Lei nº , de 13 de maio de 2014

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1 Lei nº , de 13 de mai de 2014 Página 1 de 33 BRASIL Acess à infrmaçã Participe Serviçs Legislaçã Canais Lei nº , de 13 de mai de 2014 DOU de Altera a legislaçã tributária federal relativa a Impst sbre a Renda das Pessas Jurídicas - IRPJ, à Cntribuiçã Scial sbre Lucr Líquid - CSLL, à Cntribuiçã para PIS/Pasep e à Cntribuiçã para Financiament da Seguridade Scial - Cfins; revga Regime Tributári de Transiçã - RTT, instituíd pela Lei nº , de 27 de mai de 2009; dispõe sbre a tributaçã da pessa jurídica dmiciliada n Brasil, cm relaçã a acréscim patrimnial decrrente de participaçã em lucrs auferids n exterir pr cntrladas e cligadas; altera Decret-Lei nº 1.598, de 26 de dezembr de 1977 e as Leis nºs 9.430, de 27 de dezembr de 1996, 9.249, de 26 de dezembr de 1995, 8.981, de 20 de janeir de 1995, 4.506, de 30 de nvembr de 1964, 7.689, de 15 de dezembr de 1988, 9.718, de 27 de nvembr de 1998, , de 30 de abril de 2004, , de 30 de dezembr de 2002, , de 29 de dezembr de 2003, , de 9 de utubr de 2013, 9.532, de 10 de dezembr de 1997, 9.656, de 3 de junh de 1998, 9.826, de 23 de agst de 1999, , de 3 de julh de 2002, , de 13 de julh de 2004, , de 27 de junh de 2006, , de 27 de mai de 2009, , de 11 de junh de 2010, , de 24 de junh de 2011, , de 21 de setembr de 2012, e , de 19 de julh de 2013; e dá utras prvidências. A PRESIDENTA DA REPÚBLICA Faç saber que Cngress Nacinal decreta e eu sancin a seguinte Lei: Art. 1 O Impst sbre a Renda das Pessas Jurídicas - IRPJ, a Cntribuiçã Scial sbre Lucr Líquid - CSLL, a Cntribuiçã para PIS/Pasep e a Cntribuiçã para Financiament da Seguridade Scial - Cfins serã determinads segund as nrmas da legislaçã vigente, cm as alterações desta Lei. CAPÍTULO I DO IMPOSTO SOBRE A RENDA DAS PESSOAS JURÍDICAS E DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO Art. 2 O Decret-Lei n 1.598, de 26 de dezembr de 1977, passa a vigrar cm as seguintes alterações: "Art A escrituraçã prevista neste artig deverá ser entregue em mei digital a Sistema Públic de Escrituraçã Digital - SPED." (NR) "Art I - de apuraçã d lucr real, que será entregue em mei digital, e n qual: b) será transcrita a demnstraçã d lucr real e a apuraçã d Impst sbre a Renda; 1 Cmpletada a crrência de cada fat geradr d impst, cntribuinte deverá elabrar livr de que trata incis I d caput, de frma integrada às escriturações cmercial e fiscal, que discriminará: b) s registrs de ajuste d lucr líquid, cm identificaçã das cntas analíticas d plan de cntas e indicaçã discriminada pr lançament crrespndente na escrituraçã cmercial, quand presentes; d) a apuraçã d Impst sbre a Renda devid, cm a discriminaçã das deduções, quand aplicáveis; e e) demais infrmações ecnômic-fiscais da pessa jurídica. O dispst neste artig será disciplinad em at nrmativ da Secretaria da Receita Federal d Brasil. 4 Para fins d dispst na alínea "b" d 1, cnsidera-se cnta analítica aquela que registra em últim nível s lançaments cntábeis." (NR) "Art. 8 -A. O sujeit passiv que deixar de apresentar livr de que trata incis I d caput d art. 8, ns prazs fixads n at nrmativ a que se refere seu, u que apresentar cm inexatidões, incrreções u missões, fica sujeit às seguintes multas: I - equivalente a 0,25% (vinte e cinc centésims pr cent), pr mês-calendári u fraçã, d lucr líquid antes d Impst de Renda da pessa jurídica e da Cntribuiçã Scial sbre Lucr Líquid, n períd a que se refere a apuraçã, limitada a 10% (dez pr cent) relativamente às pessas jurídicas que deixarem de apresentar u apresentarem em atras livr; e II - 3% (três pr cent), nã inferir a R$ 100,00 (cem reais), d valr mitid, inexat u incrret.

2 Lei nº , de 13 de mai de 2014 Página 2 de 33 1 A multa de que trata incis I d caput será limitada em: I - R$ ,00 (cem mil reais) para as pessas jurídicas que n an-calendári anterir tiverem auferid receita bruta ttal, igual u inferir a R$ ,00 (três milhões e seiscents mil reais); II - R$ ,00 (cinc milhões de reais) para as pessas jurídicas que nã se enquadrarem na hipótese de que trata incis I deste parágraf. A multa de que trata incis I d caput será reduzida: I - em 90% (nventa pr cent), quand livr fr apresentad em até 30 (trinta) dias após praz; II - em 75% (setenta e cinc pr cent), quand livr fr apresentad em até 60 (sessenta) dias após praz; III - à metade, quand livr fr apresentad depis d praz, mas antes de qualquer prcediment de fíci; e IV - em 25% (vinte e cinc pr cent), se huver a apresentaçã d livr n praz fixad em intimaçã. A multa de que trata incis II d caput: I - nã será devida se sujeit passiv crrigir as inexatidões, incrreções u missões antes de iniciad qualquer prcediment de fíci; e II - será reduzida em 50% (cinquenta pr cent) se frem crrigidas as inexatidões, incrreções u missões n praz fixad em intimaçã. 4 Quand nã huver lucr líquid, antes d Impst de Renda e da Cntribuiçã Scial, n períd de apuraçã a que se refere a escrituraçã, deverá ser utilizad lucr líquid, antes d Impst de Renda e da Cntribuiçã Scial d últim períd de apuraçã infrmad, atualizad pela taxa referencial d Sistema Especial de Liquidaçã e de Custódia - Selic, até term final de encerrament d períd a que se refere a escrituraçã. 