MASC CONTABILIDADE Rua Coimbra, 308 Centro Diadema/SP CEP: Fone:

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1 MASC CONTABILIDADE Rua Coimbra, 308 Centro Diadema/SP CEP: Fone: Pauta Reunião 14/08/2015 Assuntos abordados: ISS; INSS; Pró Labore e Lucro; Recibos de Pró Labore; Apresentação dos Livros Diário e Razão; Administração da empresa; Comunicação entre a Contabilidade e a Empresa; Alteração contratual; Registro Crefito. ISS: conforme já foi comunicado, há assuntos pendentes em relação ao ISS (imposto sobre serviço), junto a Prefeitura de São Paulo. Algumas medidas deverão ser tomadas para regularização. Há também valores pendentes referente ao ano de A Juliana Monteiro possui cópia do extrato. Favor desconsiderar o ano de 2015, os valores aparecem por impedimento de atualização nos dados cadastrais da empresa (Simples Nacional). O pagamento do ISS a partir de janeiro de 2015 está em dia, o recolhimento está incluso no DAS (documento de arrecadação do Simples Nacional). A Cian foi aberta em 2012 como sociedade Empresária (Junta Comercial), nesse período (data de abertura 2012), a Prefeitura de São Paulo ainda concedia as sociedades empresárias o mesmo benefício concedido as Sociedades Simples SUP (Sociedade Uniprofissional), sociedade Civil formada por profissionais regulamentados registrada com registro em Cartório, o ISS fixo (valor fixo mensal cobrado por sócio, conforme extrato em poder da Juliana). Alguns meses depois, as sociedades empresárias perderam este benefício, portanto a prefeitura solicita o desenquadramento da empresa deste sistema (SUP). Nesta última alteração houve a mudança de tipo jurídico (da JUCESP para o Cartório), porém as alterações anteriores, também precisam ser atualizadas devida a entrada e saída de sócios. O fiscal da prefeitura sugeriu o recolhimento do ISS individual de todos os sócios que entraram e saíram da empresa desde Após o recolhimento deverá ser dado entrada no processo de desenquadramento do SUP, para atualização dos dados cadastrais da empresa junto a Prefeitura. Após o desenquadramento poderão ser feitas as atualizações cadastrais. Há possibilidade de cobrança da diferença do ISS, pois, o correto para o tipo jurídico da Cian deveria ser 2% sobre o valor da nota. Tudo dependerá da avalição do fiscal. INSS: Em anexo, texto explicativo e base legal sobre o assunto. Pró Labore X Lucro: algumas medidas deverão ser tomadas em relação aos valores recolhidos para evitar problemas futuros. Recibos de Pró Labore: foram entregues os recibos de Pró Labore de janeiro a agosto de 2015 para assinatura. Os anteriores poderão ser enviados posteriormente para assinatura também. Os recibos assinados deverão ser devolvidos para a Contabilidade, os mesmos

2 deverão permanecer junto ao SEFIP (documento que comprova o envio das informações a previdência). Livros Diário e Razão: São livros que contém toda movimentação da empresa (entrada (recebimento) e saídas (pagamentos)),para que os lançamentos estejam corretos (valores e datas), a empresa precisa enviar mensalmente as informações como: valor e data de recebimento da nota, valor e data de pagamento aos sócios, valores e datas de outros pagamentos. Administração da empresa: é de extrema importância a Administração de toda movimentação da empresa, datas e valores de pagamentos, conferência dos documentos e envio de informações a Contabilidade. Comunicação entre a Contabilidade e a empresa: para qualidade dos serviços prestados, é preciso comunicação entre a empresa e a contabilidade como: envio de informações mensais, confirmação do recebimento de documentos e conferência dos documentos enviados. Alteração Contratual: entrega das 3 vias do contrato para reconhecimento de firma e registro, não foram entregue as cópias autenticas dos sócios que estão entrado na sociedade. Crefito: o órgão passou a exigir recentemente o reconhecimento de firma na Ficha Responsável Técnico. Sirlene Garcia Administradora Contato: /

3 Pró labore Obrigatoriedade, Tributação e Perigos O pró labore é uma expressão latina que significa Pelo Trabalho, ou seja, uma remuneração recebida pelos sócios e administradores da empresa pelo seu efetivo trabalho. Definições Distribuição de Lucro Valor recebido pelos sócios da empresa após a operação da empresa apresentar lucro: Receitas (Faturamento) Despesas = Lucro. Esse valor é isento de imposto para os sócios. Os valores serão divididos de acordo a participação societária de cada sócio ou de outra forma expressa em contrato. Dica: Os valores podem ser distribuídos em proporções diferentes das cotas de cada sócio. Essa condição precisa ser expressa no contrato social ou em ata decidindo esse acordo. Sou Obrigado a tirar pró labore? Depende. Se em sua empresa você é apenas investidor e não possui nenhuma atividade operacional e administrativa não. Para esses casos, teremos a distribuição de lucro como a forma correta de remuneração para os sócios. Para isso, sua empresa precisa ter um sócio administrador ou administrador e funcionários. Se sua empresa é só você ou os sócios, precisam ter pró labore sim. Existem diversas opiniões sobre o tema, porém a ala mais conservadora pensa assim. Base Legal que obriga sócio a retirar pró labore INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 971, DE 13 DE NOVEMBRO DE 2009 DOU DE 17/11/2009 Art. 9º Inciso XII Alíneas a,b,c,d,e Art. 9º Deve contribuir obrigatoriamente na qualidade de contribuinte individual: XII desde que receba remuneração decorrente de trabalho na empresa: a) o empresário individual e o titular do capital social na empresa individual de responsabilidade limitada, conforme definidos nos arts. 966 e 980 A da Lei nº , de 10 de janeiro de 2002 Código Civil; (Nova redação dada pela IN RFB nº 1.453/2014) b) qualquer sócio nas sociedades em nome coletivo; (Nova redação dada pela IN RFB nº 1.071/2010) C) o sócio administrador, o sócio cotista e o administrador não sócio e não empregado na sociedade limitada, urbana ou rural, conforme definido na Lei nº , de 2002 (Código Civil); d) o membro de conselho de administração na sociedade anônima ou o diretor não empregado que, participando ou não do risco econômico do empreendimento, seja eleito por assembléia geral dos acionistas para cargo de direção de sociedade anônima, desde que não mantidas as características inerentes à relação de emprego; e) o membro de conselho fiscal de sociedade ou entidade de qualquer natureza; Qual o valor que devo tirar de pró labore? Sabendo que o pró labore é uma forma de remuneração para o sócio que trabalha efetivamente na empresa, podemos definir um salário compatível a sua função na empresa. Podemos pegar com base a remuneração média do mercado. O pró labore é tributado pela alíquota de INSS de 11% e Imposto de Renda de 0 à 27,5% de acordo com o valor recebido. Base Legal para Antecipação de Lucro. Instrução Normativa RFB nº 971, de 13 de novembro de 2009

4 Art. 57. As bases de cálculo das contribuições sociais previdenciárias da empresa e do equiparado são as seguintes: 5º No caso de Sociedade Simples de prestação de serviços relativos ao exercício de profissões legalmente regulamentadas, a contribuição da empresa em relação aos sócios contribuintes individuais terá como base de cálculo: I a remuneração paga ou creditada aos sócios em decorrência de seu trabalho, de acordo com a escrituração contábil da empresa, formalizada conforme disposto no inciso IV do caput e no 5º do art. 47; II os valores totais pagos ou creditados aos sócios, ainda que a título de antecipação de lucro da pessoa jurídica, quando não houver discriminação entre a remuneração decorrente do trabalho e a proveniente do capital social, ou tratar se de adiantamento de resultado ainda não apurado por meio de demonstração de resultado do exercício ou quando a contabilidade for apresentada de forma deficiente. O Que diz o inciso IV do caput; IV lançar mensalmente em títulos próprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuições sociais a cargo da empresa, as contribuições sociais previdenciárias descontadas dos segurados, as decorrentes de sub rogação, as retenções e os totais recolhidos, observado o disposto nos 5º, 6º e 8º e ressalvado o disposto no 7º; (Esses artigos citados falam sobre a desobrigação de manter a contabilidade para empresas tributada no Simples Nacional e Lucro Presumido para fins fiscais. Também em manter uma relação de abreviaturas e códigos usados na Folha de Pagamento e Escrituração Contábil para atender a fiscalização) O Que diz o 5º do art. 47 5º Os lançamentos de que trata o inciso IV do caput, escriturados nos Livros Diário e Razão, são exigidos pela fiscalização após 90 (noventa) dias contados da ocorrência dos fatos geradores das contribuições sociais, devendo: I atender ao princípio contábil do regime de competência; II registrar, em contas individualizadas, todos os fatos geradores de contribuições sociais de forma a identificar, clara e precisamente, as rubricas integrantes e as não integrantes do salário de contribuição, bem como as contribuições sociais previdenciárias descontadas dos segurados, as contribuições sociais a cargo da empresa, os valores retidos de empresas prestadoras de serviços, os valores pagos a cooperativas de trabalho e os totais recolhidos, por estabelecimento da empresa, por obra de construção civil e por tomador de serviços. 6º Para fins do disposto no inciso II do 5º, o valor a ser distribuído a título de antecipação de lucro poderá ser previamente apurado mediante a elaboração de balancetes contábeis mensais, devendo, nessa hipótese, ser observado que, se a demonstração de resultado final do exercício evidenciar uma apuração de lucro inferior ao montante distribuído, a diferença será considerada remuneração aos sócios. Pró labore Pequeno e Participação de Lucros Alta Perigo! Os impostos no Brasil é algo que assusta qualquer empresário e, economizar tributos, é o desejo e até mesmo necessidade para a sobrevivência das empresas. Pela oportunidade de retirada de lucros com isenção de imposto de renda, muitos empresários optam por tirar um pró labore incompatível com sua função na empresa e necessidade para receber mensalmente a antecipação de lucros. Procure seguir todos os procedimentos estabelecido pela fundamentação legal acima para não ter problemas.

5 O Perigo da Antecipação de Lucro. A Receita Federal do Brasil e o INSS (Administrado pela Receita Federal), órgãos diretamente ligados nessa operação, estão considerando fraudulento alguns procedimentos adotados por algumas empresas. Exemplo: O Sócio Retira um pró labore muito pequeno e as vezes não retira nenhum pró labore e recebe antecipação de lucro todo o mês. Ou seja, a Receita Federal está considerando que o sócio tem esse valor mensal como remuneração habitual que deveria ser tributado pelo INSS e Imposto de Renda. Como é obrigatório a retenção dos recolhimentos previdenciários dos sócios pela empresa, se sua empresa funciona sem empregados, você precisa ter pró labore para os sócios. Um empresa não gera lucro se não houver um esforço para isso acontecer, assim a Receita Federal Entende que se houve trabalho, existe a obrigatoriedade do recolhimento sobre o pró labore por parte da empresa. A Receita Federal tem autuado alguns contribuintes por essa prática. Cuidado!