EDUCAÇÃO CONTINUADA: REGRAS, LEGISLAÇÃO E APLICABILIDADE AOS PROFISSIONAIS DE CONTABILIDADE. Marisa Luciana Schvabe de Morais, Msc.

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1 EDUCAÇÃO CONTINUADA: REGRAS, LEGISLAÇÃO E APLICABILIDADE AOS PROFISSIONAIS DE CONTABILIDADE Marisa Luciana Schvabe de Morais, Msc.

2 EDUCAÇÃO PROFISSIONAL CONTINUADA NORMAS EPC EM OUTROS PAÍSES (EXEMPLOS) NORMAS EPC DO CFC (LINHA DO TEMPO) NBC PG 12 (R2) 2016 PESQUISA AUDITORES e PERGUNTAS E RESPOSTAS

3 EDUCAÇÃO PROFISSIONAL CONTINUADA

4 CONHECIMENTO EM CONSTANTE EVOLUÇÃO = NECESSIDADE ATUALIZAÇÃO MANTER E DESENVOLVER COMPETÊNCIAS = SERVIÇOS QUALIDADE DIEHL, C. A.; SOUZA, M. A.,2007 IAESB, 2015 EPC AMORIM, 2010 apud LEITE, 2002 NÃO DEVE SER EDUCAÇÃO COMPLEMENTAR, PARA SUPRIR DEFICIÊNCIAS DA FORMAÇÃO INICIAL = APRIMORAR CONHECIMENTOS KASPINA, 2015 CONTINUIDADE NA FORMAÇÃO = IDENTIFICAR REQUISITOS DE COMPETÊNCIA PROFISSIONAL

5 NORMAS EDUCAÇÃO PROFISSIONAL CONTINUADA EM OUTROS PAÍSES

6 EUA - AUDITORES 80 HS A CADA 2 ANOS MÍNIMO 20 HS NO PRIMEIRO ANO 24 HS TEMAS ESPECÍFICOS AUDITORIA PORTUGAL TODOS PROFISSIONAIS 60 CRÉDITOS/TRIÊNIO MÍNIMO 6 CRÉDITOS/ANO PERU AUDITORES 70 PONTOS PERÍODO 4 ANOS

7 MÉXICO TODOS PROFISSIONAIS 55 PONTOS/ANO - AUDITORES 40 PONTOS/ANO - DEMAIS RENOVAR CERTIFICAÇÃO SEM EXAME 65 PONTOS/ANO - AUDITORES 50 PONTOS/ANO - DEMAIS JAPÃO TODOS PROFISSIONAIS 40 CRÉDITOS/ANO AUDITORES - OBRIGATÓRIO 4 CRÉDITOS EM ÉTICA E 4 CRÉDITOS EM TEMAS ESPECÍFICOS DE AUDITORIA DEMAIS PROFISSIONAIS = OBRIGATÓRIO 4 CRÉDITOS EM ÉTICA

8 AUSTRÁLIA E NOVA ZELANDIA TODOS 120 HORAS - TRIÊNIO REGISTROS ÁREA ESPECIALIZADA = 40% EPC NA REFERIDA ÁREA

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11 NORMAS INTERNACIONAIS DE EDUCAÇÃO

12 IAESB - IFAC A IFAC é a organização que representa a profissão contábil em nível global e atualmente possui 175 organizações associadas de 130 países. Sua missão consiste em atender ao interesse público, contribuindo para a evolução da profissão com o objetivo de desenvolver economias mais sólidas. O IAESB é um dos quatro Boards da IFAC.

13 The International Accounting Standards Board Education (IAESB) é um organismo de normalização independente que serve o interesse público através do estabelecimento de normas na área da educação profissional de contabilidade que prescrevem competências técnicas e habilidades profissionais, valores, ética e atitudes. Através das suas atividades, o IAESB promove melhorias na educação, desenvolvendo e implementando Normas Internacionais de Educação (IES-International Education Standard), o que aumenta a competência do profissional de contabilidade contribuindo para reforçar a confiança do público. (IFAC, 2016) * 18 representantes oriundos dos cinco continentes

14 Normas Internacionais de Educação IES-International Education Standard Com foco nos programas de educação que antecedem a entrada na profissão, as normas procuram estabelecer critérios para o Desenvolvimento Profissional Inicial. Já para os que estão na profissão, os critérios estabelecidos visam promover seu desenvolvimento ao longo do tempo, principalmente no tocante a educação continuada. Essa segunda fase é chamada de Desenvolvimento Profissional Continuado (COSTA, 2015).

