Taxonomias e Plano de Contas

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1 Taxonomias e Plano de Contas Julho de 2017 Nota: qualquer dúvida ou sugestão poderá ser colocada através da sua Pasta CC

2 Taxonomias e Plano de Contas A Ordem dos Contabilistas Certificados (OCC) é o órgão regulador da profissão de contabilista em Portugal. Tem como missão regular e disciplinar o exercício da profissão, com o objetivo de credibilizar e dignificar a classe dos profissionais que desenvolvem a atividade de contabilista certificado (CC), promovendo a dinamização, a cooperação e as relações de reciprocidade com a sociedade. Com o objetivo de promover melhores condições para o exercício da profissão de contabilista certificado, com este trabalho, disponibilizamos uma ferramenta de auxílio na análise inicial, ou a resolver os problemas que lhe surjam em relação à aplicação dos códigos de s. As s são códigos associados a cada conta do Contas que irão permitir o simplificar do preenchimento do Anexo A e do Anexo I da IES, nomeadamente no que respeita à construção do Balanço e da Demonstração de Resultados. Estas s estão previstas nos Anexos II e III à Portaria n.º 302/2016, de 2 de dezembro e são reportadas via SAF-T (PT) da contabilidade. Duas tabelas para as s Existem duas tabelas diferentes para as s, consoante o normativo contabilístico usado. Se a entidade aplica o conjunto das 28 Normas Contabilísticas e de Relato Financeiro (28 NCRF), ou a Norma Contabilística e de Relato Financeiro para Pequenas Entidades (NCRF-PE), ou as Normas Internacionais de Contabilidade (NIC) deve usar a tabela a tabela das s constante do Anexo II à Portaria n.º 302/2016, de 2 de dezembro. Se a entidade está a aplicar a Norma Contabilística para Microentidades (NCM) deve usar a tabela das s descrita no Anexo III à Portaria n.º 302/2016, de 2 de dezembro. As associações, fundações e demais entidades que usem a Norma Contabilística e de Relato Financeiro para as Entidades do Setor Não Lucrativo (NCRF-ESNL) não têm de reportar qualquer código de s no SAF-T (PT), pelo que estas não lhe são aplicáveis. No caso destas entidades, o código de reportado no SAF-T(PT) é zero. 2

3 Para que possa analisar o plano de contas de uma dada entidade face aos códigos de s aplicáveis deve escolher, dois ficheiros por nós disponibilizados, o que corresponde ao normativo usado pela entidade: SNC geral ou NCM. Aplicação ao período de 2017 Em conformidade com o art.º 5º da Portaria n.º 302/2016, de 2 de dezembro, o uso de s entrou em vigor em 1 de janeiro de 2017, aplicando-se para os exercícios de 2017 e seguintes. Deste modo, por exemplo, numa entidade cujo período de tributação coincida com o ano civil, todos os registos contabilísticos referentes a 2017 devem ter associada a correspondente, ainda que o programa informático usado tenha sido atualizado com estas alterações, em data posterior a 1 de janeiro de Transição para o uso de s No momento em que se inicia o uso do programa informático devidamente atualizado com o uso dos códigos de s, o contabilista certificado deve rever o plano de contas de movimento que está a usar em cada uma das entidades, por forma a verificar se a cada conta está a corresponder a correta e se não existe nenhuma conta de movimento que não tenha um código de associado. Em consequência poderá ser necessário efetuar alterações ao plano de contas usado para que tais objetivos sejam alcançados. Salienta-se que, as contas totalizadoras (da conta 11 à 89) que tenham subcontas associadas não devem ter atribuída. Nesta análise é importante o uso da tabela de s adequada, consoante o normativo contabilístico usado pela entidade. Cuidados a ter no final do período No final do período de tributação é, ainda, essencial que se proceda às transferências necessárias por forma a que, relativamente, a determinadas contas haja a correta separação entre a parcela que deve ser reportada como corrente e não corrente. Isto também implica que o plano de contas usado, em determinadas contas, haja a criação de subconta para acolher a parcela corrente e outra subconta para acolher a parcela do valor não corrente. Ou, ainda, se determinada conta tem saldo devedor ou credor, podendo ter caraterísticas de ativo ou passivo. Os registos contabilísticos de encerramento de contas, nomeadamente o apuramento de resultados, devem ser efetuados com o tipo de movimento contabilístico de apuramento de resultados no programa de contabilidade.

