IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA FÍSICA

Transcrição

1 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA FÍSICA

2 Forma de Elaboração da DAA Com o uso de: I - computador, mediante a utilização do Programa Gerador da Declaração (PGD); II - dispositivos móveis tablets e smartphones, mediante a utilização do m-irpf, observado as vedações da utilização do m-irpf. Obs.: O m-irpf é acionado por meio do aplicativo APP Pessoa Física, disponível nas lojas de aplicativos Google play, para o sistema operacional Android, ou App Store, para o sistema operacional ios.

3 OBRIGATORIEDADE Rend. Tributáveis > R$ ,91; Rend. isentos > R$40.000,00; GCap com incidência IR Operou na bolsa de valores; At. Rural com RB > R$ ,55 ou pretende compensar prejuízo de anos calendários anteriores; Bens e direitos > R$ ,00; Passou à condição de residente; Optou pela isenção dos 180 dias.

4 OBRIGATORIEDADE ATENÇÃO A pessoa física, residente no Brasil, ainda que desobrigada, pode apresentar a Declaração de Ajuste Anual, desde que não tenha constado em outra declaração como dependente.

5 PRAZO DE ENTREGA As declarações de ajuste anual, final de espólio e de saída definitiva do país devem ser entregues no período de 1º de março às 23h 59min e 59seg do dia 29 de abril de.

6 MULTA POR ENTREGA EM ATRASO A multa pela entrega da DIRPF fora do prazo é de 1% sobre o imposto devido, para cada mês-calendário ou fração de atraso, limitada a 20%. Sendo o valor mínimo da multa R$165,74.

7 VALORES Desc. Simplif. 20% R$15.880,89; Isenção 65 anos R$24.403,11; Ded. Dependente R$2.275,08; Ded. Instrução R$3.561,50; Ded. IR doméstico R$1.182,20 Dependentes cod. 31 R$22.499,13

8 Tabela Mensal Ano-calendário de 2015 até março Base de Cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a Deduzir do IR (R$) Até 1.787, De 1.787,78 até 2.679,29 De 2.679,30 até 3.572,43 De 3.572,44 até 4.463,81 7,5 134, ,03 22,5 602,96 Acima de 4.463,81 27,5 826,15

9 Tabela Mensal Ano-calendário de 2015 a partir de Base de Cálculo (R$) abril Alíquota (%) Parcela a Deduzir do IR (R$) Até 1.903, De 1.903,99 até 2.826,65 7,5 142,80 De 2.826,66 até 3.751, ,80 De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 636,13 Acima de 4.664,68 27,5 869,36

10 Tabela Anual Ano-calendário de 2015 Base de Cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a Deduzir do IR (R$) Até , De ,14 até ,72 De ,73 até ,74 de ,75 até ,55 7, , ,26 22, ,02 Acima de ,55 27, ,70

11 Participação nos Lucros ou Resultados - PLR - Tabela Anual Ano-calendário de 2015 até março 2015 IN RFB nº 1.433, de 30/12/2013 Valor do PLR Anual (R$) Alíquota (%) Parcela a Deduzir do IR (R$) De 0,00 a 6.270, De 6.270,01 a 9.405,00 7,5 470,25 De 9.405,01 a , ,63 De ,01 a ,00 22, ,13 Acima de ,00 27, ,88

12 Participação nos Lucros ou Resultados - PLR - Tabela Anual Ano-calendário de 2015 a partir de abril 2015 IN RFB nº 1.433, de 30/12/2013 Valor do PLR Anual (R$) Alíquota (%) Parcela a Deduzir do IR (R$) De 0,00 a 6.677, De 6.677,56 a 9.922,28 7,5 500,82 De 9.922,29 a , ,99 De ,01 a ,38 22, ,51 Acima de ,38 27, ,53

13 NOVIDADES

14 NOVIDADES INSTRUÇÃO NORMATIVA 1531/2014: A partir do ano-calendário 2015, na utilização do programa auxiliar Carnê-leão deverá ser informado o Nº do registro profissional dos contrib. relacionados no anexo I

15 NOVIDADES INFORMAÇÃO POR TITULAR DO PAGAMENTO: A partir dos fatos geradores de 01/01/2015, as informações deverão ser prestadas pela identificação do CPF de cada titular do pagamento dos serviços.

