AUDITORIA INTERNA EBSERH

Transcrição

1 AUDITORIA INTERNA EBSERH Definição de Atividades de cogestão, vedadas aos Auditores Internos. Gil Pinto Loja Neto Auditor Geral

2 O CONTROLE COMO FERRAMENTA DE GESTÃO T.C.U Operação

3 AUDIT COMO FERRAMENTA DE GESTÃO Permitido (assessorar) Proibido (cogestão) Obrigatório (INs e DNs) AÇÕES AUDIR

4 CONCEITOS AUDITORIA E COGESTÃO

5 CONCEITOS AUDITORIA INTERNA: Conjunto de procedimentos, tecnicamente normatizados, que funciona por meio de acompanhamento indireto de processos, avaliação de resultados e proposição de ações corretivas para os desvios gerenciais da entidade à qual está vinculada.

6 CONCEITOS GESTÃO: Ato de gerenciar a parcela do patrimônio público, sob a responsabilidade de uma determinada unidade. Aplica-se o conceito de gestão a fundos, entidades supervisionadas e a outras situações em que se justifique a administração distinta. (fonte: Tesouro Nacional). GESTOR: Quem gerencia ou administra negócios, bens ou serviços. (fonte: Tesouro Nacional). COGESTÃO: Gestão exercida em comum por duas ou mais pessoas; administração ou gerência em sociedade.

7 CONCEITOS SEGREGAÇÃO DE FUNÇÕES : Princípio básico de controle interno essencial para a sua efetividade. Consiste na separação de atribuições ou responsabilidades entre diferentes pessoas, especialmente as funções ou atividades-chave de autorização, execução, atesto/aprovação, registro e revisão ou auditoria. (item 2.5.9, TC /2012-0, Acórdão nº 38/2013- Plenário).

8 COMPETÊNCIAS DA AUDITORIA A Auditoria Interna é uma atividade independente, de avaliação e assessoramento aos gestores da entidade, no acompanhamento da execução dos programas de governo, visando comprovar o nível de execução das metas, o alcance dos objetivos e a adequação do gerenciamento, que recebe orientação normativa e supervisão técnica do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, de acordo com o caput do artigo 15, do Decreto nº 3.591/2000.

9 COMPETÊNCIAS DA AUDITORIA O detalhamento das atividades desenvolvidas pela Auditoria Interna está consignado no Plano Anual de Atividades de Auditoria Interna PAINT, cujo conteúdo guarda conformidade com o disposto na Instrução Normativa/SFC n.º 24, de 17/11/15.

10 JURISPRUDÊNCIAS Em trabalhos de avaliação das estruturas e atuação de unidades de auditorias internas, o Tribunal de Contas da União TCU, deliberou que as unidades de auditoria não devem participar de atividades típicas da Administração sob pena de prejuízos à imparcialidade e a fim de evitar eventuais conflitos futuros de atribuições:

11 JURISPRUDÊNCIAS DOU de , S.1, p 145 Ementa: recomendação [...] no sentido de que se abstenha de demandar pareceres opinativos de sua Unidade de Auditoria Interna e que caracterizem sua atuação em processo de trabalho objeto de atividade posterior de auditoria, em observância ao princípio da segregação de função (item 1.7.1, TC /2013-8, Acórdão n.º1.800/2015-2ª Câmara). A alínea d do art. 1º da Resolução/CGPAR nº 2, de (D.O.U de , S.1, p.109), disciplinou que a Auditoria Interna de cada empresa se restringirá à execução de suas atividades típicas, evitando o desvio de funções e preservando sua isenção e imparcialidade.

12 JURISPRUDÊNCIAS DOU de , S. 1, p 133 Ementa: recomendação [...] no sentido de que reforme seus normativos internos, em alinhamento aos preceitos recomendados pelos Institute of internal Auditors (IIA) e às disposições do Decreto n.º 3.591/2000 e da Instrução Normativa/SFC nº 1/2001, de modo que neles se façam constar, expressamente as seguintes garantias e atribuições de sua Unidade de Auditoria Interna: a) delimitação da atuação dos trabalhos da AUDIN, evitando que desempenhe tarefas de gestão administrativa, próprias de gestores; [...] (itens , TC /2014-6, Acórdão nº 3.548/2014-Plenário).

13 JURISPRUDÊNCIAS DOU de , S. 1, p 132. Ementa: recomendação à [...] que inclua, no Regimento Interno de sua Unidade de Auditoria Interna, previsões expressas sobre: a) [...]; b) [...]; c) as atividades dos auditores e a natureza e a abrangência de eventuais trabalhos de consultoria e assessoramento, observando-se o princípio da segregação de funções, de modo a impedir que o titular da unidade de auditoria interna e os demais auditores desempenhem quaisquer atribuições operacionais/administrativas e de gestão... (itens a TC / Acórdão nº 3.454/2014-Plenário).

14 JURISPRUDÊNCIAS DOU de , S.1, p 132, Ementa: recomendação [...] para que se abstenha de incluir seus auditores internos em atividades que possam caracterizar participação na gestão, prejudicando a independência dos trabalhos de auditoria (item 9.2.8, TC /2014-8, Acórdão nº 3.455/2014-Plenário).

15 JURISPRUDÊNCIAS DOU de , S.1, p 140 e 141. Ementa: recomendação [...] para que informe nas próximas contas do [...] os resultados obtidos para regularizar as seguintes disfunções: a) se a Auditoria Interna está praticando procedimentos de controles internos relacionados a atividades de gestão, sobretudo despachos em processos administrativos, participação em comissões, entre outras, que possam causar conflito com a atividade típica de auditoria; b) [...]; c) [...] (itens a 1.9.3, TC /2013-5, Acórdão nº 6.120/2014-2ª Câmara).

16 JURISPRUDÊNCIAS DOU de , S. 1, p 106. Ementa: recomendação ao [...] no sentido de que evite demandar de sua Unidade de Auditoria Interna (UAI) a prática de atos que são típicos da gestão e não do controle, como a realização de controle prévio sobre licitações e contratos (item 9.9.5, TC /2013-1, Acórdão nº 821/2014-Plenário). DOU de , S.1, p 120. Ementa: recomendação à [...]para que se abstenha de demandar pareceres opinativos ou instrutivos de sua Unidade de Auditoria Interna e que caracterizem sua atuação em processos de trabalho objeto de atividade posterior de auditoria (item 1.7.1, TC /2010-1, Acórdão nº 597/2014-1ª Câmara).

17 JURISPRUDÊNCIAS DOU de , S.1, p 148. Ementa: recomendação [...] para que, com vistas ao saneamento das falhas verificadas e à melhoria da gestão, adote regulamento específico para a auditoria interna...; b) delimitar a atuação dos trabalhos da auditoria interna, evitando que desempenhe tarefas de gestão administrativa própria dos gestores, uma vez que isto ocasiona risco de prejuízo à independência, imparcialidade e conflitos de interesses da unidade de auditoria interna e aos auditores internos quando da realização da auditoria...(itens a , TC /2013-5, Acórdão nº 3.382/2013-Plenário).

18 DIFERENCIAÇÕES Estão demonstrados no quadro a seguir, exemplos de procedimentos que podem e que não podem ser realizados pelo Auditor Interno: ATIVIDADES PERMITIDAS E NÃO PERMITIDAS AOS AUDITORES EBSERH Ordem Permitido Não Permitido (Cogestão) 1 - acompanhar reuniões de grupos de trabalho ou comitês, na condição de ouvinte ou facilitador. - ser designado na condição de membro para comissões ou grupos de trabalho destinados à implementação e acompanhamento de normatizações ou procedimentos de cunho administrativo de responsabilidade da gestão, a exemplo: comissões de licitações; de sindicância; de processo administrativo disciplinar; e de elaboração de projetos referentes a melhoria dos serviços da instituição, entre outros.

19 DIFERENCIAÇÕES ATIVIDADES PERMITIDAS E NÃO PERMITIDAS AOS AUDITORES EBSERH Ordem Permitido Não Permitido (Cogestão) 2 - avaliar a observância às diretrizes, normas internas, procedimentos internos e determinações legais. - elaborar ou revisar normas e procedimentos internos relacionados aos processos operacionais da empresa, tais como: elaboração de regimento de comissões; instrumentos normativos para definição de diretrizes corporativas (Norma Geral, Circular Normativa, etc.); termo de referência; planilhas de custos; edital de licitação; projeto básico; cálculos para termos de rescisões trabalhistas; cálculos de encargos trabalhistas; entre outros.

20 DIFERENCIAÇÕES ATIVIDADES PERMITIDAS E NÃO PERMITIDAS AOS AUDITORES EBSERH Ordem Permitido Não Permitido (Cogestão) 3 - avaliar e propor medidas para o aperfeiçoamento dos controles internos, bem como disseminar as boas práticas administrativas. - promover ou participar da implantação de sistemas gerenciais; exercício de práticas de atividades de assessoria jurídica; participar da implantação e execução das normas e rotinas destinadas ao fomento/fortalecimento dos controles internos organizacional; procedimentos relativos à área de pessoal; procedimentos de compras, contratos e licitações; entre outros.

21 DIFERENCIAÇÕES ATIVIDADES PERMITIDAS E NÃO PERMITIDAS AOS AUDITORES EBSERH Ordem Permitido Não Permitido (Cogestão). 4 - avaliar a integridade e confiabilidade das informações e registros contábeis. - realizar procedimentos de execução financeira e contábil.

22 DIFERENCIAÇÕES ATIVIDADES PERMITIDAS E NÃO PERMITIDAS AOS AUDITORES EBSERH Ordem Permitido Não Permitido (Cogestão) 5 - acompanhar o cumprimento do atendimento das diligências do Tribunal de Contas da União e dos órgãos de Controle Interno. - implementar processos de trabalho ou medidas de cunho operacional, bem como reavaliar as manifestações de competência de outras unidades da empresa, procedendo às diligências necessárias ao cumprimento de determinações / recomendações dos órgãos de controle.

23 DIFERENCIAÇÕES ATIVIDADES PERMITIDAS E NÃO PERMITIDAS AOS AUDITORES EBSERH Ordem Permitido Não Permitido (Cogestão) 6 - examinar e emitir parecer prévio sobre a prestação de contas anual da entidade e tomadas de contas especiais. - elaborar o processo de prestação anual de contas da empresa, e atuar como tomador de contas especial.

24 DIFERENCIAÇÕES ATIVIDADES PERMITIDAS E NÃO PERMITIDAS AOS AUDITORES EBSERH Ordem Permitido Não Permitido (Cogestão) 7 - atuar em comissão de apoio técnico a fim de auxiliar o fiscal do contrato na sua liquidação, nos casos em que o demandante for o setor de auditoria interna, e tratando-se de objeto ou serviço de natureza singular à atividade de auditoria. - participar de comissão recebimento de bens e serviços, atuar na condição de fiscal/gestor de contratos e coordenar projetos que não sejam inerentes aos processos de trabalho da auditoria.

25 DIFERENCIAÇÕES ATIVIDADES PERMITIDAS E NÃO PERMITIDAS AOS AUDITORES EBSERH Ordem Permitido Não Permitido (Cogestão) 8 - avaliar a instrução, formalização e execução dos processos administrativos. - instruir processo com indicação de autorização ou aprovação de ato que resulte na assunção de despesas, decidir ou aprovar objeto a ser contratado; emitir pareceres técnicos referentes à: instrução de processos de pagamento; procedência ou não de dívida decorrente de execução de serviços extracontratuais; pedido de reequilíbrio econômicofinanceiro ou repactuação de Contrato; pedido de reequilíbrio de preço, minutas de normativos, preparar minutas de contratos, efetuar cálculos para glosa de serviços/produtos não realizado/entregue, bem como atividades ou atos que resultem na emissão de empenho, autorização de pagamento e/ou dispêndio de recursos.

26 DIFERENCIAÇÕES ATIVIDADES PERMITIDAS E NÃO PERMITIDAS AOS AUDITORES EBSERH Ordem Permitido Não Permitido (Cogestão) 9 - cumprir as atividades previstas no Plano Anual de Atividades da Auditoria. - executar atividades finalísticas da empresa.

27 DIFERENCIAÇÕES ATIVIDADES PERMITIDAS E NÃO PERMITIDAS AOS AUDITORES EBSERH Ordem Permitido Não Permitido (Cogestão) 10 - verificar o desempenho da gestão, visando comprovar a legalidade e a legitimidade dos atos e examinar os resultados quanto à economicidade, à eficácia, eficiência da gestão orçamentária, financeira, patrimonial, de pessoal e demais sistemas administrativos operacionais. - formular e participar da implementação de políticas inerentes às áreas de planejamento orçamentário, de finanças, patrimonial e de pessoal da empresa.

28 CONCLUSÃO A Auditoria Interna deve atuar junto à gestão, no sentido de agregar valor organizacional; Para tanto, tem como funções: avaliação, assessoria e conhecimento; É preciso definir os limites da cogestão, de forma a permitir a assessoria, sem comprometer a independência e as funções típicas de auditoria; Neste sentido, a norma elaborada tem por proposta definir limites e orientar a atuação das equipes de auditoria interna da Ebserh.

29 OBRIGADO! Gil Pinto Loja Neto Marcelo Gomes Meirelles AUDIT EBSERH