4 Notas finais Verificámos que existem algumas discrepâncias entre o Contas aprovado pela Portaria n.º 218/2015, de 23 de julho e o que resulta da Portaria n.º 302/2016, das quais damos a devida nota, nos referidos documentos, nos sítios adequados. Devido a essas discrepâncias e também à necessidade das entidades oficiais poderem vir a prestar esclarecimentos posteriores, entendemos que este trabalho terá de ser, sempre assumido, como passível de futuras alterações. Taxonomias e Plano de Contas Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

5 SNC geral Julho de 2017 Nota: qualquer dúvida ou sugestão poderá ser colocada através da sua Pasta CC

6 1 contas e s aplicáveis ao conjunto das 28 NCRF, NCRF-PE e NIC Tendo em atenção o código de contas aprovado pela Portaria n.º 218/2015, de 23 de julho, elaborámos tabelas que relacionam o código atribuído no com o código que lhe corresponde em termos de. Para melhor percepção, as contas a serem criadas em resultado da Portaria n.º 302/2016, para se obter a segregação necessária encontram-se evidenciadas a roxo. Nesses casos, quando essa criação resulte em subcontas de nível abaixo da conta prevista na Portaria 218/2015, os códigos de contas indicados são sugestão nossa, estando escritos a cor-de-laranja. As contas que não têm código de atribuído não são contas de movimento, pelo que, no plano de contas da empresa deve existir sempre a correspondente desagregação até ao grau que já contemple a atribuição de um código de. O contabilista poderá criar sempre subcontas em relação às contas que tenham um dado código de. Por exemplo, a todas as subcontas da conta 12 Depósitos à Ordem que o contabilista venha a criar deve ser sempre atribuído o código de 2 e, nesse caso, a conta totalizadora (a 12) deixa de ter código de. 1.1 Classe Meios financeiros líquidos SNC Base 1 Meios financeiros líquidos - 11 Caixa 1 12 Depósitos à ordem 2 13 Outros depósitos bancários 3 14 Outros instrumentos financeiros Derivados Potencialmente favoráveis Potencialmente desfavoráveis Instrumentos financeiros detidos para negociação Ativos financeiros Passivos financeiros Outros ativos e passivos financeiros Outros ativos financeiros Outros passivos financeiros 9 Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

7 1.2 Classe Contas a receber e a pagar Clientes 2 Contas a receber e a pagar - 21 Clientes Clientes c/c Clientes gerais Clientes - empresa-mãe Clientes - empresas subsidiárias Clientes - empresas associadas Clientes - empreendimentos conjuntos Clientes - outras partes relacionadas Clientes - títulos a receber Clientes gerais Clientes - empresa-mãe Clientes - empresas subsidiárias Clientes - empresas associadas Clientes - empreendimentos conjuntos Clientes - outras partes relacionadas Adiantamentos de clientes 23 Na tabela acima, as contas que não têm descrição correspondem a contas que podem ser criadas segundo as necessidades de informação, como é o caso, o uso de uma conta para acolher os créditos de clientes de cobrança duvidosa, por exemplo 217 Clientes de cobrança Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

8 duvidosa. No caso de criação dessas subcontas no plano de contas, a Portaria indica o código de que lhe deve corresponder. Relativamente à conta que apresentamos em seguida 219 Clientes Perdas por imparidade acumuladas, a um único código do SNC corresponderão diferentes códigos de s, pelo que se impõe a criação de subcontas no plano de contas. Os códigos SNC que são apresentados são uma sugestão nossa. Podem ser usados outros códigos de conta, sendo que o contabilista deve é assegurar-se que tem uma desagregação adequada à realidade de entidade e à natureza da conta a que corresponde o código de correto. 219 Perdas por imparidade acumuladas Clientes c/c Clientes gerais Clientes - empresa-mãe Clientes - empresas subsidiárias Clientes - empresas associadas Clientes - empreendimentos conjuntos Clientes - outras partes relacionadas Clientes - títulos a receber Clientes gerais Clientes - empresa-mãe Clientes - empresas subsidiárias Clientes - empresas associadas Clientes - empreendimentos conjuntos Clientes - outras partes relacionadas Outros Clientes 36 Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

9 Fornecedores 22 Fornecedores Fornecedores c/c Fornecedores gerais Fornecedores - empresa-mãe Fornecedores - empresas subsidiárias Fornecedores - empresas associadas Fornecedores - empreendimentos conjuntos Fornecedores - outras partes relacionadas Fornecedores - títulos a pagar Fornecedores gerais Fornecedores - empresa-mãe Fornecedores - empresas subsidiárias Fornecedores - empresas associadas Fornecedores - empreendimentos conjuntos Fornecedores - outras partes relacionadas Faturas em receção e conferência Adiantamentos a fornecedores Perdas por imparidade acumuladas 52 Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

10 Pessoal 23 Pessoal Remunerações a pagar Aos órgãos sociais Ao pessoal Adiantamentos Aos órgãos sociais Ao pessoal 56 No que respeita às subcontas da conta 23 Pessoal, a partir da conta 233, inclusive, terá de se fazer duas desagregações: - Primeiro em Órgãos sociais e em Pessoal - e depois desta desagregação em Corrente e Não corrente. Como existe esta separação em Corrente e Não corrente, no final do período de tributação poderá ser necessário fazer a transferência de saldos de corrente para não corrente e vice-versa. O código de contas prevê a criação das contas 233/234/235 e 236, conforme as necessidades da entidade. Nesse caso, atendendo à necessidade de se efetuar a desagregação acima referida, há ainda que criar subcontas por forma a evidenciá-la. Os códigos de contas que, nesse caso, indicamos são, meramente, sugestão nossa. O que tem de ser respeitado é a referida desagregação e os códigos de indicados. Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