16 NOVIDADES CÓDIGOS DA OCUPAÇÃO PRINCIPAL DO CONTRIBUINTE: 225 Médico; 226. Odontólogo; 229 Fonoaudiólogo, fisioterapeuta e Terapeuta ocupacional; 241 Advogado; 255 Psicólogo; 254 PSICANALISTA

17 Ficha Identificação Retirada da Ficha Informações do Cônjuge ou Companheiro(a)

18 Ficha Identificação Retirada da Ficha Informações do Cônjuge ou Companheiro(a)

19 Dependentes / Alimentandos Obrigatoriedade de CPF para Dependentes e Alimentandos com 14 anos ou mais completos até 31/12/2015

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21 Importação do Carnê Leão 2015 O PGD Carnê Leão 2015 informa no arquivo exportado para o PGD IRPF o número de versão do programa utilizado. Assim, o PGD IRPF somente aceita importar arquivos gerados por determinadas versões. Hoje é permitida a importação dos arquivos gerados nas versões 1.3 e 1.4 do PGD Carnê Leão 2015 e do App Carnê Leão.

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23 Importação de Dados da Declaração do Ano Anterior

24 Ficha Dívidas e Ônus Reais

25 Entregar Declaração Gravar ( + ) Transmitir: Não intuitivo etapas separadas Retifica e não grava novamente - Transmitir Atual - - Entregar Declaração 1-Verificação de Pendências 2-Grava Declaração 3- Transmite

26 Quem deseja só gravar Utiliza função Cópia de Segurança informações: a) cópia da dec. com dados atuais b) cópia da última dec. entregue e do recibo 03 informações As duas acima e: Cópia para entrega à RFB ( não transmite)

27 Título Declaração Pré-Preenchida

28 Declaração Pré-Preenchida O contribuinte irá acessar o e-cac com certificado digital e requisitar que a RFB gere o arquivo com dados pré-preenchidos pela própria receita. Dados utilizados na pré-preenchida: 226.Última declaração entregue pelo contribuinte para o exercício 2015 (ano-calendário 2014); 227.DIRF com ano-calendário 2015; 228.DMED com ano-calendário 2015; 229.DIMOB com ano-calendário 2015.

29 Declaração Pré-Preenchida Não serão geradas declarações pré-preenchidas caso: O contribuinte não tenha apresentado declaração de ajuste ou saída definitiva do exercício do ano anterior como titular. A última declaração enviada pelo contribuinte esteja em malha ou tenha sofrido alteração pela malha. Não seja possível obter informações de nenhuma DIRF, DMED ou DIMOB para o contribuinte.

30 Declaração Pré-Preenchida - DMED Tipos de Empresas que enviam DMED Planos de Saúde Prestador de Serviço (clínica, hospital...) Os dois anteriores (reembolso) Informações Valores pagos pelo plano de saúde Valores pagos pelas consultas, procedimentos Valores pagos de reembolso

31 Declaração Pré-Preenchida - DMED Reembolsos: 226.Dentro do mesmo ano 226.DMED da clínica informa o pagamento total 227.DMED do plano de saúde informa o valor recebido como reembolso 228.Inclui um registro na ficha de pagamentos efetuados Reembolso de Anos anteriores DMED do plano de saúde com valores totais Inclui um registro de rendimento tributável recebido de pessoa jurídica

32 Tabela - Maior de 65 anos Ano-calendário Valores isentos mensais (em R$) Até o mês de março do ano-calendário de 2015 até 1.787,77 A partir do mês de abril do ano-calendário de 2015 até 1.903,98 Limite anual em > 13 meses (inclusive 13º salário) 3x R$ 1.787, x1.903,98 = R$ ,11

33 Contribuição Patronal do Empregador Doméstico Prorrogada a possibilidade de dedução da contribuição patronal (do imposto devido) até o exercício de 2019, ano-calendário de art. 2º da Lei nº , de 19/1/ alterou a redação do inciso VII do art. 12 da Lei nº 9.250, de 26/12/1995; Alíquota alterada de 12% para 8% para recolhimentos a partir do mês de outubro de LC nº 150, art. 34, inciso II, e art. 12 da Lei nº , de 8/12/ alterou o art. 24 da Lei nº 8.212, de 24/7/1991; Obs.: Mantidas as demais regras.

34 Limite Contribuição Patronal

35 Ganho de Capital Progressivo Tributação com uso de alíquotas crescentes em razão do valor do ganho de capital. MP nº 692, de 2015, art. 1º - encontra-se no Senado Federal, após a aprovação na Câmara dos Deputados do Projeto de Lei de Conversão (PLV) nº 25, de 2015, com significativas alterações na tabela prevista no art. 1º da MP. Obs.: A vigência deve observar o disposto no 2º do art. 62 da CF/1988.

36 Ganho de Capital Progressivo Art º Medida provisória que implique instituição ou majoração de impostos, exceto os previstos nos arts. 153, I, II, IV, V, e 154, II, só produzirá efeitos no exercício financeiro seguinte se houver sido convertida em lei até o último dia daquele em que foi editada.... Assim, se a MP for convertida em lei em, os efeitos quanto à nova tributação do IR sobre ganho de capital (GCAP progressivo) serão produzidos a partir de 1º/1/2017.

37 MP 692, de 2015 Ganho de Capital Progressivo Ganho de Capital Alíquota até R$ 1 milhão 15 % > R$ 1 milhão até R$ 5 milhões 20 % > R$ 5 milhões até R$ 20 milhões 25 % > R$ 20 milhões 30 % PLV 25, de 2015 até R$ 5 milhões 15 % > R$ 5 milhões até R$ 10 milhões 17,5 % > R$ 10 milhões até R$ 30 milhões 20 % > R$ 30 milhões 22,5 %

38 transferência for efetuada por valor superior ao constante na última declaração do de cujus ou do custo de aquisição, referido no 1º, a diferença constitui ganho de capita Ganho de Capital - Espólio O IR sobre GCAP na transferência por valor superior ao constante na última declaração do de cujus ou do custo de aquisição deve ser pago pelo inventariante até a data prevista para a entrega da DFE (conforme art. 23, 2º, da Lei nº 9.532, de 10/10/1997). A IN RFB nº 1620, de 19/2/, alterou o disposto no 5º do art. 10 da IN SRF nº 81, de 11/10/2001. Assim, o disposto no 5º do art. 10 da IN SRF nº 81, de 2001, ficou igual ao que já estava previsto no inciso III do 3º do art. 30 da IN SRF nº 84, de 11/10/2001. O programa GCAP já foi definido assim.

39 transferência for efetuada por valor superior ao constante na última declaração do de cujus ou do custo de aquisição, referido no 1º, a diferença constitui ganho de capita Ganho de Capital - Espólio Nota Importante! O imposto sobre Ganho de Capital referente aos bens alienados pelo Espólio, no curso do inventário, por força de alvará judicial, autorizando a venda pelo Espólio, representado pelo inventariante, deve ser pago no mesmo prazo dos demais contribuintes.

40 m-irpf Título

41 Entrada de dados do IRPF Não são várias, são apenas duas soluções de preenchimento PGD IRPF Declaração online (m-irpf) Utilização: Microcomputadores Utilização: - Microcomputadores (ecac) - Smartphones e tablets (android e ios)

42 Entrada de dados do IRPF ON-LINE Integração entre as formas de pre enchimento Base de dados das Declarações do IRPF PGD IRPF Microcomputadores IRPF Tablets Celulares Smartphones APP IRPF Notebooks

43 Novidades na m-irpf Possibilidade de fazer doações, no exercício, ao Estatuto da Criança e do Adolescente Escolha do fundo Valor que será doado Valor disponível para doação ao ECA

44 Novidades na m-irpf Possibilidade de informar rendimentos tributáveis com exigibilidade suspensa

45 Novidades na m-irpf Dispensa de preenchimento do endereço e título de eleitor do cadastro CPF (exclusivo para IRPF Online pelo e-cac, com certificado digital) Essas informações são recuperadas diretamente na base CPF.

46 ATENÇÃO OPÇÃO PELO DÉBITO AUTOMÁTICO DIRPF apresentada até 31 de março de 2014 inclui o débito da primeira quota. DIRPF apresentada até 30 de abril inclui o débito a partir da segunda quota.

47 ATENÇÃO ESTÁGIO DO FILHO DEPENDENTE NA DIRPF Os rendimentos recebidos a título de bolsa de estágio, são rendimentos tributáveis, como os demais rendimentos do trabalho.

48 ATENÇÃO RENDIMENTOS DE ALUGUÉIS Os rendimentos de aluguéis de bens comuns, são tributados 50% na declaração de cada um dos cônjuges, podendo, por opção destes, serem tributados integralmente na declaração de um ou de outro. Tanto a regra geral, quanto a opção deve considerar os rendimentos de TODOS os bens comuns.

49 ATENÇÃO RRA Os rendimentos recebidos acumuladamente e submetidos à incidência do imposto sobre a renda com base na tabela progressiva, quando correspondentes a anos-calendário anteriores ao do recebimento, serão tributados exclusivamente na fonte, no mês do recebimento ou crédito, em separado dos demais rendimentos recebidos no mês.

50 ATENÇÃO ISENÇÃO DOENÇA GRAVE: São isentos apenas os rendimentos de aposentadoria, reforma e pensão, inclusive os rendimentos de pensão alimentícia e os rendimentos de aposentadoria complementar.

51 ATENÇÃO ISENÇÃO DOENÇA GRAVE: Os valores decorrentes do resgate de previdência complementar são tributáveis, ainda que resgatados por portadores de doença grave. Optantes pelo sistema regressivo da Lei 11053/2004: tributação exclusiva na fonte. Não optantes: tributação na fonte e na DAA.

52 ATENÇÃO ISENÇÃO 65 ANOS: Os rendimentos de pensão, aposentadoria, reserva remunerada ou reforma são isentos até o limite mensal de R$1.787,77de janeiro a março/2015 e R$1.903,98 de abril a dezembro/ 2015, a partir do mês em que completar 65 anos de idade. Limite anual: R$24.403,11 (incluída a parcela relativa ao décimo terceiro salário). O contribuinte com mais de uma fonte, somente tem direito da isenção em relação a uma delas, ou de mais de uma, respeitado o limite.

53 ATENÇÃO RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS RECEBIDOS DE PF/EXTERIOR: Sujeitos, OBRIGATORIAMENTE, à antecipação do imposto (carnê-leão). Vencimento até o último dia útil do mês subsequente ao do recebimento. Deve ser lançado na declaração, na ficha rend tributáveis recebidos de PF/ exterior, NO MÊS A QUE SE REFERE, independentemente da data do pagamento.

54 ATENÇÃO GANHO DE CAPITAL: O Imposto de Renda sobre o ganho de capital vence, via de regra, no último dia útil do mês subsequente ao do recebimento, e não na DIRPF do exercício seguinte.

55 ATENÇÃO DEDUÇÃO PREVIDÊNCIA OFICIAL: São dedutíveis os valores pagos à previdência oficial, desde que o contribuinte tenha rendimentos tributáveis sujeitos ao ajuste na DIRPF.

56 ATENÇÃO DEDUÇÃO PREVIDÊNCIA OFICIAL: A contribuição à previdência oficial do dependente na DIRPF é dedutível, somente se houver rendimentos tributáveis, DESTE DEPENDENTE, sujeitos ao ajuste.

57 ATENÇÃO DEDUÇÃO PREVIDÊNCIA PRIVADA: Os valores pagos à previdência privada são dedutíveis, até o limite de 12%. A dedução dos valores pagos à previdência privada, fica condicionada ao pagamento de previdência oficial, exceto para dependentes menores que 16 anos

58 ATENÇÃO DEPENDENTES: Filho que esteja cursando estabelecimento de ensino superior ou escola técnica de segundo grau, até 24 anos. Pais, avós e bisavós com rendimentos, tributáveis ou não, até R$22.499,13.

59 ATENÇÃO PENSÃO ALIMENTÍCIA: A pensão alimentícia, paga por determinação judicial, ou escritura pública, pode ser deduzida na declaração do alimentante, devendo ser informados, separadamente, os valores pagos a cada um dos alimentandos

60 ATENÇÃO PENSÃO ALIMENTÍCIA: A parcela do décimo terceiro salário, paga ao alimentando, não é dedutível, por ser de tributação exclusiva de fonte.

61 ATENÇÃO PENSÃO ALIMENTÍCIA: No caso de pagamento de pensão alimentícia apenas aos filhos, por determinação judicial, somente estes devem constar como alimentandos na DIRPF do alimentante, ainda que o depósito seja feito na conta bancária da ex esposa.

62 ATENÇÃO DESPESAS MÉDICAS E COM INSTRUÇÃO: São dedutíveis apenas as despesas médicas e com instrução do titular da declaração, dos alimentandos (conforme decisão judicial) e de seus dependentes NA DECLARAÇÃO.

63 ATENÇÃO IMPOSTO COMPLEMENTAR: O IR recolhido no exercício anterior, não é imposto complementar.

64 ATENÇÃO DOAÇÕES: Podem ser deduzidas do imposto devido, as seguintes destinações: ECA contribuições aos fundos, controlados pelos conselhos municipais, estaduais, distrital e nacional; Fundo nacional, estaduais e municipais do idoso;

65 ATENÇÃO DOAÇÕES: Doação ou patrocínio de incentivo à cultura; Incentivo à atividade audiovisual; Incentivo ao desporto; Incentivo ao Programa Nacional de Apoio à Atenção da Saúde da Pessoa com Deficiência Pronas PCD;

66 ATENÇÃO DOAÇÕES: Incentivo ao Programa Nacional de Apoio à Atenção Oncológica Pronon.

67 ATENÇÃO LIMITES DAS DOAÇÕES: As destinações efetuadas, no anocalendário, ao ECA, idoso, cultura, atividade audiovisual e desporto não podem ultrapassar 6% do imposto devido na DAA. Pronas e Pronon limite de cada uma delas = 1%. Independentemente dos 6% acima.

68 ATENÇÃO LIMITES DAS DOAÇÕES: As destinações aos fundos diretamente na DAA, ficam limitadas a 3% do IR devido. Além deste limite, deve ser observado o limite global de 6%.

69 ATENÇÃO CONDIÇÕES DA DESTINAÇÃO DIRETAMENTE NA DAA: DAA apresentada até 29/04/; Pagamento, no máximo, até 29/04, observado o horário de expediente bancário; Se o pagto. Não for feito a tempo, a dedução será glosada e o contribuinte deverá pagar a diferença do IR devido com acréscimos legais.

70 ATENÇÃO CONDIÇÕES DA DESTINAÇÃO DIRETAMENTE NA DAA: Após 29/04, não será permitida retificação com o objetivo de aumentar o valor do montante dedutível. O pagamento dessa destinação não se confunde com o pagto. Do IR porventura devido. Deverá ser feito em DARF cód. 3351, emitido pelo próprio programa.

71 ATENÇÃO CONDIÇÕES DA DESTINAÇÃO DIRETAMENTE NA DAA: Se o valor da destinação informado for maior que o valor efetivamente pago, o contribuinte poderá recolher, até 29/04, a diferença, ou retificar a DIRPF, no prazo prescricional

72 ACOMPANHAMENTO DA DIRPF Gerar código de acesso no portal e-cac Consultar, periodicamente, o extrato da DIRPF. Caso exista(m) pendência(s) o contribuinte deve: 1. Retificar a declaração se constatar ter havido erro no preenchimento. 2. Agendar atendimento e apresentar a documentação que comprova os lançamentos efetuados na DIRPF.