Residente Não Habitual Regime fiscal especial para indivíduos

Transcrição

1 Residente Não Habitual Regime fiscal especial para indivíduos

2 Tabela de conteúdos I. Introdução ao regime II. Tributação III. Paraísos Fiscais e Atividades de Elevado Valor Acrescentado IV. Comparação generalista entre regimes semelhantes V. Sobre a MCS As informações fornecidas neste guia foram parcialmente produzidas pela Sociedade de Advogados, da nossa Rede de Parcerias, Teixeira de Freitas, Rodrigues & Associados, SP RL 2

3 INTRODUÇÃO AO REGIME

4 Regime Fiscal dos Residentes Não Habituais O regime fiscal especial de Portugal para pessoas singulares, tornou a ilha da Madeira e o país mais atraentes para aqueles que desejam relocalizar-se ou simplesmente aposentar-se ao sol. Características do Regime Aprovado pelo Decreto-Lei n.º 249/2009, de 23 de Dezembro; Sujeição ao regime fiscal dos residentes (worldwide taxation), porém com distinção entre os rendimentos de origem nacional e estrangeira; O regime de tributação baseia-se na tributação dos indivíduos, residentes para efeitos fiscais em Portugal, ao qual aplicam-se várias isenções e redução de taxa. Como tal, os beneficiários são considerados residentes fiscais para efeitos dos Tratados de Dupla Tributação. Elegibilidade e duração Não residência fiscal em Portugal durante os 5 anos antecedentes (poderá ser solicitado comprovativo através de certificado de residência fiscal); Adquirir residência fiscal portuguesa. Para tal basta residir mais de 183 dias (consecutivos ou não) em Portugal em qualquer período de 12 meses a contar do ano em causa; ou dispor, num qualquer dia daquele período de 12 meses, de habitação em condições que façam supor intenção atual de a manter e ocupar como residência habitual; Inscrição como residente não habitual até 31 de Março do ano seguinte ao do ano de inscrição como residente (ex registo até 31 de Março de 2017); Regime aplicável por um período de 10 anos (com geração de direito adquirido). 4

5 TRIBUTAÇÃO

6 Tributação Tributação aplicável aos rendimentos obtidos por indivíduos residentes não habituais. Rendimentos de fonte estrangeira Isenção tributária sobre o rendimento do trabalho, se este estiver sujeito a imposto no país de origem, de acordo com o Acordo de Dupla Tributação aplicável ou se se considerar que não é derivado de uma fonte portuguesa; Isenção fiscal sobre pensões de origem estrangeira, se estas estiverem sujeitas a tributação no país de origem, de acordo com o Acordo de Dupla Tributação aplicável; ou não sejam não sejam pagas por uma entidade residente em Portugal nem por um estabelecimento estável de uma empresa estrangeira em Portugal. Alguns Acordos de Dupla Tributação entre países de origem e Portugal podem impedir esses países de tributar as pensões, resultando numa dupla não tributação potencial (bruto igual ao líquido). Isenção fiscal sobre outros tipos de rendimentos de origem estrangeira (juros, dividendos, mais-valias, royalties, rendimentos de propriedade intelectual, os rendimentos prediais (rendas), e rendimentos empresariais), desde que: possam ser tributados no país de origem, no âmbito de Acordo de Dupla Tributação celebrado entre Portugal e o respetivo Estado; ou que possam ser tributados no Estado de origem, de acordo com o modelo de convenção fiscal da OCDE (excluindo paraísos fiscais) nos casos em que não exista Acordo de Dupla Tributação. Rendimentos de fonte portuguesa Tributação a uma taxa fixa de 20% sobre os rendimentos provenientes de profissões de elevado valor acrescentado, nos termos da lei; Taxa geral de tributação (até 48%) se o rendimento for derivado de uma profissão que não seja considerada de alto valor acrescentado; Tributação autónoma à taxa fixa de 28% sobre os seguintes rendimentos: juros, dividendos; mais-valias, royalties, rendimentos de propriedade intelectual e rendimentos prediais (rendas). Os juros, dividendos, royalties e rendimentos de propriedade intelectual são tributados à taxa de 35% se forem pagos por entidades domiciliadas em jurisdições consideradas por lei como paraísos fiscais. O mesmo se aplica aos ganhos de capital gerados pela alienação de ações de entidades neles domiciliadas. 6