15 Pré Qualificação Pós Qualificação IES 1 Programa de Educação Profissional IES 2, 3 e 4 Conteúdos, Competências e Ética IES 7 Educação Profissional Continuada IES 8 Competências Específicas - Auditoria IES 5 Experiência Pratica IES 6 Avaliação

16 IES 7 IES 8... prescreve o desenvolvimento profissional continuado para os profissionais contadores, para desenvolver e manter a sua competência profissional, de modo a fornecer serviços de alta qualidade aos clientes, empregadores e outras partes interessadas. Trata dos requisitos de competência para profissionais de Auditoria. IES PRINCÍPIOS Flexibilidade aos PEPC

17 Item 15 IES 7...organismos membros... devem exigir de cada profissional contador: ( A) completar pelo menos 120 horas de atividade de desenvolvimento profissional relevante em cada período contínuo de três anos, dos quais 60 horas deve ser verificável ; ( B) completar pelo menos 20 horas em cada ano;...

18 REGULAMENTAÇÕES EDUCAÇÃO PROFISSIONAL CONTINUADA CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE

19 REGULAMENTAÇÕES CFC Auditor Independente, e os demais contadores que compunham o seu quadro funcional técnico 12 Hs Hs Hs

20 REGULAMENTAÇÕES CFC pontos no triênio (mínimo 20 pontos em cada ano)

21 REGULAMENTAÇÕES CFC pontos no triênio (mínimo 20 pontos em cada ano)

22 REGULAMENTAÇÕES CFC pontos ao ano (mínimo 50% em aquisição conhecimento)

23 REGULAMENTAÇÕES CFC pontos ao ano (mínimo 20% em aquisição conhecimento)

24 REGULAMENTAÇÕES CFC Ampliou alcance responsáveis técnicos

25 REGULAMENTAÇÕES CFC

26 NBC PG 12 (R2) 2016

27 NBC PG 12 (R2) CONCEITOS E OBJETIVOS CAMPO DE APLICAÇÃO E OBRIGAÇÕES DOS PROFISSIONAIS COMISSÃO DE EDUCAÇÃO PROFISSIONAL CONTINUADA CONSELHOS REGIONAIS DE CONTABILIDADE CAPACITADORAS EVENTOS DE EDUCAÇÃO PROFISSIONAL CONTINUADA DISPOSIÇÕES GERAIS VIGÊNCIA ANEXOS

28 DIRETRIZES PARA CREDENCIAMENTO DE CAPACITADORAS E DE CURSOS/EVENTOS E DOCUMENTAÇÃO PARA CONTROLE E FISCALIZAÇÃO (ANEXO I) RELATÓRIO DE ATIVIDADES (ANEXO III) TABELAS DE PONTUAÇÃO (ANEXO II)

30 EDUCAÇÃO PROFISSIONAL CONTINUADA

31 EPC é a atividade que visa manter, atualizar e expandir os conhecimentos e competências técnicas e profissionais, as habilidades multidisciplinares e a elevação do comportamento social, moral e ético dos profissionais da contabilidade como características indispensáveis à qualidade dos serviços prestados e ao pleno atendimento das normas que regem o exercício da profissão contábil.

32 OBJETIVO

33 OBJETIVO Regulamentar o Programa de Educação Profissional Continuada (PEPC) para os profissionais da contabilidade e também definir as ações que o CFC e os CRCs devem desenvolver para viabilizar, controlar e fiscalizar o seu cumprimento.