5 Sem prejuíz das penalidades previstas neste artig, aplica-se dispst n art. 47 da Lei n 8.981, de 20 de janeir de 1995, à pessa jurídica que nã escriturar livr de que trata incis I d caput d art. 8 da presente Lei de acrd cm as dispsições da legislaçã tributária." "Art. 12. A receita bruta cmpreende: I - prdut da venda de bens nas perações de cnta própria; II - preç da prestaçã de serviçs em geral; III - resultad auferid nas perações de cnta alheia; e IV - as receitas da atividade u bjet principal da pessa jurídica nã cmpreendidas ns inciss I a III. 1 A receita líquida será a receita bruta diminuída de: I - devluções e vendas canceladas; II - descnts cncedids incndicinalmente; III - tributs sbre ela incidentes; e IV - valres decrrentes d ajuste a valr presente, de que trata incis VIII d caput d art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembr de 1976, das perações vinculadas à receita bruta. 4 Na receita bruta nã se incluem s tributs nã cumulativs cbrads, destacadamente, d cmpradr u cntratante pel vendedr ds bens u pel prestadr ds serviçs na cndiçã de mer depsitári. 5 Na receita bruta incluem-se s tributs sbre ela incidentes e s valres decrrentes d ajuste a valr presente, de que trata incis VIII d caput d art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembr de 1976, das perações previstas n caput, bservad dispst n 4." (NR) "Art O dispst nas alíneas "c", "d" e "e" d 1 nã alcança s encargs de depreciaçã, amrtizaçã e exaustã gerads pr bem bjet de arrendament mercantil, na pessa jurídica arrendatária. 4 N cas de que trata, a pessa jurídica deverá prceder a ajuste n lucr líquid para fins de apuraçã d lucr real, n períd de apuraçã em que encarg de depreciaçã, amrtizaçã u exaustã fr aprpriad cm cust de prduçã." (NR) "Art. 15. O cust de aquisiçã de bens d ativ nã circulante imbilizad e intangível nã pderá ser deduzid cm despesa peracinal, salv se bem adquirid tiver valr unitári nã superir a R$ 1.200,00 (mil e duzents reais) u praz de vida útil nã superir a 1 (um) an...." (NR) "Art

3 Lei nº , de 13 de mai de 2014 Página 3 de 33 1 Sem prejuíz d dispst n art. 13 da Lei n 9.249, de 26 de dezembr de 1995, s jurs pags u incrrids pel cntribuinte sã dedutíveis cm cust u despesa peracinal, bservadas as seguintes nrmas: a) s jurs pags antecipadamente, s descnts de títuls de crédit, a crreçã mnetária prefixada e desági cncedid na clcaçã de debêntures u títuls de crédit deverã ser aprpriads, pr rata tempre, ns exercícis sciais a que cmpetirem; e b) s jurs e utrs encargs, assciads a empréstims cntraíds, especificamente u nã, para financiar a aquisiçã, cnstruçã u prduçã de bens classificads cm estques de lnga maturaçã, prpriedade para investiments, ativ imbilizad u ativ intangível, pdem ser registrads cm cust d ativ, desde que incrrids até mment em que s referids bens estejam prnts para seu us u venda. Cnsidera-se cm encarg assciad a empréstim aquele em que tmadr deve necessariamente incrrer para fins de btençã ds recurss. Alternativamente, nas hipóteses a que se refere a alínea "b" d 1, s jurs e utrs encargs pderã ser excluíds na apuraçã d lucr real quand incrrids, devend ser adicinads quand respectiv ativ fr realizad, inclusive mediante depreciaçã, amrtizaçã, exaustã, alienaçã u baixa." (NR) "Art V - as subvenções para investiment, inclusive mediante isençã e reduçã de impsts, cncedidas cm estímul à implantaçã u expansã de empreendiments ecnômics, e as dações, feitas pel pder públic; e VI - ganhs u perdas decrrentes de avaliaçã de ativ u passiv cm base n valr just. O valr d impst que deixar de ser pag em virtude das isenções e reduções de que tratam as alíneas "a", "b", "c" e "e" d 1 nã pderá ser distribuíd as sócis e cnstituirá a reserva de incentivs fiscais de que trata art. 195-A da Lei n 6.404, de 15 de dezembr de 1976, que pderá ser utilizada smente para: I - absrçã de prejuízs, desde que anterirmente já tenham sid ttalmente absrvidas as demais Reservas de Lucrs, cm exceçã da Reserva Legal; u II - aument d capital scial b) a partilha d acerv líquid da sciedade disslvida, até valr d sald da reserva de que trata art. 195-A da Lei n 6.404, de 15 de dezembr de A inbservância d dispst ns, 4, 8 e 9 imprta em perda da isençã e em brigaçã de reclher, cm relaçã à imprtância distribuída u valr da reserva nã cnstituída, nã recmpsta u absrvida indevidamente, impst que deixu de ser pag. 7 N cálcul da diferença entre as receitas e despesas financeiras a que se refere incis I d caput, nã serã cmputadas as receitas e despesas financeiras decrrentes d ajuste a valr presente de que tratam incis VIII d caput d art. 183 e incis III d caput d art. 184 da Lei n 6.404, de 15 de dezembr de Se, n períd em que deveria ter sid cnstituída a reserva de incentivs fiscais de que trata art. 195-A da Lei n 6.404, de 15 de dezembr de 1976, a pessa jurídica tiver apurad prejuíz cntábil u lucr líquid cntábil inferir a valr d impst que deixu de ser pag na frma prevista n, a cnstituiçã da reserva deverá crrer ns períds subsequentes. 9 Na hipótese d incis I d, a pessa jurídica deverá recmpr a reserva à medida que frem apurads lucrs ns períds subsequentes." (NR) "Art. 20. O cntribuinte que avaliar investiment pel valr de patrimôni líquid deverá, pr casiã da aquisiçã da participaçã, desdbrar cust de aquisiçã em: II - mais u mens-valia, que crrespnde à diferença entre valr just ds ativs líquids da investida, na prprçã da prcentagem da participaçã adquirida, e valr de que trata incis I d caput; e III - ági pr rentabilidade futura (gdwill), que crrespnde à diferença entre cust de aquisiçã d investiment e smatóri ds valres de que tratam s inciss I e II d caput. 1 Os valres de que tratam s inciss I a III d caput serã registrads em subcntas distintas. O valr de que trata incis II d caput deverá ser basead em laud elabrad pr perit independente que deverá ser prtclad na Secretaria da Receita Federal d Brasil u cuj sumári deverá ser registrad em Cartóri de Registr de Títuls e Dcuments, até últim dia útil d 13 (décim terceir) mês subsequente a da aquisiçã da participaçã.

