Resolução SF nº 13/2012 Alíquota de 4%

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1 Resolução SF nº 13/2012 Alíquota de 4%

2 Índice Apresentação Objetivo Aplicabilidade Inaplicabilidade Conteúdo de importação Ficha de Conteúdo de Importação Cálculo Geração da Ficha de Conteúdo de Importação FOLHAMATIC Sage Apostila FC 2

3 Apresentação Resolução aprovada pelo Senado Federal em 25 de abril de 2012, em vigor desde 01/01/2013, que fixa a alíquota interestadual do ICMS em 4% nas operações com bens e mercadorias importadas do exterior. Objetivo Harmonizar a tributação do ICMS nas operações interestaduais para produtos importados e anular os efeitos dos benefícios tributários ilegais concedidos em determinados portos do País, resultando no fim da Guerra dos Portos. I) Guerra dos Portos: Parte da Guerra Fiscal travada entre os Estados, onde são concedidos benefícios de redução de tributação do ICMS para que os produtos importados destinados à transações comerciais interestaduais entrem no país pelos seus portos. II) Guerra Fiscal: Oferta de benefícios fiscais e financeiros, por parte dos Estados, como forma de atrair empresas para o seu território e aumentar o recolhimento do ICMS. a) Porquê: 99% das mercadorias têm o seu ICMS recolhido pelo princípio de origem, que prevê que o ICMS deve ser recolhido para o Estado onde está localizado o remetente da mercadoria, fazendo com que a arrecadação fique concentrada nos Estados que possuem uma grande quantidade de contribuintes. b) Natureza do Imposto: Carro-chefe na arrecadação do Estado o ICMS é um imposto não vinculado, que diferente das contribuições e taxas é devido pelo contribuinte independente de contraprestação por parte do Estado e se destina a suprir as despesas gerais do Estado. III) Criação de Benefícios Fiscais: A Constituição Federal em seu artigo 155, 2º inciso XII, g combinada com a Lei Complementar nº 24/1975 prevê que isenções, incentivos e benefícios fiscais serão FOLHAMATIC Sage Apostila FC 3

4 concedidos e revogados nos termos de Convênios celebrados e ratificados pelos Estados e Distrito Federal. A elaboração desses Convênios é atribuição do Confaz (Conselho Fazendário) constituído por representante de cada Estado e Distrito Federal, porém existem diversos benefícios fiscais concedidos sem o conhecimento do Confaz, diminuindo a carga tributária mediante reduções de base de cálculo, isenções e até mesmo créditos presumidos, onde o contribuinte ao realizar uma operação interestadual informa no respectivo documento fiscal a tributação, mas a efetiva cobrança é menor do que o informado fazendo com que o destinatário que desconhece o benefício regional do seu fornecedor efetue o crédito do ICMS de forma integral, gerando um crédito indevido com essa diferença. Aplicabilidade A alíquota de 4% aplica-se nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior que, após seu desembaraço aduaneiro: I) Não tenham sido submetidos a processos de industrialização; ou II) Ainda que submetidos a qualquer processo de transformação, beneficiamento, montagem, acondicionamento, renovação ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens com Conteúdo de Importação superior a 40%. FOLHAMATIC Sage Apostila FC 4

5 Inaplicabilidade Conforme Ajuste Sinief nº 19/2012 não se aplica a alíquota do ICMS de 4% (quatro por cento) nas operações interestaduais com: I) bens e mercadorias importados do exterior que não tenham similar nacional 1, definidos em lista editada pelo Conselho de Ministros da Câmara de Comércio Exterior - CAMEX - para os fins da Resolução do Senado Federal nº 13/2012; II) bens e mercadorias produzidos em conformidade com os processos produtivos básicos de que tratam o Decreto-Lei nº 288, de 28 de fevereiro de 1967, e as Leis nºs 8.248, de 23 de outubro de 1991, 8.387, de 30 de dezembro de 1991, , de 11 de janeiro de 2001, e , de 31 de maio de 2007; III) gás natural importado do exterior 1 Produtos sem similar nacional A Camex publicou a Resolução nº79/2012 a qual traz a lista dos produtos sem similar nacional e portanto, não poderão ter a aplicação da alíquota de 4%, bem como os insumos que estejam elencados nessa lista não farão parte do Conteúdo de Importação, na composição do valor da parcela importada. Lista consolidada disponível em seu site na Internet < FOLHAMATIC Sage Apostila FC 5

6 Conteúdo de Importação De acordo com o Convênio n 38/2013, o Conteúdo de Importação CI é o percentual correspondente ao quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da operação de saída interestadual da mercadoria ou bem submetido a processo de industrialização. Ou seja, o percentual de participação da parcela importada no total de um bem ou mercadoria. CI = VI x 100 VO CI = Conteúdo de Importação VI = Valor da Importação VO = Valor da Operação I) Como considerar o valor da parcela importada do exterior (VI)? a) Importação Direta: A soma do valor free on board (FOB) do bem ou mercadoria importada com os valores do frete e seguro internacional. b) Importação Indireta (insumos adquiridos no mercado nacional): Valor da mercadoria informada na nota fiscal emitida pelo remetente, desconsiderando os valores do ICMS e do IPI. c) Insumos com Conteúdo de Importação Adquiridos no Mercado Interno: CONTEÚDO DE CONSIDERAR PRODUTO IMPORTAÇÃO Até 40% Superior a 40% e inferior a 70% Superior a 70% Nacional 50% Nacional 50% Importado 100% Importado FOLHAMATIC Sage Apostila FC 6

7 II) Como considerar o valor da operação de saída interestadual (VO)? Considera-se o valor do bem ou da mercadoria na operação própria do remetente, excluídos os valores do ICMS e do IPI. FCI Ficha de Conteúdo de Importação Arquivo digital pelo qual os contribuintes deverão prestar informações à Administração Tributária sobre o CI (Conteúdo de Importação) dos seus produtos, através do sistema FCI que é composto por duas interfaces: Aplicativo Validador/Transmissor + TED (Transmissão Eletrônica de Documentos); Para envio dos dados da FCI Página Web (Internet) Para consulta aos dados da FCI Cálculo O cálculo do Conteúdo de Importação será realizado considerando os valores, por unidade, praticados no penúltimo período de apuração, calculados pela média ponderada. * Em caso que não há operação de importação ou de saída interestadual no penúltimo período de apuração, deverá considerar os valores relativos ao último período em que tenha ocorrido operação. Exemplo: Uma Indústria do Estado de São Paulo, importa tecidos para confecção de camisas. Para cada camisa são consumidos dois metros de tecido. Com base nos dados abaixo encontre o percentual da parcela importada e de acordo com o FOLHAMATIC Sage Apostila FC 7

8 percentual encontrado determine a alíquota do ICMS nas saídas interestaduais. I) Importações Março/2014: Data Quant. (metros) A Valor da Importação (R$) B Valor do Frete (R$) C Valor do Seguro (R$) D Cálculo do Valor Unitário B + C + D A 1 03/ ,00 600,00 600, / ,00 150,00 150, / ,00 33,33 33, , , Valor Unitário por Metro de Tecido (R$) 3,00 3,00 3,67 Exterior (VI): Encontre a média ponderada do período e efetue o cálculo da parcela importado do MP = (valor unitário 1 x quant. 1 ) + (valor unitário 2 x quant. 2 ) + (valor unitário 3 x quant. 3 ) quantidade total ( ) MP = (3,00 x 600) + (3,00 x 300) + (3,67 x 100) MP = = MP = R$ 3,07 Considerando que na confecção de cada camisa são consumidos dois metros de tecido, no período fiscal Março/2014, o valor da Parcela Importada do Exterior (VI) é: 2 x 3,07 = R$ 6,14 FOLHAMATIC Sage Apostila FC 8

9 II) Saídas Interestaduais Março/2014: Data Quant. (camisas) Preço de Custo (por camisa) Matéria-prima A Outros Custos Margem de Lucro 1 04/ ,14 2,00 3,00 11, / ,14 2,00 2,50 10, / ,14 2,00 2,00 10,14 Encontre a média ponderada do período para as saídas Interestaduais (VO): Preço Unitário de Venda (sem ICMS e IPI) A + B + C MP = (valor unitário 1 x quant. 1 ) + (valor unitário 2 x quant. 2 ) + (valor unitário 3 x quant. 3 ) quantidade total ( ) MP = (11,014x 10) + (10,64 x 30) + (10,14 x 60) MP = 111, , ,40 = MP = R$ 10,39 Com base no VI e no VO encontrado, calcule o conteúdo de importação deste produto: CI = (VI / VO) x 100 CI = (6,14 / 10,39) x 100 CI = 0,59 x 100 CI = 59% Portanto, nas operações interestaduais destinadas ao contribuinte do ICMS, no período fiscal Maio/2014 a alíquota do ICMS será 4%, pois o percentual do Conteúdo de Importação foi superior a 40%. Elaboração da Ficha de Conteúdo de Importação FOLHAMATIC Sage Apostila FC 9

10 De acordo com o Convênio ICMS n.º 38/2013, nas operações com bens ou mercadorias importados que tenham sido submetidos a processo de industrialização, o contribuinte industrializado deverá preencher a FCI na qual deverá constar: I) Descrição da mercadoria ou bem resultante do processo de industrialização; II) O código de classificação na Nomenclatura Comum do Mercosul NCM/SH; III) O código GTIN (Numeração Global de Item Comercial), quando o bem ou mercadoria possuir; IV) Unidade de medida; V) Valor da parcela importada do exterior em cada unidade de medida; VI) Valor total da saída interestadual por unidade de medida; VII) Conteúdo de importação calculado nos termos da cláusula quarta. Ainda segundo o convênio, este arquivo deve conter a assinatura digital do contribuinte ou seu representante legal e ser apresentado mensalmente, sendo dispensada de reapresentação nos períodos subsequentes enquanto não houver alteração do percentual do conteúdo de importação que implique modificação da alíquota interestadual. Geração do Arquivo FCI Qualquer aplicativo utilizado pelo contribuinte que gere um arquivo texto (.TXT) pode ser utilizado para a geração do arquivo, basta que o leiaute descrito no Ato Cotepe 61/2012 seja seguido. De modo temos as seguintes opções: Sistema, programa ou banco de dados de gerenciamento e controle interno, utilizado pelo contribuinte de forma automatizada sem necessidade de digitação; Aplicativo Validador através da digitação das informações em um formulário; Qualquer editor de texto de preferência do usuário, caso o contribuinte opte pela digitação das informações; FOLHAMATIC Sage Apostila FC 10

11 I) Sistema, programa ou banco de dados de gerenciamento e controle interno, utilizado pelo contribuinte de forma automatizada sem necessidade de digitação: Para habilitar a função de geração da FCI, efetue o download e execute o aplicativo FCI : No Folhamatic Faturamento, acesse o menu Plus/FCI para geração do arquivo, podendo inserir até produtos por arquivo: FOLHAMATIC Sage Apostila FC 11

12 Transmissão da FCI A transmissão do arquivo à Administração Tributária é realizada através do aplicativo Validador/Transmissor em conjunto com o programa TED (Transmissão Eletrônica de Documentos). Para isso é necessário que o certificado e-cnpj (A1 ou A3) esteja instalado no computador onde o Validador/Transmissor está instalado. Para transmitir, acesse o Validador/Transmissor e insira o arquivo anteriormente gerado: FOLHAMATIC Sage Apostila FC 12

13 Ao clicar sobre o botão Validar serão realizadas uma série de conferências em relação ao leiaute do arquivo e consistência das informações. No decorrer deste processo o aplicativo solicitará a inserção do PIN do usuário do certificado digital, conforme imagem abaixo: Não contendo erros no leiaute, o botão Gerar, disponível na Aba Resumo, será habilitado. Clique sobre ele para que o programa gere um pacote de dados, chamado por mídia. FOLHAMATIC Sage Apostila FC 13

14 Com a transmissão do arquivo TED (Transmissão Eletrônica de Documentos) assume o controle sobre o processamento e efetua transmissão do arquivo para a SEFAZ-SP. FOLHAMATIC Sage Apostila FC 14

15 Após a transmissão, poderá obter o Recibo de Transmissão do arquivo através do Programa Validador/Transmissor: Neste arquivo estará o número do Protocolo de Recepção, o qual será informado no ambiente WEB para obtenção dos números de controle da FCI. FOLHAMATIC Sage Apostila FC 15

16 Consulta da FCI na WEB Após a conclusão da transmissão do arquivo FCI, o contribuinte deverá consultar os números de controle da FCI através do site No site, vá até o Acesso Sistema FCI : Na página inicial do acesso WEB ao Sistema FCI, clique sobre o ícone do certificado digital para ter acesso à área restrita do sistema onde obterá os Números de Controle da FCI entre uma ou duas horas após a transmissão. FOLHAMATIC Sage Apostila FC 16

17 FCI. Posicione o cursor do mouse sobre a opção Consultar e em seguida a opção Códigos de Neste momento será apresentada a tela de consulta, onde deverá informar o código do protocolo de recepção obtido após o envio do arquivo pelo Validador/Transmissor. FCI's : Surgirá uma tela com um resumo dos dados do arquivo localizado. Clique em Consultar FOLHAMATIC Sage Apostila FC 17

18 A consulta resultará no detalhamento das mercadorias contidas no arquivo e seus respectivos Números de Controle da FCI, os quais deverão estar presentes nas NF-e que relacionem esses bens e mercadorias. Para facilitar a informação desses códigos nas Notas Fiscais Eletrônicas, realize o download de um arquivo texto, contendo os códigos de controle da FCI das mercadorias relacionadas no arquivo: FOLHAMATIC Sage Apostila FC 18

19 Nota Fiscal Eletrônica Nos termos da cláusula sétima do Convênio ICMS nº 38/2013, nas operações interestaduais com bens ou mercadorias importadas que tenham sido submetidos a processo de industrialização no estabelecimento deverá ser informado em campo próprio da Nota Fiscal Eletrônica NF-e, o número da FCI e o Conteúdo de importação expresso percentualmente, calculados nos termos da cláusula quarta. Nas operações subsequentes em que os bens ou mercadorias não forem submetidos a novo processo de industrialização, o estabelecimento emitente da NF-e deverá transcrever o número da FCI contido no documento fiscal relativo à operação anterior. Em atendimento a este Convênio o sistema Folhamatic Faturamento possibilita a importação do arquivo retorno contendo os números de controle da FCI através do menu Plus/ FCI/ Aba Importação Retorno: FOLHAMATIC Sage Apostila FC 19

20 Com isto, na emissão de notas referentes às operações com bens ou mercadorias importados que tenham sido submetidos a processo de industrialização, poderá buscar pelo arquivo importado: Armazenamento Cláusula oitava: O contribuinte que realiza operações interestaduais com bens e mercadorias importados ou com Conteúdo de Importação deverá manter sob sua guarda pelo período decadencial os documentos comprobatórios do valor da importação ou, quando for o caso, do cálculo do Conteúdo de Importação, contendo no mínimo: FOLHAMATIC Sage Apostila FC 20

21 I - descrição das matérias-primas, materiais secundários, insumos, partes e peças, importados ou que tenham Conteúdo de Importação, utilizados ou consumidos no processo de industrialização, informando, ainda; a) o código de classificação na Nomenclatura Comum do MERCOSUL - NCM/SH; possuir; b) o código GTIN (Numeração Global de Item Comercial), quando o bem ou mercadoria c) as quantidades e os valores; existente; II - Conteúdo de Importação calculado nos termos da cláusula quarta, quando III - o arquivo digital de que trata a cláusula quinta, quando for o caso. AAA FOLHAMATIC Sage Apostila FC 21