EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS

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1 EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS Aspectos societários e tributários Ago/2015

2 CONTEXTO DO BRASIL Após eleição, descontentes da classe alta 'desistem do Brasil' rumo a Miami Imposto sobre herança pode quintuplicar arrecadação e Estados querem subir imposto sobre herança e ICMS diesel e Governo quer multar correntistas brasileiros no exterior que fogem de imposto Empresas terão de entregar declaração de planejamento tributário à Receita 2

3 CONTEXTO DO BRASIL Para escapar desse cenário de alta dos impostos as famílias estão emigrando para outros países ou antecipando a sucessão O PESO DOS TRIBUTOS SOBRE PROPRIEDADE Em países selecionados, % do PIB GIRO GLOBAL Veja as alíquotas máximas do imposto sobre doação Reino Unido França Canadá Estados Unidos Coréia do Sul Itália Espanha Brasil Portugal Turquia Suécia Alemanha Chile 1 0,9 0,9 1,4 1,3 1, ,8 2,7 3,3 4,2 3,9 Japão Alemanha Suíça França EUA Chile Luxemburgo Itália Brasil 8,0 8,0 14,4 35,0 40,0 45,0 50,0 50,0 55,0 3

4 CONTEXTO DO BRASIL As atuais alíquotas do ITCMD estadual já tem autorização constitucional para o patamar de 8%. Governadores pedem que o teto seja elevado para 20%. IMPOSTO SOBRE DOAÇÃO NO BRASIL Veja as alíquotas máximas em cada unidade federativa do País 8,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 3,0 3,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 SC CE MG DF ES PA PB PR PI RJ RR SE TO SP AL GO MT RO RN AP RS BA PE AC MA MS 4

5 CONTEXTO DO BRASIL Brasil paraíso fiscal na tributação da herança? Não! Nós tributamos o consumo! Para escapar desse cenário de alta dos impostos as famílias estão emigrando para outros países ou antecipando a sucessão. Aumento do imposto sobre herança com manutenção dos níveis do imposto sobre o consumo País Imposto sobre Herança Imposto sobre Consumo Médio Máximo BRASIL 3,86% 8,00% 28,70% EUA 29,00% 40,00% 5,80% Alemanha 28,50% 50,00% 12,70% Austrália 0,00% 0,00% 12,00% Canadá 0,00% 0,00% 14,70% Chile 13,00% 25,00% 19,00% China 0,00% 0,00% 11,80% França 32,50% 60,00% 15,40% Índia 0,00% 0,00% 38,00% Inglaterra 40,00% 40,00% 16,00% Itália 6,00% 8,00% 15,30% Japão 30,00% 50,00% 5,30% Luxemburgo 24,00% 48,00% 17,00% México 0,00% 0,00% 12,90% Noruega 0,00% 0,00% 25,00% Rússia 0,00% 0,00% 13,10% Suécia 0,00% 0,00% 25,00% Suíça 25,00% 50,00% 8,00% 5

6 ANTECIPANDO A SUCESSÃO NO BRASIL DOAÇÃO OU PARTILHA EM VIDA Reserva de Usufruto Inalienabilidade Incomunicabilidade Impenhorabilidade Reversibilidade Disponível e Legítima DEMAIS RECOMENDAÇÕES Testamento Plano de Previdência Holding familiar, FIP, FI, FII, FIDC Participações Societárias Declaração de Planejamento Tributário 6

7 ANTECIPANDO A SUCESSÃO NO EXTERIOR Emigração de brasileiros MOTIVAÇÕES PESSOAIS MOTIVAÇÕES PRÁTICAS Segurança Pessoal Formação dos filhos Atividades Profissionais Realização de um sonho Família, Amigos D Segurança Jurídica Preservação do Patrimônio Atividades Profissionais Condições para Residência(visto) Tamanho do Patrimônio A estruturação está diretamente ligada a motivação do emigrante e deve ser aplicada de forma específica. 7

8 EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS Estruturação Tributária Princípio da Universalidade O residente no Brasil paga imposto sobre renda gerada em qualquer parte do globo Princípio da Territorialidade O não residente no Brasil paga imposto sobre rendimentos provenientes de fontes no Brasil Guerra Fiscal entre países Tratados Internacionais, Residência Fiscal 8

9 EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS ITCMD do Paraná Art. 9º O imposto é pago (Lei n /88, art. 7º): I - no local da situação do bem, tratando-se de imóveis...; II - tratando-se de bens móveis,..., onde tiver domicílio: a) o doador ou onde se processar o inventário ou arrolamento; b) o donatário, na hipótese em que o doador tenha domicílio no exterior; c) o herdeiro ou legatário, quando o inventário ou arrolamento tiver sido processado no exterior; d) d) o herdeiro ou legatário, se o de cujus possuía bens, era residente ou domiciliado no exterior,... 8

10 EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS ITCMD do Paraná Art. 8º São solidariamente responsáveis pelo imposto devido...: I - os tabeliães, escrivães e demais serventuários de ofício,... II - as empresas, instituições financeiras e bancárias e todos aqueles a quem caiba a responsabilidade do registro ou a prática de ato que implique na transmissão de bem móvel ou imóvel e respectivos direitos e ações; III - o doador, na inadimplência do donatário; IV - qualquer pessoa física ou jurídica que detenha a posse do bem transmitido na forma desta lei.... 8

11 EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS Estruturação Tributária O não residente paga imposto sobre rendimentos provenientes de fontes no Brasil, bem como para a transferência da propriedade de bens no Brasil BENS NO BRASIL DE PROPRIEDADE DE NÃO RESIDENTE RENDA TRIBUTOS SOBRE PATRIMÔNIO REGISTRO PÚBLICO Imóveis IR, IOF IPTU, ITBI, ITCMD CARTÓRIO Aplicações Financeiras IR, IOF IOF, ITCMD BACEN Créditos com terceiros IR, IOF IOF*, ITCMD BACEN Participações Societárias IR, IOF IOF*, ITCMD BACEN, JUNTA BENS NO BRASIL DE PROPRIEDADE DE NÃO RESIDENTE RENDA TRIBUTOS SOBRE PATRIMÔNIO REGISTRO PÚBLICO Imóveis IR, IOF IPTU, ITBI CARTÓRIO Aplicações Financeiras IR, IOF IOF BACEN Créditos com terceiros IR, IOF IOF* BACEN Participações Societárias IR, IOF IOF*, ITCMD BACEN, JUNTA Fonte: dmgsa.com.br O registro dos bens em pessoa jurídica é mais eficiente (offshore, trust, fundação, Joint-Tenancy with Rights of Survivorship) 9

12 EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS Estruturação Tributária BRASIL Não Residente para Fins Fiscais Que não resida no Brasil em caráter permanente Que se retire do Brasil em caráter permanente Que ingresse no Brasil com visto temporário por até 183 dias EUA Residente para fins fiscais Independe do status do processo imigratório Substantial presence test: - = (XX Dias no 2º Ano Antecedente / 6) + (YY Dias no 1º Ano Antecedente / 3) + (ZZ* Dias no Ano Corrente). - Se a soma for igual ou maior a 183 dias, é considerado RESIDENTE para fins fiscais. Residente: Princípio da universalidade Não residente: Princípio da territorialidade *ZZ deve ser igual ou maior a 31 dias. 10

13 EMIGRAÇÃO Alguns Tipos de Visto Temporário nos EUA Categoria do Visto Visto A-1 Visto B-1 Visto B-2 Visto C-1 Visto D Visto F-1 Visto G-1 / G-2 / G-4 Visto H-1 Visto I Visto J-1 Visto L-1 Visto M-1 Visto O-1 Visto P-1 Visto Q Visto R-1 Residência Temporária nos EUA Descrição Diplomatas e funcionários de governos estrangeiros Visitantes de negócios, empregados domésticos, estudantes acadêmicos e pesquisadores Férias, turismo ou tratamento médico Trânsito pelos Estados Unidos Tripulantes de aeronaves ou embarcações marítimas Estudantes: acadêmicos e vocacionais Funcionários de organismo internacional Trabalhadores temporários Jornalistas e membros da mídia Programas de intercâmbio Trabalhadores temporários (transferência na mesma empresa) Estudantes vocacionais Pessoas com habilidades extraordinárias em Ciências, Artes, Educação, Negócios ou Atletismo Artistas e animadores Intercâmbio cultural internacional Trabalhadores religiosos 11

14 EMIGRAÇÃO Alguns Tipos de Visto Permanente nos EUA Residência Permanente nos EUA Categoria do Visto Visto IR / IH / IW Visto F Visto E Visto DV Descrição Parentes imediatos de cidadãos Americanos Com base em família Com base em emprego (incluindo investidores) Programa EB-5 Com base na diversidade de imigrantes ( loteria de vistos ) 12

15 EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS Pedido de Residência Permanente nos EUA Programa EB-5 Capital mínimo de US$ 500 mil ou US$ investidos em novo negócio; Negócio próprio ou por meio de Centros Regionais; Geração de no mínimo 10 empregos para trabalhadores norte-americanos. Comprovação de elegibilidade ao programa. Comprovação da origem legal dos recursos aplicados (não pode ser empréstimo). 15

16 EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS Cronogramade Execuçãodo Pedidode ResidênciaPermanente ProgramaEB-5 NÚMERO DE MESES COMPROVAÇÃO E ANÁLISE DO INVESTIMENTO (I-526) ANÁLISE DO PEDIDO DE VISTO IMIGRANTE (DS-230) PERÍODO DE RESIDÊNCIA PERMANENTE CONDICIONAL ANÁLISE DO PEDIDO DE RESIDÊNCIA INCONDICIONAL (I-829) GREEN CARD... RESIDÊNCIA INCONDICIONAL PEDIDO DE 16 CIDADANIA

17 EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS Alguns exemplos de investimento via Centros Regionais (Programa EB-5) Localização EUA Projeto Representante Área Phoenix e Arizona Marriot Hotel Invest America Hotelaria Florida VooDoo BBQ & Grill Exclusive Visas Franquia de Restaurantes Nova York e cidades vizinhas Dunkin Donuts LCR Capital Partners Franquia de Restaurantes Texas Florida Apartamentos Residenciais e Salas Comerciais Orlando City US Freedom Capital ARCG Florida Regional Center, LLC Construção Civil Entretenimento Centros Regionais são entidades públicas (agências governamentais) ou privadas (parcerias ou qualquer outra entidade comercial existente nos EUA) envolvidas com a promoção de aumento de capital nacional, criação de empregos e melhoria da produtividade regional ( 17

18 EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS EUA Diferença entre Residentes Permanentes x Cidadãos americanos Direito Residentes Cidadãos Permanentes dos EUA Viver e trabalhar em qualquer lugar dos EUA? Sim Sim Protegido pela lei dos EUA? Sim Sim Acesso ao sistema de ensino superior? Sim Sim Acesso e cuidados médicos? Sim Sim Pede viajar para fora dos EUA? Sim Sim É possível obter o passaporte americano? Não Sim Pode concorrer a cargos políticos? Não Sim Acesso a benefícios federais? Não Sim Deve seguir os requisitos de residência? Sim Não Fonte: 15

19 EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS Alguns pontos práticos na saída definitiva do Brasil Comunicação das fontes pagadoras Atentar para incidência tributária mais onerosa Declaração de Saída Definitiva Atentar para os registros com terceiros e contas de dependente Registro no BACEN Participação Societária Créditos com terceiros (atentar para também registrar no terceiro) Alteração das contas bancárias para a condição de não residente Saída da administra -ção de toda e qualquer empresa Permitido Conselho de Administr. Constituição de procurador para representa -ção junto aos ativos no Brasil Serviço Militar dos filhos, eleitoral, aditamento de contratos mudança de domicílio, água, luz, telefone, carro,... 16

20 EMIGRAÇÃO Necessária conciliação das motivações da migração com os requisitos para a residência (Visto), tributação da Renda e do Patrimônio 17

21 OBRIGADO! 21

22 Fone: (fax) Rua da Glória, 251 5º andar Centro Cívico Ed. Neo Corporate Curitiba/PR CEP: