Contabilidade I - CIÊNCIAS CONTÁBEIS Prof. Odair

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1 Prof. Odair CONTABILIDADE I CONTABILIDADE CONCEITO - Contabilidade é uma ciência que permite, através de suas técnicas, manter um controle permanente do Patrimônio da empresa. (Osni Moura Ribeiro) - É a ciência que estuda, controla e interpreta os fatos ocorridos no patrimônio das entidades, mediante o registro, a demonstração expositiva e a revelação desses fatos, com o fim de oferecer informações sobre a composição do patrimônio, suas variações e o resultado econômico decorrente da gestão da riqueza patrimonial. (Hilário Franco) OBJETO DA CONTABILIDADE É o Patrimônio das entidades econômico-administrativas. OBJETIVO DA CONTABILIDADE É permitir o estudo e o controle dos fatos decorrentes da gestão do patrimônio das entidades econômico-administrativas. FINALIDADE DA CONTABILIDADE A principal finalidade é permitir a obtenção de informações econômicas e financeiras acerca da entidade. As informações de natureza econômica compreendem, principalmente, os fluxos de receitas e de despesas, que geram lucros ou prejuízos, e as variações no patrimônio da entidade. As informações de natureza financeira abrangem principalmente os fluxos de caixa e do capital de giro. USUÁRIOS DA CONTABILIDADE Compreendem todas as pessoas físicas e jurídicas que, direta ou indiretamente, tenham interesse na avaliação da situação e do desenvolvimento da entidade, como titulares (empresas individuais), sócios, acionistas, administradores, governo (fisco), fornecedores, bancos etc. ENTIDADES ECONÔMICO-ADMINISTRATIVAS São organizações que reúnem os seguintes elementos: pessoas, patrimônio, titular, capital, ação administrativa e fim determinado. Quanto ao fim: a) Entidades com fins econômicos chamadas empresas, visam ao lucro para preservar e/ou aumentar o patrimônio líquido. Ex: empresas comerciais, industrias agrícolas, etc.

2 Prof. Odair b) Entidades com fim socioeconômico intituladas instituições, visam superávit que reverterá em benefício de seus integrantes. Ex.: Associações de classe, clubes sociais, etc. c) Entidades com fins sociais também chamadas instituições, têm por obrigação atender às necessidades da coletividade a que pertencem. Ex: a União, os Estados e os Municípios. PATRIMÔNIO CONCEITO O patrimônio, objeto da Contabilidade, é um conjunto de bens, direitos e obrigações avaliado em moeda e pertencente a uma pessoa. Bens são as coisas capazes de satisfazer às necessidades humanas e suscetíveis de avaliação econômica. Podem ser materiais ou imateriais. Bens materiais, corpóreos ou tangíveis são os objetivos que a empresa tem para uso (armários, prateleiras, computadores, máquinas, automóveis, vitrinas etc.), troca (mercadorias e dinheiro) ou consumo (material de limpeza, material de expediente e material de embalagem). Bens imateriais, incorpóreos ou intangíveis correspondem a determinados gastos que, por suas natureza, a legislação brasileira determina que façam parte do patrimônio. Exemplos: gastos com organização, reorganização ou modernização da empresa, benfeitorias feitas pela empresa em bens de propriedade de terceiros (reformas, piscinas etc. em imóveis alugados), direito de uso de marcas, patentes de invenções, etc. Direitos são todos os valores que a empresa tem para receber de terceiros, como Duplicatas a Receber, Promissórias a Receber, Aluguéis a Receber etc. Obrigações abrangem os valores que a empresa tem de pagar a terceiros, como: Duplicatas a Pagar, Salários a Pagar, Impostos a Pagar ou a recolher, etc. ASPECTOS QUALITATIVO E QUANTITATIVO Todos os relatórios elaborados a partir da escrita contábil deverão ressaltar esses dois aspectos: a) QUALITATIVO consiste em qualificar, dar nomes aos elementos componentes do respectivo relatório, permitindo que se conheça a natureza de cada um b) QUANTITATIVO consistem em atribuir, aos respectivos elementos, seus valores em moeda.