11 Com os órgãos sociais Com os órgãos sociais (CORRENTE) Com os órgãos sociais (NÃO CORRENTE) Com o pessoal Com o pessoal (CORRENTE) Com o pessoal (NÃO CORRENTE) Com os órgãos sociais Com os órgãos sociais (CORRENTE) Com os órgãos sociais (NÃO CORRENTE) Com o pessoal Com o pessoal (CORRENTE) Com o pessoal (NÃO CORRENTE) Com os órgãos sociais Com os órgãos sociais (CORRENTE) Com os órgãos sociais (NÃO CORRENTE) Com o pessoal Com o pessoal (CORRENTE) Com o pessoal (NÃO CORRENTE) Com os órgãos sociais Com os órgãos sociais (CORRENTE) Com os órgãos sociais (NÃO CORRENTE) Com o pessoal Com o pessoal (CORRENTE) Com o pessoal (NÃO CORRENTE) Cauções Dos órgãos sociais Dos órgãos sociais (CORRENTE) Dos órgãos sociais (NÃOCORRENTE) Do pessoal Do pessoal (CORRENTE) Do pessoal (NÃO CORRENTE) Outras operações Com os órgãos sociais Com os órgãos sociais (CORRENTE) Com os órgãos sociais (NÃO CORRENTE) Com o pessoal Com o pessoal (CORRENTE) Com o pessoal (NÃO CORRENTE) 64 Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

12 Relativamente à conta 239 Pessoal Perdas por imparidade acumuladas, a um único código do SNC corresponderão diferentes códigos de s, pelo que se impõe a criação de subcontas no plano de contas. Também aqui os códigos de contas indicados são uma mera sugestão nossa. 239 Perdas por imparidade acumuladas Adiantamentos Aos órgãos sociais Ao pessoal Outras operações Aos órgãos sociais Aos órgãos sociais (CORRENTE) Ao órgãos sociais (NÃO CORRENTE) Ao pessoal Ao pessoal (CORRENTE) Ao pessoal (NÃO CORRENTE) Estado e outros entes públicos 24 Estado e outros entes públicos Imposto sobre o rendimento Retenção de impostos sobre rendimentos Imposto sobre o valor acrescentado (IVA) IVA - Suportado IVA - Dedutível IVA - Liquidado IVA - Regularizações IVA - Apuramento IVA - A pagar IVA - A recuperar IVA - Reembolsos pedidos IVA - Liquidações oficiosas Outros impostos Contribuições para a Segurança Social Tributos das autarquias locais Outras tributações 85 Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

13 As subcontas que tenham sido criadas, nomeadamente, a nível da conta 241 Imposto sobre o rendimento ou a nível da conta 243X IVA (para cumprir o disposto no código do IVA, nomeadamente por mercado e por taxa) terão o código de da conta agregadora, sendo que, nesse caso, a conta agregadora deixa de ter código de Financiamentos obtidos Na conta 25 Financiamento obtidos haverá sempre que criar subcontas para desagregar a operação ou parcela que deva ser considerada corrente da que deva ser classificada como Não corrente. Os códigos das subcontas criadas são uma sugestão nossa. 25 Financiamentos obtidos Instituições de crédito e sociedades financeiras Empréstimos bancários Empréstimos bancários (CORRENTE) Empréstimos bancários (NÃO CORRENTE) Descobertos bancários Descobertos bancários (CORRENTE) Descobertos bancários (NÃO CORRENTE) Locações financeiras Locações financeiras(corrente) Locações financeiras(não CORRENTE) (CORRENTE) (NÃO CORRENTE) (CORRENTE) (NÃO CORRENTE) (CORRENTE) (NÃO CORRENTE) (CORRENTE) (NÃO CORRENTE) (CORRENTE) (NÃO CORRENTE) (CORRENTE) (NÃO CORRENTE) 93 Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

14 252 Mercado de valores mobiliários Empréstimos por obrigações Empréstimos por obrigações (CORRENTE) Empréstimos por obrigações (NÃO CORRENTE) (CORRENTE) (NÃO CORRENTE) (CORRENTE) (NÃO CORRENTE) (CORRENTE) (NÃO CORRENTE) (CORRENTE) (NÃO CORRENTE) (CORRENTE) (NÃO CORRENTE) (CORRENTE) (NÃO CORRENTE) (CORRENTE) (NÃO CORRENTE) (CORRENTE) (NÃO CORRENTE) 97 Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

15 253 Participantes de capital Empresa-mãe - Suprimentos e outros mútuos Empresa-mãe - Suprimentos e outros mútuos (CORRENTE) Empresa-mãe - Suprimentos e outros mútuos (NÃO CORRENTE) Outros participantes - Suprimentos e outros mútuos Outros participantes - Suprimentos e outros mútuos (CORRENTE) Outros participantes - Suprimentos e outros mútuos (NÃO CORRENTE) (CORRENTE) (NÃO CORRENTE) (CORRENTE) (NÃO CORRENTE) (CORRENTE) (NÃO CORRENTE) (CORRENTE) (NÃO CORRENTE) (CORRENTE) (NÃO CORRENTE) (CORRENTE) (NÃO CORRENTE) (CORRENTE) (NÃO CORRENTE) Subsidiárias, associadas e empreendimentos conjuntos Subsidiárias, associadas e empr. Conjuntos (CORRENTE) Subsidiárias, associadas e empr. Conjuntos (NÃO CORRENTE) (CORRENTE) (NÃO CORRENTE) (CORRENTE) (NÃO CORRENTE) (CORRENTE) (NÃO CORRENTE) Outros financiadores Outros financiadores (CORRENTE) Outros financiadores (NÃO CORRENTE) 105 Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

