Execução fiscal e a importância do Cadastro na Qualidade da Cobrança. Rafael Leão Câmara Felga Procurador do Município de São Paulo

Transcrição

1 Execução fiscal e a importância do Cadastro na Qualidade da Cobrança Rafael Leão Câmara Felga Procurador do Município de São Paulo

2 Apresentação Procurador do Município de Taboão da Serra, de 2009 até 2010 Procurador do Município de São Paulo, desde de abril de 2010 Conselheiro Titular do Conselho Municipal de Tributos, de junho de 2016 até abril de 2017 Procurador Diretor do Departamento Fiscal da PGM/SP, desde maio de 2017

3 Requisitos do Lançamento Art. 142 do CTN: Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível.

4 Requisitos da Certidão de Dívida Ativa Art. 202 do CTN. O termo de inscrição da dívida ativa, autenticado pela autoridade competente, indicará obrigatoriamente: I o nome do devedor e, sendo caso, o dos co responsáveis, bem como, sempre que possível, o domicílio ou a residência de um e de outros; II a quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos; III a origem e natureza do crédito, mencionada especificamente a disposição da lei em que seja fundado; IV a data em que foi inscrita; V sendo caso, o número do processo administrativo de que se originar o crédito. Parágrafo único. A certidão conterá, além dos requisitos deste artigo, a indicação do livro e da folha da inscrição;

5 Requisitos da Certidão de Dívida Ativa Art. 2º, 5º e 6º, da LEF 5º O Termo de Inscrição de Dívida Ativa deverá conter: I o nome do devedor, dos co responsáveis e, sempre que conhecido, o domicílio ou residência de um e de outros; II o valor originário da dívida, bem como o termo inicial e a forma de calcular os juros de mora e demais encargos previstos em lei ou contrato; III a origem, a natureza e o fundamento legal ou contratual da dívida; IV a indicação, se for o caso, de estar a dívida sujeita à atualização monetária, bem como o respectivo fundamento legal e o termo inicial para o cálculo; V a data e o número da inscrição, no Registro de Dívida Ativa; e VI o número do processo administrativo ou do auto de infração, se neles estiver apurado o valor da dívida. 6º A Certidão de Dívida Ativa conterá os mesmos elementos do Termo de Inscrição e será autenticada pela autoridade competente.

6 Os bancos de dados fazendários ( cadastro ) contém elementos importantes para realização da cobrança, tais como o identificação do devedor, endereço, enquadramento tributário, dentre outros. Tais dados são requisitos essenciais para realização do lançamento. Não há como realizar qualquer trabalho de fiscalização tributária e respectiva cobrança, seja extrajudicial e/ou judicial, sem um cadastro adequado.

7 Principais problemas encontrados nos bancos de dados fazendários a. Dados desatualizados b. Ausência de informações sobre o contribuinte c. Informações imprecisas d. Ausência de integração entre sistemas

8 Cadastro inadequado e suas consequências Problemas na formação do crédito (lançamento): a) Indicação inadequada do contribuinte/responsável (Ex: IPTU e Súmula/STJ 392); b) Cálculo inadequado do tributo devido; c) Enquadramento tributário inadequado;

9 Cadastro inadequado e suas consequências Problemas na formação da Certidão de Dívida Ativa a) Indicação inadequada do devedor (Ex: IPTU e Súmula/STJ 392); b) Indicação errônea de endereço para localização do devedor; c) Ausência de requisitos para formação do título executivo; d) Ausência de dados suficientes que permitam o ajuizamento da execução

10 Súmula/STJ 392 Desafio para cobrança do IPTU A Fazenda Pública pode substituir a certidão de dívida ativa (CDA) até a prolação da sentença de embargos, quando se tratar de correção de erro material ou formal, vedada a modificação do sujeito passivo da execução

11 Súmula/STJ392 DesafioparacobrançadoIPTU Precedentes: PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. AGRAVO REGIMENTAL. IPTU. SUBSTITUIÇÃO DE CDA. NÃO OCORRÊNCIA DE ERRO FORMAL OU MATERIAL. MODIFICAÇÃO DO PRÓPRIO SUJEITO PASSIVO. IMPOSSIBILIDADE. PRECEDENTES. 1. A Primeira Seção deste Superior Tribunal de Justiça consolidou entendimento na linha de que é possível a substituição da CDA, antes da prolação da sentença, exclusivamente em caso de mero erro material ou formal, não sendo admissível pedido de alteração do sujeito passivo da obrigação tributária, por se tratar de modificação do próprio lançamento. Precedentes. 2. Os argumentos desenvolvidos pela agravante não são capazes de imprimir qualquer modificação no decisum atacado. 3. Agravo regimental não provido. (AgRg no Ag /BA, Rel. Ministro JOSÉ DELGADO, PRIMEIRA TURMA, julgado em 11/09/2007, DJ 01/10/2007, p. 232) A Primeira Seção deste Superior Tribunal de Justiça consolidou entendimento na linha de que é possível a substituição da CDA, antes da prolação da sentença, exclusivamente em caso de mero erro material ou formal, não sendo admissível pedido de alteração do sujeito passivo da obrigação tributária, por se tratar de modificação do próprio lançamento.

12 Súmula/STJ392 DesafioparacobrançadoIPTU Precedentes: PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. OMISSÃO. INOCORRÊNCIA. IPTU. CDA. SUBSTITUIÇÃO DO SUJEITO PASSIVO. SUB ROGAÇÃO. IMPOSSIBILIDADE. 1. Afasta se a alegada nulidade do julgado hostilizado ante a ausência de omissão. 2. Não se admite a substituição da CDA para a alteração do sujeito passivo dela constante, pois isso não se trata de erro formal ou material, mas sim de alteração do próprio lançamento. Precedente da Turma: REsp /BA, DJ de Recurso especial improvido.(resp /BA, Rel. Ministro CASTRO MEIRA, SEGUNDA TURMA, julgado em 27/06/2006, DJ 07/08/2006, p. 211) O acórdão recorrido não merece reforma. De fato, a CDA, ex vi do 8º do artigo 2º da Lei de Execuções Fiscais, poderá ser emendada ou substituída até a decisão de primeira instância, assegurada a devolução do prazo para embargos; contudo, sua substituição só é permitida quando se tratar de erros materiais e defeitos formais ou de supressão de parcelas certas, e não em casos que impliquem alteração do próprio lançamento. Na realidade, pretende o recorrente a modificação do sujeito passivo da CDA e não a sua substituição por erro de valor, o que não se admite, sob pena de alteração do próprio lançamento.

13 A súmula/stj 392 RESP /BA PROCESSO CIVIL. RECURSO ESPECIAL REPRESENTATIVO DE CONTROVÉRSIA. ARTIGO 543 C, DO CPC. PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO. EXECUÇÃO FISCAL. IPTU. CERTIDÃO DE DÍVIDA ATIVA (CDA). SUBSTITUIÇÃO, ANTES DA PROLAÇÃO DA SENTENÇA, PARA INCLUSÃO DO NOVEL PROPRIETÁRIO. IMPOSSIBILIDADE. NÃO CARACTERIZAÇÃO ERRO FORMAL OU MATERIAL. SÚMULA 392/STJ. 1. A Fazenda Pública pode substituir a certidão de dívida ativa (CDA) até a prolação da sentença de embargos, quando se tratar de correção de erro material ou formal, vedada a modificação do sujeito passivo da execução (Súmula 392/STJ). 2. É que: "Quando haja equívocos no próprio lançamento ou na inscrição em dívida, fazendo se necessária alteração de fundamento legal ou do sujeito passivo, nova apuração do tributo com aferição de base de cálculo por outros critérios, imputação de pagamento anterior à inscrição etc., será indispensável que o próprio lançamento seja revisado, se ainda viável em face do prazo decadencial, oportunizando se ao contribuinte o direito à impugnação, e que seja revisada a inscrição, de modo que não se viabilizará a correção do vício apenas na certidão de dívida.a certidão é umespelho da inscrição que, por sua vez, reproduz os termos do lançamento. Não é possível corrigir, na certidão, vícios do lançamento e/ou da inscrição. Nestes casos, será inviável simplesmente substituir se a CDA." (Leandro Paulsen, René Bergmann Ávila e Ingrid Schroder Sliwka, in "Direito Processual Tributário: Processo Administrativo Fiscal e Execução Fiscal à luz da Doutrina e da Jurisprudência", Livraria do Advogado, 5ª ed., Porto Alegre, 2009, pág. 205). 3. Outrossim, a apontada ofensa aos artigos 165, 458 e 535, do CPC, não restou configurada, uma vez que o acórdão recorrido pronunciou se de forma clara e suficiente sobre a questão posta nos autos. Saliente se, ademais, que o magistrado não está obrigado a rebater, um a um, os argumentos trazidos pela parte, desde que os fundamentos utilizados tenham sido suficientes para embasar a decisão, como de fato ocorreu na hipótese dos autos. 4. Recurso especial desprovido. Acórdão submetido ao regime do artigo 543 C, do CPC, e da Resolução STJ 08/2008. (REsp /BA, Rel. Ministro LUIZ FUX, PRIMEIRA SEÇÃO, julgado em 25/11/2009, DJe 18/12/2009)

14 Súmula 392/STJ Desafio para cobrança do IPTU Não é possível corrigir, na certidão, vícios do lançamento e/ou da inscrição. Nestes casos, será inviável simplesmente substituir se a CDA." (Leandro Paulsen, René Bergmann Ávila e Ingrid Schroder Sliwka, in "Direito Processual Tributário: Processo Administrativo Fiscal e Execução Fiscal à luz da Doutrina e da Jurisprudência", Livraria do Advogado, 5ª ed., Porto Alegre, 2009, pág. 205).

15 Outros problemas comuns: a) Endereço desatualizado ou inexistente; b) Identificação incorreta do devedor c) Ausência de dados de identificação (CPF/CNPJ); d) Homonímia; e) Ausência de relação de bens do devedor;

16 Principais Consequências: a) Execução direcionada contra indivíduo errado; b) Atraso na localização do devedor; c) Realização de diligências administrativas/judiciais para localização do devedor; d) Dificuldades para localização de bens do devedor; e) Extinção da execução

17 Soluções para minorar os problemas: Convênios com entes públicos e privados: Receita Federal Secretaria de Fazenda ARISP DETRAN SERASA Adoção de sistemas de Big Data;

18 Soluções para minorar os problemas: Criação de obrigações acessórias, com aplicação de multas em razão de seu descumprimento Instituição do arrolamento de bens, nos moldes do Decreto Federal 4.523/2002 Maior integração entre o sistemas de cobrança e lançamento

19 OBRIGADO!