O processo de implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola

Transcrição

1 O processo de implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola Apresentador: André Lopes 20 de Abril de 2017

2 Índice Enquadramento Processo de implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola Necessidade de actualização da legislação fiscal Principais desafios/impactos da adopção plena das IAS/IFRS Fórum OCPCA O Processo de Implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola 20 de Abril de

3 Enquadramento O Banco Nacional de Angola ( BNA ) está a promover, desde Outubro de 2013, o processo de adopção plena das Normas Internacionais de Contabilidade e de Relato Financeiro ( IAS/IFRS ) pelo sector bancário nacional a partir do exercício de q q A aplicação da actual versão do CONTIF conduziu à convergência parcial dos registos contabilísticos e das divulgações financeiras com as melhores práticas internacionais, nomeadamente as IAS/IFRS; O processo de adopção plena das IAS/IFRS irá permitir: O cumprimento das recomendações de organismos internacionais; A comparabilidade e transparência do desempenho financeiro das instituições financeiras nacionais numa escala global; e A melhoria contínua da informação prestada aos utilizadores das demonstrações financeiras. Este processo exige um elevado compromisso e cooperação quer das unidades de estrutura do BNA, quer das instituições financeiras bancárias Fórum OCPCA O Processo de Implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola 20 de Abril de

4 Enquadramento Evolução do normativo contabilístico das instituições financeiras em Angola: Passado recente, presente e futuro O BNA, enquanto entidade de supervisão, tem assumido as funções de agente dinamizador da mudança, promovendo alterações aos normativos contabilísticos: Plano de contas das instituições financeiras (PCIF) Publicação do do Instrutivo Instrutivo nº nº. 09/07 09/07 (CONTIF 1 ) (CONTIF) Entrada em Entrada em vigor do vigor do CONTIF CONTIF prevista pelo prevista Instrutivo pelo Instrutivo nº. 09/07 n.º 09/07 Entrada em vigor vigor efectiva do do CONTIF CONTIF Relatórios de diagnóstico do grau de implementação do do CONTIF CONTIF Processo Processo de de adopção adopção plena plena das das IAS/IFRS IAS/IFRS [...] de Setembro de Janeiro de de Junho de de Junho de Plano Contabilístico das Instituições Financeiras (CONTIF) Período de transição para CONTIF (autorizado pelo BNA) Fórum OCPCA O Processo de Implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola 20 de Abril de

5 Índice Enquadramento Processo de implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola Necessidade de actualização da legislação fiscal Principais desafios/impactos da adopção plena das IAS/IFRS Fórum OCPCA O Processo de Implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola 20 de Abril de

6 Forma de incorporação das IAS/IFRS na legislação nacional A adopção das IAS/IFRS pode ser efectuada (i) num passo único, ou (ii) através de um processo de transição/ convergência. Já no que se refere à forma de incorporação das IAS/IFRS na legislação nacional, a mesma pode ser efectuada (i) mediante a reprodução das normas em Diário da República ou, alternativamente, (ii) através da sua adopção por referência: Método de adopção das IAS/IFRS? Transição/convergência Passo único Forma de incorporação na legislação? Reprodução das normas em Diário da República Adopção por referência Legenda: Opção seguida pelo BNA Fórum OCPCA O Processo de Implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola 20 de Abril de

7 Pilares do processo de adopção plena das IAS/IFRS De forma a garantir que a adopção plena das IAS/IFRS ocorra em conformidade com os objectivos pretendidos o BNA definiu um processo assente nos seguintes pilares: Revisão do normativo Processo de consulta pública Definição de marcos relevantes no processo de adopção das IAS/IFRS Mecanismo s de reporte das instituições financeiras Processo de adopção plena das IAS/IFRS Fórum OCPCA O Processo de Implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola 20 de Abril de

8 Modelo de adopção plena das IAS/IFRS O BNA definiu o seguinte modelo para a adopção plena das IAS/IFRS: Critérios Instituições com um total de activo superior a AKZ 300 mil milhões, em base individual Instituições cotadas em bolsa e/ou subsidiárias de entidades cotadas em bolsa Instituições que satisfazem pelo menos um dos critérios em 31 de Dezembro de 2015 Adopção obrigatória das IAS/IFRS no exercício de 2016 Instituições subsidiárias de entidades sedeadas no estrangeiro Instituições sedeadas no território nacional com subsidiárias sedeadas no estrangeiro Subsidiárias de instituições sedeadas no território nacional que cumpram com algum dos critérios anteriores Instituições que não satisfazem nenhum dos critérios em 31 de Dezembro de Adopção obrigatória das IAS/IFRS até ao exercício de É permitida a estas instituições a adopção das IAS/IFRS no exercício de Fórum OCPCA O Processo de Implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola 20 de Abril de