35 CAMPO DE APLICAÇÃO E OBRIGAÇÕES DOS PROFISSIONAIS

36 ALCANCE INSCRITOS CNPC INSCRITOS CNAI REGISTRADOS CVM RESPONSÁVEIS TÉCNICOS INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E DEMAIS BCB AUDITORIA INDEPENDENTE REGULADAS PELA SUSEP e PREVIC

37 ALCANCE INSCRITOS CNPC INSCRITOS CNAI REGISTRADOS CVM RESPONSÁVEIS TÉCNICOS INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E DEMAIS BCB AUDITORIA INDEPENDENTE REGULADAS PELA SUSEP e PREVIC R cumprir / 2017 apresentar relatório

38 ALCANCE INSCRITOS CNPC INSCRITOS CNAI REGISTRADOS CVM RESPONSÁVEIS TÉCNICOS INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E DEMAIS BCB AUDITORIA INDEPENDENTE REGULADAS PELA SUSEP e PREVIC R cumprir / 2019 apresentar relatório R2 PREVIC cumprir / 2018 apresentar relatório

39 Exercendo, ou não, a atividade de auditoria independente. PREPARADORES INSCRITOS CNAI REGISTRADOS CVM AUDITORIA INDEPENDENTE REGULADAS PELA SUSEP INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E DEMAIS BCB

40 INSCRITOS CNAI PREPARADORES REGISTRADOS CVM AUDITORIA INDEPENDENTE INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E Inclusive sócios, exercendo, ou não, DEMAIS BCB atividade de auditoria independente, REGULADAS responsáveis técnicos e demais PELA profissionais SUSEP que exerçam cargos de direção ou gerência técnica, nas firmas de auditoria registradas na CVM.

41 INSCRITOS CNAI PREPARADORES REGISTRADOS CVM AUDITORIA Na INDEPENDENTE função de responsável técnico, diretor, gerente, supervisor e qualquer outro integrante, REGULADAS com função de gerência, da PELA equipe SUSEP envolvida nos trabalhos de auditoria. INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E DEMAIS BCB

42 Nas sociedades seguradoras, resseguradoras, de capitalização, nas entidades abertas de previdência PREPARADORES complementar reguladas pela Superintendência de Seguros Privados (Susep) e nas entidades de previdência AUDITORIA complementar INDEPENDENTE reguladas pela Superintendência Nacional de Previdência Complementar (Previc) INSCRITOS CNAI REGULADAS PELA SUSEP E PREVIC REGISTRADOS CVM INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E DEMAIS BCB Na função de responsável técnico, diretor, gerente, supervisor e qualquer outro integrante, com função de gerência, da equipe envolvida nos trabalhos de auditoria.

43 INSCRITOS CNAI PREPARADORES REGISTRADOS CVM AUDITORIA INDEPENDENTE INSTITUIÇÕES Como sócio, responsável FINANCEIRAS técnico ou E em cargo de direção ou gerência DEMAIS técnica BCB de firmas REGULADAS de auditoria e de demais organizações PELA SUSEP contábeis que tenham em seu objeto social a atividade de auditoria independente.

44 INSCRITOS CNAI * Ativo Total + R$ 240 milhões ou Receita Bruta anual milhões RESPONSÁVEIS TÉCNICOS REGISTRADOS CVM Sejam responsáveis técnicos pelas demonstrações contábeis, AUDITORIA ou que exerçam funções INDEPENDENTE de gerência/chefia no processo de elaboração das demonstrações contábeis das empresas... INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E... reguladas e/ou supervisionadas DEMAIS BCB pela CVM, pelo BCB, pela Susep, pela RE...GULADAS Previc, e, ainda, das sociedades PELA consideradas SUSEP de grande porte nos termos da Lei n.º /2007 *

45 Estejam inscritos no Cadastro Nacional de Peritos Contábeis (CNPC) PREPARADORES INSCRITOS CNPC REGISTRADOS CVM AUDITORIA INDEPENDENTE INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E DEMAIS BCB REGULADAS PELA SUSEP