4 Lei nº , de 13 de mai de 2014 Página 4 de 33 5 A aquisiçã de participaçã scietária sujeita à avaliaçã pel valr d patrimôni líquid exige recnheciment e a mensuraçã: I - primeiramente, ds ativs identificáveis adquirids e ds passivs assumids a valr just; e II - psterirmente, d ági pr rentabilidade futura (gdwill) u d ganh prveniente de cmpra vantajsa. 6 O ganh prveniente de cmpra vantajsa de que trata 5, que crrespnde a excess d valr just ds ativs líquids da investida, na prprçã da participaçã adquirida, em relaçã a cust de aquisiçã d investiment, será cmputad na determinaçã d lucr real n períd de apuraçã da alienaçã u baixa d investiment. 7 A Secretaria da Receita Federal d Brasil disciplinará dispst neste artig, pdend estabelecer frmas alternativas de registr e de apresentaçã d laud previst n." (NR) "Art. 21. Em cada balanç, cntribuinte deverá avaliar investiment pel valr de patrimôni líquid da investida, de acrd cm dispst n art. 248 da Lei n 6.404, de 15 de dezembr de 1976, e cm as seguintes nrmas: I - valr de patrimôni líquid será determinad cm base em balanç patrimnial u balancete de verificaçã da investida levantad na mesma data d balanç d cntribuinte u até 2 (dis) meses, n máxim, antes dessa data, cm bservância da lei cmercial, inclusive quant à deduçã das participações ns resultads e da prvisã para impst sbre a renda; II - se s critéris cntábeis adtads pela investida e pel cntribuinte nã frem unifrmes, cntribuinte deverá fazer n balanç u balancete da investida s ajustes necessáris para eliminar as diferenças relevantes decrrentes da diversidade de critéris; III - balanç u balancete da investida, levantad em data anterir à d balanç d cntribuinte, deverá ser ajustad para registrar s efeits relevantes de fats extrardináris crrids n períd; IV - praz de 2 (dis) meses de que trata incis I d caput aplica-se as balançs u balancetes de verificaçã das sciedades de que a investida participe, direta u indiretamente, cm investiments que devam ser avaliads pel valr de patrimôni líquid para efeit de determinar valr de patrimôni líquid da investida; V - valr d investiment d cntribuinte será determinad mediante a aplicaçã sbre valr de patrimôni líquid ajustad de acrd cm s númers anterires da prcentagem da participaçã d cntribuinte na investida; e VI - n cas de filiais, sucursais, cntrladas e cligadas, dmiciliadas n exterir, aplicam-se as nrmas da legislaçã crrespndente d país de dmicíli." (NR) "Art. 22. O valr d investiment na data d balanç, cnfrme dispst n incis I d caput d art. 20, deverá ser ajustad a valr de patrimôni líquid determinad de acrd cm dispst n art. 21, mediante lançament da diferença a débit u a crédit da cnta de investiment. Parágraf únic. Os lucrs u dividends distribuíds pela investida deverã ser registrads pel cntribuinte cm diminuiçã d valr d investiment, e nã influenciarã as cntas de resultad." (NR) "Art Parágraf únic. Nã serã cmputadas na determinaçã d lucr real as cntrapartidas de ajuste d valr d investiment u da reduçã ds valres de que tratam s inciss II e III d caput d art. 20, derivads de investiments em sciedades estrangeiras que nã funcinem n País." (NR) "Ajuste Decrrente de Avaliaçã a Valr Just na Investida Art. 24-A. A cntrapartida d ajuste psitiv, na participaçã scietária, mensurada pel patrimôni líquid, decrrente da avaliaçã pel valr just de ativ u passiv da investida, deverá ser cmpensada pela baixa d respectiv sald da mais-valia de que trata incis II d caput d art O ganh relativ à cntrapartida de que trata caput, n cas de bens diferentes ds que serviram de fundament à mais-valia de que trata incis II d caput d art. 20, u relativ à cntrapartida superir a sald da mais-valia, deverá ser cmputad na determinaçã d lucr real, salv se ganh fr evidenciad cntabilmente em subcnta vinculada à participaçã scietária, cm discriminaçã d bem, d direit u da brigaçã da investida bjet de avaliaçã cm base n valr just, em cndições de permitir a determinaçã da parcela realizada, liquidada u baixada em cada períd. O valr registrad na subcnta de que trata 1 será baixad à medida que ativ da investida fr realizad, inclusive mediante depreciaçã, amrtizaçã, exaustã, alienaçã u baixa, u quand passiv da investida fr liquidad u baixad, e ganh respectiv nã será cmputad na determinaçã d lucr real ns períds de apuraçã em que a investida cmputar ganh na determinaçã d lucr real. O ganh relativ a sald da subcnta de que trata 1 deverá ser cmputad na determinaçã d lucr real d períd de apuraçã em que cntribuinte alienar u liquidar investiment. 4 A Secretaria da Receita Federal d Brasil irá disciplinar cntrle em subcntas de que trata este artig." "Art. 24-B. A cntrapartida d ajuste negativ na participaçã scietária, mensurada pel patrimôni líquid, decrrente da avaliaçã pel valr just de ativ u passiv da investida, deverá ser cmpensada pela baixa d respectiv sald da mens-valia de que trata incis II d caput d art. 20.

5 Lei nº , de 13 de mai de 2014 Página 5 de 33 1 A perda relativa à cntrapartida de que trata caput, n cas de bens diferentes ds que serviram de fundament à mens-valia, u relativa à cntrapartida superir a sald da mens-valia nã será cmputada na determinaçã d lucr real e será evidenciada cntabilmente em subcnta vinculada à participaçã scietária, cm discriminaçã d bem, d direit u da brigaçã da investida bjet de avaliaçã cm base n valr just, em cndições de permitir a determinaçã da parcela realizada, liquidada u baixada em cada períd. O valr registrad na subcnta de que trata 1 será baixad à medida que ativ da investida fr realizad, inclusive mediante depreciaçã, amrtizaçã, exaustã, alienaçã u baixa, u quand passiv da investida fr liquidad u baixad, e a perda respectiva nã será cmputada na determinaçã d lucr real ns períds de apuraçã em que a investida cmputar a perda na determinaçã d lucr real. A perda relativa a sald da subcnta de que trata 1 pderá ser cmputada na determinaçã d lucr real d períd de apuraçã em que cntribuinte alienar u liquidar investiment. 4 Na hipótese de nã ser evidenciada pr mei de subcnta na frma prevista n 1, a perda será cnsiderada indedutível na apuraçã d lucr real. 5 A Secretaria da Receita Federal d Brasil disciplinará cntrle em subcntas de que trata este artig." "Reduçã da Mais u Mens-Valia e d Gdwill Art. 25. A cntrapartida da reduçã ds valres de que tratam s inciss II e III d caput d art. 20 nã será cmputada na determinaçã d lucr real, ressalvad dispst n art " (NR) "Atividade Imbiliária - Permuta - Determinaçã d Cust e Apuraçã d Lucr Brut Art Na hipótese de perações de permuta envlvend unidades imbiliárias, a parcela d lucr brut decrrente da avaliaçã a valr just das unidades permutadas será cmputada na determinaçã d lucr real pelas pessas jurídicas permutantes, quand imóvel recebid em permuta fr alienad, inclusive cm parte integrante d cust de utras unidades imbiliárias u realizad a qualquer títul, u quand, a qualquer temp, fr classificada n ativ nã circulante investiments u imbilizad. 4 O dispst n será disciplinad pela Secretaria da Receita Federal d Brasil." (NR) "Art. 29. Na venda a praz, u em prestações, cm pagament após términ d períd de apuraçã da venda, lucr brut de que trata 1 d art. 27 pderá, para efeit de determinaçã d lucr real, ser recnhecid prprcinalmente à receita de venda recebida, bservadas as seguintes nrmas: II - pr casiã da venda, será determinada a relaçã entre lucr brut e a receita bruta de venda e, em cada períd, será cmputada, na determinaçã d lucr real, parte d lucr brut prprcinal à receita recebida n mesm períd; III - a relaçã entre lucr brut e a receita bruta de venda, de que trata incis II d caput, deverá ser reajustada sempre que fr alterad valr d rçament, em decrrência de mdificações n prjet u nas especificações d empreendiment, e apurada diferença entre cust rçad e efetiv, devend ser cmputada na determinaçã d lucr real, d períd de apuraçã desse reajustament, a diferença de cust crrespndente à parte da receita de venda já recebida; V - s ajustes pertinentes a recnheciment d lucr brut, na frma d incis II d caput, e da diferença de que trata incis III d caput deverã ser realizads n livr de apuraçã d lucr real de que trata incis I d caput d art " (NR) "Art. 31. Serã classificads cm ganhs u perdas de capital, e cmputads na determinaçã d lucr real, s resultads na alienaçã, inclusive pr desaprpriaçã ( 4 ), na baixa pr pereciment, extinçã, desgaste, bslescência u exaustã, u na liquidaçã de bens d ativ nã circulante, classificads cm investiments, imbilizad u intangível. 1 Ressalvadas as dispsições especiais, a determinaçã d ganh u perda de capital terá pr base valr cntábil d bem, assim entendid que estiver registrad na escrituraçã d cntribuinte, diminuíd, se fr cas, da depreciaçã, amrtizaçã u exaustã acumulada e das perdas estimadas n valr de ativs. Nas vendas de bens d ativ nã circulante classificads cm investiments, imbilizad u intangível, para recebiment d preç, n td u em parte, após términ d exercíci scial seguinte a da cntrataçã, cntribuinte pderá, para efeit de determinar lucr real, recnhecer lucr na prprçã da parcela d preç recebida em cada períd de apuraçã. 6 A parcela de depreciaçã anterirmente excluída d lucr líquid na apuraçã d lucr real deverá ser adicinada na apuraçã d impst n períd de apuraçã em que crrer a alienaçã u baixa d ativ. 7 A Secretaria da Receita Federal d Brasil, n âmbit de suas atribuições, disciplinará dispst

6 Lei nº , de 13 de mai de 2014 Página 6 de 33 neste artig." (NR) "Art. 33. O valr cntábil, para efeit de determinar ganh u perda de capital na alienaçã u liquidaçã d investiment avaliad pel valr de patrimôni líquid (art. 20), será a sma algébrica ds seguintes valres: II - de que tratam s inciss II e III d caput d art. 20, ainda que tenham sid realizads na escrituraçã cmercial d cntribuinte, cnfrme previst n art. 25 deste Decret-Lei; Nã será cmputad na determinaçã d lucr real acréscim u a diminuiçã d valr de patrimôni líquid de investiment, decrrente de ganh u perda pr variaçã na prcentagem de participaçã d cntribuinte n capital scial da investida." (NR) "Despesa cm Emissã de Ações Art. 38-A. Os custs assciads às transações destinadas à btençã de recurss própris, mediante a distribuiçã primária de ações u bônus de subscriçã cntabilizads n patrimôni líquid, pderã ser excluíds, na determinaçã d lucr real, quand incrrids." "Art. 38-B. A remuneraçã, s encargs, as despesas e demais custs, ainda que cntabilizads n patrimôni líquid, referentes a instruments de capital u de dívida subrdinada, emitids pela pessa jurídica, excet na frma de ações, pderã ser excluíds na determinaçã d lucr real e da base de cálcul de Cntribuiçã Scial sbre Lucr Líquid quand incrrids. 1 N cas das entidades de que trata 1 d art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julh de 1991, a remuneraçã e s encargs mencinads n caput pderã, para fins de determinaçã da base de cálcul das cntribuições para PIS/Pasep e Cfins, ser excluíds u deduzids cm despesas de perações de intermediaçã financeira. O dispst neste artig nã se aplica as instruments prevists n art. 15 da Lei n 6.404, de 15 de dezembr de Na hipótese de estrn pr qualquer razã, em cntrapartida de cnta de patrimôni líquid, s valres mencinads n caput e anterirmente deduzids deverã ser adicinads nas respectivas bases de cálcul." Art. 3 Ficam isents d Impst sbre a Renda das Pessas Físicas s rendiments recebids pels cndmínis residenciais cnstituíds ns terms da Lei n 4.591, de 16 de dezembr de 1964, limitad a R$ ,00 (vinte e quatr mil reais) pr an-calendári, e desde que sejam revertids em benefíci d cndmíni para cbertura de despesas de custei e de despesas extrardinárias, estejam prevists e autrizads na cnvençã cndminial, nã sejam distribuíds as cndômins e decrram: I - de us, aluguel u lcaçã de partes cmuns d cndmíni; II - de multas e penalidades aplicadas em decrrência de inbservância das regras previstas na cnvençã cndminial; u III - de alienaçã de ativs detids pel cndmíni. Seçã I Ajuste a Valr Presente Art. 4 Os valres decrrentes d ajuste a valr presente, de que trata incis VIII d caput d art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembr de 1976, relativs a cada peraçã, smente serã cnsiderads na determinaçã d lucr real n mesm períd de apuraçã em que a receita u resultad da peraçã deva ser ferecid à tributaçã. Art. 5 Os valres decrrentes d ajuste a valr presente, de que trata incis III d caput d art. 184 da Lei n 6.404, de 15 de dezembr de 1976, relativs a cada peraçã, smente serã cnsiderads na determinaçã d lucr real n períd de apuraçã em que: I - bem fr revendid, n cas de aquisiçã a praz de bem para revenda; II - bem fr utilizad cm insum na prduçã de bens u serviçs, n cas de aquisiçã a praz de bem a ser utilizad cm insum na prduçã de bens u serviçs; III - ativ fr realizad, inclusive mediante depreciaçã, amrtizaçã, exaustã, alienaçã u baixa, n cas de aquisiçã a praz de ativ nã classificável ns inciss I e II d caput; IV - a despesa fr incrrida, n cas de aquisiçã a praz de bem u serviç cntabilizad diretamente cm despesa; e V - cust fr incrrid, n cas de aquisiçã a praz de bem u serviç cntabilizad diretamente cm cust de prduçã de bens u serviçs. 1 Nas hipóteses previstas ns inciss I, II e III d caput, s valres decrrentes d ajuste a valr presente deverã ser evidenciads cntabilmente em subcnta vinculada a ativ. Os valres decrrentes de ajuste a valr presente de que trata caput nã pderã ser cnsiderads na determinaçã d lucr real:

7 Lei nº , de 13 de mai de 2014 Página 7 de 33 I - na hipótese prevista n incis III d caput, cas valr realizad, inclusive mediante depreciaçã, amrtizaçã, exaustã, alienaçã u baixa nã seja dedutível; II - na hipótese prevista n incis IV d caput, cas a despesa nã seja dedutível; e III - nas hipóteses previstas ns inciss I, II e III d caput, cas s valres decrrentes d ajuste a valr presente nã tenham sid evidenciads cnfrme dispst n 1. Art. 6 A Lei n 9.430, de 27 de dezembr de 1996, passa a vigrar cm as seguintes alterações: "Art. 2 A pessa jurídica sujeita a tributaçã cm base n lucr real pderá ptar pel pagament d impst, em cada mês, determinad sbre base de cálcul estimada, mediante a aplicaçã ds percentuais de que trata art. 15 da Lei n 9.249, de 26 de dezembr de 1995, sbre a receita bruta definida pel art. 12 d Decret-Lei n 1.598, de 26 de dezembr de 1977, auferida mensalmente, deduzida das devluções, vendas canceladas e ds descnts incndicinais cncedids, bservad dispst ns 1 e 2 d art. 29 e ns arts. 30, 32, 34 e 35 da Lei n 8.981, de 20 de janeir de " (NR) "Art I - valr resultante da aplicaçã ds percentuais de que trata art. 15 da Lei n 9.249, de 26 de dezembr de 1995, sbre a receita bruta definida pel art. 12 d Decret-Lei n 1.598, de 26 de dezembr de 1977, auferida n períd de apuraçã de que trata art. 1, deduzida das devluções e vendas canceladas e ds descnts incndicinais cncedids; e II - s ganhs de capital, s rendiments e ganhs líquids auferids em aplicações financeiras, as demais receitas, s resultads psitivs decrrentes de receitas nã abrangidas pel incis I, cm s respectivs valres decrrentes d ajuste a valr presente de que trata incis VIII d caput d art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembr de 1976, e demais valres determinads nesta Lei, auferids naquele mesm períd. 1 O ganh de capital nas alienações de investiments, imbilizads e intangíveis crrespnderá à diferença psitiva entre valr da alienaçã e respectiv valr cntábil. Para fins d dispst n 1, pderã ser cnsiderads n valr cntábil, e na prprçã deste, s respectivs valres decrrentes ds efeits d ajuste a valr presente de que trata incis III d caput d art. 184 da Lei n 6.404, de 15 de dezembr de Os ganhs decrrentes de avaliaçã de ativ u passiv cm base n valr just nã integrarã a base de cálcul d impst, n mment em que frem apurads. 4 Para fins d dispst n incis II d caput, s ganhs e perdas decrrentes de avaliaçã d ativ cm base em valr just nã serã cnsiderads cm parte integrante d valr cntábil. 5 O dispst n 4 nã se aplica as ganhs que tenham sid anterirmente cmputads na base de cálcul d impst." (NR) "Art I - valr resultante da aplicaçã ds percentuais de que trata art. 16 da Lei n 9.249, de 26 de dezembr de 1995, sbre a receita bruta definida pel art. 12 d Decret-Lei n 1.598, de 26 de dezembr de 1977, auferida n períd de apuraçã de que trata art. 1, deduzida das devluções e vendas canceladas e ds descnts incndicinais cncedids; e II - s ganhs de capital, s rendiments e ganhs líquids auferids em aplicações financeiras, as demais receitas, s resultads psitivs decrrentes de receitas nã abrangidas pel incis I d caput, cm s respectivs valres decrrentes d ajuste a valr presente de que trata incis VIII d caput d art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembr de 1976, e demais valres determinads nesta Lei, auferids naquele mesm períd. O ganh de capital nas alienações de investiments, imbilizads e intangíveis crrespnderá à diferença psitiva entre valr da alienaçã e respectiv valr cntábil. 4 Para fins d dispst n, pderã ser cnsiderads n valr cntábil, e na prprçã deste, s respectivs valres decrrentes ds efeits d ajuste a valr presente de que trata incis III d caput d art. 184 da Lei n 6.404, de 15 de dezembr de Os ganhs decrrentes de avaliaçã de ativ u passiv cm base n valr just nã integrarã a base de cálcul d impst, n mment em que frem apurads. 6 Para fins d dispst n incis II d caput, s ganhs e perdas decrrentes de avaliaçã d ativ cm base em valr just nã serã cnsiderads cm parte integrante d valr cntábil. 7 O dispst n 6 nã se aplica as ganhs que tenham sid anterirmente cmputads na base de cálcul d impst." (NR) "Art II - s ganhs de capital, s rendiments e ganhs líquids auferids em aplicações financeiras, as demais receitas, s resultads psitivs decrrentes de receitas nã abrangidas pel incis I d caput, cm s respectivs valres decrrentes d ajuste a valr presente de que trata incis VIII d caput d art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembr de 1976, e demais valres determinads nesta Lei, auferids naquele mesm períd." (NR)

8 Lei nº , de 13 de mai de 2014 Página 8 de 33 "Art. 54. A pessa jurídica que, até an-calendári anterir, huver sid tributada cm base n lucr real deverá adicinar à base de cálcul d impst de renda, crrespndente a primeir períd de apuraçã n qual huver ptad pela tributaçã cm base n lucr presumid u fr tributada cm base n lucr arbitrad, s salds ds valres cuja tributaçã havia diferid, independentemente da necessidade de cntrle n livr de que trata incis I d caput d art. 8 d Decret-Lei n 1.598, de 26 de dezembr de 1977." (NR) Seçã II Cust de Empréstims - Lucr Presumid e Arbitrad Art. 7 Para fins de determinaçã d ganh de capital previst n incis II d caput d art. 25 da Lei n 9.430, de 27 de dezembr de 1996, é vedad cômput de qualquer parcela a títul de encargs assciads a empréstims, registrads cm cust na frma da alínea "b" d 1 d art. 17 d Decret-Lei n 1.598, de 26 de dezembr de Parágraf únic. O dispst n caput aplica-se também a ganh de capital previst n incis II d caput d art. 27 e n incis II d caput d art. 29 da Lei n 9.430, de 27 de dezembr de Art. 8 N cas de pessa jurídica tributada cm base n lucr presumid u arbitrad, as receitas financeiras relativas às variações mnetárias ds direits de crédit e das brigações d cntribuinte, em funçã da taxa de câmbi, riginadas ds salds de valres a aprpriar decrrentes de ajuste a valr presente nã integrarã a base de cálcul d impst sbre a renda. Art. 9 A Lei n 9.249, de 26 de dezembr de 1995, passa a vigrar cm as seguintes alterações: "Art Para fins de cálcul da remuneraçã prevista neste artig, serã cnsideradas exclusivamente as seguintes cntas d patrimôni líquid: I - capital scial; II - reservas de capital; III - reservas de lucrs; IV - ações em tesuraria; e V - prejuízs acumulads. 11. O dispst neste artig aplica-se à Cntribuiçã Scial sbre Lucr Líquid. 12. Para fins de cálcul da remuneraçã prevista neste artig, a cnta capital scial, prevista n incis I d 8 deste artig, inclui tdas as espécies de ações previstas n art. 15 da Lei n 6.404, de 15 de dezembr de 1976, ainda que classificadas em cntas de passiv na escrituraçã cmercial." (NR) "Art N cas de qutas u ações distribuídas em decrrência de aument de capital pr incrpraçã de lucrs apurads, a partir d mês de janeir de 1996, u de reservas cnstituídas cm esses lucrs, cust de aquisiçã será igual à parcela d lucr u reserva capitalizad, que crrespnder a sóci u acinista. A nã incidência prevista n caput inclui s lucrs u dividends pags u creditads a beneficiáris de tdas as espécies de ações previstas n art. 15 da Lei n6.404, de 15 de dezembr de 1976, ainda que a açã seja classificada em cnta de passiv u que a remuneraçã seja classificada cm despesa financeira na escrituraçã cmercial. Nã sã dedutíveis na apuraçã d lucr real e da base de cálcul da CSLL s lucrs u dividends pags u creditads a beneficiáris de qualquer espécie de açã prevista n art. 15 da Lei n 6.404, de 15 de dezembr de 1976, ainda que classificads cm despesa financeira na escrituraçã cmercial." (NR) "Art VIII - de despesas de depreciaçã, amrtizaçã e exaustã geradas pr bem bjet de arrendament mercantil pela arrendatária, na hipótese em que esta recnheça cntabilmente encarg...." (NR) "Art. 15. A base de cálcul d impst, em cada mês, será determinada mediante a aplicaçã d percentual de 8% (it pr cent) sbre a receita bruta auferida mensalmente, bservad dispst n art. 12 d Decret-Lei n 1.598, de 26 de dezembr de 1977, deduzida das devluções, vendas canceladas e ds descnts incndicinais cncedids, sem prejuíz d dispst ns arts. 30, 32, 34 e 35 da Lei n 8.981, de 20 de janeir de III -...