9 Modelo de adopção plena das IAS/IFRS A aplicação dos critérios definidos pelo BNA resultam num total de 14 instituições elegíveis para a adopção plena das IAS/IFRS no exercício de 2016, de acordo com a análise efectuada com referência a 31 de Dezembro de Activo superior a AKZ 300 mil milhões Subsidiária de entidade sedeada no estrangeiro Subsidiária de entidade que cumpra com algum dos restantes critérios Cotação em bolsa Instituição sedeada em Angola com subsidiárias noutras jurisdições Instituições que satisfazem pelo menos um dos critérios Banco de Fomento Angola Banco Angolano de Investimentos Banco BIC Banco Económico Banco de Poupança e Crédito Banco de Desenvolvimento de Angola Banco VTB África Standard Chartered Bank de Angola Finibanco Angola Banco Milennium Atlântico 1 Standard Bank de Angola Banco de Negócios Internacional Banco SOL Banco Caixa Geral de Angola Fórum OCPCA O Processo de Implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola 20 de Abril de

10 Modelo de adopção plena das IAS/IFRS As instituições que não cumpram com nenhum dos critérios apresentados anteriormente devem adoptar as IAS/IFRS até ao exercício de Não obstante, é permitida a essas instituições a adopção das IAS/IFRS no exercício de 2016, desde que as mesmas cumpram com o cronograma definido para as instituições que devem adoptar as IAS/IFRS no exercício de De acordo com a análise efectuada com referência a 31 de Dezembro de 2015, um total de 14 instituições não cumprem com nenhum dos critérios estabelecidos pelo BNA: Activo superior a AKZ 300 mil milhões Subsidiária de entidade sedeada no estrangeiro Subsidiária de entidade que cumpra com algum dos restantes critérios Cotação em bolsa Instituição sedeada em Angola com subsidiárias noutras jurisdições Instituições que não satisfazem nenhum dos critérios Banco Kwanza Investimento Banco Angolano de Negócios e Comércio Banco de Comércio Angolano Banco de Crédito do Sul Banco de Comércio e Indústria Banco BAI Micro Finanças Banco Valor Banco Postal Banco Keve Banco de Investimento Rural Banco YETU Banco Comercial do Huambo Banco Prestígio Banco Pungo Andongo Fórum OCPCA O Processo de Implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola 20 de Abril de

11 Estratégia de revisão do CONTIF A definição da estratégia de revisão do CONTIF assume especial relevância no âmbito do processo de adopção plena das IAS/IFRS, tendo o BNA definido que a partir do exercício de 2016, inclusive, existirão dois planos de contas autónomos e seguintes Actual versão do CONTIF CONTIF Ajustado Instituições que adoptem as IAS/IFRS no exercício de 2016 CONTIF Ajustado Índice e Apresentação Normas Básicas Elenco de Contas Função das Contas Índice e Apresentação Elenco de Contas Função das Contas Restantes instituições Actual versão do CONTIF Esquemas Contabilísticos Documentos Contabilísticos Esquemas Contabilísticos Documentos Contabilísticos Considerando que serão adoptadas as IAS/IFRS tal como emitidas pelo IASB, foi excluída do CONTIF Ajustado a secção referente às Normas Básicas. Fórum OCPCA O Processo de Implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola 20 de Abril de

12 Estratégia de revisão do CONTIF No âmbito do processo de adopção plena das IAS/IFRS e de modo a apoiar a transição entre a actual versão do CONTIF e o CONTIF Ajustado, foram disponibilizados às instituições os seguintes elementos: Elenco de contas actualizado tendo em consideração a adopção plena das IAS/IFRS Conversão do elenco de contas Matriz de conversão do plano de contas entre a versão actual do CONTIF e o CONTIF Ajustado Modelos de demonstrações financeiras em base individual e em base consolidada A disponibilização destes elementos permitiu às instituições iniciar as tarefas relacionadas com a adaptação do plano de contas. O BNA ainda não disponibilizou a Função das Contas e os Esquemas Contabilísticos. Fórum OCPCA O Processo de Implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola 20 de Abril de

13 Estratégia de revisão do CONTIF A estratégia de conversão do elenco de contas pode ser sintetizada da seguinte forma: Demonstração financeira Elenco de contas Matriz de conversão Modelos de demonstrações financeiras Balanço Demonstração dos resultados Demonstração dos resultados e do outro rendimento integral 1 Demonstração de alterações nos capitais próprios Demonstração dos fluxos de caixa Extrapatrimoniais 1 A versão actual do CONTIF não prevê esta demonstração financeira. Legenda: Aplicável Não aplicável Fórum OCPCA O Processo de Implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola 20 de Abril de

14 Normativos publicados Publicação do Aviso n.º 06/2016, de 22 de Junho - Adopção plena das IAS/IFRS Publicação de Instrutivos para as matérias cuja complexidade ou relevância o justifiquem. Instrutivo n.º 05/2016, de 8 de Agosto - Perdas por imparidade para a carteira de crédito Instrutivo n.º 06/2016, de 8 de Agosto - Divulgações de instrumentos financeiros Instrutivo n.º 08/2016, de 8 de Agosto - Locações Instrutivo n.º 07/2016, de 8 de Agosto - Método da taxa de juro efectiva no reconhecimento de rendimentos e gastos de instrumentos financeiros Fórum OCPCA O Processo de Implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola 20 de Abril de

15 Normativos publicados Publicação do Aviso n.º 06/2016, de 22 de Junho - Adopção plena das IAS/IFRS (cont) Publicação de Instrutivos para as matérias cuja complexidade ou relevância o justifiquem. Instrutivo n.º 09/2016, de 8 de Agosto - Títulos e valores mobiliários Instrutivo n.º 10/2016, de 8 de Agosto - Benefícios dos empregados Instrutivo n.º 20/2016, de 6 de Setembro - Adopção pela primeira vez das Normas Internacionais de Relato Financeiro Instrutivo n.º 11/2016, de 8 de Agosto Tratamento das perdas na carteira de crédito (adicional) O BNA não irá emitir quaisquer normas que possam alterar de alguma forma as IAS/IFRS desenvolvidas e aprovadas pelo IASB (International Accounting Standards Board ) e as interpretações desenvolvidas pelo IFRS Interpretations Committee e emitidas igualmente pelo IASB. Fórum OCPCA O Processo de Implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola 20 de Abril de

16 Normativos publicados O Instrutivo n.º 11/2016, de 8 de Agosto, sobre o tratamento das perdas na carteira de crédito surge da necessidade da coexistência futura dos normativos sobre constituição de provisões e do Instrutivo n.º 05/2016, de 8 de Agosto, sobre perdas por imparidade para a carteira de crédito, tendo este Instrutivo sido elaborado com base nas seguintes decisões: Instituições que adoptem as IAS/IFRS no exercício de 2016 Restantes instituições Tratamento contabilístico A partir do exercício de 2016, inclusive: perdas na carteira de crédito determinadas de acordo com a IAS 39 e com o Instrutivo sobre perdas por imparidade para a carteira de crédito. Exercício de 2016: perdas na carteira de crédito determinadas de acordo com os normativos sobre constituição de provisões; A partir do exercício de 2017, inclusive: perdas na carteira de crédito determinadas de acordo com a IAS 39 e com o Instrutivo sobre perdas por imparidade para a carteira de crédito. Tratamento prudencial A partir do exercício de 2016, inclusive: rácios de capital regulamentar devem considerar a abordagem (metodologia padrão ou requisitos de imparidade) que implique um montante mais elevado de perdas de crédito. Exercício de 2016: rácios de capital regulamentar devem considerar o montante de perdas de crédito resultante da aplicação dos normativos sobre constituição de provisões; A partir do exercício de 2017, inclusive: rácios de capital regulamentar devem considerar a abordagem que implique um montante mais elevado de perdas de crédito. Fórum OCPCA O Processo de Implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola 20 de Abril de

17 Normativos publicados Apresentamos de seguida as principais actividades desenvolvidas no âmbito do processo de adopção plena das IAS/IFRS relacionadas com a emissão de normativos: 10 de Março de de Dezembro de 2014 Julho a Setembro de 2016 Entrada em vigor do CONTIF Apresentação ao mercado do processo de adopção plena das IAS/IFRS Disponibilização para consulta pública dos Pacotes Regulamentares sobre a adopção plena das IAS/IFRS 1.º Pacote Regulamentar 2.º Pacote Regulamentar 3.º Pacote Regulamentar Apresentação ao mercado do modelo de de adopção plena das IAS/IFRS Publicação dos normativos referentes ao 1.º, 2.º e 3.º Pacotes Regulamentares Adopção plena das IAS/IFRS obrigatória para as instituições que cumpram com os critérios definidos 30 de Junho de de Agosto de de Março de de Junho de 2015 Exercício de 2016 Período de consulta pública Período de cooperação activa entre o BNA e a ABANC, tendo sido realizadas sessões de esclarecimento nas quais foram abordadas matérias relacionadas com os pacotes regulamentares disponibilizados ao mercado sobre a adopção plena das IAS/IFRS, bem como sobre outros aspectos relacionados com o processo actualmente em curso. Fórum OCPCA O Processo de Implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola 20 de Abril de

