Como se relaciona a visão geral de uma empresa, as decisões de longo prazo tomadas e a gestão do dia-a-dia, com as suas informações

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1 USP-FEA Curso de Economia Disciplina: EAC Noções de Contabilidade para Administradores TEMA I. INTRODUÇÃO Profa. Dra. Joanília Cia (joanilia@usp.br) Quais são os objetivos do Tema 1-Introdução... Relacionar a visão geral das atividades e da gestão de uma empresa e as suas demonstrações contábeis. Descrever o conceito, objetivos, usuários e as informações Fornecidas pela contabilidade. Entender a estrutura conceitual que rege a contabilidade, reconhecendo pressupostos e características qualitativas da informação contábil. Bibliografia: FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE -,Capítulo Visão Geral das Atividades de uma Empresa e as Demonstrações Contábeis Como se relaciona a visão geral de uma empresa, as decisões de longo prazo tomadas e a gestão do dia-a-dia, com as suas informações contábeis... Atividades (1) estabelecer metas e estratégias: (2) obter financiamento (3) efetuar os investimentos necessários a sua implementação, e (4) executar e gerenciar as operações do dia-a-dia. Balanço Patrimonial Demonstração do Resultado e dos Dem. Fluxos de Caixa 3 4

2 Visão Geral das Atividades de uma Empresa e as Demonstrações Contábeis 1 Estabelecer metas e estratégias: Produtos, mercados, forma de produção e operação, marketing, etc 2 Obter Financiamento, através das seguintes fontes de capital: Capital Próprio: Sócios/acionistas Capital de terceiro: bancos, credores 3 Efetuar Investimentos nos seguintes itens: Capital de giro: Estoques, Contas a Receber de clientes, Caixa Capital fixo: Terrenos, Prédios, Máquinas e equipamentos,marcas, Patentes, e outros direitos, Participações em outras empresas 4 Executar e gerenciar as operações do dia-a-dia, as suas atividades operacionais: Compra (matéria-prima, embalagem) Produção (controle de matéria-prima, mão-de-obra e os custos dos outros recursos de produção) Marketing (venda, distribuição e pós-venda) Administração (processamento de dados, contabilidade,) Visão Geral das Atividades de uma Empresa e as Demonstrações Contábeis Capital de giro Capital fixo Demonstração do Resultado 1 - Estratégias e Metas Balanço Patrimonial 3 - Investimentos 2 - Financiamentos Demonstração do Resultado Abrangente ou Dem. Mutações PL 4 Operações Compra Produção Venda Administração Demonstração dos Fluxos de Caixa Capital de Terceiros: Curto Prazo Longo Prazo Capital Próprio 5 6 Contabilidade: Conceito Objetivo: gerar informações úteis para a tomada de decisão pelos diversos usuários O que é contabilidade, para que serve, quem se utiliza da informação contábil... Administração Investidores Bancos Governo Outros Interessados Coleta de dados Registro de dados e processamento Relatórios Usuários (tomada de decisão) 7 8

3 A Empresa e a Contabilidade.. O Sr. Dr. Gerente assumiu recentemente a frente da Clínica de Saúde. Como seu primeiro desafio, foi solicitado um relatório sobre como está sendo o desempenho financeiro da clínica no último ano, respondendo as seguintes questões: Como está sendo desempenho da clínica, está tendo lucro ou prejuízo? E a geração de caixa? Onde estão aplicados os recursos, no capital de giro ou capital fixo (permanente)? Qual a fonte de recursos usada para financiar estes seus investimentos, capital próprio ou de terceiros? Está com um endividamento muito elevado? Como está o retorno e a margem de lucro, está acima do mercado? E como estão os custos e despesas, estão sob controle? E quanto a empresa deve de Imposto de Renda? Essas são informações fornecidas pela contabilidade... 9 Funções da Contabilidade: Contabilidade: Conceito Contabilidade Financeira (ou Societária) Voltada para usuários externos Enfatiza legalidade e prestação de contas (accountability) Gera um conjunto de relatórios legalmente padronizados: Demonstrações Contábeis (DFs) Contabilidade Gerencial (ou Controladoria) Voltada para usuários internos Enfatiza informações para decisões dos gestores Contabilidade Fiscal (Tributária) Voltada para o FISCO 10 Contabilidade: CONTABILIDADE FINANCEIRA USUÁRIOS As Demonstrações Contábeis destinam-se a todos os grupos de usuários externos, como clientes, credores, funcionários......porém, como os investidores contribuem com o capital de risco, entende-se que se as demonstrações atenderem às suas necessidades, também atenderão à maior parte das necessidades informacionais dos outros grupos de usuários. Manchetes de Jornal... Valor Econômico, 2012 Lucro antes de impostos do HSBC Brasil cresce 19%. Queda no preço do minério de ferro pode reduzir lucro da Vale. Analistas estimam lucro menor para a Vale. Lucro da Vale cai 17% no quarto trimestre. Energisa terá que republicar balanços. Lucro líquido da Petrobrás cai 52,4% no quarto trimestre.... Questão: O que a contabilidade tem a ver com essas notícias? Qual seria o impacto dessas notícias para os investidores? 11 12

4 CONTABILIDADE FINANCEIRA Objetivo das Demonstrações Contábeis Promover informações acerca da: posição patrimonial e financeira (Balanço Patrimonial), desempenho (Demonstração do Resultado do Exercício) e mudança na posição financeira (Demonstração dos Fluxos de Caixa). A informação mais útil seria assim aquela que permite a previsão de fluxos de caixa futuros. Tipos de Informações fornecidas pela contabilidade CONTABILIDADE FINANCEIRA DEMONSTRAÇÕES PUBLICADAS : Demonstrações Individuais são demonstrações da empresa. Demonstrações Consolidadas são as demonstrações contábeis de um conjunto de entidades (grupo econômico), apresentadas como se fossem as de uma única entidade econômica. Grupo econômico é a controladora e todas as suas controladas. INFORMAÇÕES PRESTADAS AO FISCO INFORMAÇÕES PRESTADAS AOS ÓRGÃOS REGULADORES (BACEN, ANATEL etc.) INFORMAÇÕES GERENCIAIS Demonstrações Individuais x Consolidadas 15 Conjunto completo de Demonstrações Contábeis (CPC 26 / IAS 1) (a) Balanço Patrimonial (Dem. Posição Financeira); (b) Demonstração do Resultado do período; (c) Demonstração do Resultado Abrangente do período; (d) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido do período; (e) Demonstração dos Fluxos de Caixa do período; (f) Demonstração do Valor Adicionado do período, (CPC); (g) Notas Explicativas. 16

5 Quais são as regras e normas contábeis, e a estrutura conceitual da Contabilidade... Estrutura Conceitual Pressupostos Regime de Competência Registro de receitas e despesas. Os efeitos das transações são reconhecidos quando ocorrem, independentemente do recebimento ou pagamento. Continuidade As entidades são consideradas empreendimento em andamento, que continuarão a operar indefinidamente. Entidades em liquidação ou descontinuidade requerem princípios e evidenciações diferentes Características qualitativas fundamentais Relevância Representação fidedigna Características qualitativas de melhoria Comparabilidade Verificabilidade Tempestividade Compreensibilidade Relevância A informação contábil é relevante quando influencia as decisões econômicas dos usuários: valor preditivo ou de confirmação. Materialidade: informação é material se a sua omissão ou distorção puder influenciar as decisões econômicas dos usuários baseadas nas demonstrações contábeis

6 Representação fidedigna - Para ser útil, a informação contábil-financeira não tem só que representar um fenômeno relevante, mas tem também que representar com fidedignidade o fenômeno que se propõe representar. - Para ser representação perfeitamente fidedigna, a realidade retratada precisa ter três atributos. Ela tem que ser completa, neutra e livre de erro. Comparabilidade Comparabilidade é a característica qualitativa que permite que os usuários identifiquem e compreendam similaridades dos itens e diferenças entre eles. Avaliação de tendências; Comparação entre alternativas de investimento; Divulgação das práticas contábeis é essencial para permitir a comparabilidade entre períodos e entre empresas Verificabilidade Ajuda a assegurar aos usuários que a informação representa fidedignamente o fenômeno econômico que se propõe representar; Tempestividade Significa ter informação disponível para tomadores de decisão a tempo de poder influenciá-los em suas decisões Avaliação diferentes observadores independentes, podem chegar a um consenso quanto ao retrato de uma realidade econômica

7 Visão Verdadeira e Justa Compreensibilidade Presume-se que os usuários tenham conhecimento razoável dos negócios, atividades econômicas e Contabilidade. Classificar, caracterizar e apresentar a informação com clareza e concisão torna-a compreensível. Assuntos complexos não devem ser excluídos sob a justificativa de que seriam difíceis de serem compreendidos por determinados grupos de usuários. Aplicação das características qualitativas principais e dos padrões contábeis apropriados resulta em demonstrações contábeis que são adequadas ao que é genericamente conhecido como a visão justa e verdadeira. (apresentação adequada das informações) Exercício Identifique os pressupostos e qualidade da informação que o usuário está buscando quando deseja o seguinte das informações contábeis: a) ANALISTA: Quero fazer uma projeção das demonstrações ao longo do tempo, e poder comparar as informações entre empresas... b) ADVOGADO:Preciso entender como foram obtidos os diversos saldos, especialmente das provisões... c) GESTOR: Será que esses relatórios contábeis estão levando em conta tudo que preciso saber realmente? d) BANCO: Será que posso confiar nesse balanço, os números estão corretos? e) GESTOR: A receita e despesa não estejam registrados pela entrada e saída de dinheiro da conta bancária e sim pela regra correta da contabilidade? f) ANALISTA: Quero ainda poder fazer minha projeção com o que a empresa terá de operações ativas no próximo ano, excluídas as operações que serão abandonadas Brasil Legislação Contábil Contabilidade Societária Lei das S/As (6.404/76) Lei /07 e /09 - Sociedade de grande porte, ainda que não seja S/A deve elaborar, auditar e publicar DFs. Pronunciamentos CPCs Norma Contábil aplicável a todas as empresas brasileiras a partir de cerca de 40 normas. (Para as que não são abertas, CPC para PME) Normas IFRS Obrigatórias para demonstrações consolidadas das Cias. Abertas, Bancos e Seguradoras a partir de cerca de 40 normas. Contabilidade Fiscal SPED Sistema Público de Escrituração Digital. 28

8 Brasil - Exigências Legais Convergência às Normas Internacionais IFRS Órgãos Reguladores CPC Comitê de Pronunciamento Contábil (ABRASCA, APIMEC, BOVESPA, CFC, FIPECAFI, IBRACON ) Convidados: BACEN, CVM, SRF (Fisco), SUSEP, CNI, FEBRABAN CVM - Comissão de Valores Mobiliários) Deliberações para companhias abertas (Lei 6.385/76) FISCO Receita Federal Legislação do Imposto de Renda (fiscal) Diversos Órgãos reguladores (CMN/BACEN, ANEEL, ANATEL, etc) Normas Pronunciamentos CPC - Aprovados pela CVM, CFC, SUSEP, ANEEL, ANTT, ANS: Norma brasileira para Demonstrações Individuais de TODAS as empresas a partir de 2010 (CPC Completo e CPC PME) Lei das Sociedades por Ações S/A s (11.638/11 941) Normas IFRS Demonstrações consolidadas das empresas abertas, e reguladas pelo BACEN e SUSEP (IFRS Full e IFRS PME) a partir de 2010 (Instrução CVM 457/07) Legislação fiscal - RTT - Regime Tributário de Transição Contabilidade Regulatória: COSIF para Instituições financeiras, Regras ANEEL para empresas energia elétrica, etc 29 O que foi aprendido no Tema 1-Introdução... Como se relaciona a visão Geral das Atividades de uma Empresa e da sua gestão, e as suas Demonstrações Contábeis publicadas? O que é contabilidade, qual é seu objetivo, quem são seus usuários e quais são as informações fornecidas por ela? Qual é a estrutura conceitual que rege a Contabilidade, o que determina seus pressupostos e quais são as características da informação contábil para ela ser considerada de qualidade? 30