício da competência. II. As imunidades podem ser definidas em função de condições pessoais de quem venha a vincular-se às situações materiais que ensejariam a tributação. III. As imunidades podem ser definidas em função do objeto suscetível de ser tributado. IV. A Constituição, ao definir a competência, excepciona determinadas situações que, não fosse a imunidade, estariam dentro do campo da competência, mas por força da norma de imunidade, permanecem fora do alcance do poder de tributar. a) Todos os itens estão corretos. b) Há apenas um item correto. c) Há dois itens corretos. d) Há três itens corretos. e) Todos os itens estão errados. GABARITO E B B E C C D A B E B A E E B C C E C D B D B A E C A B E E B D C A C D D A A E A B E A C C D D B A Prof. George Firmino Página 17 de 77

18 QUESTÕES COMENTADAS Aula 01 Direito Tributário ICMS/SP Sistema Tributário Nacional. Princípios Gerais. Limitações ao poder de tributar. Competência tributária. Capacidade tributária. Questão 01 (FCC) Analista de Controle Externo TCE GO/2009 A competência tributária a) é competência constitucional administrativa. b) é conferida sempre em caráter exclusivo ou privativo a cada um dos entes federados. c) é delegável, mediante lei complementar do ente detentor da competência constitucional. d) não pode deixar de ser exercida pelo ente competente, sob pena de caracterizar renúncia de receita. e) é indelegável e privativa dos entes políticos tributantes. Para responder as questões sobre competência tributária, é necessário o conhecimento dos arts. 6º a 8º do CTN. As bancas geralmente misturam os conceitos de competência tributária com capacidade tributária ativa. Torna-se imperativo, portanto, efetuarmos a distinção entre estes institutos. Competência tributária A competência tributária consiste no poder conferido pela Constituição aos entes políticos (União, Estados, DF e Municípios) para instituírem seus tributos. Conforme estudamos na aula anterior, o tributo é uma prestação instituída em lei. Dessa forma, podemos inferir que a competência tributária é a prerrogativa prevista na Constituição Federal que possibilita aos entes federados editarem leis instituindo seus tributos. Assim prevê o art. 6º do CTN: Art. 6º A atribuição constitucional de competência tributária compreende a competência legislativa plena, ressalvadas as limitações contidas na Constituição Federal, nas Constituições dos Estados e nas Leis Orgânicas do Distrito Federal e dos Municípios, e observado o disposto nesta Lei. Observe, de início, que por se tratar de uma competência legislativa compreende uma faculdade. O ente político não está obrigado a exercer a sua competência tributária. Entretanto, só poderá instituir tributos e, Prof. George Firmino Página 18 de 77

19 consequentemente, arrecadar para custear os gastos públicos quando a exercer, mediante a edição de lei instituidora de tributo. Na hipótese de não-exercício dessa competência, não ocorre a transferência para que outro ente possa utilizá-la. Assim, na omissão da pessoa política que detém a competência não há que se falar em transferência a ente diverso. Além disso, o ente político competente para instituir determinado tributo não pode delegar este poder, conferido pela Constituição, para que outro o faça em seu lugar. Temos, assim, que a competência tributária é indelegável. Logo, a competência tributária é indelegável tanto por ação como por omissão. Essa é a inteligência do art. 8º do CTN: Já o art. 7º, determina: Art. 8º O não-exercício da competência tributária não a defere a pessoa jurídica de direito público diversa daquela a que a Constituição a tenha atribuído. Art. 7º A competência tributária é indelegável, salvo atribuição das funções de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas em matéria tributária, conferida por uma pessoa jurídica de direito público a outra, nos termos do 3º do artigo 18 da Constituição. 1º A atribuição compreende as garantias e os privilégios processuais que competem à pessoa jurídica de direito público que a conferir. 2º A atribuição pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurídica de direito público que a tenha conferido. 3º Não constitui delegação de competência o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da função de arrecadar tributos. Percebemos que, apesar da impossibilidade de delegação da competência tributária, eis que esta é definida na própria Constituição, o CTN prevê a possibilidade de delegação de algumas atividades da Administração Tributária. Estas atividades compõem a denominada capacidade tributária ativa. Capacidade tributária ativa Não obstante a impossibilidade de delegação da competência tributária, o Código Tributário Nacional permite a atribuição das funções de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas em matéria tributária. Assim, podemos dizer Prof. George Firmino Página 19 de 77

20 que a capacidade tributária ativa é a atribuição de atuar no pólo ativo da relação tributária, com poderes de cobrar e fiscalizar tributos, além dos privilégios e garantias processuais inerentes à pessoa política que detém a competência tributária. Todavia, devemos observar que, por determinação do próprio CTN, a delegação da capacidade tributária ativa só pode ser efetuada a outra pessoa jurídica de Direito Público (autarquias e fundações públicas de Direito Público, por exemplo) e não a entidades de Direito Privado (como empresas públicas ou sociedades de economia mista). Além disso, tal delegação pode ser revogada a qualquer tempo, a critério da pessoa política que detém a competência. Nessa situação, passa a atuar novamente na cobrança, fiscalização e execução das suas próprias leis tributárias. Passemos agora à análise das alternativas. Alternativa A Errada. A competência tributária constitui uma atribuição legislativa e não administrativa. Alternativa B Errada. Veremos mais adiante que há tributos cuja competência é comum a todos os entes tributantes. É o caso das taxas e da contribuição de melhoria, por exemplo. Alternativa C Errada. A competência tributária é indelegável. Alternativa D Errada. Vimos que, por se tratar de uma competência legislativa, compreende uma faculdade. O ente político não está obrigado a exercer a sua competência tributária. Alternativa E Correta. A competência tributária é indelegável, nos termos do art. 7º do CTN. Além disso, a Constituição Federal apenas a confere aos entes políticos, eis que se trata de uma atribuição legislativa. Gabarito: E. Questão 02 (FCC) Agente Fiscal de Rendas SEFAZ SP/2009 A respeito da competência tributária, considere: I. A competência tributária é o poder, conferido a determinado ente político, por lei complementar específica, para aumentar tributos. II. A competência tributária é indelegável. Porém, as funções de arrecadar ou fiscalizar os tributos ou de executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas em matéria tributária podem ser delegadas por uma pessoa jurídica de Direito Público a outra. III. A competência tributária, que compreende a competência legislativa e a capacidade tributária, é delegável. Está correto o que se afirma APENAS em a) I. b) II. c) III. Prof. George Firmino Página 20 de 77

21 d) I e II. e) I e III. Item I Errado. A competência tributária é o poder conferido pela Constituição para que os entes federados possam instituir seus tributos. Não há que se falar em atribuição de competência tributária mediante lei. Tal prerrogativa decorre SEMPRE da Constituição Federal. Item II Correto. Apesar da indelegabilidade da competência tributária, o CTN faz uma ressalva quanto à possibilidade de delegação, a outra pessoa jurídica de Direito Público, das funções de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou seja, a capacidade tributária ativa. O detentor da capacidade tributária ativa passa atuar no polo ativo da relação tributária, ou seja, na condição de credor, de cobrador da exigência. No pólo passivo encontra-se o contribuinte, na qualidade de devedor. Item III Errado. Prevê o CTN, em seu art. 7º, que a competência tributária é indelegável. Não há possibilidade de delegação por qualquer instrumento normativo. Não há que se confundir a possibilidade de delegação da capacidade tributária ativa com a delegação da competência tributária. Gabarito: B. Questão 03 (FCC) Procurador do Estado PGE MT/2011 Sobre competência tributária e capacidade tributária ativa, é correto afirmar: a) A competência tributária é delegável por lei. b) A capacidade tributária ativa indica o sujeito ativo da obrigação tributária principal. c) O Código Tributário Nacional fixa as competências tributárias. d) A capacidade tributária ativa é exclusiva do ente político definido na Constituição Federal. e) Somente o ente político competente para instituir o tributo pode ser titular da capacidade tributária ativa. Alternativa A Errada. Conforme dispõe o art. 7º do CTN, a competência tributária é indelegável. Essa regra não comporta exceção. Alternativa B Correta. A capacidade tributária ativa constitui a atribuição de atuar no pólo ativo da relação tributária, conferindo poderes de cobrar e fiscalizar tributos, além dos privilégios e garantias Prof. George Firmino Página 21 de 77

22 processuais inerentes à pessoa política que detém a competência tributária. Alternativa C Errada. Apenas a Constituição Federal pode fixar as competências tributárias. Em nenhuma hipótese poderá ocorrer determinação da competência por lei. Alternativa D Errada. A princípio, o ente competente para instituir determinado tributo, também o é para cobrar e fiscalizar. Porém, estas últimas atribuições, que representam a capacidade tributária ativa, podem ser delegadas a outra pessoa jurídica de Direito Público. Alternativa E Errada. Esta alternativa diz o mesmo que a anterior e valem os mesmo comentários acima. Gabarito: B. Questão 04 (FCC) Juiz Substituto TJ AL/2007 Nos termos do art. 153, 4º, III, da Constituição Federal, o Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural poderá ser fiscalizado e cobrado pelo Município. Se o Município, em caráter excepcional, resolver fazer uso dessa faculdade, passará a exercer a) a competência tributária plena. b) juntamente com a União a competência tributária. c) a competência e a capacidade tributária ativa. d) juntamente com a União a capacidade tributária ativa. e) a capacidade tributária ativa, ficando reservada à União a competência tributária. As atribuições de fiscalizar e cobrar o tributo constituem a denominada capacidade tributária ativa, cuja delegação é permitida, nos termos do art. 7º do CTN. De início, já podemos eliminar as alternativas que apontam a competência tributária, pois, como estudamos, não pode ser delegada. Eliminam-se, assim, as alternativas A, B e C. A alternativa D fala em compartilhamento simultâneo da capacidade tributária ativa. Isso não pode ocorrer, eis que, representando o pólo ativo da relação tributária apenas um ente poderá figurar. No caso especifico da questão, a União apenas poderia atuar nessa condição após a revogação da delegação, fazendo uso do disposto no art. 7º, 2º, do CTN. A alternativa E está perfeita, já que, mesmo havendo delegação da capacidade tributária ativa, a União continua detendo a competência tributária, eis que esta é indelegável. Gabarito: E. Prof. George Firmino Página 22 de 77