46 EQT EXAME DE QUALIFICAÇÃO TÉCNICA NBC PA 13 (R2) Prova específica para atuação em sociedades supervisionadas pela Susep EQT Qualificação Técnica Geral (QTG) para atuação em entidades em geral QTG = ASSEGURA CNAI Prova específica para atuação em instituições autorizadas a funcionar pelo BCB Prova específica para atuação em instituições reguladas pela CVM

47 EQT EXAME DE QUALIFICAÇÃO TÉCNICA PERITO CONTÁBIL NBC PP 02 OUT/2016 EXAME SEGUNDO SEMESTRE 2017 APROVAÇÃO No mínimo, 60% dos pontos das questões objetivas e 60% dos pontos das questões dissertativas. A participação do contador no CNPC é voluntária. Até 31 de dezembro de 2017, a inscrição no Cadastro pode ser feita QTG = ASSEGURA CNAI mediante comprovação de experiência mínima e, a partir de 2017, também por meio de aprovação no Exame de Qualificação Técnica. Porém, a partir de janeiro de 2018, apenas mediante aprovação no EQT.

48 PONTUAÇÃO Os profissionais devem cumprir, no mínimo, 40 (quarenta) pontos de EPC por anocalendário. Anexo II

49 Da pontuação anual exigida mínimo OITO pontos devem ser cumpridos com atividades de aquisição de conhecimento. O profissional deve observar a diversificação e a adequação das atividades ao seu nível de experiência e atuação profissional.

50 QUANDO? Os profissionais referidos... que, no decorrer do exercício, se enquadrarem nas exigências desta norma devem cumprir a EPC a partir do ano subsequente ao de seu enquadramento. Por exemplo a partir do ano subsequente ao da investidura na função de gerência/chefia ou do ano subsequente ao que assumiram a responsabilidade técnica pelas demonstrações contábeis.... a partir do ano subsequente ao de início das suas atividades de auditoria ou da obtenção do seu registro no CNAI.

51 Os contadores aprovados em EXAME DE QUALIFICAÇÃO TÉCNICA específico, devem cumprir, dentro do total de pontos anuais, o mínimo exigido pelo órgão regulador respectivo.

52 JUSTIFICATIVAS NÃO CUMPRIMENTO Impedidos por período superior a 60 dias EPC = Proporcional aos meses trabalhados Licença-maternidade, enfermidades, acidente de trabalho e outras situações a critério da CEPC/CFC OBS: Enfermidades impeditivas do exercício profissional, por período superior a 3 (três) anos consecutivos, e não tendo cumprido a pontuação exigida nesta norma, a CEPC/CFC pode determinar a baixa do CNAI

53 RELATÓRIO DE ATIVIDADES Apresentar ao CRC de sua jurisdição (digital ou impresso) Até 31 de janeiro do exercício subsequente Cópia da documentação comprobatória das atividades * Documentos de comprovação quanto ao eventual não cumprimento do programa EPC Anexo III

54 RELATÓRIO DE ATIVIDADES Cabe ao profissional a verificação prévia do devido credenciamento no PEPC da atividade (cursos, eventos) que pretende realizar, bem como dos pontos que serão atribuídos. Os cursos de pós-graduação oferecidos por IES registrada no MEC estão dispensados de credenciamento.

55 ATIVIDADES EM OUTRO PAÍS O profissional que atua no exterior também deve comprovar o cumprimento da EPC Declaração ou certificado emitido pela entidade realizadora, traduzido para o idioma português, constando a carga horária, o período de realização e o conteúdo programático. Se houver pontuação válida no país onde foram realizados, será reconhecida a mesma quantidade de horas constantes do certificado.

57 COMISSÃO DE EDUCAÇÃO PROFISSIONAL CONTINUADA - CEPC COMPOSIÇÃO MANDATO (2 anos) ATRIBUIÇÕES

58 COMPOSIÇÃO Vice-presidentes de Des Profissional dos 5 CRCs que reúnem maior NR de profissionais registro ativo (SP, RJ, MG, PR e RS) Vice-presidente Desenv Profissional e Institucional do CFC 16 Diretores de Des Profissional das 5 Seções Regionais do IBRACON que reúnem maior NR profissionais associados ativos Quatro membros contadores indicados pelo CFC, aprovados pelo Plenário do CFC Diretor Nacional de Desenvolv Profissional do IBRACON

59 CONSELHOS REGIONAIS DE CONTABILIDADE Os CRCs têm a responsabilidade de incentivar a implementação de atividades de capacitação que permitam o cumprimento desta Norma.

