ITCMD ITCMD. Campo de Incidência: Transmissão causa mortis e doação de quaisquer bens ou direitos. Competência: Estados e DF

Transcrição

1 ITCMD Campo de Incidência: Transmissão causa mortis e doação de quaisquer bens ou direitos. Competência: Estados e DF Bens imóveis e direitos: E da situação do bem Bens móveis e direitos: E de processamento do inventário ou 1 domiciliado o doador 2 ITCMD Lei Complementar: doador domicílio ou residência no exterior; de cujus possuía bens, era residente ou domiciliado ou teve inventário processado no exterior 3 1

2 ITCMD no DF de bens móveis, direitos, títulos e créditos, inclusive os que se encontrem em outra UF ou no exterior, no caso de: inventário ou arrolamento processarse no exterior e herdeiro ou legatário possuir domicílio no DF, ainda que o de cujus fosse residente ou domiciliado no exterior. 4 ITCMD no DF os que se encontrem em outra UF ou no exterior, quando o doador for domiciliado no exterior e o donatário no DF. 5 SUCESSÃO CAUSA MORTIS SUCESSÃO INTER VIVOS UNIVERSAL SINGULAR GRATUITA ONEROSA 6 2

3 ITCMD Contribuintes: Herdeiro Legatário Donatário Solidários: doador oficiais de cartório 7 Base de Cálculo: ITCMD Valor venal dos bens ou direitos (avaliação da SEF ou declarado pelo contribuinte quando maior) No DF, desmembramento da propriedade: dos direitos reais será de 70% do valor venal da propriedade nua será de 30%. USUFRUTO TESTAMENTÁRIO: 70% USUFRUTO 30% PROPRIEDADE NUA 8 USUFRUTO 70% PROPRIEDADE NUA 30% 9 3

4 Alíquotas: ITCMD Máximas fixadas pelo SF (Resolução n 9 de 1992) 8% No DF: 4% ITCMD e a progressividade 10 ITCMD Cônjuge Herdeiro X Cônjuge Meeiro Renúncia Abdicativa X Translativa Aquisição em excesso pelo herdeiro na partilha e pelo cônjuge na dissolução da sociedade conjugal Fideicomisso 11 ITCMD Nas transmissões causa mortis ocorrem tantos fatos geradores quantos sejam os herdeiros ou legatários. cada herdeiro ou legatário responde em proporção da parte que na herança lhe coube. 12 4

5 ITCMD SÚMULA Nº 112 STF O imposto de transmissão "causa mortis" é devido pela alíquota vigente ao tempo da abertura da sucessão. SÚMULA Nº 113 STF O IMPOSTO DE TRANSMISSÃO "CAUSA MORTIS" É CALCULADO SOBRE O VALOR DOS BENS NA DATA DA AVALIAÇÃO. SÚMULA Nº 114 STF O IMPOSTO DE TRANSMISSÃO "CAUSA MORTIS" NÃO É EXIGÍVEL ANTES DA HOMOLOGAÇÃO DO CÁLCULO. SÚMULA Nº STF EM DESQUITE OU INVENTÁRIO, É LEGÍTIMA A COBRANÇA DO CHAMADO IMPOSTO DE REPOSIÇÃO, QUANDO HOUVER DESIGUALDADE NOS VALORES PARTILHADOS. 13 ITCMD SÚMULA Nº 331 STF É legítima a incidência do imposto de transmissão "causa mortis" no inventário por morte presumida. SÚMULA Nº 590 STF calcula-se o imposto de transmissão "causa mortis" sobre o saldo credor da promessa de compra e venda de imóvel, no momento da abertura da sucessão do promitente vendedor. IMUNIDADES No DF: Lançamento com base na declaração 14 ITCMD no DF No caso de sucessão provisória, aparecendo o ausente, fica assegurada a restituição do imposto recolhido. Não há incidência: honorários do advogado contratado pelo inventariante, com homologação do juiz; capital segurado pago aos beneficiários, no caso de seguro de vida ou acidentes pessoais para o caso de morte, inclusive quando se tratar de seguro prestamista. 15 5

6 ISENÇÃO: ITCMD no DF ao herdeiro ou legatário, na transmissão causa mortis, desde que o patrimônio transmitido pelo de cujus não ultrapasse o valor de R$ ,41 beneficiários do programa de assentamento de população de baixa renda que: Seja destinatário originário do lote; ou Seja legítimo ocupante do lote ou herdeiro do mesmo. 16 ITCMD no DF VENCIMENTO Antes da lavratura, se lavrado no DF; Antes da sentença homologatória da partilha, Até 30 dias da lavratura, se lavrado fora do DF; Até 30 dias da tradição de bens móveis, títulos e créditos não sujeitos à transcrição; Até 30 dias do falecimento, tratando-se de extinção de usufruto por morte do usufrutuário; Até 30 dias do trânsito em julgado, tratando-se de transmissão decorrente de sentença judicial. 17 Fato Gerador Contínuo: novos: emissão do documento translativo importados: desembaraço aduaneiro usados: no dia 1º de janeiro de cada ano recuperados: data da recuperação Transmissão ao adquirente, salvo CND Arrematação débitos não cobertos pelo apurado quando leiloados por órgão do Sistema Nacional de Trânsito serão vinculados ao proprietário, afastado o arrematante 18 Imunidades 6

