Troféu Transparência Comunicação Visual

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Maria de Lourdes Paiva Nobre
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1 Troféu Transparência 2015 Comunicação Visual

2 Sobre a ANEFAC Entidade sem fins lucrativos fundada há quase 50 anos Cerca de 1600 associados Executivos de finanças, administração e contabilidade Missão Promover ações que viabilizem de forma ética o desenvolvimento de gestores de negócios na construção de relacionamentos no mercado. Abrangência São Paulo/Campinas/Rio de Janeiro/Curitiba/Salvador/Belo Horizonte

3 EVENTOS

4 Eventos

5 CPC 06 Operações de Arrendamento Mercantil Arrendamento mercantil é um acordo pelo qual o arrendador transmite ao arrendatário em troca de um pagamento ou série de pagamentos o direito de usar um ativo por um período de tempo acordado. 5

6 CPC 06 Operações de Arrendamento Mercantil Propriedade Posse/ Gestão 6

7 CPC 06 Operações de Arrendamento Mercantil Um arrendamento mercantil pode ser: Financeiro ou Operacional. Arrendamento mercantil financeiro é aquele em que há transferência substancial dos riscos e benefícios inerentes à propriedade de um ativo. O título de propriedade pode ou não vir a ser transferido. Arrendamento mercantil operacional é um arrendamento mercantil diferente de um arrendamento mercantil financeiro. 7

8 CPC 06 Operações de Arrendamento Mercantil Exemplos de situações que, individualmente ou em conjunto, classificam o AM como financeiro: Transferência da propriedade ao final do contrato Há opção de compra por um preço significativamente abaixo do valor justo Prazo do contrato se refere à maior parte da vida econômica do ativo Valor presente dos pagamentos mínimos* do AM totaliza pelo menos substancialmente todo o justo valor do ativo alugado Ativos arrendados são especializados 8

9 CPC 06 Operações de Arrendamento Mercantil Outras situações que indicam que o AM é Financeiro se o arrendatário puder cancelar o arrendamento mercantil, as perdas do arrendador associadas ao cancelamento são suportadas pelo arrendatário; os ganhos ou as perdas da flutuação no valor justo do valor residual são atribuídos ao arrendatário (por exemplo, na forma de abatimento que equalize a maior parte do valor da venda no fim do arrendamento mercantil); e o arrendatário tem a capacidade de continuar o arrendamento mercantil por um período adicional com pagamentos que sejam substancialmente inferiores ao valor de mercado. 9

10 CPC 06 Operações de Arrendamento Mercantil Caso o contrato não atenda a nenhum dos critérios descritos anteriormente, o leasing deverá ser considerado como OPERACIONAL 10

11 CPC 06 Operações de Arrendamento Mercantil Leasing Operacional - Contabilização Balanço Patrimonial Ativo Bem arrendado DRE Depreciação do bem Apropriação linear Aluguel a Receber (Ativo) a Receita de aluguel (Resultado) Despesa de aluguel (Resultado) a Aluguel a pagar (Passivo) 11

12 CPC 06 Operações de Arrendamento Mercantil Leasing Financeiro - Contabilização Ativo Balanço Patrimonial Recebíveis DRE Receita Financeira Balanço Patrimonial Ativo Bem arrendado Passivo Financiamento DRE Depreciação do bem Despesa Financeira 12

aluguel (Resultado) a Aluguel a pagar (Passivo) Alguns desses contratos não podem ser

13 IFRS 16 - Leases Entra em vigor em janeiro de 2019 Por que um novo Pronunciamento? Para eliminar financiamentos off- Balance Sheet Leasing Operacional Despesa de aluguel (Resultado) a Aluguel a pagar (Passivo) Alguns desses contratos não podem ser cancelados. Portanto, o mais adequado seria mostrar um passivo, já que existe uma obrigação. 13

IFRS 16 - Leases Contratos de arrendamento Transferência do direito de controlar o uso de um ativo durante um período de tempo, em troca de uma contraprestação.

14 IFRS 16 - Leases Contratos de arrendamento Transferência do direito de controlar o uso de um ativo durante um período de tempo, em troca de uma contraprestação. Modelo do Arrendatário Ativo: direito de uso do ativo Passivo: obrigação referente ao contrato de arrendamento Resultado : despesas com amortização e despesas com juros

o ativo Cliente projetou o ativo Contrato de Serviço: Não há ativo identificado O fornecedor tem direito substantivo de troca (direito de

15 IFRS 16 - Leases Contrato de Lease: O ativo é identificado (modo explícito) O cliente tem o direito de obter os benefícios econômicos do ativo, durante um período de tempo Cliente tem o direito de definir como e com que fim o ativo será usado durante o período do contrato Cliente gerencia o ativo Cliente projetou o ativo Contrato de Serviço: Não há ativo identificado O fornecedor tem direito substantivo de troca (direito de substituir, ativo disponível, ou benefício econômico) Fornecedor tem o direito de definir como e com que fim o ativo será usado durante o período do contrato

16 IFRS 16 - Leases O arrendatário por optar por não aplicar o modelo do arrendatário para todos os contratos de leasing. IFRS 16 Arrendamentos de Curto Prazo (prazo menor que 12 meses) Ativos de Pequeno valor (por exemplo, USD 5.000)

17 IFRS 16 - Leases Além do arrendamento em si, outros serviços são pagos? Quando classificava-se o contrato de leasing como operacional, de acordo com o CPC 06, era comum que o fornecedores prestassem alguns serviços, como manutenção, reparos ou limpeza, por exemplo. IFRS 16 Contrato Combinado Componentes de Arrendamento contabilizado como Leasing Componentes de Não Arrendamento contabilizado como despesa de limpeza, por exemplo.

18 IFRS 16 - Leases Exemplo de Mensuração A Cia ABC contratou um leasing da Cia Arrendadora de um bem cujo valor de mercado é de $ mil e de vida útil econômica de 8,5 anos. Dados do contrato: Período: 8 anos Taxa de juros: 16% aa Prestações fixas semestrais: $ 600 mil Não existe opção de compra e nem valor residual no final

IFRS 16 - Leases Exemplo de Mensuração Valor Presente do Contrato Na HP: -600 [PMT] 7,7 [i] taxa de juros semestrais 16 [n] quantidade de prestações (semestrais) [PV] 5.

19 IFRS 16 - Leases Exemplo de Mensuração Valor Presente do Contrato Na HP: -600 [PMT] 7,7 [i] taxa de juros semestrais 16 [n] quantidade de prestações (semestrais) [PV] 5.413,07 Valor presente das prestações = 5.413,07 O valor do Ativo inclui: Passivo de Arrendamento Custos Diretos Iniciais Pagamentos adiantados do arrendamento Custos estimados de remover ou desmontar (-) Incentivos de Arrendamento Recebidos

IFRS 16 - Leases Contabilização na Cia. ABC, no momento do contrato: D Direito de Uso do Ativo 5.413 D Juros a Transcorrer 4.187 (9.600 5.413) C Passivo de Arrendamento 9.

20 IFRS 16 - Leases Contabilização na Cia. ABC, no momento do contrato: D Direito de Uso do Ativo D Juros a Transcorrer ( ) C Passivo de Arrendamento (600 x 16) Passivos de Arrendamento são passivos financeiros. O IFRS 16 simplifica sua contabilização: características do contrato como renovação e opção de compra não serão contabilizadas separadamente.

21 IFRS 16 - Leases x 7,7%

22 IFRS 16 - Leases Pagamentos variáveis que não dependem de índice ou taxa:

23 IFRS 16 - Leases Pagamentos variáveis que dependem de índice ou taxa:

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