ATIVIDADE. 142 capítulo 4 (%) FAT. REGIÕES JAN FEV MAR ABR MAI JUN

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1 positivo. Os fluxos incrementais líquidos descontados gerarão um ganho extra de $50.202,28, além da TMA, que foi estipulada em 35% ao ano. Suponha que a organização, ao analisar tal projeto, tivesse adotado uma TMA de 60 % ao ano. Nesse caso, seria obtido um VPL negativo de $ 8.206,51, portanto, ele não deveria ser implantado. Este valor, segundo Matias (2007), não representaria o prejuízo que o projeto geraria e sim quanto faltaria, em unidades monetárias, para que ele atingisse a TMA de 60% ao ano. ATIVIDADE 01. Refaça os orçamentos de despesas e de outros itens relevantes da empresa Pápien, utilizando os novos dados apresentados. 1º) Orçamento das despesas comerciais REGIÕES Sudeste (%) FAT. JAN FEV MAR ABR MAI JUN Desp. Vendas 6% Desp. Distrib. 5% Sul Desp. Vendas 5% Desp. Distrib. 8% Nordeste Desp. Vendas 5% Desp. Distrib. 8% 142 capítulo 4

2 REGIÕES JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL Sudeste Desp. Vendas Desp. Distrib. Sul Desp. Vendas Desp. Distrib. Nordeste Desp. Vendas Desp. Distrib. Tabela 4.5 Novo orçamento das despesas comerciais. capítulo 4 143

3 2º) Orçamento das despesas administrativas: para elaborar a tabela 4.5, considere os dados apresentados no quadro 4.1 a seguir. DEPARTAMENTOS VALOR MENSAL TOTAL DAS DESPESAS (R$) PORCENTUAL DO TOTAL COM FOLHA DE PAGAMENTO (%) PORCENTUAL DO TOTAL COM OUTRAS DESPESAS (%) ADMINISTRATIVO ,00 75% 25% RH 8.800,00 80% 20% TESOURARIA 6.300,00 60% 40% CONTROLADORIA 7.100,00 65% 35% Tabela 4.6 departamentais e porcentuais entre os tipos de despesas. DEPARTAM JAN FEV MAR ABR MAI JUN Administrativo Folha de pag.. do dept. Adm. Rec. Hum. Folha de pag. do dept. de RH Tesouraria Folha de pag. 144 capítulo 4

4 DEPARTAM JAN FEV MAR ABR MAI JUN da tesouraria Controladoria Folha de pag.. da controlaria administrativas DEPARTAM JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL Administrativo Folha de pag.. do dept. Adm. Rec. Hum. Folha de pag. do dept. de RH Tesouraria Folha de pag. capítulo 4 145

5 DEPARTAM JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL da tesouraria Controladoria Folha de pag.. da controlaria administrativas Tabela 4.7 Novo orçamento das despesas administrativas. 3º) Orçamento de outros itens: para elaborar a tabela 4.6, considere os dados apresentados no quadro 4.8 a seguir. OUTROS ITENS PORCENTUAL DO FATURAMENTO MENSAL PROJETADO (%) com seguros 0,8% de longo prazo 2,5% de curto prazo 1,7% Vendas a prazo 70,0% Receitas não operacionais 0,5% não operacionais 1,2% Tabela 4.8 Relação entre os valores dos outros itens e o faturamento mensal projetado. 146 capítulo 4

6 Na prática, somente o item perda com clientes insolventes tem uma relação direta com o total de faturamento projetado. Porém, para que você possa preencher os outros itens da tabela apresentada na sequência, consideraremos, neste exercício, que todos os valores projetados para os outros itens também equivalem a um percentual do total de faturamento projetado. Para calcular as despesas com clientes insolventes, considere uma perda de 3%, pois este é o porcentual projetado para clientes que deixarão de pagar suas dívidas. O porcentual de 3% incide sobre o total das vendas a prazo, que, na Pápien, representa 70% do faturamento, pois, historicamente, 30% dos clientes efetuam o pagamento de suas compras à vista. OUTROS ITENS JAN FEV MAR ABR MAI JUN. com seguros (0,8%) de longo prazo (2,5%) de curto prazo (1,7%) de despesas bancárias Vendas a prazo (70%) Perdas com clientes Insolvent. capítulo 4 147

7 OUTROS ITENS JAN FEV MAR ABR MAI JUN Receitas não oper. (0,5%) não oper. (1,2%) OUTROS ITENS JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL. com seguros (0,8%) de longo prazo (2,5%) de curto prazo (1,7%) de despesas bancárias Vendas a prazo (70%) Perdas com clientes Insolvent. Receitas não oper. (0,5%) não oper. (1,2%) Tabela 4.9 Orçamento de outros itens. 148 capítulo 4

8 As linhas referentes ao faturamento projetado das três regiões devem ser preenchidas utilizando-se os valores obtidos na Tabela Novo relatório gerencial analítico do orçamento de vendas da empresa Pápien (vide exercício proposto como atividade no Capítulo 2). REFLEXÃO Didaticamente, as despesas podem ser classificadas em comerciais e administrativas. Enquanto os custos são projetados pelo departamento de produção e pelos departamentos que lhe prestam serviços para garantir a fabricação dos produtos, as despesas são projetadas por todos os outros departamentos da organização, que fornecem estrutura comercial e administrativa para que ela possa desenvolver suas atividades. O orçamento de outros itens relevantes consiste na projeção das receitas não-operacionais, despesas não-operacionais, perdas com clientes insolventes, despesas com seguros e despesas com empréstimos. Sugere-se que a elaboração do orçamento desses itens fique sob a responsabilidade da Tesouraria. Os departamentos, além de fazerem o orçamento dos seus gastos, também devem fazer seu orçamento de capital, ou seja, o orçamento dos seus investimentos. Posteriormente, para que a alta administração da organização possa verificar a viabilidade desses investimentos, deve utilizar alguns métodos de análise, tais como: Pay Back, Taxa Interna de Retorno (TIR) e Valor Presente Líquido (VPL). LEITURA Sugere-se a leitura de dois artigos, cujos dados estão discriminados na sequência: Título: Marketing social: investimento ou despesa? Autor: Francisco Lourenço da Silva, Keliane de Marcantonio e Kelly Cristina Portilho Boen Fonte: < Título: Os métodos quantitativos de análise de investimentos Autor: Alexandre Assaf Neto Fonte: < capítulo 4 149

9 pois, ao apresentar as receitas e gastos projetados, resume o orçamento da organização para o novo exercício que será iniciado. Apesar dessa extrema relevância, Frezzati (2007), apresenta algumas razões para que as organizações não se limitem a elaborar somente a projeção da DRE: Separação e identificação do resultado econômico (regime de competência), proporcionado pela DRE, do resultado financeiro (regime de caixa), proporcionado pelo orçamento de caixa (fluxo de caixa). São visões complementares gerenciadas por áreas/pessoas diferentes na organização e devem receber o foco necessário. A posição de saldos proporcionada pelo balanço patrimonial permite analisar uma parte das ocorrências e seu sequenciamento; Integridade de informações proporcionada pela projeção de um valor e ele não deixar de ser considerado. Caso uma receita seja projetada (DRE) e não recebida, poderá ser encontrada no contas a receber (balanço patrimonial). Caso seja recebida no mesmo período, entrará no fluxo de caixa projetado. Idem ao que refere a juros que, sem a projeção do balanço, não podem ser calculados de forma apropriada; Condições de gerenciamento, pois as consequências das ações podem ser apresentadas tanto como resultado quanto como investimento/fonte de recursos e podem ser atribuídas a um gestor. ATIVIDADE 01. Refaça o orçamento de caixa e a projeção da demonstração do resultado do exercício (DRE) da empresa Pápien, utilizando os novos dados que já foram calculados nas atividades elaboradas nos outros capítulos do livro. 1º) Orçamento de caixa: para a elaboração da tabela 5, considere os dados a seguir., perdas e receitas não operacionais: utilizar os dados obtidos nas atividades que foram elaboradas nos outros capítulos do livro. Saldo inicial: R$ ,00 A Pápien Ferramentas adota a seguinte política de prazos para seus clientes: 30% das vendas são feitas a vista e 70% a prazo. Nas vendas a prazo, concede-se 30 dias para os clientes efetuarem o pagamento. Também é importante lembrar que a empresa, para elaborar seu orçamento de outros itens, adotou uma projeção de perdas de 3% sobre as vendas a prazo. capítulo 5 177

10 ENTRADAS JAN FEV MAR ABR MAI JUN ( ) Perdas Entradas Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez Rec. Oper. Saldo inicial Rec. não op. ENTRADAS JUL AGO SET OUT NOV DEZ ( ) Perdas 178 capítulo 5

11 ENTRADAS JUL AGO SET OUT NOV DEZ Entradas Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez Rec. Oper. Saldo inicial Rec. não op. Tabela 5.8 Nova projeção de entradas no caixa. Para a elaboração da tabela 5.8, considere os dados a seguir. Custos (matérias-primas, mão de obra direta e itens indiretos): utilizar os dados obtidos nas atividades que foram elaboradas nos outros capítulos do livro. Dívida inicial: R$ ,00 comerciais e administrativas: utilizar os dados obtidos nas atividades que foram elaboradas nos outros capítulos do livro. capítulo 5 179

12 com seguros, com empréstimos e não operacionais: utilizar os dados obtidos nas atividades que foram elaboradas nos outros capítulos do livro. Em praticamente todos estes orçamentos, os valores dos gastos sairão do caixa nos próprios meses nos quais ocorrerão. A única exceção é o orçamento dos custos com matérias-primas, pois, como os fornecedores da Pápien oferecem um prazo de 30 dias para pagamento, 100% das compras são feitas a prazo. Neste caso, as compras efetuadas em janeiro somente serão pagas em fevereiro e assim sucessivamente. SAÍDAS JAN FEV MAR ABR MAI JUN Custos Matéria-Prima Mão de obra Indiretos Dívida inicial Comerciais Administrativas Seguros Não operacionais SAÍDAS JUL AGO SET OUT NOV DEZ Custos Matéria-Prima Mão de obra 180 capítulo 5

13 SAÍDAS JUL AGO SET OUT NOV DEZ Indiretos Dívida inicial Comerciais Administrativas Seguros Não operacionais Tabela 5.9 Nova projeção de saídas no caixa. Para a elaboração da 1ª fase da tabela 5.10, utilize os dados que acabou de obter nas tabelas 5.8 e 5.9 (totais). Para a elaboração da 2ª fase, considere as instruções apresentadas no item 5.8. MESES JAN FEV MAR ABR MAI JUN 1ª Fase Entradas Saídas Resultado (+ ou -) 2ª Fase capítulo 5 181

14 MESES JAN FEV MAR ABR MAI JUN Saldo () Aplicações Saldo (Aplicações) Saldo final no caixa MESES JUL AGO SET OUT NOV DEZ 1ª Fase Entradas Saídas Resultado (+ ou -) 2ª Fase Saldo () Aplicações Saldo (Aplicações) Saldo final no caixa Tabela 5.10 Nova projeção de superávits e déficits no caixa. 182 capítulo 5

15 2º) Projeção da demonstração do resultado do exercício (DRE) Para o preenchimento da tabela 5.11 você deverá buscar os valores consolidados (total ano) de todos os novos orçamentos que calculou para a empresa Pápien, ao longo dos diversos exercícios propostos nos itens Atividades do livro. Ao final, considere uma alíquota de 25% para o imposto de renda. ORÇAMENTOS TOTAL ORÇADO (R$ ANO) líquido (Vendas) ( ) Custos dos produtos vendidos ( ) Matérias-primas ( ) Mão de obra direta ( ) Custos indiretos (=) Resultado bruto ( ) operacionais ( ) comerciais ( ) administrativas ( ) com seguros ( ) com empréstimos (=) Resultado operacional ( ) não operacionais (+) Receitas não operacionais ( ) com clientes insolventes (perdas) (=) Resultado líquido ( ) Imposto de Renda (25%) (=) Resultado líquido após Imposto de Renda Tabela 5.11 Nova projeção da demonstração do resultado do exercício (DRE). capítulo 5 183

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