60 CONSELHOS REGIONAIS DE CONTABILIDADE Os CRCs podem constituir CEPC, que deve ser formada por, no mínimo, 5 (cinco) contadores, sendo pelo menos um indicado pela respectiva Seção Regional do Ibracon, cabendo a coordenação a um dos integrantes. Os CRCs que não dispuserem de CEPC têm suas atribuições assumidas pela Câmara de Desenvolvimento Profissional (CDP).

61 ATRIBUIÇÕES DO CRC Receber os pedidos de credenciamento das instituições a serem reconhecidas como capacitadoras, os pedidos de credenciamento de cursos, eventos ou outras atividades, bem como atribuir pontos para o PEPC, e emitir seu parecer, submetendo-o à apreciação da CEPC/CFC depois de aprovado pela CDP e homologado pelo Plenário do CRC.

62 ATRIBUIÇÕES DO CRC Os CRCs que possuírem representante na CEPC/CFC ficam dispensados de submeter seus pareceres à apreciação da CEPC/CFC, exceto quanto aos pedidos de credenciamento de capacitadora e eventos tais como congressos e convenções nacionais e internacionais.

63 CAPACITADORAS

64 CAPACITADORAS Capacitadora é a entidade credenciada em Conselho Regional de Contabilidade que promove atividades de Educação Profissional Continuada consoante as diretivas da NBC PG 12.

65 CAPACITADORAS Conselho Federal de Contabilidade (CFC) Conselhos Regionais de Contabilidade Fundação Brasileira de Contabilidade (FBC) Academia Brasileira de Ciências Contábeis (Abracicon) e as respectivas Academias Estaduais ou regionais IBRACON Instituto dos Auditores Independentes do Brasil Instituições de Ensino Superior (IES), credenciadas pelo MEC Entidades de Especialização ou Desenvolvimento Profissional que ofereçam cursos ao público em geral Federações, Sindicatos e Associações da classe contábil e empresariais Firmas de Auditoria Independente Organizações Contábeis Órgãos Reguladores Empresas de grande porte, representadas pelos seus Departamentos de Treinamento, Universidades Corporativas e/ou outra designação Universidades e Institutos Corporativos que tenham personalidade jurídica própria Serviços Sociais autônomos * Fotografia

67 TABELA DE PONTUAÇÃO (ANEXO II)

68 AQUISIÇÃO DE CONHECIMENTO Presencial e EAD Cursos; eventos; palestras; autoestudo; cursos de pósgraduação (stricto sensu e lato sensu) e cursos de extensão. DOCÊNCIA Em disciplinas ou temas relacionados à EPC. Pós-graduação (lato sensu e stricto sensu), graduação, extensão, cursos e eventos credenciados. MÍNIMO 8 PONTOS LIMITADO A 20 PONTOS

69 ATUAÇÃO COMO PARTICIPANTE EM ATIVIDADES RELACIONADAS AO EPC Comissões técnicas e Profissionais no Brasil ou no exterior, orientação de tese, dissertação ou monografia, participação em bancas acadêmicas (mestrado e doutorado limitado 10 pontos). LIMITADO A 20 PONTOS PRODUÇÃO INTELECTUAL RELACIONADA AO EPC Impressa ou eletrônica Publicação artigos em revistas nacionais e internacionais; estudos e trabalhos de pesquisa apresentados em congressos nacionais ou intern.; e autoria, coautoria e/ou tradução de livros publicados. LIMITADO A 20 PONTOS

70 A CEPC/CFC poderá emitir orientação referente à pontuação de cursos e eventos por meio de tabela específica de pontuação.