7 Fato Gerador Roubo, Furto e Sinistro (para o exercício posterior ocorrência policial) Remissão em relação a parcelas vincendas, não cabendo restituição das já pagas. Recuperação do veículo: base reduzida em 1/12, a partir do segundo mês do exercício Falta de comunicação: IPVA + multa 200% + juros 19 Multa isolada R$ 592,14 Contribuintes I - proprietários, a qualquer título, sujeito a licenciamento pelos órgãos competentes; II - titulares do domínio útil (arrendamento mercantil); III - detentoras da posse legítima, inclusive quando decorrente de alienação fiduciária em garantia, gravado com cláusula de reserva de domínio. 20 Solidários I - o adquirente; II - o titular do domínio útil ou o possuidor a qualquer título; III - o proprietário de veículo que o alienar e não comunicar a ocorrência ao órgão público; IV - o funcionário que autorizar ou efetuar o registro e licenciamento, inscrição ou matrícula de veículo de qualquer espécie, sem a prova de pagamento ou do reconhecimento de isenção ou imunidade do imposto; V o curador. 21 7

8 Isenção De 1º até : veículos novos, atendidas as condições previstas na Lei o veículo deve ter sido adquirido, por consumidor final, de estabelecimento revendedor localizado no DF, que esteja em situação regular perante a Fazenda Pública distrital; o contribuinte beneficiário não pode estar inscrito na dívida ativa do DF; o contribuinte beneficiário, quando for pessoa jurídica, tem de comprovar regularidade junto à Seguridade Social, ao FGTS e à Fazenda Pública 22 distrital. Isenção Veículos com mais de 15 anos de uso Transferido de outra UF caso já quitado o IPVA o trator de roda, de esteira ou misto destinado à execução de trabalho agrícola ou de terraplanagem, desde que transitem apenas na propriedade ou nas áreas em que utilizados; pertencentes às missões diplomáticas e aos membros do corpo diplomático, bem como os pertencentes aos funcionários estrangeiros, sob condição de reciprocidade de tratamento tributário no país sede da missão considerada; 23 Isenção pertencentes aos organismos internacionais, com representação no DF, bem como aos funcionários estrangeiros dos organismos; veículos destinados ao transporte público de pessoas, comprovadamente registrados na categoria de aluguel (táxis), pertencentes a profissionais autônomos ou cooperativas de motoristas; (1 por contribuinte, salvo cooperativa) 24 8

9 Isenção de propriedade de pessoa portadora de deficiência física, visual, mental severa ou profunda, ou autista (1 por contribuinte) pertencentes a motorista profissional autônomo, utilizados exclusivamente para o serviço de transporte coletivo de escolares; 25 Isenção Exclusivamente no 1º ano de aquisição, os ônibus e microônibus destinados ao transporte público coletivo urbano, mediante concessão ou permissão e fiscalização do Poder Público; os ciclomotores, as motocicletas e motonetas transporte e entrega de pequenas cargas e documentos, denominado motofrete 26 Alíquotas Mínimas fixadas pelo Senado Federal Poderá ter alíquotas diferenciadas pelo tipo e utilização No DF: 1% - veículos de carga com lotação acima de kg, caminhões-tratores, microônibus, ônibus e tratores de esteira, de rodas ou mistos; 2% - ciclomotores, motocicletas, motonetas, quadriciclos e triciclos; 3% - automóveis, caminhonetes, caminhonetas, utilitários e demais veículos 27 9

10 Alíquotas Veículos novos: alíquotas nos 3 exercícios subsequentes ao da aquisição são: 1,25% - veículos de carga com lotação acima de kg, caminhões-tratores, microônibus, ônibus e tratores de esteira, de rodas ou mistos; 2,5% - ciclomotores, motocicletas, motonetas, quadriciclos e triciclos; 3,5% - automóveis, caminhonetes, caminhonetas, utilitários e demais veículos 28 Alíquotas Alíquota de 1%: destinados exclusivamente à locação. Propriedade de PJ com atividade de locação de veículos, ou cuja posse esta detenha em decorrência de arrendamento mercantil ou de alienação fiduciária, limitada ao período em que o veículo for efetivamente utilizado com a finalidade específica de locação. 29 Valor venal do veículo Base de Cálculo Fixação não segue o princípio da anterioridade nonagesimal Lançamento de Ofício - Anual 30 10

11 Vencimento Veículo novo: 30 dias do efetivo registro no cadastro fiscal de veículo na SEF; Veículo usado: prazos estabelecidos pela SEF; Veículo cuja propriedade foi isenta ou não tributada, 30 dias da data das alterações ou do registro no cadastro fiscal de veículo na SEF/DF; Veículo transferido de outra UF, em relação ao qual o imposto não tiver sido integralmente recolhido, no ato da transferência, independentemente do calendário de pagamento. transferência ou alienação da propriedade de veículo, na data da realização do ato, ainda que não esgotado o prazo regulamentar para o 31 pagamento do imposto. DESCONTO DE 5% Vencimento 32 Apreensão do Veículo Débito de IPVA Entendimento: CRLV Certificado de Registro e Licenciamento de Veículo 33 11

12 Repartição I.P.V.A