18 Processo de reconhecimento internacional Em Setembro de 2014, a IFRS Foundation publicou no seu sitio o perfil de Angola, no que concerne à adopção das IAS/IFRS, o qual foi actualizado em Setembro de Trata-se de um marco relevante no processo de reconhecimento internacional da adopção plena das IAS/IFRS : Fórum OCPCA O Processo de Implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola 20 de Abril de

19 Processo de reconhecimento internacional A adopção plena das IAS/IFRS pelo sector bancário irá permitir que Angola esteja no grupo de países que exigem ou permitem a aplicação das IAS/IFRS Fonte: Sítio da IFRS Foundation e do IASB ( actualizado com a informação retirada do sítio do IAS Plus ( com referência a Dezembro de 2013, e a publicação do perfil de Angola em Setembro de Legenda: Países que exigem ou permitem a aplicação das IAS/IFRS Países em convergência com o IASB ou a iniciar a adopção das IAS/IFRS Países que não se encontram em processo de convergência para as IAS/IFRS Fórum OCPCA O Processo de Implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola 20 de Abril de

20 Índice Enquadramento Processo de implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola Necessidade de actualização da legislação fiscal Principais desafios/impactos da adopção plena das IAS/IFRS Fórum OCPCA O Processo de Implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola 20 de Abril de

21 Necessidade de actualização de legislação fiscal A convergência do actual normativo contabilístico com as IAS/IFRS irá conduzir a um conjunto de alterações: Elenco de contas Políticas contabilísticas Fiscalidade No âmbito do processo de adopção plena das IAS/IFRS irão surgir novas realidades contabilísticas para as quais pode não existir tratamento fiscal adequado nos actuais códigos de Imposto Industrial, incluindo aspectos relacionados com os ajustamentos de transição para as IAS/IFRS. Neste contexto, o BNA já comunicou anteriormente ao mercado que já foram estabelecidos os primeiros contactos com a Administração Geral Tributária ( AGT ), no sentido de adaptar a legislação fiscal ao novo normativo contabilístico. Fórum OCPCA O Processo de Implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola 20 de Abril de

22 Índice Enquadramento Processo de implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola Necessidade de actualização da legislação fiscal Principais desafios/impactos da adopção plena das IAS/IFRS Fórum OCPCA O Processo de Implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola 20 de Abril de

23 Principais desafios/impactos da adopção plena das IAS/IFRS A adopção plena das IAS/IFRS não se resume a um mero exercício de cálculo e redenominação das demonstrações financeiras e aplicação de um novo plano de contas. Este processo acarreta alterações profundas em vários domínios: Formação de quadros bancários Procedimentos e actividades de controlo Sistemas de informação Fórum OCPCA O Processo de Implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola 20 de Abril de

24 Principais desafios/impactos da adopção plena das IAS/IFRS Formação dos quadros bancários ü ü As instituições financeiras bancárias devem delinear planos de formação para os seus colaboradores. Paralelamente, o BNA tem vindo a promover a partilha de conhecimentos sobre IAS/IFRS no sector financeiro nacional, atendendo à relevância da formação dos quadros bancários no processo de adopção plena das IAS/IFRS, através de várias iniciativas: Criação de uma área de consulta específica no sítio da internet do BNA Criação de um Centro de competências no BNA denominado Núcleo DSI-IFRS Criação de uma Unidade de apoio no BNA denominada Help Desk IAS/IFRS, integrada no Núcleo DSI-IFRS Promoção de seminários destinados ao mercado sobre IAS/IFRS Fórum OCPCA O Processo de Implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola 20 de Abril de

25 Principais desafios/impactos da adopção plena das IAS/IFRS Procedimentos e actividades de controlo Impactos significativos em procedimentos e controlos num conjunto alargado de processos e áreas e não apenas na área da contabilidade Reforço da cultura de controlo Impactos relevantes em processos anteriores à preparação e divulgação de informação financeira nas diversas áreas de negócio e de suporte Criação de procedimentos e controlos reforçados relativamente às principais estimativas e julgamentos Criação de procedimentos e controlos referentes a informação extra-contabilística objecto de divulgação no anexo às demonstrações financeiras Fórum OCPCA O Processo de Implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola 20 de Abril de

26 Principais desafios/impactos da adopção plena das IAS/IFRS Sistemas de informação Impactos significativos em procedimentos e controlos num conjunto alargado de processos e áreas e não apenas na área da contabilidade A adequação dos sistemas de informação constitui um desafio relevante no âmbito deste processo, em especial no que diz respeito às seguintes matérias: ü ü determinação de perdas por imparidade relativamente à carteira de crédito aplicação do método da taxa de juro efectiva ü parametrização de novos requisitos de divulgação nas demonstrações financeiras Fórum OCPCA O Processo de Implementação das IAS/IFRS na Banca em Angola 20 de Abril de

27 Obrigado pela vossa atenção!