16 Acionistas/sócios Em algumas subcontas da conta 26 - Acionistas/Sócios, atendendo à natureza da operação, haverá que criar subcontas para desagregar a operação ou parcela que deva ser considerada corrente da que deva ser classificada como Não corrente. Nesses casos, os códigos indicados das subcontas criadas são uma sugestão nossa. A subconta 269 Perdas de imparidade acumuladas deve ser desagregada para evidenciar as várias operações com sócios/acionistas. 26 Acionistas/sócios Acionistas c/ subscrição Quotas não liberadas Adiantamentos por conta de lucros Resultados atribuídos Lucros disponíveis Empréstimos concedidos - empresa-mãe Empréstimos concedidos - empresa-mãe (CORRENTE) Empréstimos concedidos - empresa-mãe (NÃO CORRENTE) (CORRENTE) (NÃO CORRENTE) Outras operações Outras operações ( CORRENTE) Outras operações (NÃO CORRENTE) Perdas por imparidade acumuladas Acionistas c/ subscrição Quotas não liberadas Adiantamentos por conta de lucros Resultados atribuídos Lucros disponíveis Empréstimos concedidos - empresa-mãe Empréstimos concedidos - empresa-mãe (CORRENTE) Empréstimos concedidos - empresa-mãe (NÃO CORRENTE) Outras operações Outras operações ( CORRENTE) Outras operações (NÃO CORRENTE) 123 As contas 264 e 265 têm uma natureza principal de passivo. Quando excecionalmente sejam registadas como ativo terão perdas por imparidade cujo código de foi criado (117 e 118). Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

17 Outras contas a receber e a pagar SNC Base 27 Outras contas a receber e a pagar Fornecedores de investimentos Fornecedores de investimentos - contas gerais Fornecedores de investimentos - contas gerais (CORRENTE) Fornecedores de investimentos - contas gerais (NÃO CORRENTE) Faturas em receção e conferência Faturas em receção e conferência (CORRENTE) Faturas em receção e conferência (NÃO CORRENTE) Adiantamentos a fornecedores de investimentos Adiantamentos a fornecedores de investimentos (CORRENTE) Adiantamentos a fornecedores de investimentos (NÃO CORRENTE) Devedores e credores por acréscimos (periodização económica) Devedores por acréscimos de rendimentos Credores por acréscimos de gastos Benefícios pós-emprego Impostos diferidos Ativos por impostos diferidos Passivos por impostos diferidos Credores por subscrições não liberadas Credores por subscrições não liberadas (CORRENTE) Credores por subscrições não liberadas (NÃO CORRENTE) Adiantamentos por conta de vendas (CORRENTE) (NÃO CORRENTE) Outros devedores e credores Outros devedores e credores (CORRENTE) Outros devedores e credores (NÃO CORRENTE) Perdas por imparidade acumuladas Adiantamentos a fornecedores de investimentos Adiantamentos a fornecedores de investimentos (CORRENTE) Adiantamentos a fornecedores de investimentos (NÃO CORRENTE) Devedores e credores por acréscimos (periodização económica) - Dev por acréscimos de rendimentos Ativos por impostos diferidos Outros devedores e credores Outros devedores e credores (CORRENTE) Outros devedores e credores (NÃO CORRENTE) 145 Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

18 Diferimentos 28 Diferimentos Gastos a reconhecer Rendimentos a reconhecer Provisões 29 Provisões Impostos Garantias a clientes Processos judiciais em curso Acidentes de trabalho e doenças profissionais Matérias ambientais Contratos onerosos Reestruturação Outras provisões Classe Inventários e ativos biológicos Compras 3 Inventários e ativos biológicos - 31 Compras Mercadorias Matérias-primas, subsidiárias e de consumo Ativos biológicos Devoluções de compras Mercadorias Matérias-primas, subsidiárias e de consumo Ativos biológicos Descontos e abatimentos em compras Mercadorias Matérias-primas, subsidiárias e de consumo Ativos biológicos 164 No código de contas prevê-se a criação das contas 314/315 e 316, mas a Portaria n.º 302/2016 não inclui códigos de s para essas contas. Estas contas a serem criadas devem conter o código de 156 a 158, dependendo da natureza da conta. Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