7 PARAÍSOS FISCAIS ATIVIDADES DE ELEVADO VALOR ACRESCENTADO

8 Paraísos Fiscais Samoa Americana Liechtenstein Andorra Ilhas Maldivas Anguila Ilhas Marshall Antígua e Barbuda Maurício Aruba Mónaco Ilha da Ascensão Monserrat Bahamas Nauru Bahrein Antilhas Holandesas Barbados Ilhas Marianas do Norte Belize Ilha de Niue Bermudas Ilha de Norfolk Bolívia Ilhas do Pacífico Ilhas Virgens Britânicas Palau Brunei Panamá Ilhas Cayman Ilha Pitcairn Ilhas do Canal Porto Rico Ilhas Christmas Qatar Cocos (Keeling) Queshm, Irão Ilhas Cook Santa Helena Costa Rica São Cristóvão e Névis Djibouti Santa Lúcia Dominica São Pedro e Miquelon Ilhas Falkland Samoa Ilhas Fiji San Marino Polinésia Francesa Seychelles Gâmbia Ilhas Salomão Gibraltar São Vicente e Granadinas Grenada Sultanato de Omã Guam Svalbard Guiana Suazilândia Honduras Tokelau RAE Hong Kong, China Trinidad e Tobago Jamaica Tristão da Cunha Jordânia Ilhas Turcas e Caicos Reino de Tonga Tuvalu Quiribati Emirados Árabes Unidos Kuwait Ilhas Virgens Americanas Labuan, Malásia Vanuatu Líbano República Árabe do Iémen Libéria 8

9 Profissões de Elevado Valor Acrescentado Arquitetura, engenharia ou geologia; Teatro, balé, cinema, rádio e televisão, canto, escultura, música, pintura; Auditoria e consultadoria fiscal; Medicina e Odontologia; Ensino no Ensino Superior; Psicologia; Arqueologia, biologia, profissões liberais, profissões técnicas em geral, e outras profissões semelhantes em informática, serviços de informação, agência noticiosa, investigação científica e desenvolvimento; Design; Investimento, administração e gestão de empresas promotoras de investimento produtivo, desde que se verifique afetação a projetos elegíveis com contrato de concessão de benefícios fiscais celebrado ao abrigo do Código Fiscal do Investimento; e Desempenho de cargos superiores em empresas. 9

10 COMPARAÇÃO GENERALISTA ENTRE REGIMES SEMELHANTES

11 Comparação genérica com outros regimes Países Rendimentos Estrangeiros Rendimentos Nacionais Observações Portugal Isento Tributados a 20% Período de Carência: 5 anos Duração do Benefício: 10 anos Sem imposto sucessório Espanha Isento Tributados a 24% ou a 45% Período de Carência: 10 anos Duração do Benefício: 6 anos Mudança para Espanha apenas por motivos laborais França Não mais de 50% da remuneração total do expatriado. Alternativamente, empregado pode optar por ter o prémio total de expatriação totalmente isento de imposto, desde que não ultrapasse em 20% o salário líquido tributável. Período de Carência: 5 anos Duração do Benefício: 6 anos Mudança para França apenas por motivos laborais Países Baixos (território Europeu) Não Isento Apenas 70% do rendimento auferido é tributado às taxas normais Duração do Benefício: 8 anos Mudança para os Países Baixos apenas por motivos laborais Somente aplicável a pessoas com especialização específica não disponível imediatamente na força de trabalho neerlandesa. Suíça Tributação com base em valor negociado com as autoridades fiscais locais Interessado não pode ter rendimentos do trabalho ou empresariais de fonte suíça Bélgica Não Isento Tributação à taxa normal, exceto no dias em que o contribuinte trabalhe em território estrangeiros Regime aplicável apenas a não-belgas que seja considerados como altamente qualificados nos termos da lei. Itália Não Isento Apenas 50% do rendimento auferido é tributado às taxas normais Período de Carência: 5 anos Duração do Benefício: 5 anos Mudança para Itália apenas por motivos laborais Aplicável apenas a indivíduos altamente qualificados Trabalho deve ser maioritariamente desenvolvido em Itália Dinamarca Não Isento Tributado à taxa de 31,9% Período de Carência: 10 anos Duração do Benefício: 5 anos Apenas aplicável a indivíduos altamente qualificados Cientistas não precisam de salário mínimo Outras profissões devem ganhar pelo menos EUR 8388 / mensal. Reino Unido Regime de Remittance Basis Residente não Domiciliado (Resident non-domiciled) Taxa Após 7 anos - 30,000 por pessoa Após 12 anos - 50,000 por pessoa Rendimentos obtidos no Reino Unido mposto Sucessório 11