71 PENALIDADES PELO NÃO CUMPRIMENTO DA EPC

72 O descumprimento das disposições desta norma pelos profissionais..., inclusive a não comprovação da pontuação mínima exigida anualmente e a entrega de forma intempestiva, constitui infração às normas profissionais de Contabilidade e ao Código de Ética Profissional do Contador, a ser apurada em regular processo administrativo no âmbito do respectivo CRC A não comprovação da pontuação mínima exigida anualmente nos termos desta norma pelos profissionais... acarreta a baixa do respectivo CNAI. A baixa prevista... e as providências previstas..., somente serão adotadas após ser assegurado ao profissional o direito ao contraditório e a ampla defesa que lhe permita justificar o não cumprimento das obrigações previstas nesta Norma. PENALIDADES PELO NÃO CUMPRIMENTO DA EPC

73 Percepção dos Auditores Independentes quanto à efetividade da Capacitação realizada para o Cumprimento da Norma Brasileira de Contabilidade de Educação Profissional Continuada XVII Congresso Nacional de Administração e Contabilidade - AdCont RJ

74 POPULAÇÃO/AMOSTRA Auditores com registro ativo no CNAI (Agosto/2016 = 2.707) Respondentes = 309 (11,41%)

75 QUESTIONÁRIO 22 PERGUNTAS

76 IDENTIFICAÇÃO - - Estado Federação - Experiência profissional Auditoria (anos) - Escolaridade - Porte Firma - Se esta habilitado pela CVM, BSB e Susep PERCEPÇÕES - Capacitação realizada para cumprimento NBC PG 12 (R1) agrega conhecimento - Antes obrigatoriedade da NBC PG 12 (R1) já realizava capacitações - Capacitações realizadas superam o exigido pela norma - Capacitações são viabilizadas pela própria firma auditoria - Se o CRC do Estado viabiliza opções de capacitações. - Se as opções viabilizadas são suficientes para cumprimento total da pontuação exigida.

77 ALGUNS RESULTADOS

78 ALGUNS RESULTADOS 62,7% 41,23% 41,83% A Mais maior da dos possuem atuam concentração metade profissionais em experiência dos empresas estão respondentes: habilitados profissional pequeno (55,52%) para São de porte mais Paulo atuar possuem de (40,99%), quinze auditorias pós-graduação anos Minas que Gerais sejam Lato e Rio Sensu reguladas Grande (Especialização/MBA) pela do Sul Comissão (9,46% de cada) Valores Mobiliários, 27,33% BCB e 9,97% Susep 6,80% Quase 50,50% 78,60% Para A 46,40% grande 40,10% não três alegam indicaram profissionais maioria consegue quartos dos que profissionais que dos é cumprir já dos possível as realizava auditores empresas profissionais a cumprir pontuação o CRC muitas (80,50%) de viabiliza a auditoria admitem ou exigência mínima mais não poucas financiam exigida capacitações realiza adquirir norma opções, pela capacitações conhecimentos a somente maioria norma enquanto do que ou com são no a satisfatórios exigidas totalidade mesmo exterior opções percentual pela viabilizadas norma ou capacitações muitos de antes pelo auditores conhecimentos mesmo CRC realizadas afirma de sua pelos que obrigatoriedade nas auditores opções capacitações são satisfatórias realizadas para o cumprimento da norma Em Custo Tipos Aquisição A 97,70% grande sua das nunca capacitações, maioria de Conhecimentos estiveram (55,20%) dos respondentes realizadas a impedidos aquisição profissionais - 51,60% é de (92,20% até conhecimentos exercer são dois procuram cursos e mil a 93,50%) profissão reais e treinamentos diversificar é ao o nunca mais ano por para conta utilizado tiveram e internos 32,80% adequar não seu por e 89,00% reuniões quando CNAI cumprimento baixado dos possível técnicas profissionais da seja as pontuação internas suas por não atividades para das exigida cumprimento empresas pela norma de da auditoria da norma credenciadas ou entrega em atraso do Relatório de Atividades

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80 Obrigada! OBRIGADA Marisa Luciana Schvabe de Morais