19 Mercadorias 32 Mercadorias 321 Mercadorias Mercadorias em trânsito Mercadorias em poder de terceiros Perdas por imparidade acumuladas Mercadorias Mercadorias em trânsito Mercadorias em poder de terceiros Matérias-primas, subsidiárias e de consumo 33 Matérias-primas, subsidiárias e de consumo Matérias-primas Matérias subsidiárias Embalagens Materiais diversos Matérias em trânsito Perdas por imparidade acumuladas Matérias-primas Matérias subsidiárias Embalagens Materiais diversos Matérias em trânsito Outras matérias-primas, subsidiárias e de consumo 182 Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

20 Produtos acabados e intermédios 34 Produtos acabados e intermédios Produtos em poder de terceiros Perdas por imparidade acumuladas Produtos acabados e intermédios Produtos em poder de terceiros Subprodutos, desperdícios, resíduos e refugos 35 Subprodutos, desperdícios, resíduos e refugos Subprodutos Desperdícios, resíduos e refugos Perdas por imparidade acumuladas Subprodutos Desperdícios, resíduos e refugos Outros desperdícios, resíduos e refugos 192 Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

21 Produtos e trabalhos em curso 36 Produtos e trabalhos em curso Perdas por imparidade acumuladas Ativos biológicos 37 Ativos biológicos Consumíveis Animais Plantas De produção Animais Plantas Depreciações acumuladas Consumíveis De produção Perdas por imparidade acumuladas Consumíveis De produção 202 No código de contas prevê-se a criação de mais subcontas da conta 372, ou seja, 3723/3724/3725/3726/3728/3729 e ainda as contas 373/374/375/376/377/378 e 379 mas a Portaria n.º 302/2016 não inclui códigos de s para essas contas. Estas contas a serem criadas devem conter o código de 195 a 198, dependendo da natureza da conta. Porém, havendo necessidade de refletir as depreciações acumuladas e as perdas por imparidade acumuladas, neste trabalho, optámos por usar para as depreciações acumuladas a conta 378 e para as perdas de imparidade acumuladas a conta 379. Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

22 Reclassificação e regularização de inventários e ativos biológicos 38 Reclassificação e regularização de inventários e ativos biológicos 382 Mercadorias Matérias-primas, subsidiárias e de consumo Produtos acabados e intermédios Subprodutos, desperdícios, resíduos e refugos Produtos e trabalhos em curso Ativos biológicos Adiantamentos por conta de compras 39 Adiantamentos por conta de compras Mercadorias Matérias-primas, subsidiárias e de consumo Produtos acabados e intermédios Subprodutos, desperdícios, resíduos e refugos Produtos e trabalhos em curso Ativos biológicos consumíveis Ativos biológicos de produção 215 Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

23 1.4 Classe Investimentos Investimentos financeiros 4 Investimentos - 41 Investimentos financeiros Investimentos em subsidiárias Participações de capital- método da equivalência patrimonial Participação de capital Goodwill Participações de capital- outros métodos Empréstimos concedidos Investimentos em associadas Participações de capital - método da equivalência patrimonial Participação de capital Goodwill Participações de capital - outros métodos Empréstimos concedidos Investimentos em entidades conjuntamente controladas Participações de capital - método da equivalência patrimonial Participação de capital Goodwill Participações de capital - outros métodos Empréstimos concedidos Investimentos noutras empresas Participações de capital 231 Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

24 4142 Empréstimos concedidos Outros investimentos financeiros Detidos até à maturidade Outros No quadro seguinte pressupusemos o uso da conta 418 para registar as amortizações acumuladas relativas ao goodwill. Se não for usada esta conta 418 para essa finalidade, mas para outra, então a que lhe corresponde é a 235. E as s que corresponderão às subcontas usadas para evidenciar tais amortizações acumuladas serão as que correspondem ao quadro seguinte. 418 Amortizações acumuladas Participações de capital - MEP Investimentos em subsidiárias - Goodwill Investimentos em associadas - Goodwill Investimentos em entidades conjuntamente controladas - Goodwill 238 Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

25 419 Perdas por imparidade acumuladas Investimentos em subsidiárias Participações de capital- método da equivalência patrimonial Participação de capital Goodwill Participações de capital- outros métodos Empréstimos concedidos Outros investimentos financeiros Investimentos em associadas Participações de capital- método da equivalência patrimonial Participação de capital Goodwill Participações de capital- outros métodos Empréstimos concedidos Outros investimentos financeiros Investimentos em entidades conjuntamente controladas Participações de capital- método da equivalência patrimonial Participação de capital Goodwill Participações de capital- outros métodos Empréstimos concedidos Outros investimentos financeiros Investimentos noutras empresas Participações de capital Empréstimos concedidos Outros investimentos financeiros Outros investimentos financeiros Detidos até à maturidade Outros (*) 258 (*) Inclui perdas de imparidade das contas 4152/4153/4154/4155/4156/4157/4158/4159/416/417 Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

26 Propriedades de investimento 42 Propriedades de investimento Terrenos e recursos naturais Edifícios e outras construções Outras propriedades de investimento Depreciações acumuladas Terrenos e recursos naturais Edifícios e outras construções Outras propriedades de investimento Perdas por imparidade acumuladas Terrenos e recursos naturais Edifícios e outras construções Outras propriedades de investimento Ativos fixos tangíveis 43 Ativos fixos tangíveis Terrenos e recursos naturais Edifícios e outras construções Equipamento básico Equipamento de transporte Equipamento administrativo Equipamentos biológicos Outros ativos fixos tangíveis Depreciações acumuladas Terrenos e recursos naturais Edifícios e outras construções Equipamento básico Equipamento de transporte Equipamento administrativo 279 Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

27 4386 Equipamentos biológicos Outros ativos fixos tangíveis Perdas por imparidade acumuladas Terrenos e recursos naturais Edifícios e outras construções Equipamento básico Equipamento de transporte Equipamento administrativo Equipamentos biológicos Outros ativos fixos tangíveis Ativos intangíveis 44 Ativos intangíveis Goodwill Projetos de desenvolvimento Programas de computador Propriedade industrial Outros ativos intangíveis Amortizações acumuladas Goodwill Projetos de desenvolvimento Programas de computador Propriedade industrial Outros ativos intangíveis Perdas por imparidade acumuladas Goodwill Projetos de desenvolvimento Programas de computador Propriedade industrial Outros ativos intangíveis 303 Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

28 Investimentos em curso 45 Investimentos em curso Investimentos financeiros em curso Propriedades de investimento em curso Ativos fixos tangíveis em curso Ativos intangíveis em curso Adiantamentos por conta de investimentos Investimentos financeiros em curso Propriedades de investimento em curso Ativos fixos tangíveis em curso Ativos intangíveis em curso Perdas por imparidade acumuladas Investimentos financeiros em curso Propriedades de investimento em curso Ativos fixos tangíveis em curso Ativos intangíveis em curso Adiantamentos por conta de investimentos Investimentos financeiros em curso Propriedades de investimento em curso Ativos fixos tangíveis em curso Ativos intangíveis em curso 319 No código de contas prevê-se a criação das contas 456/457e 458, mas a Portaria n.º 302/2016 não inclui códigos de s para essas contas. Estas contas a serem criadas devem conter o código de 304 a 311, dependendo da natureza da conta. Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

29 Ativos não correntes detidos para venda 46 Ativos não correntes detidos para venda Investimentos Financeiros Propriedades de investimento Ativos fixos tangíveis Ativos intangíveis Outros Passivos não correntes detidos para venda Perdas por imparidade acumuladas Investimentos Financeiros Propriedades de investimento Ativos fixos tangíveis Ativos intangíveis Outros 330 No código de contas prevê-se a criação das contas 467 e 468, mas a Portaria n.º 302/2016 não inclui códigos de s para essas contas. Estas contas a serem criadas devem conter o código de 320 a 325, dependendo da natureza da conta. 1.5 Classe Capital, Reservas e Resultados Transitados 5 Capital, Reservas e Resultados Transitados - 51 Capital subscrito Ações (quotas) próprias Valor nominal Descontos e prémios Outros instrumentos de capital próprio Prémios de emissão Reservas Reservas legais Outras reservas Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

30 Resultados transitados Ajustamentos em ativos financeiros Relacionados com o método da equivalência patrimonial Ajustamentos de transição Lucros não atribuídos Decorrentes de outras variações nos capitais próprios das participadas Outros Excedentes de revalorização de ativos fixos tangíveis e intangíveis Reavaliações decorrentes de diplomas legais Antes de imposto sobre o rendimento Impostos diferidos Outros excedentes Antes de imposto sobre o rendimento Impostos diferidos Outras variações no capital próprio Diferenças de conversão de demonstrações financeiras Ajustamentos por impostos diferidos Subsídios Subsídios atribuídos Ajustamentos em subsídios Doações Outras 352 Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

31 1.6 Classe Gastos Custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas 6 Gastos - 61 Custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas Mercadorias Matérias-primas, subsidiárias e de consumo Ativos biológicos (compras) Fornecimentos e serviços externos 62 Fornecimentos e serviços externos Subcontratos Serviços especializados Trabalhos especializados Publicidade e propaganda Vigilância e segurança Honorários Comissões Conservação e reparação Outros Materiais Ferramentas e utensílios de desgaste rápido Livros e documentação técnica Material de escritório Artigos para oferta Outros Energia e fluidos Eletricidade Combustíveis Água Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

32 Outros Deslocações, estadas e transportes Deslocações e estadas Transportes de pessoal Transportes de mercadorias Outros Serviços diversos Rendas e alugueres Comunicação Seguros Royalties Contencioso e notariado Despesas de representação Limpeza, higiene e conforto Outros serviços Gastos com o pessoal 63 Gastos com o pessoal Remunerações dos órgãos sociais Remunerações do pessoal Benefícios pós-emprego Prémios para pensões Outros benefícios Indemnizações Encargos sobre remunerações Seguros de acidentes no trabalho e doenças profissionais Gastos de ação social Outros gastos com o pessoal 393 Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