9 Lei nº , de 13 de mai de 2014 Página 9 de 33 e) prestaçã de serviçs de cnstruçã, recuperaçã, refrma, ampliaçã u melhrament de infraestrutura vinculads a cntrat de cncessã de serviç públic...." (NR) "Base de cálcul da CSLL - Estimativa e Presumid Art. 20. A base de cálcul da Cntribuiçã Scial sbre Lucr Líquid devida pelas pessas jurídicas que efetuarem pagament mensal u trimestral a que se referem s arts. 2, 25 e 27 da Lei n 9.430, de 27 de dezembr de 1996, crrespnderá a 12% (dze pr cent) sbre a receita bruta definida pel art. 12 d Decret-Lei n 1.598, de 26 de dezembr de 1977, auferida n períd, deduzida das devluções, vendas canceladas e ds descnts incndicinais cncedids, excet para as pessas jurídicas que exerçam as atividades a que se refere incis III d 1 d art. 15, cuj percentual crrespnderá a 32% (trinta e dis pr cent)...." (NR) "Incrpraçã, Fusã e Cisã Art. 21. A pessa jurídica que tiver parte u td seu patrimôni absrvid em virtude de incrpraçã, fusã u cisã deverá levantar balanç específic para esse fim, bservada a legislaçã cmercial...." (NR) Art. 10. A Lei n 8.981, de 20 de janeir de 1995, passa a vigrar cm as seguintes alterações: "Art O ganh de capital nas alienações de bens u direits classificads cm investiment, imbilizad u intangível e de aplicações em ur, nã tributadas na frma d art. 72, crrespnderá à diferença psitiva verificada entre valr da alienaçã e respectiv valr cntábil. Na apuraçã ds valres de que trata caput, deverã ser cnsiderads s respectivs valres decrrentes d ajuste a valr presente de que trata incis VIII dcaput d art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembr de Para fins d dispst n, pderã ser cnsiderads n valr cntábil, e na prprçã deste, s respectivs valres decrrentes ds efeits d ajuste a valr presente de que trata incis III d caput d art. 184 da Lei n 6.404, de 15 de dezembr de Os ganhs decrrentes de avaliaçã de ativ u passiv cm base n valr just nã integrarã a base de cálcul d impst, n mment em que frem apurads. 6 Para fins d dispst n caput, s ganhs e perdas decrrentes de avaliaçã d ativ cm base em valr just nã serã cnsiderads cm parte integrante d valr cntábil. 7 O dispst n 6 nã se aplica as ganhs que tenham sid anterirmente cmputads na base de cálcul d impst." (NR) "Art Nas alternativas previstas ns inciss V e VI d caput, as cmpras serã cnsideradas pels valres ttais das perações, devend ser incluíds s valres decrrentes d ajuste a valr presente de que trata incis III d art. 184 da Lei n 6.404, de 15 de dezembr de 1976." (NR) Seçã III Despesas Pré-Operacinais u Pré-Industriais Art. 11. Para fins de determinaçã d lucr real, nã serã cmputadas, n períd de apuraçã em que incrridas, as despesas: I - de rganizaçã pré-peracinais u pré-industriais, inclusive da fase inicial de peraçã, quand a empresa utilizu apenas parcialmente seu equipament u as suas instalações; e II - de expansã das atividades industriais. Parágraf únic. As despesas referidas n caput pderã ser excluídas para fins de determinaçã d lucr real, em qutas fixas mensais e n praz mínim de 5 (cinc) ans, a partir: I - d iníci das perações u da plena utilizaçã das instalações, n cas d incis I d caput; e II - d iníci das atividades das nvas instalações, n cas d incis II d caput. Seçã IV Variaçã Cambial - Ajuste a Valr Presente Art. 12. As variações mnetárias em razã da taxa de câmbi referentes as salds de valres a aprpriar decrrentes de ajuste a valr presente nã serã cmputadas na determinaçã d lucr real. Seçã V Avaliaçã a Valr Just Subseçã I

10 Lei nº , de 13 de mai de 2014 Página 10 de 33 Ganh Art. 13. O ganh decrrente de avaliaçã de ativ u passiv cm base n valr just nã será cmputad na determinaçã d lucr real desde que respectiv aument n valr d ativ u a reduçã n valr d passiv seja evidenciad cntabilmente em subcnta vinculada a ativ u passiv. 1 O ganh evidenciad pr mei da subcnta de que trata caput será cmputad na determinaçã d lucr real à medida que ativ fr realizad, inclusive mediante depreciaçã, amrtizaçã, exaustã, alienaçã u baixa, u quand passiv fr liquidad u baixad. O ganh a que se refere 1 nã será cmputad na determinaçã d lucr real cas valr realizad, inclusive mediante depreciaçã, amrtizaçã, exaustã, alienaçã u baixa, seja indedutível. Na hipótese de nã ser evidenciad pr mei de subcnta na frma prevista n caput, ganh será tributad. 4 Na hipótese de que trata, ganh nã pderá acarretar reduçã de prejuíz fiscal d períd, devend, neste cas, ser cnsiderad em períd de apuraçã seguinte em que exista lucr real antes d cômput d referid ganh. 5 O dispst neste artig nã se aplica as ganhs n recnheciment inicial de ativs avaliads cm base n valr just decrrentes de dações recebidas de terceirs. 6 N cas de perações de permuta que envlvam trca de ativ u passiv de que trata caput, ganh decrrente da avaliaçã cm base n valr just pderá ser cmputad na determinaçã d lucr real na medida da realizaçã d ativ u passiv recebid na permuta, de acrd cm as hipóteses previstas ns 1 a 4. Subseçã II Perda Art. 14. A perda decrrente de avaliaçã de ativ u passiv cm base n valr just smente pderá ser cmputada na determinaçã d lucr real à medida que ativ fr realizad, inclusive mediante depreciaçã, amrtizaçã, exaustã, alienaçã u baixa, u quand passiv fr liquidad u baixad, e desde que a respectiva reduçã n valr d ativ u aument n valr d passiv seja evidenciada cntabilmente em subcnta vinculada a ativ u passiv. 1 A perda a que se refere este artig nã será cmputada na determinaçã d lucr real cas valr realizad, inclusive mediante depreciaçã, amrtizaçã, exaustã, alienaçã u baixa, seja indedutível. Na hipótese de nã ser evidenciada pr mei de subcnta na frma prevista n caput, a perda será cnsiderada indedutível na apuraçã d lucr real. Art. 15. A Secretaria da Receita Federal d Brasil irá disciplinar cntrle em subcntas previst ns arts. 5, 13 e 14. Seçã VI Ajuste a Valr Just Subseçã I Lucr Presumid para Lucr Real Art. 16. A pessa jurídica tributada pel lucr presumid que, em períd de apuraçã imediatamente psterir, passar a ser tributada pel lucr real deverá incluir na base de cálcul d impst apurad pel lucr presumid s ganhs decrrentes de avaliaçã cm base n valr just, que façam parte d valr cntábil, e na prprçã deste, relativs as ativs cnstantes em seu patrimôni. 1 A tributaçã ds ganhs pderá ser diferida para s períds de apuraçã em que a pessa jurídica fr tributada pel lucr real, desde que bservads s prcediments e requisits prevists n art. 13. As perdas verificadas nas cndições d caput smente pderã ser cmputadas na determinaçã d lucr real ds períds de apuraçã psterires se bservads s prcediments e requisits prevists n art. 14. O dispst neste artig aplica-se, também, na hipótese de avaliaçã cm base n valr just de passivs relacinads a ativs ainda nã ttalmente realizads na data de transiçã para lucr real. Subseçã II Ganh de Capital Subscriçã de Ações Art. 17. O ganh decrrente de avaliaçã cm base n valr just de bem d ativ incrprad a patrimôni de utra pessa jurídica, na subscriçã em bens de capital scial, u de valres mbiliáris emitids pr cmpanhia, nã será cmputad na determinaçã d lucr real, desde que aument n valr d bem d ativ seja evidenciad cntabilmente em subcnta vinculada à participaçã scietária u as valres mbiliáris, cm discriminaçã d bem bjet de avaliaçã cm base n valr just, em cndições de permitir a determinaçã da parcela realizada em cada períd. 1 O ganh evidenciad pr mei da subcnta de que trata caput será cmputad na determinaçã d lucr real:

11 Lei nº , de 13 de mai de 2014 Página 11 de 33 I - na alienaçã u na liquidaçã da participaçã scietária u ds valres mbiliáris, pel mntante realizad; II - prprcinalmente a valr realizad, n períd-base em que a pessa jurídica que huver recebid bem realizar seu valr, inclusive mediante depreciaçã, amrtizaçã, exaustã, alienaçã u baixa, u cm ele integralizar capital de utra pessa jurídica; u III - na hipótese de bem nã sujeit a realizaçã pr depreciaçã, amrtizaçã u exaustã que nã tenha sid alienad, baixad u utilizad na integralizaçã d capital de utra pessa jurídica, ns 5 (cinc) ans-calendári subsequentes à subscriçã em bens de capital scial, u de valres mbiliáris emitids pr cmpanhia, à razã de 1/60 (um sessenta avs), n mínim, para cada mês d períd de apuraçã. Na hipótese de nã ser evidenciad pr mei de subcnta na frma prevista n caput, ganh será tributad. Na hipótese de que trata, ganh nã pderá acarretar reduçã de prejuíz fiscal d períd e deverá, nesse cas, ser cnsiderad em períd de apuraçã seguinte em que exista lucr real antes d cômput d referid ganh. 4 Na hipótese de a subscriçã de capital scial de que trata caput ser feita pr mei da entrega de participaçã scietária, será cnsiderada realizaçã, ns terms d incis III d 1, a absrçã d patrimôni da investida, em virtude de incrpraçã, fusã u cisã, pela pessa jurídica que teve capital scial subscrit pr mei d recebiment da participaçã scietária. 5 O dispst n 4 aplica-se inclusive quand a investida absrver, em virtude de incrpraçã, fusã u cisã, patrimôni da pessa jurídica que teve capital scial subscrit pr mei d recebiment da participaçã scietária. Art. 18. A perda decrrente de avaliaçã cm base n valr just de bem d ativ incrprad a patrimôni de utra pessa jurídica, na subscriçã em bens de capital scial, u de valres mbiliáris emitids pr cmpanhia, smente pderá ser cmputada na determinaçã d lucr real cas a respectiva reduçã n valr d bem d ativ seja evidenciada cntabilmente em subcnta vinculada à participaçã scietária u as valres mbiliáris, cm discriminaçã d bem bjet de avaliaçã cm base n valr just, em cndições de permitir a determinaçã da parcela realizada em cada períd, e: I - na alienaçã u na liquidaçã da participaçã scietária u ds valres mbiliáris, pel mntante realizad; II - prprcinalmente a valr realizad, n períd-base em que a pessa jurídica que huver recebid bem realizar seu valr, inclusive mediante depreciaçã, amrtizaçã, exaustã, alienaçã u baixa, u cm ele integralizar capital de utra pessa jurídica; u III - na hipótese de bem nã sujeit a realizaçã pr depreciaçã, amrtizaçã u exaustã que nã tenha sid alienad, baixad u utilizad na integralizaçã d capital de utra pessa jurídica, a perda pderá ser amrtizada ns balançs crrespndentes à apuraçã de lucr real, levantads durante s 5 (cinc) ans-calendári subsequentes à subscriçã em bens de capital scial, u de valres mbiliáris emitids pr cmpanhia, à razã de 1/60 (um sessenta avs), n máxim, para cada mês d períd de apuraçã. 1 Na hipótese de nã ser evidenciada pr mei de subcnta na frma prevista n caput, a perda será cnsiderada indedutível na apuraçã d lucr real. Na hipótese da subscriçã de capital scial de que trata caput ser feita pr mei da entrega de participaçã scietária, será cnsiderada realizaçã, ns terms d incis II d caput, a absrçã d patrimôni da investida, em virtude de incrpraçã, fusã u cisã pela pessa jurídica que teve capital scial subscrit pr mei d recebiment da participaçã scietária. O dispst n aplica-se inclusive quand a investida absrver, em virtude de incrpraçã, fusã u cisã, patrimôni da pessa jurídica que teve capital scial subscrit pr mei d recebiment da participaçã scietária. Art. 19. A Secretaria da Receita Federal d Brasil irá disciplinar cntrle em subcntas de que tratam s arts. 17 e 18. Seçã VII Incrpraçã, Fusã u Cisã Subseçã I Mais-Valia Art. 20. Ns cass de incrpraçã, fusã u cisã, sald existente na cntabilidade, na data da aquisiçã da participaçã scietária, referente à mais-valia de que trata incis II d caput d art. 20 d Decret-Lei n 1.598, de 26 de dezembr de 1977, decrrente da aquisiçã de participaçã scietária entre partes nã dependentes, pderá ser cnsiderad cm integrante d cust d bem u direit que lhe deu causa, para efeit de determinaçã de ganh u perda de capital e d cômput da depreciaçã, amrtizaçã u exaustã. 1 Se bem u direit que deu causa a valr de que trata caput nã huver sid transferid, na hipótese de cisã, para patrimôni da sucessra, esta pderá, para efeits de apuraçã d lucr real, deduzir a referida imprtância em qutas fixas mensais e n praz mínim de 5 (cinc) ans cntads da data d event. A dedutibilidade da despesa de depreciaçã, amrtizaçã u exaustã está cndicinada a cumpriment da cndiçã estabelecida n incis III d caput d art. 13 da Lei n 9.249, de 26 de dezembr de 1995.

12 Lei nº , de 13 de mai de 2014 Página 12 de 33 O cntribuinte nã pderá utilizar dispst neste artig, quand: I - laud a que se refere d art. 20 d Decret-Lei n 1.598, de 26 de dezembr de 1977, nã fr elabrad e tempestivamente prtclad u registrad; u II - s valres que cmpõem sald da mais-valia nã puderem ser identificads em decrrência da nã bservância d dispst n d art. 37 u n 1 d art. 39 desta Lei. 4 O laud de que trata incis I d será descnsiderad na hipótese em que s dads nele cnstantes apresentem cmprvadamente vícis u incrreções de caráter relevante. 5 A vedaçã prevista n incis I d nã se aplica para participações scietárias adquiridas até 31 de dezembr de 2013, para s ptantes cnfrme art. 75, u até 31 de dezembr de 2014, para s nã ptantes. Subseçã II Mens-Valia Art. 21. Ns cass de incrpraçã, fusã u cisã, sald existente na cntabilidade, na data da aquisiçã da participaçã scietária, referente à mens-valia de que trata incis II d caput d art. 20 d Decret-Lei n 1.598, de 26 de dezembr de 1977, deverá ser cnsiderad cm integrante d cust d bem u direit que lhe deu causa para efeit de determinaçã de ganh u perda de capital e d cômput da depreciaçã, amrtizaçã u exaustã. 1 Se bem u direit que deu causa a valr de que trata caput nã huver sid transferid, na hipótese de cisã, para patrimôni da sucessra, esta pderá, para efeits de apuraçã d lucr real, diferir recnheciment da referida imprtância, ferecend à tributaçã qutas fixas mensais n praz máxim de 5 (cinc) ans cntads da data d event. A dedutibilidade da despesa de depreciaçã, amrtizaçã u exaustã está cndicinada a cumpriment da cndiçã estabelecida n incis III d caput d art. 13 da Lei n 9.249, de 26 de dezembr de O valr de que trata caput será cnsiderad cm integrante d cust ds bens u direits que frem realizads em menr praz depis da data d event, quand: I - laud a que se refere d art. 20 d Decret-Lei n 1.598, de 26 de dezembr de 1977, nã fr elabrad e tempestivamente prtclad u registrad; u II - s valres que cmpõem sald da mens-valia nã puderem ser identificads em decrrência da nã bservância d dispst n d art. 37 u n 1 d art. 39 desta Lei. 4 O laud de que trata incis I d será descnsiderad na hipótese em que s dads nele cnstantes apresentem cmprvadamente vícis u incrreções de caráter relevante. 5 A vedaçã prevista n incis I d nã se aplica para participações scietárias adquiridas até 31 de dezembr de 2013, para s ptantes cnfrme art. 75, u até 31 de dezembr de 2014, para s nã ptantes. Subseçã III Gdwill Art. 22. A pessa jurídica que absrver patrimôni de utra, em virtude de incrpraçã, fusã u cisã, na qual detinha participaçã scietária adquirida cm ági pr rentabilidade futura (gdwill) decrrente da aquisiçã de participaçã scietária entre partes nã dependentes, apurad segund dispst n incis III d caput d art. 20 d Decret-Lei n 1.598, de 26 de dezembr de 1977, pderá excluir para fins de apuraçã d lucr real ds períds de apuraçã subsequentes sald d referid ági existente na cntabilidade na data da aquisiçã da participaçã scietária, à razã de 1/60 (um sessenta avs), n máxim, para cada mês d períd de apuraçã. 1 O cntribuinte nã pderá utilizar dispst neste artig, quand: I - laud a que se refere d art. 20 d Decret-Lei n 1.598, de 26 de dezembr de 1977, nã fr elabrad e tempestivamente prtclad u registrad; II - s valres que cmpõem sald d ági pr rentabilidade futura (gdwill) nã puderem ser identificads em decrrência da nã bservância d dispst n d art. 37 u n 1 d art. 39 desta Lei. O laud de que trata incis I d 1 será descnsiderad na hipótese em que s dads nele cnstantes apresentem cmprvadamente vícis u incrreções de caráter relevante. A vedaçã prevista n incis I d 1 nã se aplica para participações scietárias adquiridas até 31 de dezembr de 2013, para s ptantes cnfrme art. 75, u até 31 de dezembr de 2014, para s nã ptantes. Subseçã IV Ganh pr Cmpra Vantajsa Art. 23. A pessa jurídica que absrver patrimôni de utra, em virtude de incrpraçã, fusã u cisã, na qual detinha participaçã scietária adquirida cm ganh prveniente de cmpra vantajsa, cnfrme definid n 6 d art. 20 d Decret-Lei n 1.598, de 26 de dezembr de 1977, deverá cmputar referid ganh na determinaçã d lucr real ds períds de apuraçã subsequentes à data d event, à razã de 1/60 (um sessenta avs), n mínim, para cada mês d períd de apuraçã. Art. 24. O dispst ns arts. 20, 21, 22 e 23 aplica-se inclusive quand a empresa incrprada, fusinada u

13 Lei nº , de 13 de mai de 2014 Página 13 de 33 cindida fr aquela que detinha a prpriedade da participaçã scietária. Art. 25. Para fins d dispst ns arts. 20 e 22, cnsideram-se partes dependentes quand: I - adquirente e alienante sã cntrlads, direta u indiretamente, pela mesma parte u partes; II - existir relaçã de cntrle entre adquirente e alienante; III - alienante fr sóci, titular, cnselheir u administradr da pessa jurídica adquirente; IV - alienante fr parente u afim até terceir grau, cônjuge u cmpanheir das pessas relacinadas n incis III; u V - em decrrência de utras relações nã descritas ns inciss I a IV, em que fique cmprvada a dependência scietária. Parágraf únic. N cas de participaçã scietária adquirida em estágis, a relaçã de dependência entre (s) alienante(s) e (s) adquirente(s) de que trata este artig deve ser verificada n at da primeira aquisiçã, desde que as cndições d negóci estejam previstas n instrument negcial. Subseçã V Avaliaçã cm Base n Valr Just na Sucedida Transferid para a Sucessra Art. 26. Ns cass de incrpraçã, fusã u cisã, s ganhs decrrentes de avaliaçã cm base n valr just na sucedida nã pderã ser cnsiderads na sucessra cm integrante d cust d bem u direit que lhe deu causa para efeit de determinaçã de ganh u perda de capital e d cômput da depreciaçã, amrtizaçã u exaustã. Parágraf únic. Os ganhs e perdas evidenciads nas subcntas de que tratam s arts. 13 e 14 transferids em decrrência de incrpraçã, fusã u cisã terã, na sucessra, mesm tratament tributári que teriam na sucedida. Seçã VIII Ganh pr Cmpra Vantajsa Art. 27. O ganh decrrente d excess d valr líquid ds ativs identificáveis adquirids e ds passivs assumids, mensurads pels respectivs valres justs, em relaçã à cntraprestaçã transferida, será cmputad na determinaçã d lucr real n períd de apuraçã relativ à data d event e psterires, à razã de 1/60 (um sessenta avs), n mínim, para cada mês d períd de apuraçã. Parágraf únic. Quand ganh prveniente de cmpra vantajsa se referir a valr de que trata incis II d 5 d art. 20 d Decret-Lei n 1.598, de 26 de dezembr de 1977, deverá ser bservad, cnfrme cas, dispst n 6 d art. 20 d mesm Decret-Lei u dispst n art. 22 desta Lei. Seçã IX Tratament Tributári d Gdwill Art. 28. A cntrapartida da reduçã d ági pr rentabilidade futura (gdwill), inclusive mediante reduçã a valr recuperável, nã será cmputada na determinaçã d lucr real. Parágraf únic. Quand a reduçã se referir a valr de que trata incis III d art. 20 d Decret-Lei n 1.598, de 26 de dezembr de 1977, deve ser bservad dispst n art. 25 d mesm Decret-Lei. Seçã X Cntrats de Lng Praz Art. 29. Na hipótese de a pessa jurídica utilizar critéri, para determinaçã da prcentagem d cntrat u da prduçã executada, distint ds prevists n 1 d art. 10 d Decret-Lei n 1.598, de 26 de dezembr de 1977, que implique resultad d períd diferente daquele que seria apurad cm base nesses critéris, a diferença verificada deverá ser adicinada u excluída, cnfrme cas, pr casiã da apuraçã d lucr real. Seçã XI Subvenções Para Investiment Art. 30. As subvenções para investiment, inclusive mediante isençã u reduçã de impsts, cncedidas cm estímul à implantaçã u expansã de empreendiments ecnômics e as dações feitas pel pder públic nã serã cmputadas na determinaçã d lucr real, desde que seja registrada em reserva de lucrs a que se refere art. 195-A da Lei n 6.404, de 15 de dezembr de 1976, que smente pderá ser utilizada para: I - absrçã de prejuízs, desde que anterirmente já tenham sid ttalmente absrvidas as demais Reservas de Lucrs, cm exceçã da Reserva Legal; u II - aument d capital scial. 1 Na hipótese d incis I d caput, a pessa jurídica deverá recmpr a reserva à medida que frem apurads lucrs ns períds subsequentes. As dações e subvenções de que trata caput serã tributadas cas nã seja bservad dispst n 1 u seja dada destinaçã diversa da que está prevista n caput, inclusive nas hipóteses de: