Boletim. Federal. Manual de Procedimentos. IPI - Remessa de produtos para a Amazônia Ocidental. ICMS - IPI e Outros 1. INTRODUÇÃO 2.

Transcrição

1 Boletim Manual de Procedimentos Federal IPI - Remessa de produtos para a Amazônia Ocidental 1. INTRODUÇÃO Com o objetivo de promover o desenvolvimento de áreas pioneiras e zonas de fronteiras, a legislação concede benefícios fiscais às empresas instaladas na denominada Amazônia Ocidental, que é constituída pela área abrangida pelos Estados do Amazonas, de Rondônia, de Roraima e do Acre, com validade até Neste texto, trataremos dos benefícios fiscais previstos na legislação do IPI para a remessa de produtos para essa área incentivada. (Decreto-lei n o 356/1968, art. 1 o, 1 o ; RIPI/2002, art. 85; e Constituição Federal de 1988, arts. 40 e 92 do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias) 2. ISENÇÃO DO IPI São isentos do IPI: a) os produtos nacionais consumidos ou utilizados na Amazônia Ocidental, desde que sejam ali industrializados por estabelecimentos com projetos aprovados pelo Conselho de Administração da Superintendência da Zona Franca de Manaus (Suframa) ou adquiridos por meio da Zona Franca de Manaus (ZFM) ou de seus entrepostos na referida região, excluídos os seguintes produtos e sua respectiva classificação fiscal, constante da Tabela de Incidência do IPI, aprovada pelo Decreto n o 6.006/2006: a.1) armas e munições (Capítulo 93); a.2) perfumes (Capítulo 33); a.3) fumo (Capítulo 24); As saídas dos produtos destinados à Amazônia Ocidental serão realizadas com a suspensão do IPI, a qual será convertida em isenção quando ingressarem naquela região através da Zona Franca de Manaus ou de seus entrepostos a.4) automóveis de passageiros (posição 87.03); a.5) bebidas alcoólicas (posições a e códigos a e , exceto o Ex 01); b) os seguintes produtos de procedência estrangeira, oriundos da ZFM, que derem entrada na Amazônia Ocidental para serem consumidos ou utilizados: b.1) motores marítimos de centro e de popa, seus acessórios e pertences, assim como outros utensílios empregados na atividade pesqueira, exceto explosivos e produtos utilizados em sua fabricação; b.2) máquinas, implementos e insumos utilizados na agricultura, na pecuária e nas atividades afins; b.3) máquinas para construção rodoviária; b.4) máquinas, motores e acessórios para instalação industrial; b.5) materiais de construção; b.6) produtos alimentares; b.7) medicamentos; e c) os produtos elaborados por estabelecimentos industriais localizados na Amazônia Ocidental, cujos projetos tenham sido aprovados pelo Conselho de Administração da Suframa, com matérias-primas agrícolas e extrativas vegetais de produção regional, excluídas as de origem pecuária, exceto o fumo do Capítulo 24 e as bebidas alcoólicas das posições a e dos códigos Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 14 SP 1

2 Manual de Procedimentos Notas a e (exceto o Ex 01) da TIPI/2006. (1) Os Ministros da Fazenda e do Planejamento, Orçamento e Gestão fixarão periodicamente, por meio de Portaria Interministerial, a pauta das mercadorias a serem comercializadas com a isenção descrita na letra b, levando em conta a capacidade de produção das unidades industriais localizadas na Amazônia Ocidental (RIPI/2002, art. 82, 2 o ). (2) De acordo com o Parecer Normativo CST n o 406/1970, embora o dispositivo legal faça menção nominal a determinados produtos, o que prevalece é o código numérico relativo aos Capítulos e às posições da TIPI/2006 indicados. Assim, apesar de não citados expressamente, o Fisco federal entende que também estão excluídos do benefício descrito na letra a.2 os cosméticos, uma vez que eles estão classificados no Capítulo 33 da TIPI/2006. (3) A Instrução Normativa SRF n o 300/2003 disciplina a saída temporária, para o restante do território aduaneiro, de bens ingressados nas Áreas de Livre Comércio (ALC) com os benefícios fiscais previstos na legislação específica. (Regulamento do IPI, aprovado pelo Decreto n o 4.544/2002, art. 82, I a III; e Instrução Normativa SRF n o 300/2003) 2.1 Transformação de veículos Os veículos nacionais beneficiados com a isenção descrita na letra a do item 2, caso sejam transformados em automóveis de passageiros no período de 3 anos de sua fabricação, perderão o benefício da isenção, sujeitando o seu proprietário ao recolhimento do imposto que deixou de ser pago, independentemente da aplicação das penalidades cabíveis. (RIPI/2002, art. 82, 1 o ) 3. SUSPENSÃO DO IPI As saídas dos produtos destinados à Amazônia Ocidental serão realizadas com a suspensão do IPI, a qual será convertida na isenção descrita na letra a do item 2 quando os produtos ingressarem naquela região através da Zona Franca de Manaus ou de seus entrepostos. (RIPI/2002, art. 83) 4. REMESSA DE PRODUTOS IMPORTADOS A remessa dos produtos de origem nacional para empresas localizadas na Amazônia Ocidental será feita com a suspensão do imposto, que será convertida em isenção quando da sua efetiva entrada naquela área incentivada. Já os produtos de origem estrangeira não estão amparados pela suspensão/isenção nas remessas para a Amazônia Ocidental, ou seja, deverão ser normalmente tributados. Contudo, a Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) tem entendido que a suspensão/isenção poderá ser aplicada às remessas, para a Amazônia Ocidental, de produtos importados de países em relação aos quais, por meio de acordo ou convenção internacional firmados pelo Brasil, tenha sido garantida igualdade de tratamento entre o produto importado e o nacional, como, por exemplo, nas importações de países integrantes do Mercosul e do GATT (atualmente OMC). Nesse sentido, reproduzimos, entre outras manifestações, a Solução de Consulta n o 6/2008, da Secretaria da Receita Federal do Brasil: MINISTÉRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL SOLUÇÃO DE CONSULTA N o 6 de 05 de Junho de 2008 ASSUNTO: Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI EMENTA: ISENÇÕES. ZONA FRANCA DE MANAUS E AMA- ZÔNIA OCIDENTAL. PRODUTOS NACIONALIZADOS. As isenções do IPI previstas nos arts. 69, inciso III, e 82 do Decreto n o 4.544, de 2002, Ripi em vigor, estende-se aos produtos estrangeiros, nacionalizados e revendidos para destinatários situados naquela região, quando importados de países em relação aos quais, através de acordo ou convenção internacional firmados pelo Brasil, tenha-se garantido igualdade de tratamento para o produto importado, originário do país em questão, e o nacional. 5. DIREITO AO CRÉDITO 5.1 Aquisição de insumos aplicados nos produtos remetidos para a Amazônia Ocidental Nos termos do art. 11 da Lei n o 9.779/1999 e da Instrução Normativa SRF n o 33/1999, poderá ser mantido, na escrita fiscal dos contribuintes, o valor do crédito do IPI incidente nas aquisições de insumos (matérias-primas, produtos intermediários e material de embalagem) destinados à fabricação de produtos cujas saídas do estabelecimento industrial sejam isentas do IPI. (Lei n o 9.779/1999, art. 11; e Instrução Normativa SRF n o 33/1999) 5.2 Aquisição de insumos industrializados na Amazônia Ocidental Os estabelecimentos industriais poderão creditar-se do valor do IPI, como se devido fosse, sobre os produtos elaborados por estabelecimentos industriais localizados na Amazônia Ocidental, adquiridos com a isenção do imposto descrita na letra c do item 2, quando empregados como matéria-prima, produto intermediário ou material de embalagem na industrialização de produtos sujeitos ao imposto. (RIPI/2002, art. 175) 2 SP Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 14 - Boletim IOB

3 Manual de Procedimentos 6. INTERNAMENTO DOS PRODUTOS NA AMAZÔNIA OCIDENTAL O processo de internamento de mercadorias nacionais na Amazônia Ocidental é sujeito ao controle e à fiscalização da Superintendência da Zona Franca de Manaus (Suframa), observada a disciplina estabelecida pela Portaria Suframa n o 529/2006, e é composto por duas fases distintas: a) o ingresso físico da mercadoria nas áreas incentivadas; e b) a formalização do internamento. (Portaria Suframa n o 529/2006, art. 1 o, 2 o ) 7. CONSIDERAÇÕES QUANTO AO ICMS De acordo com a Lei Complementar n o 24/1975, os benefícios fiscais relativos ao ICMS somente poderão ser concedidos ou revogados por meio de convênios celebrados pelos Estados e pelo Distrito Federal. Inexiste previsão legal (convênio) que conceda benefício fiscal de ICMS para as remessas de produtos destinados à Amazônia Ocidental. Contudo, caso a remessa seja efetuada para os Municípios a seguir relacionados (Áreas de Livre Comércio e Zona Franca de Manaus), localizados no território dos Estados que compõem a Amazônia Ocidental, haverá a isenção do ICMS: Município Fundamento Legal Bonfim e Boa Vista (Roraima) - Áreas Convênio ICMS n o 52/1992 de Livre Comércio de Bonfim e Boa Vista Guajará-Mirim (Rondônia) - Área de Convênio ICMS n o 52/1992 Livre Comércio de Guajará-Mirim Tabatinga (Amazonas) - Área de Livre Convênio ICMS n o 52/1992 Comércio de Tabatinga Cruzeiro do Sul e Brasiléia, com extensão para o Município de Epitacio- Convênio ICMS n o 52/1992 lândia (Acre) - Áreas de Livre Comércio de Cruzeiro do Sul e Brasiléia Manaus, Rio Preto da Eva e Presidente Figueiredo (Zona Franca de Manaus) Convênios ICM n o s 65/1988 e 49/1994 Nas operações interestaduais destinadas às Áreas de Livre Comércio beneficiadas com a isenção do ICMS, caberá ao remetente indicar no documento fiscal o fundamento legal previsto na legislação do Estado de sua localização. (Lei Complementar n o 24/1975; Convênio ICMS n o 52/1992; Convênio ICM n o 65/1988; e Convênio ICM n o 49/1994) Estadual ICMS - Antecipação/Substituição tributária - Produtos alimentícios - Aquisição interestadual 1. INTRODUÇÃO O instituto da antecipação tributária foi implementado na legislação paulista por meio do art. 2 o, 3 o -A, da Lei n o 6.374/1989 (Lei do ICMS), acrescentado pela Lei n o /2007 e regulamentado pelo art. 426-A do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n o /2000, na redação dada pelo Decreto n o /2008, cujo dispositivo produz efeitos desde 1 o (Lei n o 6.374/1989, art. 2 o, 3 o -A; Lei n o /2007; RICMS-SP/2000, art. 426-A; e Decreto n o /2008) 2. PAGAMENTO ANTECIPADO Na entrada no território deste Estado de mercadoria sujeita ao regime jurídico da substituição tributária, a que se referem os arts. 313-A a 313-Z do RICMS- SP/2000 (313-W - produtos alimentícios), procedente de outra Unidade da Federação, o contribuinte paulista que conste como destinatário no documento fiscal relativo à operação deverá efetuar antecipadamente o recolhimento: a) do imposto devido pela própria operação de saída da mercadoria; e b) em sendo o caso, do imposto devido pelas operações subsequentes, na condição de sujeito passivo por substituição. Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 14 SP 3

4 Manual de Procedimentos Notas (1) A antecipação tributária de que trata o art. 426-A do RICMS-SP/2000 aplica-se às mercadorias sujeitas ao regime jurídico da substituição tributária referidas nos arts. 313-A a 313-Z (313-W - produtos alimentícios), exceto se o remetente da mercadoria tiver efetuado a retenção antecipada do imposto, na condição de sujeito passivo por substituição, conforme previsto na legislação (RICMS- SP/2000, art. 426-A, 1 o, na redação dada pelo Decreto n o /2008). (2) O Decreto n o /2008 disciplina o recolhimento do imposto relativo ao estoque de diversos produtos, entre os quais destacamos os da indústria alimentícia, recebidos antes da vigência do regime de retenção antecipada por substituição tributária ( ), na redação dada pelos Decretos n o s /2009 e /2009. (RICMS-SP/2000, art. 426-A, caput, I e II, 1 o ; Decreto n o /2008; Decreto n o /2008; Decreto n o /2009; e Decreto n o /2009) 3. BASE DE CÁLCULO 3.1 IVA-ST O cálculo do imposto, no caso de mercadoria cuja base de cálculo da sujeição passiva por substituição seja determinada por margem de valor agregado (MVA), deverá ser efetuado pela aplicação da fórmula IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALQ - IC, na qual: a) IA é o imposto a ser recolhido por antecipação; b) VA é o valor constante no documento fiscal relativo à entrada, acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos suportados pelo contribuinte; c) IVA-ST é o Índice de Valor Adicionado; d) ALQ é a alíquota interna aplicável; e e) IC é o imposto cobrado na operação anterior. Exemplo: Amendoim - Valor da operação - R$ 1.000,00 - IVA-ST = 55% = (0,55) - Alíquota interna = 18% (0,18) IA = R$ 1.000,00 x (1 + 0,55) x 0,18 - R$ 120,00 = IA = (R$ 1.000,00 x 1,55) x 0,18 - R$ 120,00 = IA = R$ 1.550,00 x 0,18 = R$ 279,00 - R$ 120,00 = R$ 159,00 = IA = R$ 159,00 Os percentuais do IVA-ST constam do Anexo Único à Portaria CAT n o 57/2008, com a redação dada pela Portaria CAT n o 47/2009, e alteração introduzida no item 11.8 pela Portaria CAT n o 52/2009, a seguir reproduzido: I - CHOCOLATES ITEM DESCRIÇÃO NBM/SH IVA-ST 1.1 Chocolate branco, em embalagens de conteúdo ,23 inferior ou igual a 1 kg 1.2 Chocolates contendo cacau, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg , Chocolate em barras, tabletes ou blocos ou no estado líquido, em pasta, em pó, grânulos ou formas semelhantes, em recipientes ou embalagens imediatas de conteúdo igual ou inferior a 2 kg 1.4 Chocolates e outras preparações alimentícias contendo cacau, em embalagens de conteúdo igual ou inferior a 1 kg, excluídos os achocolatados em pó 1.5 Achocolatados em pó, em embalagens de conteúdo igual ou inferior a 1 kg 1.6 Caixas de bombons contendo cacau, em embalagens de conteúdo entre 400g a 1 kg 1.7 Bombons, inclusive à base de chocolate branco, caramelos, confeitos, pastilhas e outros produtos de confeitaria, sem cacau , , , , , Gomas de mascar com ou sem açúcar IVA-ST Bombons, balas, caramelos, confeitos, pastilhas e outros produtos de confeitaria, contendo cacau , Balas, caramelos, confeitos, pastilhas e produtos semelhantes sem açúcar II - SUCOS E BEBIDAS IVA-ST ITEM DESCRIÇÃO NBM/SH IVA-ST 2.1 Bebidas prontas à base de mate ou chá , Preparações em pó para a elaboração de bebidas , Refrescos e outras bebidas não alcoólicas, ,84 exceto os refrigerantes e as demais bebidas de que trata o artigo 293 deste regulamento 2.4 Bebidas prontas à base de café , Sucos de frutas, ou mistura de sucos de fruta , Água de coco , Néctares de frutas e outras bebidas não alcoólicas ,84 prontas para beber 2.8 Bebidas alimentares prontas à base de soja, leite ou cacau , Refrescos e outras bebidas prontas para beber ,46 à base de chá e mate III - LATICÍNIOS E MATINAIS ITEM DESCRIÇÃO NBM/SH IVA-ST 3.1 Leite em pó, blocos ou grânulos, exceto creme de leite , Preparações em pó para elaboração de bebidas ,73 instantâneas, em embalagens de conteúdo inferior a 1 kg 3.3 Farinha láctea , Leite modificado para alimentação de lactentes , Preparações para alimentação infantil à base de farinhas, grumos, sêmolas ou amidos e outros 3.6 Leite longa vida (UHT - Ultra High Temperature ), em recipiente de conteúdo inferior ou igual a 2 litros 3.7 Creme de leite, em recipiente de conteúdo inferior ou igual a 1 kg Leite condensado, em recipiente de conteúdo inferior ou igual a 1 kg 3.8 iogurte e leite fermentado, em recipiente de conteúdo inferior ou igual a 2 litros ,87 16, ,81 4 SP Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 14 - Boletim IOB

5 Manual de Procedimentos ITEM DESCRIÇÃO NBM/SH IVA-ST 3.9 requeijão e similares, em recipiente de conteúdo inferior ou igual a 1 kg 3.10 manteiga, em embalagem de conteúdo inferior ou igual a 1 kg 3.11 margarina, em recipiente de conteúdo inferior ou igual a 1 kg , , ,00 ITEM DESCRIÇÃO NBM/SH IVA-ST 6.3 Complementos alimentares compreendendo, entre outros, shakes para ganho ou perda de peso, barras e pós de proteínas, tabletes ou barras de fibras vegetais, suplementos alimentares de vitaminas e minerais em geral, ômega 3 e demais suplementos similares, ainda que em cápsulas , IV - SNACKS, CEREAIS e CONGÊNERES ITEM DESCRIÇÃO NBM/SH IVA- ST 4.1 Produtos à base de cereais, obtidos por expansão ou torrefação , Salgadinhos diversos , Batata frita, inhame e mandioca fritos Amendoim e castanhas tipo aperitivo, em embalagem de conteúdo inferior ou igual a 500 gramas 37, ,00 V - MOLHOS, TEMPEROS E CONDIMENTOS ITEM DESCRIÇÃO NBM/SH IVA-ST 5.1 Catchup em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 650 gramas, exceto as embalagens contendo envelopes individualizados (sachês) de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas , Condimentos e temperos compostos, incluindo molho de pimenta e outros molhos, em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 1 kg , Molhos de soja preparados em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 650 gramas, exceto as embalagens contendo envelopes individualizados (saches) de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas 5.4 Farinha de mostarda em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg 5.5 Mostarda preparada em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 650 gramas, exceto as embalagens contendo envelopes individualizados (sachês) de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas , , , Maionese em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 650 gramas, exceto as embalagens contendo envelopes individualizados (sachês) de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas , Tomates preparados ou conservados, exceto em vinagre ou em ácido acético, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg , Molhos de tomate em embalagens imediatas ,08 de conteúdo inferior ou igual a 1 kg 5.9 Vinagres e seus sucedâneos obtidos a partir do ácido acético, para usos alimentares, em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 1 litro ,85 VI - BARRAS DE CEREAIS ITEM DESCRIÇÃO NBM/SH IVA-ST 6.1 Barra de cereais , Barra de cereais contendo cacau ,98 VII - PRODUTOS A BASE DE TRIGO E FARINHAS ITEM DESCRIÇÃO NBM/SH IVA-ST 7.1 Massas alimentícias, cozidas ou recheadas (de carne ou de outras substâncias) ou preparadas de outro modo , Pão denominado knackebrot , Bolo de forma, pães industrializados, inclusive ,78 de especiarias 7.4 Biscoitos e bolachas (exceto os do artigo ,88 do Anexo III deste regulamento) 7.5 Waffles e wafers , Torradas, pão torrado e produtos semelhantes torrados , Outros pães de forma , Outras bolachas, exceto casquinhas para ,78 sorvete 7.9 Outros pães e bolos industrializados e produtos de panificação não especificados anteriormente, exceto casquinhas para sorvete ,78 VIII - ÓLEOS ITEM DESCRIÇÃO NBM/SH IVA-ST 8.1 Óleo de soja refinado, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros , Óleo de amendoim refinado, em recipientes IVA-ST com capacidade inferior ou igual a 5 litros 8.3 Azeites de oliva, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros , Outros óleos e respectivas frações, obtidos exclusivamente a partir de azeitonas, mesmo refinados, mas não quimicamente modificados, e misturas desses óleos ou frações com óleos ou frações da posição 15.09, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros , Óleo de girassol ou de algodão refinado, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros 8.6 Óleo de canola, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros 8.7 Óleo de linhaça refinado, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros 8.8 Óleo de milho refinado, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros 8.9 Outros óleos refinados, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros 8.10 Misturas de óleos refinados, para consumo humano, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros , , IVA-ST , IVA-ST ,22 IX - PRODUTOS À BASE DE CARNE E PEIXE ITEM DESCRIÇÃO NBM/SH IVA-ST 9.1 Enchidos (embutidos) e produtos semelhantes, de carne, miudezas ou sangue ,40 Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 14 SP 5