33 Gastos de depreciação e de amortização 64 Gastos de depreciação e de amortização Propriedades de investimento Terrenos e recursos naturais Edifícios e outras construções Outras propriedades de investimento Ativos fixos tangíveis Terrenos e recursos naturais Edifícios e outras construções Equipamento básico Equipamento de transporte Equipamento administrativo Equipamentos biológicos Outros ativos fixos tangíveis Ativos intangíveis Goodwill Projetos de desenvolvimento Programas de computador Propriedade industrial Outros ativos intangíveis Ativos biológicos Consumíveis De produção Investimentos financeiros Goodwill 411 O uso das contas 644 e 645 não está previsto no código de contas, mas para se poder cumprir o disposto na Portaria n.º 302/2016 quanto à atribuição de códigos de (409/410/411), tivemos de proceder à sua criação. Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

34 Perdas por imparidade 65 Perdas por imparidade Em dívidas a receber Clientes Outros devedores Em inventários Mercadorias Matérias-primas, subsidiárias e de consumo Produtos acabados e intermédios Subprodutos, desperdícios, resíduos e refugos Produtos e trabalhos em curso Ativos biológicos consumíveis Ativos biológicos de produção Em investimentos financeiros Participações de capital Empréstimos concedidos Outros investimentos financeiros Goodwill Em propriedades de investimento Terrenos e recursos naturais Edifícios e outras construções Outras propriedades de investimento Em ativos fixos tangíveis Terrenos e recursos naturais Edifícios e outras construções Equipamento básico Equipamento de transporte Equipamento administrativo Equipamentos biológicos Outros ativos fixos tangíveis Em ativos intangíveis Goodwill Projetos de desenvolvimento Programas de computador Propriedade industrial Outros ativos intangíveis 440 Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

35 657 Em investimentos em curso Investimentos financeiros em curso Propriedades de investimento em curso Ativos fixos tangíveis em curso Ativos intangíveis em curso Adiantamentos por conta de investimentos Investimentos financeiros em curso Propriedades de investimento em curso Ativos fixos tangíveis em curso Ativos intangíveis em curso Em ativos não correntes detidos para venda Investimentos Financeiros Propriedades de investimento Ativos fixos tangíveis Ativos intangíveis Outros Instrumentos Financeiros 412 O uso da conta 659 não está previsto no código de contas, mas que foi aqui indicada apenas para acolher o código de 412 previsto no Anexo II à Portaria n.º 302/2016. Atendendo a que, se pretenda que este código acolha as imparidades associadas à conta 14 - Outros instrumentos financeiros, quando deixar de ser mensurado ao justo valor (por este deixar de estar fiavelmente disponível), passando para o modelo do custo, mantendo-se a contabilização na conta 14. Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

36 Perdas por reduções de justo valor 66 Perdas por reduções de justo valor Em instrumentos financeiros Em investimentos financeiros 6621 Participações de capital Outros investimentos financeiros Em propriedades de investimento Terrenos e recursos naturais Edifícios e outras construções Outras propriedades de investimento Propriedades de investimento em curso Em ativos biológicos Consumíveis De produção Provisões do período 67 Provisões do período Impostos Garantias a clientes Processos judiciais em curso Acidentes no trabalho e doenças profissionais Matérias ambientais Contratos onerosos Reestruturação Outras provisões 470 Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

37 Outros gastos 68 Outros gastos Impostos Impostos diretos Impostos indiretos Taxas Descontos de pronto pagamento concedidos Dívidas incobráveis Perdas em inventários Sinistros Quebras Outras perdas Gastos em subsidiárias, associadas e empreendimentos conjuntos 6851 Cobertura de prejuízos Aplicação do método da equivalência patrimonial Alienações Outros gastos Gastos nos restantes investimentos financeiros Cobertura de prejuízos Alienações Diferenças de câmbio desfavoráveis Outros gastos Gastos em investimentos não financeiros Alienações Sinistros Abates Gastos em propriedades de investimento Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

38 Outros gastos Outros Correções relativas a períodos anteriores Donativos Quotizações Ofertas e amostras de inventários Insuficiência da estimativa para impostos Perdas em instrumentos financeiros Diferenças de câmbio desfavoráveis Outros não especificados Gastos de financiamento 69 Gastos de financiamento Juros suportados Juros de financiamentos obtidos Outros juros Diferenças de câmbio desfavoráveis Relativas a financiamentos obtidos Outras /505 (*) /505 (*) /505 (*) /505 (*) /505 (*) 698 Outros gastos de financiamento - Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

39 6981 Relativos a financiamentos obtidos /505 (*) /505 (*) /505 (*) /505 (*) /505 (*) /505 (*) 6988 Outros 505 (*) Deve corresponder o código de 504 caso se tratem de gastos relativos a financiamento obtido e o código de 505 se se tratarem encargos financeiros não relacionados com a atividade de financiamento (inclui atividade operacional e de investimento) 1.7 Classe Rendimentos Vendas 7 Rendimentos - 71 Vendas Mercadorias Produtos acabados e intermédios Subprodutos, desperdícios, resíduos e refugos Ativos biológicos IVA das vendas com imposto incluído Devoluções de vendas Descontos e abatimentos em vendas 512 No código de contas prevê-se a criação da conta 715, mas a Portaria n.º 302/2016 não inclui código de para essa conta. Estas contas a serem criadas devem conter o código de 506 a 509, dependendo da natureza da conta. Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