3 EQUAÇÃO PATRIMONIAL Contabilidade I - CIÊNCIAS CONTÁBEIS Prof. Odair O gráfico em T, também utilizado para representar a situação patrimonial de uma empresa, denomina-se Balanço Patrimonial. Balanço lembra balança de dois pratos. Para refletir situação normal, os dois pratos da balança precisam estar em equilíbrio. Como ocorre com a balança, o balanço também precisa estar em equilíbrio. Para o Balanço Patrimonial refletir adequadamente a situação financeira da entidade, o total do lado do Ativo deverá ser igual ao total do lado do Passivo. Na prática, entretanto, nem sempre a soma de bens e direitos é igual à soma das obrigações. Assim, a diferença entre o Ativo (bens e direitos) e o Passivo (obrigações), que se denomina Situação Líquida, será colocada no gráfico sempre no lado do Passivo, como se fosse um peso no prato da balança, para manter o equilíbrio entre os dois lados. SITUAÇÃO LÍQUIDA DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO CONCEITO Situação líquida é a diferença entre o Ativo e o Passivo. SL = A P Somando os valores dos bens e dos direitos, teremos o total do Ativo. Da mesma forma, somando os valores das obrigações teremos o total do Passivo. Veja: PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO Bens Obrigações - Caixa Fornecedores Móveis Impostos a Recolher Direitos - Aluguéis a Pagar Clientes Salários a Pagar TOTAL TOTAL Situação Líquida = R$ R$ = R$

4 Prof. Odair SITUAÇÕES LÍQUIDAS PATRIMONIAIS POSSÍVEIS a) ATIVO MAIOR QUE O PASSIVO - Situação líquida positiva - Situação líquida Ativa - Situação Líquida Superavitária b) ATIVO MENOR QUE O PASSIVO - Situação Líquida Negativa - Situação Líquida Passiva - Situação Líquida Deficitária - Passivo a Descoberto c) ATIVO IGUAL AO PASSIVO - Situação Líquida Nula - Situação Líquida Inexistente PATRIMÔNIO LÍQUIDO Patrimônio Líquido é o mesmo que Situação Líquida. Embora o Patrimônio Líquido e Situação Líquida sejam duas expressões utilizadas como sinônimos, nos meios contábeis há circunstâncias em que o uso de uma é mais adequado que o uso da outra. A Lei nº 6.404/76, em seu artigo 178, estabelece que no Balanço as contas serão classificadas nos seguintes grupos: a) Ativo - Ativo Circulante - Ativo Realizável a Longo Prazo - Ativo Permanente, dividido em Investimentos, Ativo Imobilizado e Ativo Diferido. b) Passivo - Passivo Circulante - Passivo Exigível a Longo Prazo - Resultados de Exercícios Futuros - Patrimônio Líquido, dividido em capital social, reservas de capital, reservas de reavaliação, reservas de lucros ou prejuízos acumulados. Assim, quando elaboramos um Balanço Patrimonial, não podemos denominar Situação Líquida o grupo de contas que representa o Capital Próprio da empresa, que segundo a Lei nº 6.404/76 deve receber a denominação de Patrimônio Líquido.

5 Prof. Odair No Balanço Patrimonial, o grupo do Patrimônio Líquido é composto pelas contas que representam o Capital Social, as Reservas e os Lucros Acumulados, além das contas retificadoras Capital a Realizar, Prejuízos Acumulados e Ações em Tesouraria. Quando desejamos nos referir ao estado patrimonial de uma empresa, é mais adequado dizer que a empresa se encontra em Situação Líquida Positiva, Negativa ou Nula. Podemos ainda, dizer que a Situação Líquida é um valor resultante do cálculo algébrico entre os valores dos bens mais os valores dos direitos e menos os valores das obrigações, e que o Patrimônio Líquido também é um valor resultante do cálculo algébrico, só que entre os valores das contas que compõem o próprio grupo do Patrimônio Líquido. Observação: no final do ano de 2007, através da Lei , foram introduzidas mudanças na classificação dos grupos do balanço, conforme a seguir transcrevemos. Todavia, o seu funcionamento está dependendo de regulamentações dos órgãos para estarmos utilizando definitivamente. A Lei nº 6.404/76, em seu artigo 178, estabelece que no Balanço as contas serão classificadas nos seguintes grupos: c) Ativo - Ativo Circulante - Ativo Realizável a Longo Prazo - Ativo Permanente, dividido em Investimentos, Ativo Imobilizado, Ativo intangível e Ativo Diferido. d) Passivo - Passivo Circulante - Passivo Exigível a Longo Prazo - Resultados de Exercícios Futuros - Patrimônio Líquido, dividido em capital social, reservas (de capital, ajuste de avaliação patrimonial, de incentivos fiscais)

6 Prof. Odair Nome: Turma A CONTABILIDADE 1) A finalidade da Contabilidade é: a) o Patrimônio b) permitir o estudo e o controle do Patrimônio c) permitir a seus usuários a obtenção de informações de natureza econômica e financeira acerca da entidade. d) Registrar os fatos administrativos visando à elaboração do Balanço Patrimonial 2) Organizações que reúnem pessoas, patrimônio, titular, capital, ação administrativa e fim determinado são: a) entidades sem fins lucrativos b) entidades com fins lucrativos c) entidades econômico-administrativas d) instituições governamentais 3) As empresas são: a) entidades sem fins econômicos b) entidades com fins sociais c) entidades governamentais d) entidades com fins econômicos PATRIMÔNIO 4) Identifique a alternativa que contém o conceito mais correto de patrimônio: a) Conjunto de bens e direito b) Conjunto de bens e obrigações c) Conjunto de bens, direitos e obrigações d) Conjunto de bens, direitos e obrigações, avaliado em moeda e pertencente a uma empresa 5) Enquanto o aspecto qualitativo do patrimônio refere-se à espécie de cada elemento que o compõe, o aspecto quantitativo refere-se a: a) quantidade física dos bens e dos direitos b) valores e moeda dos componentes do patrimônio c) quantidade dos estoques existentes d) total dos valores existentes em caixa

7 Prof. Odair ) Classifique os elementos em: Na coluna A identifique se o elemento é um Bem, Direito ou Obrigação Na coluna B identifique se o elemento é do Ativo ou Passivo Nº ELEMENTOS A. B. 1 Computador 2 Estante 3 Duplicatas a receber 4 Impostos a Recolher 5 Aluguéis a Receber 6 Dinheiro em Caixa 7 Fornecedores 8 Clientes 9 Benfeitorias em Bens de Terceiros 10 Promissórias a Receber 11 Duplicatas a Pagar 12 Carnês a Receber 13 Impostos a Pagar 14 Vitrina 7) o gráfico em T utilizado para representar a situação patrimonial de uma empresa, evidenciando os bens, direitos e obrigações devidamente agrupados em Ativo e Passivo, denomina-se: a) Balança b) Balanço c) Ativo e Passivo d) Balanço Patrimonial 8) A diferença entre Ativo (bens e direitos) e Passivo (obrigações) denomina-se: a) Balanço Patrimonial b) Situação Líquida c) Situação Líquida Positiva d) Situação Líquida Negativa 9) Situação líquida Ativa é o mesmo que: a) Positiva ou Deficitária b) Passiva ou Negativa c) Positiva ou Superavitária d) Positiva e Passivo a Descoberto 10) Situação Líquida Passiva é o mesmo que: a) Passivo a descoberto b) Negativa ou Superavitária c) Ativa ou Superavitária d) Nula ou inexistente 11) A equação: Ativo maior que zero, Passivo maior que zero e Situação Líquida Menor que zero, evidencia: a) Situação Líquida Positiva b) Situação Líquida Negativa c) Situação Líquida Superavitária d) Situação Líquida Nula

8 Prof. Odair ) A equação: Ativo maior que zero, Passivo maior que zero e Situação Líquida igual a zero, evidencia: a) Situação Líquida Positiva b) Situação Líquida Negativa c) Passivo a Descoberto d) Situação Líquida ou Inexistente 13) Escolha a alternativa que contém apenas obrigações: a) Clientes, Capital e Duplicatas a pagar; b) Veículos, Móveis e Caixa c) Fornecedores, Duplicatas a Pagar e Clientes d) Fornecedores, Duplicatas a Pagar e Aluguéis a Receber; e) Fornecedores, Duplicatas a Pagar e Salários a Pagar 14) Escolhe a alternativa que contém apenas bens móveis: a) dinheiro, veículos e terrenos; b) mesas, armários e casa; c) computadores, duplicatas e dinheiro; d) Duplicatas a Pagar, Salários a Pagar e Impostos a Pagar e) Computadores, veículos e Prateleiras 15) Dinheiro, terrenos, Clientes, Fornecedores, Computadores, Impostos a pagar, Duplicatas a receber. Gastos de organização. Nessa relação temos: a) dois bens móveis, um bem imóvel, dois direitos, duas obrigações e um bem imaterial b) quatro bens móveis, dois direitos e duas obrigações c) seis elementos do Passivo e dois do ativo d) um direito, uma obrigação e seis bens e) oito elementos positivos

9 ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS Contabilidade I - CIÊNCIAS CONTÁBEIS Prof. Odair Ao observar um Balanço Patrimonial, você pode visualizar o total de recursos que a empresa obteve e que estão à sua disposição. O lado do Passivo mostra onde a empresa conseguiu esses recursos. O lado do Ativo, onde ela aplicou os referidos recursos. PASSIVO ORIGEM DOS RECURSOS Os Recursos totais que estão à disposição da empresa podem originar-se de duas fontes: a) Recursos de terceiros correspondem às obrigações, isto é, são recursos de terceiros que a empresa utiliza no seu giro normal. Esses recursos, por sua vez, provêm de duas fontes: Dívidas de funcionamento - obrigações que surgem em decorrência da gestão normal da empresa, como as obrigações a fornecedores, obrigações fiscais, obrigações trabalhistas e outras Dívidas de financiamento recursos obtidos pela empresa junto a terceiros em forma de empréstimos b) Recursos Próprios também podem provir de duas fontes: Proprietários ou sócios parcela do capital que foi investida na empresa pelo titular ou pelos sócios; Giro normal acréscimos ocorridos no Patrimônio Líquido em decorrência da gestão normal da empresa. Esses acréscimos são obtidos pelos lucros, que poderão estar representados na conta Lucros Acumulados ou em contas de reservas. ATIVO APLICAÇÃO DOS RECURSOS O lado do Ativo mostra onde a empresa aplicou os recursos que tem à sua disposição. OUTRAS INFORMAÇÕES IMPORTANTES Veja o seguinte Balanço Patrimonial: BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO ATIVO CIRCULANTE Caixa Clientes Estoques SOMA PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores Impostos a Recolher Salários a Pagar SOMA

10 ATIVO PERMANENTE Móveis Imóveis SOMA Contabilidade I - CIÊNCIAS CONTÁBEIS Prof. Odair PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Reservas Lucros Acumulados SOMA TOTAL GERAL DO ATIVO TOTAL GERAL DO PASSIVO Nome: Turma ORIGENS A APLICAÇÕES DE RECURSOS 1) No Balanço Patrimonial, o lado do Ativo evidencia onde a empresa aplicou os recursos que obteve e tem à sua disposição. O lado do Passivo evidencia: a) as origens dos recursos que a empresa obteve e tem à sua disposição b) os bens e os direitos da empresa c) os bens, direitos e obrigações da empresa d) aplicação dos recursos 2) Recursos próprios ou Capital Próprio é o mesmo que: a) Bens b) Direitos c) Obrigações d) Patrimônio Líquido 3) Recursos de Terceiros ou Capitais de Terceiros é o mesmo que: a) Bens b) Direitos c) Obrigações d) Patrimônio Líquido 4) Assinale a alternativa que contém as informações corretas extraídas do seguinte Balanço Patrimonial: BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Caixa Fornecedores Duplicatas a Receber Capital Estoques Móveis e Utensílios TOTAL TOTAL a) Recursos totais, ; Capital Próprio, b) Aplicações de Recursos, ; e Capitais de Terceiros, c) Capital Próprio, ; Capital de Terceiros, ; aplicações de Recursos, ; e Recursos Totais, d) Recursos Totais, ; Aplicações,

11 Prof. Odair CONTAS CONCEITO Conta é o nome técnico que identifica um componente patrimonial (Bens, Direitos, Obrigações ou Patrimônio Líquido) ou um componente de Resultado (Despesa ou Receita). Todos os acontecimentos que ocorrem diariamente na vida da empresa, responsáveis pela gestão do patrimônio como compras, vendas, pagamentos, recebimentos etc. -, são registrados pela contabilidade em contas próprias. Assim. Toda movimentação de dinheiro efetuada dentro da entidade é registrada em um Conta denominada Caixa; os objetos comercializados pela entidade são registrados em uma Conta denominada Mercadorias, e assim por diante. CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS As contas podem ser classificadas em dois grupos: Contas Patrimoniais e Contas de Resultado. As Contas Patrimoniais são as que representam os elementos componentes do Patrimônio. Dividem-se em Ativas (Bens e Direitos) e Passivas (Obrigações e Patrimônio Líquido). ATIVO BALANÇO PATRIMONIAL PASSIVO Bens Caixa Veículos Direitos Duplicatas a Receber Promissórias a Receber Obrigações Fornecedores Duplicatas a pagar Patrimônio Líquido Capital Lucros Acumulados TOTAL TOTAL As Contas de Resultado são as que representam as variações patrimoniais. Dividem-se em Contas de Despesas e Contas de Receitas. As despesas caracterizam-se pelo consumo de bens e pela utilização de serviços, objetivando a obtenção de Receita. Por exemplo: a energia elétrica consumida, os materiais de limpeza consumidos (sabões, desinfetantes, vassouras, detergentes), o café consumido, os materiais de expediente consumidos (canetas, papéis, lápis, impressos etc.), a utilização de serviços telefônicos etc.

12 Veja algumas Contas de Despesas: Contabilidade I - CIÊNCIAS CONTÁBEIS Prof. Odair Água e Esgoto Impostos Aluguéis Passivos Material de Expediente Café e Lanches Juros Passivos Contribuições de Previdência Luz e Telefone Descontos Concedidos Material de Limpeza Despesas Bancárias Salários Fretes e Carretos Prêmios de Seguro As receitas decorrem da venda de Bens e da prestação de serviços. Há menos Receitas que Despesas, sendo as mais comuns representadas pelas seguintes Contas: Aluguéis Ativos Vendas de Mercadorias Descontos Obtidos Receitas de Serviços Juros Ativos Existem Contas de Resultado que podem aparecer tanto no grupo das Despesas quanto no grupo das Receitas. É o caso dos Aluguéis, dos Juros e dos Descontos. Como saber quando tais contas representam Despesas e quando representam Receitas? Na língua portuguesa existem palavras que possuem vários significados, dependendo da sua colocação. Alertamos você para analisar com cuidado os adjetivos que vamos apresentar a seguir. Veja a diferença entre uma Conta de Aluguéis que representa Despesa e uma Conta de Aluguéis que representa Receita: A Conta Aluguéis Passivos é Despesa A Conta Aluguéis Ativos é Receita A diferença está nos adjetivos empregados. Note que as palavras passivos e ativos não têm nenhuma ligação com Ativo e Passivo do Balanço Patrimonial. Portanto, a palavra ativos, colocada após a palavra aluguéis, está qualificando os Aluguéis como positivos (logo, Receita). Por outro lado, a Conta Aluguéis Passivos não é do Passivo, e representa Aluguéis negativos (logo, Despesa). O mesmo raciocínio deve ser aplicado às contas que registram Juros: A Conta Juros Ativos é Receita A Conta Juros Passivos é Despesa Os Descontos, quando concedidos pela empresa, são Despesas, sendo registrados na conta Descontos Concedidos. Quando obtidos pela empresa, são Receitas, sendo registrados na Conta Descontos Obtidos.

13 Prof. Odair FUNÇÕES DAS CONTAS As contas exercem papel de grande importância no processo contábil. É através delas que a Contabilidade consegue atingir o seu objetivo, que consiste no registro e no controle dos fatos responsáveis pela gestão do patrimônio da entidade. PLANO DE CONTAS Até aqui sabemos que as contas são importantíssimas para os registros contábeis. São elas que permitem a escrituração dos fatos ocorridos nas empresas. Para proceder a escrituração contábil, deve ter em mãos uma relação de todas as contas necessárias ao seu processo contábil. O Plano de Contas é um conjunto de contas previstas pelo setor contábil da empresa como necessárias aos seus registros contábeis, objetivando a uniformização dos registros contábeis. Cada empresa deve elaborar o seu Plano de Contas obedecendo aos seus interesses e, principalmente, à legislação pertinente. Sendo assim, apresentamos, a seguir, uma relação das contas que utilizaremos para a resolução dos exercícios futuros.

14 Prof. Odair PLANO DE CONTAS CONTAS PATRIMONAIS 1 - ATIVO 2 PASSIVO 10. ATIVO CIRCULANTE 20. PASSIVO CIRCULANTE 10.1 Caixa 20.1 Fornecedores 10.2 Bancos Conta Movimento 20.2 Duplicatas a Pagar 10.3 Aplicações Financeiras 20.3 Promissórias a Pagar 10.4 Clientes 20.4 COFINS a Recolher 10.5 Duplicatas a Receber 20.5 ICMS a Recolher (-) Provisão para Créditos de Liquidação 10.6 Duvidosa 20.6 PIS s/faturamento a Recolher 10.7 Promissórias a Receber 20.7 Contribuições de Prev. A Recolher 10.8 ICMS a Recuperar 20.8 FGTS a Recolher 10.9 Ações de Outras Empresas 20.9 Salários a Pagar Estoque de Mercadorias Dividendos a Pagar Estoque de Materiais de Expediente Impostos e Taxas a Recolher Juros Passivos a Vencer Provisão p/ Contribuição Social Prêmios de Seguro a Vencer Provisão p/ Imposto de Rena 11. ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 21. PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO 11.1 Duplicatas a Receber 21.1 Duplicatas a Pagar 11.2 Promissórias a Receber 21.2 Promissórias a Pagar 12. ATIVO PERMANENTE 22. RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS 12.1 Participações em Outras Empresas 12.2 Imóveis de Renda 22.1 Aluguéis Ativos a Vencer 12.3 Computadores 22.2 Outras Receitas a Vencer 12.4 Imóveis 22.3 (-) Custos ou Perdas Correspondentes 12.5 Instalações 12.6 Moveis e Utensílios 23. PATRIMÔNIO LÍQUIDO 12.7 Veículos 23.1 Capital 12.8 (-) Depreciação Acumulada 23.2 (-) Titular Conta Capital a Realizar 12.9 Fundo de Comércio 23.3 Reserva Legal Marcas e Patentes 23.4 (+ ou -) Lucros ou Prejuízos Acumulados Despesas de Organização (-) Amortização Acumulada

15 Prof. Odair C O N T A S D E R E S U L T A D O 3. DESPESAS E CUSTOS 4. RECEITAS 30. DEDUÇÕES E ABATIMENTOS DAS VENDAS 40. RECEITAS 30.1 Vendas Anuladas 40.1 Vendas de Mercadorias 30.2 Descontos Incondicionais Concedidos 40.2 Receitas de Serviços 30.3 ICMS sobre Vendas 30.4 ISS 41. OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS 30.5 PIS sobre Faturamento 41.1 Aluguéis Ativos 30.6 COFINS 41.2 Descontos Obtidos 30.7 IPI sobre Vendas 41.3 Juros Ativos 31. CUSTO PERMANENTE 41.4 Receitas Eventuais 31.1 Custo das Mercadorias Vendidas 42. RECEITAS NÃO-OPERACIONAIS 31.2 Custo dos Serviços Prestados 42.1 Ganhos em Transações do Ativo Permanente 32. CUSTO PERIÓDICO 32.1 Estoque Inicial 32.2 Compras de Mercadorias 32.3 Fretes e Seguros sobre Compras 32.4 ( - ) Compras Anuladas 32.5 ( - ) Descontos Incondicionais Obtidos 32.6 ( - ) ICMS sobre compras 32.7 ( - ) IPI sobre compras 32.8 ( - ) Estoque Final 32. DESPESAS OPERACIONAIS 32.1 Água e Esgoto 32.2 Aluguéis Passivos 32.3 Amortização 32.4 Café e Lanches 32.5 Combustíveis 32.6 Contribuições de Previdência 32.7 Depreciação 32.8 Descontos Concedidos 32.9 Despesas Bancárias Despesas com Créditos de Liquidação Duvidosa Encargos Sociais FGTS Fretes e Carretos Impostos e Taxas Juros Passivos Luz e Telefone

16 32.17 Material de Expediente Prêmios de Seguro Salários Despesas Eventuais Contabilidade I - CIÊNCIAS CONTÁBEIS Prof. Odair DESPESAS NÃO OPERACIONAIS 33.1 Perdas em Transações do Ativo Permanente 34. Apuração do Resultado do Exercício 34.1 Resultado do Exercício

17 Prof. Odair DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 40. RECEITAS Vendas de Mercadorias Receitas de Serviços = RECEITA BRUTA DE VENDAS DEDUÇÕES E ABATIMENTOS DAS VENDAS 30.1 Vendas Anuladas 30.2 Descontos Incondicionais Concedidos 30.3 ICMS sobre Vendas 30.4 ISS 30.5 PIS sobre Faturamento 30.6 COFINS = 30.7 IPI sobre Vendas RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS CUSTO PERMANENTE 31.1 Custo das Mercadorias Vendidas 31.2 Custo dos Serviços Prestados CUSTO PERIÓDICO 32.1 Estoque Inicial 32.2 Compras de Mercadorias 32.3 Fretes e Seguros sobre Compras 32.4 ( - ) Compras Anuladas 32.5 ( - ) Descontos Incondicionais Obtidos 32.6 ( - ) ICMS sobre compras 32.7 ( - ) IPI sobre compras = 32.8 ( - ) Estoque Final RESULTADO BRUTO DESPESAS OPERACIONAIS 32.1 Água e Esgoto 32.2 Aluguéis Passivos 32.3 Amortização 32.4 Café e Lanches 32.5 Combustíveis 32.6 Contribuições de Previdência 32.7 Depreciação 32.8 Descontos Concedidos 32.9 Despesas Bancárias Despesas com Créditos de Liquidação Duvidosa Encargos Sociais

18 32.12 FGTS Fretes e Carretos Impostos e Taxas Juros Passivos Luz e Telefone Material de Expediente Prêmios de Seguro Salários Despesas Eventuais OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS 41.1 Aluguéis Ativos 41.2 Descontos Obtidos 41.3 Juros Ativos 41.4 Receitas Eventuais = RESULTADO OPERACIONAL RECEITAS NÃO-OPERACIONAIS 42.1 Ganhos em Transações do Ativo Permanente DESPESAS NÃO OPERACIONAIS 33.1 Perdas em Transações do Ativo Permanente = RESULTADO ANTES DO IMP DE RENDA - Provisão para Imposto de Renda - Provisão para Contribuição Social s/ o Lucro = RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO Contabilidade I - CIÊNCIAS CONTÁBEIS Prof. Odair Observações: No Ativo Circulante e no Passivo Circulante, classificam-se as contas que representam direitos e obrigações, respectivamente, e cujos vencimentos ocorram durante o exercício social seguinte ao do Balanço que estiver sendo elaborado. No Ativo Realizável a Longo Prazo e no Passivo Exigível a Longo Prazo, classificam-se as contas que representam direitos e obrigações, respectivamente, cujos vencimentos ocorram após o término do exercício social seguinte ao do Balanço que estiver sendo elaborado. Exercício Social é um período de 12 meses, normalmente coincidente com o ano civil (de 1º de janeiro a 31 de dezembro). O critério para ordenamento das Contas no ativo é a ordem decrescente do grau de liquidez enquanto para as contas do Passivo Circulante é a ordem crescente do grau de exigibilidade (prazo de vencimento das obrigações). Grau de liquidez é o maior ou menor prazo no qual Bens e Direitos podem ser transformados em dinheiro. Por exemplo, os Estoques de Mercadorias serão transformados em dinheiros quando forem vendidos à vista; as duplicatas a receber, quando forem recebidas, e assim por diante.

19 Prof. Odair NOÇÕES DE DÉBITO E CRÉDITO Mais um alerta para não confundir termos da linguagem comum, quando usados na terminologia contábil. DÉBITO: na linguagem comum, significa: - dívida - situação negativa - estar em débito com alguém - estar devendo para alguém, etc. Quando falamos a palavra débito, procure não ligar o seu significado do ponto de vista técnico com o que ela representa na linguagem comum. Na terminologia contábil, essa palavra tem vários significados. Procure se conscientizar disso para facilitar a aprendizagem. É importante memorizar o seguinte: a) Na representação gráfica em forma de T, que estamos usando para representar as contas que compõem o Patrimônio (Balanço Patrimonial), o lado esquerdo é o lado do Débito, com exceção das Contas Retificadoras. b) Na representação gráfica, também em forma de T, que vamos usar para representar Contas de Resultado, o lado esquerdo é o lado do Débito. CRÉDITO: na linguagem comum, significa: - ter crédito com alguém em uma loja, etc. - situação positiva - poder comprar a prazo, etc. Na terminologia contábil, a palavra crédito também possui vários significados. As mesmas observações que fizemos para a palavra débito aplicam-se à palavra crédito. Portanto, é importante memorizar. a) No gráfico das Contas Patrimoniais, o lado direito é o lado do Crédito, exceto para as contas retificadoras. b) No gráfico das Contas de Resultado, o lado direito é o lado do Crédito.

20 Prof. Odair Veja os gráficos referidos neste tópico: ATIVO = DÉBITO BALANÇO PATRIMONIAL PASSIVO = CRÉDITO Bens Obrigações Direitos Patrimônio Líquido Despesas DÉBITO CONTAS DE RESULTADO Receitas CRÉDITO Observações sobre noções de débito e crédito a) O lado do ativo é igual a débito porque as contas que o compõem são de natureza devedora b) O lado do passivo é igual a crédito porque as contas que o compõem são de natureza credora Manual de Contas O manual de contas é um quadro explicativo do uso adequado de cada uma das contas constantes do plano de contas. Esse quadro apresenta: a) Função de cada conta a razão de sua existência, isto é, para que serve b) Funcionamento de cada conta em que situação a conta será debitada ou creditada c) Natureza do saldo de cada conta devedora ou credora Código e grau da conta O Código de uma conta é composto por um ou mais algarismos utilizados para identificar cada uma das contas que compõem o Plano de Contas de uma entidade. A adoção de código agiliza os registros contábeis, principalmente quando efetuados por meio de computador; assim, débitos e créditos são feitos através dos códigos das contas e não pela intitulação.

21 Prof. Odair Observe, finalmente que a conta de primeiro grau é a conta principal (Caixa, Bancos conta movimento etc) e que as contas de segundo grau são as subcontas (Caixa Fábrica, Caixa Filial X, Banco Urupês S/A, Banco Paineiras S/A etc.) Exemplo CÓDIGOS TÍTULOS 1. ATIVO 1.1. ATIVO CIRCULANTE Disponibilidades Caixa Geral Caixa Fábrica Caixa Filial X Banco Conta Movimento Banco Urupês Banco Paineiras S/A

22 Prof. Odair Nome: Turma CONTAS 1) Na contabilidade, conta é: a) o nome técnico que identifica um ou mais componentes patrimoniais b) o nome técnico que identifica um componente do Patrimônio Líquido, uma Despesa ou Receita c) O nome técnico que identifica um componente patrimonial (:Bem, Direito, Obrigação e Patrimônio Líquido) ou um componente de resultado (Despesas ou Receitas) 2) Todas as contas utilizadas pela Contabilidade podem ser classificadas em dois grupos: a) Patrimoniais e de Resultado b) São as que representam os elementos componentes do Patrimônio, e dividem-se em Ativas e Passivas c) Patrimoniais de Despesas d) Patrimoniais e de Receitas 3) As Contas Patrimoniais a) são as que representam os elementos componentes do Patrimônio, e dividem-se em Despesas e Receitas b) são as que representam os elementos componentes do Resultado, e dividem-se em Ativas e Passivas c) são as que representam os elementos componentes do Patrimônio, e dividem-se em Ativas e Passivas d) são as que representam os elementos componentes do Patrimônio, e dividem-se em Ativas, Passivas e de Resultado 4) Contas de Resultado a) são as que representam as variações patrimoniais, e dividem-se em Ativas e Passivas b) são as que representam as variações patrimoniais, e dividem-se em Receitas e Passivas c) são as que representam as variações patrimoniais, e dividem-se Despesas e Passivo d) são as que representam as variações patrimoniais, e dividem-se em contas de Receita e contas de Despesas PLANO DE CONTAS 5) Convencionalmente, são de natureza devedora: a) Contas do Ativo e do Passivo b) Contas do Ativo e de Resultado c) Contas do Ativo e de Despesas d) Contas de Despesas e de Receitas 6) Convencionalmente, são de natureza credora: a) Contas do Ativo e do Passivo b) Contas do Passivo de Despesas c) Contas do Passivo e de Receitas d) Contas de Despesas e de Receitas 7) As contas são movimentadas através de: a) débitos e créditos nelas lançados b) compras e vendas efetuadas c) pagamentos de despesas d) aumento no Patrimônio Líquido

23 Prof. Odair ) Para classificar Direitos e Obrigações no Balanço Patrimonial, é necessário levar em conta: a) os prazos de vencimentos, sendo que os Direitos e as Obrigações cujos vencimentos ocorram até 180 dias serão classificados no Ativo Circulante e no Passivo Circulante, respectivamente b) os prazos de vencimentos, sendo que os Direitos e as Obrigações cujos vencimentos ocorram até o término do exercício social seguinte ao do Balanço serão classificados no Ativo Circulante e no Passivo Circulante, respectivamente c) os prazos de vencimentos, sendo que os Direitos e as Obrigações com mais de 360 dias serão classificados no Passivo Circulante, respectivamente d) o grau de liquidez 9) No ativo, as contas serão classificadas nos seguintes grupos: a) Ativo Circulante e Ativo Realizável a Longo Prazo b) Ativo Circulante, Realizável a Longo Prazo e Ativo Permanente c) Ativo Circulante, Ativo Realizável a Longo Prazo, Ativo Permanente e Investimentos d) Ativo Circulante, Ativo Realizável a Longo Prazo e Ativo Permanente, dividido em Investimentos, Ativo Imobilizado e Ativo Diferido 10) No passivo, as contas serão classificadas nos seguintes grupos: a) Passivo Circulante e Passivo Exigível a Longo Prazo b) Passivo Circulante, Passivo Exigível a Longo Prazo e Resultados de Exercícios Futuros c) Passivo Circulante, Passivo Exigível a Longo Prazo, Resultados de Exercícios Futuros e Patrimônio Líquido d) Passivo Circulante, Passivo Exigível a Longo Prazo, Resultados de Exercícios Futuros e Patrimônio Líquido, dividido em Capital Social, Reservas e Lucros ou Prejuízos Acumulados. 11) No ativo, as contas serão classificadas tendo em vista a ordem decrescente do grau de liquidez, enquanto no Passivo as contas serão classificadas tendo em vista: a) a ordem decrescente do grupo de liquidez também b) a ordem crescente do grau de liquidez c) a ordem decrescente dos prazos de exigibilidade d) a ordem crescente do grupo de exigibilidade 12) Ao conjunto de contas, diretrizes e normas que disciplinam as tarefas do setor de contabilidade, objetivando a uniformização dos registros contábeis, denomina-se: a) contas b) elenco de contas c) plano de contas d) manual de contas 13) Elenco de contas é: a) O mesmo que Plano de Contas b) Uma das partes em que se divide o Plano de Contas, composta por uma relação de contas contendo intitulação e código de cada conta. c) O mesmo que Manual de Contas d) N.D.A. 14) Manual de Contas é: a) o mesmo que Plano de Contas b) o mesmo que Elenco de Contas c) parte do Plano de Contas, que constitui um quadro explicativo contendo a função, o funcionamento e a natureza de cada conta d) N.D.A.

24 15) Código da conta é: a) um ou mais algarismos utilizados para identificar a respectiva conta b) o mesmo que grau c) um número secreto de conhecimento somente no contabilista d) a inicial de cada conta Contabilidade I - CIÊNCIAS CONTÁBEIS Prof. Odair ) Assinale a alternativa que contém uma conta de primeiro grau: a) 1. ATIVO b) 1.1. ATIVO CIRCULANTE c) DISPONIBILIDADES d) Caixa Geral 17) Função da conta é: a) a razão da existência da conta b) a situação em que ela será debitada ou creditada c) o mesmo que código da conta d) o mesmo que grau da conta 18) O funcionamento da conta diz respeito: a) ao grau da conta b) ao papel que ela desempenha na Contabilidade c) à origem da conta d) à situação em que ela será debitada ou creditada 19) Conta de segundo grau é: a) conta principal b) subconta da conta principal c) nome de grupo de Conta do Ativo d) conta que contém apenas dois algarismos identificativos