12 SOBRE A MCS

13 Sobre a MCS A fundação da Madeira Corporate Services, S.A. (MCS) remonta ao ano 1995, integrando o grupo On.Corporate. A MCS começou como prestadora de serviços societários, no Centro Internacional de Negócios da Madeira e rapidamente se tornou uma das principais empresas do sector. Em virtude da sua posição no mercado, da qualidade dos serviços prestados há mais de duas décadas e do pleno cumprimento das normas éticas e profissionais do sector, a MCS foi galardoada com o Certificado de Mérito, atribuído pela Concessionária do Centro Internacional de Negócios da Madeira, a SDM Sociedade de Desenvolvimento da Madeira, SA. No âmbito da sua presença internacional, a MCS apoia os seus clientes em diversas jurisdições europeias e não europeias, conformes com as orientações da UE e da OCDE em matéria fiscal enquanto prestador global de serviços corporate e management. A MCS desde sempre compreendeu a absoluta necessidade da assessoria jurídica contínua aos seus clientes. Esta assessoria foi, desde o início, assegurada pela nossa Rede de Parceiros, através da sociedade de advogados com sede em Lisboa e escritórios no Funchal, Teixeira de Freitas, Rodrigues e Associados SP RL (TFRA). Esta vantagem, essencial em jurisdições sofisticadas, permite-nos prestar assessoria a grandes clientes internacionais que optam pelos nossos serviços. Estes clientes incluem grupos e empresas multinacionais, instituições bancárias internacionais e indivíduos de elevado rendimento. Rosana Rodrigues Administradora Executiva rosana@mcs.pt Ambrósio Jardim Diretor ambrosio@mcs.pt Maria Alexandra Pires Diretora maria.alexandra@mcs.pt 13

14 Contactos Sede Arriaga, 77. Edifício Marina Fórum, 6.º Andar Funchal, Madeira - Portugal T: F: E: management@mcs.pt Representative offices Avenida da República, 32, 4.º Direito, Lisboa T: E: management@mcs.pt PORTUGAL Rua Centro de Convenções S8, Edificio Masuika Office Plaza, Bloco B - 4.º A, Talatona - Luanda T: E: angola@mcs.pt ANGOLA Avenida Emília Daússe, 548, 1100 Maputo T: E: mozambique@mcs.pt MOÇAMBIQUE Ponto de Contacto Exclusivo no Brasil Dr. Luiz Augusto Teixeira de Freitas T: F: E: luiz.augusto@tfra.pt 14

15 Disclaimer A informação fornecida nesta brochura é de carácter genérico, pretendendo apenas ser um resumo das regras aplicáveis e do processo, tendo sido por isso efetuadas algumas simplificações. Assim, recomendamos que seja obtido aconselhamento específico antes de tomar uma decisão sobre qualquer um dos assuntos aqui tratados. Poderão também existir implicações fiscais noutros países que deverão ser acauteladas. The information provided in this brochure is merely a summary and simplifications have therefore been made. Individual advice must be obtained before acting on any of the matters covered herein. There may be tax implications in other countries as well. A MCS opera através de profissionais dedicados e colabora ativamente com a sua Rede de Empresas Parceiras (o Grupo ) por forma a prestar serviços consultoria fiscal, consultoria empresarial, consultoria e assistência jurídica, e outsourcing para clientes selecionados. Cada membro do Grupo oferece serviços numa determinada área geográfica e está sujeito às leis e regulamentações do(s) país(es) e/ou território(s) no(s) qual(quais) opera. MCS operates through dedicated professionals and cooperates with its Partnership Network Companies (the "Group") provide tax consultancy services, investment consultancy services, legal advice and assistance and outsourcing to selected clients. Each member of the Group provides services in a particular geographic area and is subject to the laws and regulations of the country(ies) and / or territory(ies) in which it operates. A MCS e as empresas do Grupo são entidades legais distintas e separadas, sendo por isso responsáveis somente pelos seus próprios atos ou omissões. Cada firma é estruturada diferentemente, de acordo com as leis nacionais, as regulamentações, as práticas de costume e outros fatores, assegurando a oferta de serviços profissionais nos seus territórios pelo meio legalmente mais apropriado. Por razões regulatórias, além de outras, certas empresas do Grupo não proporcionam serviços em todas as áreas profissionais. Nem a MCS, nem as empresas do Grupo têm responsabilidade sobre atos ou omissões umas das outras. Cada empresa é uma entidade jurídica própria e independente que opera em parceria com as restantes. MCS and the Group s companies are separate legal entities and are therefore liable only for their own acts or omissions. Each company is structured differently, in accordance with national laws, such as regulations, customary practices and other factors, ensuring that they provided their services in accordance to their territory laws. For regulatory reasons, in addition to others, certain companies of the Group do not provide services in all professional areas. Neither MCS nor the companies belonging to the Group are liable for acts or omissions of one another. Each company is a separate and independent legal entity that operates in partnership with others. 15

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