40 Prestações de serviços 72 Prestações de serviços Serviço A Serviço B Serviços secundários IVA dos serviços com imposto incluído Descontos e abatimentos Variações nos inventários da produção 73 Variações nos inventários da produção Produtos acabados e intermédios Subprodutos, desperdícios, resíduos e refugos Produtos e trabalhos em curso Ativos biológicos Trabalhos para a própria entidade 74 Trabalhos para a própria entidade Ativos fixos tangíveis Ativos intangíveis Propriedades de investimento Ativos por gastos diferidos 526 No código de contas prevê-se a criação das contas 745/746/747/748 e 749, mas a Portaria n.º 302/2016 não inclui códigos de s para essas contas. Estas contas a serem criadas devem conter o código de 523 a 526, dependendo da natureza da conta. Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

41 Subsídios à exploração 75 Subsídios à exploração Subsídios das entidades públicas Subsídios de outras entidades Reversões 76 Reversões De depreciações e de amortizações Propriedades de investimento Terrenos e recursos naturais Edifícios e outras construções Outras propriedades de investimento Ativos fixos tangíveis Terrenos e recursos naturais Edifícios e outras construções Equipamento básico Equipamento de transporte Equipamento administrativo Equipamentos biológicos Outros ativos fixos tangíveis Ativos intangíveis Goodwill Projetos de desenvolvimento Programas de computador Propriedade industrial Outros ativos intangíveis Ativos biológicos Consumíveis De produção Investimentos financeiros Goodwill 546 Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

42 O uso das contas 7614 e 7615 não está previsto no código de contas, mas para se poder cumprir o disposto na Portaria n.º 302/2016 quanto à atribuição de códigos de (544/545 e 546), tivemos de proceder à sua criação. 762 De perdas por imparidade Em dívidas a receber Clientes Outros devedores Em inventários Mercadorias Matérias-primas, subsidiárias e de consumo Produtos acabados e intermédios Subprodutos, desperdícios, resíduos e refugos Produtos e trabalhos em curso Ativos biológicos consumíveis Ativos biológicos de produção Em investimentos financeiros Participações de capital Empréstimos concedidos Outros investimentos financeiros Em propriedades de investimento Terrenos e recursos naturais Edifícios e outras construções Outras propriedades de investimento Em ativos fixos tangíveis Terrenos e recursos naturais Edifícios e outras construções Equipamento básico Equipamento de transporte Equipamento administrativo Equipamentos biológicos Outros ativos fixos tangíveis Em ativos intangíveis Projetos de desenvolvimento Programas de computador Propriedade industrial Outros ativos intangíveis 572 Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

43 7627 Em investimentos em curso Investimentos financeiros em curso Propriedades de investimento em curso Ativos fixos tangíveis em curso Ativos intangíveis em curso Adiantamentos por conta de investimentos Investimentos financeiros em curso Propriedades de investimento em curso Ativos fixos tangíveis em curso Ativos intangíveis em curso Em ativos não correntes detidos para venda Investimentos Financeiros Propriedades de investimento Ativos fixos tangíveis Ativos intangíveis Outros De provisões Impostos Garantias a clientes Processos judiciais em curso Acidentes no trabalho e doenças profissionais Matérias ambientais Contratos onerosos Reestruturação Outras provisões 593 No código de contas prevê-se a criação das contas 7639 e 764/765/766/767/768 e 769, mas a Portaria n.º 302/2016 não inclui códigos de s para essas contas. Estas contas a serem criadas devem conter o código de 547 a 593, dependendo da natureza da conta. Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

44 Ganhos por aumentos de justo valor 77 Ganhos por aumentos de justo valor Em instrumentos financeiros Em investimentos financeiros Participações de capital Outros investimentos financeiros Em propriedades de investimento Terrenos e recursos naturais Edifícios e outras construções Outras propriedades de investimento Propriedades de investimento em curso Em ativos biológicos Consumíveis De produção Outros rendimentos 78 Outros rendimentos Rendimentos suplementares Serviços sociais Aluguer de equipamento Estudos, projetos e assistência tecnológica Royalties Desempenho de cargos sociais noutras empresas Outros rendimentos suplementares Descontos de pronto pagamento obtidos Recuperação de dívidas a receber Ganhos em inventários Sinistros Sobras Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de

45 Outros ganhos Rendimentos em subsidiárias, associadas e empreendimentos conjuntos 7851 Aplicação do método da equivalência patrimonial Alienações Outros rendimentos Rendimentos nos restantes ativos financeiros Diferenças de câmbio favoráveis Alienações Outros rendimentos Rendimentos em investimentos não financeiros Alienações Sinistros Rendas e outros rendimentos em propriedades de investimento Outros rendimentos Outros Correções relativas a períodos anteriores Excesso da estimativa para impostos Imputação de subsídios para investimentos Ganhos em outros instrumentos financeiros Restituição de impostos Diferenças de câmbio favoráveis Outros não especificados Ordem dos Contabilistas Certificados Julho de