6 Manual de Procedimentos ITEM DESCRIÇÃO NBM/SH IVA-ST 9.2 Outras preparações e conservas de carne, miudezas ou de sangue 9.3 Preparações e conservas de peixes; caviar e seus sucedâneos preparados a partir de ovas de peixe 9.4 Crustáceos, moluscos e outros invertebrados aquáticos, preparados ou em conservas X - PRODUTOS HORTÍCULAS E FRUTAS , IVA-ST IVA-ST ITEM DESCRIÇÃO NBM/SH IVA-ST 10.1 Produtos hortícolas, cozidos em água ou vapor, congelados, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg 10.2 Frutas, não cozidas ou cozidas em água ou vapor, congeladas, mesmo adicionadas de açúcar ou de outros edulcorantes, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg IVA-ST IVA-ST 10.3 Produtos hortícolas, frutas e outras partes comestíveis de plantas, preparados ou conservados em vinagre ou em ácido acético, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg , Cogumelos e trufas, preparados ou conservados, exceto em vinagre ou ácido acético, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg , Outros produtos hortícolas preparados ou conservados, exceto em vinagre ou em ácido acético, congelados, com exceção dos produtos da posição 20.06, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg IVA-ST 10.6 Outros produtos hortícolas preparados ou conservados, exceto em vinagre ou em ácido acético, não congelados, com exceção dos produtos da posição 20.06, excluídos batata, inhame e mandioca fritos, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg , Produtos hortícolas, frutas, cascas de frutas e outras partes de plantas, conservados com açúcar (passados por calda, glaceados ou cristalizados), em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg IVA-ST 10.8 Doces, geléias, marmelades, purês e pastas IVA-ST de frutas, obtidos por cozimento, com ou sem adição de açúcar ou de outros edulcorantes, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg 10.9 Frutas e outras partes comestíveis de plantas, preparadas ou conservadas de outro modo, com ou sem adição de açúcar ou de outros edulcorantes ou de álcool, não especificadas nem compreendidas em outras posições, excluídos os amendoins e castanhas tipo aperitivo, da posição , em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg ,78 XI - OUTROS ITEM DESCRIÇÃO NBM/SH IVA-ST 11.1 Preparações alimentícias compostas homogeneizadas ,87 (alimento infantil em conserva salgado ou doce) 11.2 Preparações para caldos em embalagens ,81 igual ou inferior a 1kg 11.3 Preparações para sopas em embalagens igual ou inferior a 1kg , Caldos e sopas preparados IVA-ST 11.5 Café torrado e moído, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 2 kg ,34 ITEM DESCRIÇÃO NBM/SH IVA-ST 11.6 Chá, mesmo aromatizado , Mate IVA-ST 11.8 Açúcar, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 2 kg, exceto as embalagens contendo envelopes individualizados (sachês) de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas , , Milho para pipoca (microondas) , Extratos, essências e concentrados de café ,87 e preparações à base destes extratos, essências ou concentrados ou à base de café, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 500 gramas Extratos, essências e concentrados de chá IVA-ST ou de mate e preparações à base destes extratos, essências ou concentrados ou à base de chá ou de mate, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 500 gramas, exceto as bebidas prontas à base de mate ou chá Pós, inclusive com adição de açúcar ou outro edulcorante, para a fabricação de pudins, cremes, sorvetes, flans, gelatinas ou preparações similares, de conteúdo inferior ou igual a 500 gramas IVA-ST Edulcorantes em geral (aspartame, sacarina IVA-ST e seus sais, acido ciclamico de sódio e seus sais, manitol, d-glucitol, sorbitol, polialcool, maltitol) Notas (1) A Portaria CAT n o 16/2009 estabelece base de cálculo na saída de produtos sujeitos à substituição tributária de que tratam os arts. 313-A a 313-Y do RICMS-SP/2000, não se aplicando suas disposições, entre outras hipóteses, quando houver IVA-ST especificado em Portaria editada pela Coordenação da Administração Tributária (CAT). (2) Nos casos em que não houver percentual indicado no Anexo Único da Portaria CAT n o 57/2008, na redação dada pela Portaria CAT n o 47/2009 e pela Portaria CAT nº 52/2009, aplica-se o IVA-ST constante no Anexo Único da Portaria CAT n o 16/2009, que foi fixado em 57,33% para os produtos alimentícios. (RICMS-SP/2000, art. 426-A, caput, 1 o e 2 o ; Portaria CAT n o 57/2008, Portaria CAT n o 16/2009, Portaria CAT n o 47/2009, Anexo Único, e Portaria CAT n o 52/2009) Remetente optante pelo Simples Nacional No cálculo do Imposto Antecipado (IA) descrito no subitem 3.1, quando o remetente localizado em outra Unidade da Federação estiver sujeito ao Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), o imposto cobrado na operação anterior será: a) deduzido como crédito do imposto pelo contribuinte enquadrado no Regime Periódico de Apuração (RPA), desde que indicado no campo Informações Complementares ou no corpo do documento fiscal relativo à entrada; e b) no caso de contribuinte optante pelo Simples Nacional, será deduzido como crédito o valor resultante da aplicação do percentual de 7% 6 SP Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 14 - Boletim IOB

7 Manual de Procedimentos sobre o valor da operação ou da prestação própria do remetente. Exemplo: Amendoim - Valor da operação - R$ 1.000,00 - IVA-ST = 55% = (0,55) - Alíquota interna = 18% (0,18) IA = R$ 1.000,00 x (1 + 0,55) x 0,18 = IA = (R$ 1.000,00 x 1,55) x 0,18 = IA = R$ 1.550,00 x 0,18 = R$ 279,00 IA = R$ 279,00 (-) o imposto indicado no corpo ou em Informações Complementares da nota fiscal do fornecedor, se o destinatário for contribuinte enquadrado no RPA, ou IA = R$ 279,00 (-) (7% x 1.000,00) = R$ 279,00 (-) R$ 70,00 = R$ 209,00, se o destinatário for optante pelo Simples Nacional. (RICMS-SP/2000, art. 426-A, 3 o, na redação dada pelo Decreto n o /2009) 3.2 IVA-ST Ajustado Na entrada de mercadoria procedente de outra Unidade da Federação cuja saída interna seja tributada com alíquota superior a 12%, o estabelecimento destinatário paulista deverá utilizar o IVA-ST Ajustado, calculado pela seguinte fórmula: IVA-ST Ajustado = [(1 + IVA-ST original) x (1 - ALQ inter) / (1 - ALQ intra)] - 1, na qual: a) IVA-ST original é o IVA-ST aplicável na operação interna; b) ALQ inter é a alíquota interestadual aplicada pelo remetente localizado em outra Unidade da Federação; e c) ALQ intra é a alíquota aplicável à mercadoria no Estado de São Paulo. Exemplo: Amendoim - Valor da operação - R$ 1.000,00 - IVA-ST original = 55% = (0,55) - Alíquota interna = 18% (0,18) e Alíquota interestadual = 12% (0,12) IVA-ST Ajustado = [(1 + 0,55) x (1-0,12) / (1-0,18) - 1 = = [1,55 x 0,88 / (0,82)] - 1 = = [1,364 / 0,82] - 1 = IVA-ST Ajustado = 1, = 66,34% ou (0,6634) Cálculo do IA (Imposto Antecipado): Na sequência do exemplo desenvolvido no subitem 3.1, teremos: IA = R$ 1.000,00 x (1 + 0,6634) x 0,18 - R$ 120,00 = IA = (R$ 1.000,00 x 1,6634) x 0,18 - R$ 120,00 = IA = R$ 1.663,40 x 0,18 = R$ 299,41 - R$ 120,00 = R$ 179,41 = IA = R$ 179,41 (Portaria CAT n o 57/2008, art. 1 o, parágrafo único) Redução da base de cálculo Na hipótese de produto beneficiado por redução da base de cálculo, como por exemplo, pão de forma classificado no código da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH), que está ao abrigo desse benefício de acordo com o art. 3 o, XIV, do Anexo II do RICMS- SP/2000, de forma que a carga tributária seja equivalente a 7%, a nosso ver, não se aplica o IVA-ST Ajustado, cujo procedimento tem por finalidade a equalização da carga tributária, quando a alíquota interna for superior à alíquota interestadual. Nota-se, no entanto, que a aplicação do IVA-ST Ajustado somente é dispensada quando a carga tributária reduzida for extensiva a toda a cadeia da circulação da mercadoria. (RICMS-SP/2000, Anexo II, art. 3 o, XIV; e Portaria CAT n o 57/2008, Anexo Único, VII, item 7.7, na redação dada pela Portaria CAT n o 47/2009) 4. HIPÓTESES DE DISPENSA DO RECOLHIMENTO ANTECIPADO O recolhimento do imposto antecipado é dispensado na entrada de mercadoria destinada a: a) integração ou consumo em processo de industrialização; b) estabelecimento responsável pelo pagamento do imposto por sujeição passiva por substituição, em relação à mesma mercadoria ou a outra mercadoria enquadrada na mesma modalidade de substituição, hipótese em que a respectiva saída da mercadoria ficará subordinada ao regime jurídico da substituição tributária previsto no RICMS-SP/2000; Nota A regra descrita na letra b não se aplica na hipótese em que o estabelecimento destinatário da mercadoria tenha a responsabilidade tributária atribuída pela legislação apenas pelo fato de rece- Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 14 SP 7

8 Manual de Procedimentos ber mercadoria de outra Unidade da Federação (RICMS-SP/2000, art. 426-A, 6 o -A). c) estabelecimento paulista pertencente ao mesmo titular do estabelecimento remetente, hipótese em que a responsabilidade pela retenção do imposto será do estabelecimento destinatário, que deverá observar as demais normas relativas ao regime jurídico da substituição tributária se, cumulativamente: c.1) esse estabelecimento não for varejista; c.2) a mercadoria entrada tiver sido fabricada, importada ou arrematada, quando importada do exterior e apreendida, por qualquer estabelecimento do mesmo titular. Observa-se que na ocorrência de qualquer saída ou evento que descaracterize a dispensa do recolhimento antecipado, este será exigido do estabelecimento paulista que recebeu a mercadoria procedente de outra Unidade da Federação. Por outro lado, não sendo aplicável o recolhimento antecipado, o imposto devido na condição de sujeito passivo por substituição deverá ser pago segundo as normas comuns relativas ao regime jurídico da substituição tributária previstas na legislação. (RICMS-SP/2000, art. 426-A, 6 o, 6 o -A e 7 o, e art. 426-B) 5. ESCRITURAÇÃO FISCAL A escrituração das operações sujeitas ao recolhimento antecipado será efetuada nos termos do art. 277 do RICMS-SP/2000, considerando-se o valor recolhido por antecipação como imposto devido pela própria operação de saída da mercadoria, exceto no caso de contribuinte não varejista enquadrado no Regime Periódico de Apuração (RPA), hipótese em que o valor recolhido por antecipação será assim considerado: a) como parcela relativa ao imposto devido pela própria operação de saída da mercadoria, o valor resultante da multiplicação da diferença entre a alíquota interna e a interestadual pela base de cálculo da operação de entrada da mercadoria; e b) como parcela relativa ao imposto devido pelas operações subsequentes, na condição de sujeito passivo por substituição, o valor total recolhido, deduzido do valor calculado na forma da letra a anterior. Exemplo: Valor de aquisição: R$ 1.000,00 Alíquota interna: 18% Alíquota interestadual: 12% IVA-ST Ajustado: 66,34% (ou 0,6634) Neste caso, o cálculo da parcela relativa ao imposto devido pela própria operação de saída da mercadoria, conforme descrito na letra a, corresponderá ao seguinte: Diferença entre as alíquotas interna e interestadual (18-12) = 6% x 1.000,00 = R$ 60,00. Por outro lado, o valor total referido na letra b, corresponde ao seguinte cálculo: Valor de aquisição R$ 1.000,00 IVA-ST Ajustado: 0,6634 x R$ 1.000,00 = 663,40. Base de cálculo do Imposto Antecipado (IA) = R$ 1.000,00 + R$ 663,40 = R$ 1.663,40 R$ 1.663,40 x Alíquota interna (18%) = R$ 299,41 (-) Imposto destacado na nota fiscal de aquisição: R$ 120,00 (R$ 1.000,00 x 12%) = R$ 299,41 - R$ 120,00 = R$ 179,41 Portanto, o valor total recolhido mencionado na letra b corresponde a R$ 179,41 que, diminuído do valor referido na letra a (diferença entre alíquotas) R$ 60,00, resultará no valor da parcela relativa ao imposto devido nas operações subsequentes. (RICMS-SP/2000, art. 277 e art. 426-A, 5 o ) 5.1 Livro Registro de Entradas O art. 277, II e III, do RICMS-SP/2000, na redação dada pelo Decreto n o /2008, dispõe que o estabelecimento que receber mercadoria diretamente de outra Unidade da Federação e que seja responsável pelo pagamento do imposto relativo à operação própria e às operações subsequentes, por ocasião da entrada, deverá escriturar o livro Registro de Entradas, utilizando a coluna Observações para os lançamentos na mesma linha do registro correspondente à respectiva entrada, em colunas distintas, dos valores referentes à substituição tributária e ao recolhimento antecipado do imposto. Desse modo, o contribuinte, para efetuar a escrituração desse livro, deverá dividir a coluna Observações em dois itens, a saber, Substituição Tributária e Recolhimento Antecipado, assim subdivididos: a) sob o item Substituição Tributária, lançar os valores correspondentes à base de cálculo e ao re- 8 SP Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 14 - Boletim IOB

9 Manual de Procedimentos colhido antecipadamente, a título de imposto sobre a operação própria, e à base de cálculo e ao retido, sobre as operações subsequentes, na forma do art. 277, II, a e b, do RICMS-SP/2000; b) sob o item Recolhimento Antecipado, registrar os seguintes dados: a data do recolhimento, o código de receita utilizado e o valor recolhido. Exemplo: LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS OBSERVAÇÕES Substituição Tributária Operação própria Operações subsequentes Base de cálculo Recolhimento Antecipado Data Código Valor de receita Recolhimento antecipado Base de cálculo Imposto retido 1.000,00 60, ,40 119,41 xx/ xx/ ,41 (RICMS-SP/2000, art. 277, caput, II e III; e Decreto n o /2008) 5.2 Livro Registro de Saídas O livro Registro de Saídas será escriturado de acordo com o disposto no art. 278 do RICMS-SP/2000, mediante utilização da coluna Outras de Operações sem Débito do Imposto. (RICMS-SP/2000, art. 278, caput, e art. 313-W, 2 o, itens 1 e 2) 5.3 Livro Registro de Apuração do ICMS Estabelecimento atacadista, inclusive distribuidor O valor correspondente às operações próprias, lançado na coluna Observações do livro Registro de Entradas (veja letra a do subitem 5.1), será totalizado no último dia do período de apuração para lançamento no livro Registro de Apuração do ICMS no quadro Débito do Imposto - Outros Débitos, com a indicação Pagamento Antecipado - Art. 277 do RICMS, junto com a escrituração de suas operações próprias. Quanto ao recolhimento antecipado, o valor relativo às operações próprias será lançado no quadro Crédito do Imposto - Outros Créditos, com a expressão Recolhimento Antecipado - Art. 426-A do RICMS. Exemplo: REGISTRO DE APURAÇÃO DO ICMS (operações próprias) DÉBITO DO IMPOSTO 001 POR SAÍDAS COM DÉBITO DO IMPOSTO OUTROS DÉBITOS Pagamento antecipado - Art. 277 do RICMS ESTORNO DE CRÉDITOS 005 TOTAIS CRÉDITO DO IMPOSTO 006 POR ENTRADAS COM CRÉDITO DO IMPOSTO 007 OUTROS CRÉDITOS Recolhimento antecipado - Art. 426-A do RICMS ESTORNO DE DÉBITOS 010 SUBTOTAL 011 SALDO CREDOR DO PERÍODO ANTERIOR 012 TOTAL Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 14 SP 9

10 Manual de Procedimentos Os valores lançados na coluna Observações do livro Registro de Entradas, sob a rubrica Base de Cálculo e Imposto Retido, relativos às operações subsequentes, serão lançados no livro Registro de Apuração do ICMS na forma prevista no art. 281 do RICMS- SP/2000, isto é, em folha subsequente à da apuração das operações próprias, fazendo-se nela constar a expressão Substituição Tributária e utilizando-se, no que couber, os quadros Débito do Imposto, Crédito do Imposto e Apuração dos Saldos. No que se refere ao recolhimento antecipado, o valor relativo às operações subsequentes será lançado no quadro Crédito do Imposto - Outros Créditos, com a expressão Recolhimento Antecipado - Art. 426-A do RICMS. Exemplo: REGISTRO DE APURAÇÃO DO ICMS (operações subsequentes) DÉBITO DO IMPOSTO 001 POR SAÍDAS COM DÉBITO DO IMPOSTO OUTROS DÉBITOS 003 ESTORNO DE CRÉDITOS 005 TOTAIS CRÉDITO DO IMPOSTO 006 POR ENTRADAS COM CRÉDITO DO IMPOSTO 007 OUTROS CRÉDITOS Recolhimento antecipado - Art. 426-A do RICMS ESTORNO DE DÉBITOS 010 SUBTOTAL 011 SALDO CREDOR DO PERÍODO ANTERIOR 012 TOTAL (RICMS-SP/2000, art. 277, caput, II, 2 o, item 1, e art. 281, caput) Estabelecimento varejista Os valores mencionados na coluna Observações do livro Registro de Entradas de estabelecimento varejista, sob a rubrica de Substituição Tributária, serão totalizados no último dia do período de apuração, para lançamento no livro Registro de Apuração do ICMS no quadro Débito do Imposto - Outros Débitos, com a expressão Pagamento Antecipado - Art. 277 do RICMS. (RICMS-SP/2000, art. 277, caput, II, 2 o, item 2) 6. RECOLHIMENTO ANTECIPADO DO IMPOSTO O imposto antecipado (IA) será recolhido na entrada da mercadoria no território deste Estado, por meio de guia de recolhimentos especiais, conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, por meio da Portaria CAT n o 16/2008, a qual dispõe que na entrada, em território paulista, de mercadoria sujeita ao regime jurídico da substituição tributária procedente de outra Unidade da Federação sem a retenção antecipada, o imposto devido deverá ser recolhido, em se tratando de: a) recolhimento antecipado previsto no art. 426-A do RICMS-SP/2000, por meio de Guia de Arrecadação Estadual (Gare-ICMS) com a indicação do código de receita (outros recolhimentos especiais), e no campo Informações Complementares, do número da nota fiscal a que se refere o recolhimento e do CNPJ do 10 SP Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 14 - Boletim IOB

11 Manual de Procedimentos estabelecimento remetente, ressalvada a hipótese descrita na letra c ; b) contribuinte sujeito às normas do Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional) e não sendo aplicável a antecipação de recolhimento mencionada na letra a, por meio de Gare-ICMS, com a indicação do código de receita (outros recolhimentos especiais); c) no caso de antecipação, conforme descrito na letra a, será admitido também o seu recolhimento em momento anterior ao da entrada da mercadoria em território paulista, ainda que por meio de Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE), com a indicação: c.1) do código de receita (recolhimentos especiais); c.2) do CNPJ e demais dados cadastrais do estabelecimento do contribuinte destinatário paulista; c.3) no campo Informações Complementares, do número da nota fiscal a que se refere o recolhimento e do CNPJ do estabelecimento remetente. (RICMS-SP/2000, art. 426-A, 4 o ; e Portaria CAT n o 16/2008) 6.1 Estabelecimento remetente O estabelecimento remetente da mercadoria, localizado em outra Unidade da Federação, poderá ser autorizado a recolher o imposto antecipado (IA) até o dia 15 do mês subsequente ao da saída da mercadoria, mediante regime especial, concedido nos termos do art. 489 do RICMS-SP/2000. Nota Observa-se que a opção mencionada, segundo informação oficiosa, está sendo colocada em prática pelos estabelecimentos destinatários paulistas. (RICMS-SP/2000, art. 426-A, 8 o, e art. 489) IOB Setorial FEDERAL Setor de transporte - Conceito de redespacho e de subcontratação A prestação de serviços de transporte pode ser definida como o deslocamento de bens, mercadorias, valores, pessoas etc. de um local para outro, mediante remuneração. Com a promulgação da Constituição Federal de 1988, os serviços de transporte (interestaduais e intermunicipais) deixaram de ser tributados pelo Imposto sobre os Serviços de Transporte Rodoviário Intermunicipal e Interestadual de Passageiros e Cargas (ISTR), de competência da União, passando a ser tributados pelo ICMS, tributo de competência estadual e distrital (CF/1988, art. 155, II). Ressalta-se que os serviços de transporte intramunicipais (cujo início e término ocorram dentro do mesmo município) se sujeitam ao ISS, de competência municipal (CF/1988, art. 156, III; e item da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar n o 116/2003). O ICMS incidente na prestação de serviço de transporte interestadual e intermunicipal é devido à Unidade da Federação onde se iniciar a respectiva Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 14 SP 11

12 Manual de Procedimentos prestação (Lei Complementar n o 87/1996, art. 11, II, a ). O serviço de transporte normalmente é realizado pelo próprio prestador (empresa transportadora ou transportador autônomo). Contudo, pode ocorrer de o serviço não ser total ou parcialmente realizado pelo próprio transportador contratado para realizá-lo, mas por terceiro por ele contratado, caracterizando, assim, o redespacho ou a subcontratação do serviço de transporte. Entende-se por subcontratação do serviço de transporte aquela firmada na origem da prestação do serviço, por opção do transportador de não realizar o serviço em veículo próprio. Nesse caso, o transportador contratado não executa nenhuma etapa do transporte, mas subcontrata outro transportador para realizar a prestação, do seu início até o destino final. Já o redespacho ocorre quando o transportador contratado para realizar o transporte até o destino final realiza determinado trecho do transporte e contrata outro transportador para realizar a outra parte (seja inicial, intermediária ou final). (Constituição Federal de 1988, arts. 155, II, e 156, III; Lei Complementar n o 116/2003; Lei Complementar n o 87/1996, art. 11, II, a ; e Convênio Sinief n o 6/1989, art. 17, 6 o ) IOB Perguntas e Respostas IPI - Majoração de alíquotas - Aplicação do princípio da anterioridade (anual e nonagesimal) 1) Aplica-se à majoração de alíquotas do IPI o princípio da anterioridade anual e nonagesimal? R.: A legislação permite que as alíquotas do IPI sejam reduzidas até 0% ou majoradas até 30 unidades percentuais, por meio de ato do Poder Executivo federal (decreto presidencial), quando se tornar necessário atingir os objetivos da política econômica governamental, mantida a seletividade em função da essencialidade do produto ou, ainda, para corrigir distorções. Com relação à majoração da alíquota, não se aplica o princípio constitucional da anterioridade anual, que veda a cobrança de tributos no mesmo exercício 12 SP Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 14 - Boletim IOB

13 Manual de Procedimentos financeiro em que houver sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. Contudo, aplica-se o princípio da anterioridade nonagesimal, no qual a nova alíquota somente poderá ser exigida após 90 dias da publicação da respectiva legislação no Diário Oficial da União. Dessa forma, a legislação que majorar a alíquota do IPI somente produzirá efeitos após 90 dias da sua publicação, independentemente de esse prazo estar ou não dentro do mesmo exercício financeiro. (Constituição Federal de 1988, art. 150, III, b e c, 1 o, e art. 153, 1 o ; Decreto-lei n o 1.199/1971, art. 4 o, I e II; Lei n o /2002, art. 7 o ; e RIPI/2002, art. 64) IPI - Devolução realizada por pessoa física 2) Qual procedimento o contribuinte do IPI deve adotar na entrada de mercadoria devolvida por pessoa física? R.: Para transportar as mercadorias, a pessoa física fará uma carta ou um memorando com o relato do fato. No ato da entrada, o estabelecimento industrial deverá emitir a nota fiscal de entrada para documentar a operação. Nessa nota fiscal, devem ser preenchidos todos os requisitos: o nome do cliente, seu endereço e número do CPF. Além disso, deverão ser indicados o valor do IPI, o motivo da devolução e o número, a série, se houver, e a data de emissão da nota fiscal de venda. Caso o transporte dessas mercadorias seja realizado pelo estabelecimento fornecedor, a nota fiscal de entrada deverá ser emitida antes e com ela acobertar o seu trânsito. Deverá ser anotada na via fixa da nota fiscal de venda o fato relativo à devolução. Essa nota fiscal deverá ser escriturada no livro Registro de Entradas e no livro Registro de Controle da Produção e do Estoque, ou em controles equivalentes. Devem ser conservadas à disposição do Fisco as provas, pelos registros contábeis e demais elementos de sua escrita, do ressarcimento do valor dos produtos devolvidos, por meio de crédito ou restituição do mesmo, ou a substituição do produto. (RIPI/2002, arts. 169, II, e 170) IPI - Alíquota - Revenda de bens de produção 3) Qual alíquota do IPI deve ser aplicada na revenda tributada de bens de produção? R.: Na revenda tributada de bens de produção, o contribuinte deve aplicar a alíquota correspondente ao produto objeto da operação, fixada na Tabela de Incidência do IPI, aprovada pelo Decreto n o 6.006/2006, de acordo com a sua classificação fiscal na Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM). (RIPI/2002, arts. 130 e 519; e TIPI/2006) IPI - Crédito extemporâneo 4) Qual procedimento o contribuinte deve adotar caso tenha escriturado a nota fiscal de aquisição de insumos sem o crédito do IPI, e verificado o fato após o período de apuração? R.: Caso o contribuinte, após o período de apuração, verificar que escriturou a nota fiscal de entrada de insumos sem o crédito do IPI, se de direito, procederá ao lançamento do crédito, no período de apuração em que se constatou o fato, diretamente no livro Registro de Apuração do IPI. (RIPI/2002, arts. 163, 164, 378 e 399) IPI - Recolhimento do imposto devido na importação 5) Qual o prazo de recolhimento do IPI devido na importação? R.: O importador deve providenciar o recolhimento do IPI antes da saída do produto da repartição aduaneira onde ocorrer o desembaraço aduaneiro. (RIPI/2002, art. 202, I) ICMS/SP - Substituição tributária - IVA-ST - Aplicabilidade 6) O IVA-ST divulgado pela Portaria CAT n o 16/2009 para os produtos relacionados nos arts. 313-A a 313- Y do RICMS-SP/2000 é aplicado somente àqueles introduzidos pelo Decreto n o /2008, com vigência iniciada em março/2009? R.: O IVA-ST referido na Portaria CAT n o 16/2009, observado o 1 o do art. 1 o, somente será aplicado quando não houver IVA-ST já determinado, por meio de outras Portarias, para o respectivo produto. Essa Portaria não faz distinção, alcançando todos os produtos, e não somente aqueles introduzidos pelo Decreto n o /2008, com vigência desde 1 o , conquanto não haja IVA estabelecido. (Decreto n o /2008; e Portaria CAT n o 16/2009) Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 14 SP 13

14 Manual de Procedimentos ICMS/SP - Substituição tributária - Inclusão de novos produtos desde 1 o ) Quais grupos de mercadorias, introduzidas pelo Decreto n o /2008, sofreram alteração em relação à substituição tributária desde 1 o ? R.: Foram incluídas novas mercadorias e renomeados itens de mercadorias já existentes em relação aos seguintes dispositivos do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n o /2000: a) medicamentos - art. 313-A; b) produtos de higiene pessoal - art. 313-G; c) produtos de limpeza - art. 313-K; d) produtos da indústria alimentícia - art. 313-W; e e) materiais de construção e congêneres - art. 313-Y. (RICMS-SP/2000, arts. 313-A, 313-G, 313-K e 313-Y; e Decreto n o /2008, arts. 1 o e 2 o ) ICMS/SP - Serviços de transporte rodoviário de cargas - Prazo de recolhimento 8) Houve alteração quanto ao prazo de recolhimento do ICMS pelos contribuintes prestadores de serviços de transporte rodoviário de cargas? R.: Sim. Por meio do Decreto n o /2009, foi alterado o Decreto n o /2008, cujo inciso II do art. 2 o passou a estabelecer que as empresas de transporte rodoviário, enquadradas nos códigos da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) /01, /02, /03 e /04, deverão recolher o imposto previsto nos arts. 112 e 283 do RICMS-SP/2000, sem os acréscimos legais, relativamente aos fatos geradores ocorridos nos meses de janeiro a junho/2009, nos seguintes prazos: a) janeiro: até ; b) fevereiro: até ; c) março: até ; d) abril: até ; e) maio: até ; e f) junho: até (Decreto n o /2008, art. 2 o, II; e Decreto n o /2009) 14 SP Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 14 - Boletim IOB

15 Informativo Eletrônico IOB IOB Atualiza Federal ICMS Substituição tributária nas operações com cosméticos, produtos de perfumaria e artigos de higiene pessoal e de toucador entre contribuintes localizados nos Estados do Paraná e de São Paulo Por meio do Protocolo ICMS n o 2/2009, os Estados do Paraná e de São Paulo instituíram o regime de substituição tributária para cosméticos, produtos de perfumaria e artigos de higiene pessoal e de toucador, nas operações interestaduais realizadas entre contribuintes neles localizados, com efeitos a partir de 1 o Nota Este ato foi publicado por meio do Despacho SE n o 40/2009. Substituição tributária nas operações com suportes elásticos para camas, colchões, inclusive box, travesseiros e pillow entre contribuintes localizados nos Estados do Paraná e de São Paulo Por meio do Protocolo ICMS n o 3/2009, os Estados do Paraná e de São Paulo instituíram o regime de substituição tributária para suportes elásticos para camas, colchões, inclusive box, travesseiros e pillow, nas operações interestaduais realizadas entre contribuintes neles localizados, com efeitos a partir de 1 o Nota Este ato foi publicado por meio do Despacho SE n o 40/2009. ICMS/IPI Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) - Aprovação do Manual de Integração, versão 3.0 Por meio do Ato Cotepe/ICMS n o 3/2009, foi aprovado o Manual de Integração da Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), versão 3.0, que estabelece as especificações técnicas da NF-e, do Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica (Danfe) e dos Pedidos de Concessão de Uso, Cancelamento, Inutilização e Consulta Web- Services a Cadastro. O Manual de Integração, versão 3.0, está disponível na página do Confaz ( confaz), identificado como Manual de Integração - Contribuinte versão pdf. As alterações definidas a partir da versão 3.0 desse manual deverão ser implementadas até , podendo os contribuintes, até essa data, observar o disposto no Manual de Integração da NF-e, versão a. Informativo - Abr/ N o 14 SP 1