CONTABILIDADE DE CUSTOS ANO DE Enquadramento

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1 CONTABILIDADE DE CUSTOS ANO DE 2012 Enquadramento De acordo com o disposto no POCAL, a contabilidade de custos é obrigatória no apuramento dos custos das funções e dos custos subjacentes à fixação de tarifas e preços de bens e serviços. O custo das funções, dos bens e dos serviços corresponde aos respectivos custos directos e indirectos relacionados com a produção, distribuição, administração geral e financeiros. A imputação dos custos indirectos efectua-se, após o apuramento dos custos directos por função, através de coeficientes. O coeficiente de imputação dos custos indirectos de cada função corresponde à percentagem do total dos respectivos custos directos no total geral dos custos directos apurados em todas as funções. O coeficiente de imputação dos custos indirectos de cada bem ou serviço corresponde à percentagem do total dos respectivos custos directos no total dos custos directos da função em que se enquadram. Os custos indirectos de cada função resultam da aplicação do respectivo coeficiente de imputação ao montante total dos custos indirectos apurados. Os custos indirectos de cada bem ou serviço obtêm-se aplicando ao montante do custo indirecto da função em que o bem ou serviço se enquadra o correspondente coeficiente de imputação dos custos indirectos. O custo de cada função, bem ou serviço apura-se adicionando aos respectivos custos directos os custos indirectos calculados Desta forma, no exercício de 2012, continuou-se a utilizar e aprofundar um sistema de contabilidade de custos que visa a possibilidade de apurar os custos do Município, por Funções, Centros de Responsabilidade e por Bens e Serviços. Para efeitos de análise, apresentam-se os quadros e gráficos seguintes que disponibilizam informação sobre a distribuição dos custos do Município por Funções. A análise é feita de forma comparativa entre as várias Funções, de forma a apresentar a importância absoluta e comparativa que cada uma das Funções tem na distribuição dos custos Municipais. Apresenta-se também, uma distribuição dos custos por Funções repartindo a Função 111, que se considera uma Função de apoio às Funções operativas, pelas outras Funções em função do peso absoluto que cada uma delas tem no valor global de custos. Finalmente apresenta-se uma análise comparativa da distribuição dos custos por funções entre o ano de 2011 e 2012, com a consequente análise evolutiva. 1

2 Custos Não Incorporados: DR(Total de Custos) (1) , ,26 CC(custos imputados) (2) , ,95 Custos não incorporados (1-2) , ,31 (euros) Os custos Municipais foram todos tratados, mas dos custos apresentados na Demonstração de Resultados no valor de ,54 foram considerados não incorporáveis por se tratarem de valores relacionados com operações extraordinárias dificilmente enquadráveis nas Funções apresentadas. Do valor total de ,48 de custos incorridos no ano 2012 pelo Município ,54 (90,63%) foram custos imputados de forma directa ou indirecta às respectivas Funções. ANÁLISE DA DISTRIBUIÇÃO DOS CUSTOS POR FUNÇÕES ANO 2012 Funções 2 Função ( ) % Valores a redistribuir da função 111 ( ) função com distribuição da Func.111 ( ) 1 Funções Gerais ,78 3,07% , , Serviços gerais de administração pública 111 Administração geral , Diretos a Bens e Serviços ,20 Indiretos a Bens e Serviços ,90 C. Indiretos a Funções: 52732,74. Coef. Imputação: 13,22 % , Segurança e ordem públicas 121 Protecção civil e luta contra incêndios ,18 3,07% , ,35 Diretos a Bens e Serviços ,74 Indiretos a Bens e Serviços ,78 C. Indiretos a Funções: 52732,74. Coef. Imputação: 2,43 % 4.360, Gabinete de Gestão de Trânsito 135,30 0,00% 29,18 164,48 Diretos a Bens e Serviços Indiretos a Bens e Serviços 135,30 C. Indiretos a Funções: 52732,74. Coef. Imputação: 0,00 % 2 Funções Sociais ,45 46,24% , , Educação 211 Ensino não superior ,96 7,20% , ,44 Diretos a Bens e Serviços ,87 Indiretos a Bens e Serviços ,66 C. Indiretos a Funções: 52732,74. Coef. Imputação: 5,00 % 9.530,43

3 220 Saúde Funções 3 Função ( ) % Valores a redistribuir da função 111 ( ) função com distribuição da Func.111 ( ) 212 Serviços auxiliares de ensino ,11 2,51% , ,50 Diretos a Bens e Serviços ,93 Indiretos a Bens e Serviços 946,15 C. Indiretos a Funções: 52732,74. Coef. Imputação: 3,27 % 3.460, Serviços individuais de saúde ,57 0,06% 3.477, ,93 Diretos a Bens e Serviços 282,91 Indiretos a Bens e Serviços ,15 C. Indiretos a Funções: 52732,74. Coef. Imputação: 0,02 % 35, Segurança e acção sociais 232 Acção social ,11 0,80% , ,84 Diretos a Bens e Serviços 179,33 Indiretos a Bens e Serviços ,08 C. Indiretos a Funções: 52732,74. Coef. Imputação: 0,00 % 68, Habitação e serviços colectivos 241 Habitação ,37 6,48% , ,57 Diretos a Bens e Serviços ,21 Indiretos a Bens e Serviços ,42 C. Indiretos a Funções: 52732,74. Coef. Imputação: 3,27 % 8.489, Ordenamento do território ,60 3,14% , ,04 Diretos a Bens e Serviços ,09 Indiretos a Bens e Serviços ,09 C. Indiretos a Funções: 52732,74. Coef. Imputação: 1,67 % 4.235, Saneamento ,47 1,69% , ,52 Diretos a Bens e Serviços ,75 Indiretos a Bens e Serviços ,68 C. Indiretos a Funções: 52732,74. Coef. Imputação: 1,00 % 1.521, Abastecimento de água ,37 0,13% 7.558, ,84 Diretos a Bens e Serviços 0,00 Indiretos a Bens e Serviços ,37 C. Indiretos a Funções: 52732,74. Coef. Imputação: 0,00 % 0, Resíduos sólidos ,15 7,93% , ,09 Diretos a Bens e Serviços ,12 Indiretos a Bens e Serviços 7.626,32 C. Indiretos a Funções: 52732,74. Coef. Imputação: 9,13 % , Protecção do meio ambiente e conservação da nature ,78 6,42% , ,24 Diretos a Bens e Serviços ,20 Indiretos a Bens e Serviços ,22 C. Indiretos a Funções: 52732,74. Coef. Imputação: 4,71 % 8.685, Serviços culturais, recreativos e religiosos 251 Cultura ,91 6,36% , ,26 Diretos a Bens e Serviços ,25 Indiretos a Bens e Serviços ,77 C. Indiretos a Funções: 52732,74. Coef. Imputação: 4,38 % , Desporto, recreio e lazer ,72 3,51% , ,40 Diretos a Bens e Serviços ,38 Indiretos a Bens e Serviços ,80 C. Indiretos a Funções: 52732,74. Coef. Imputação: 3,36 % 5.052,54

4 Funções Função ( ) % Valores a redistribuir da função 111 ( ) função com distribuição da Func.111 ( ) 253 Outras actividades cívicas e religiosas 4.827,33 0,02% 1.041, ,50 Diretos a Bens e Serviços 3.326,81 Indiretos a Bens e Serviços 1.468,47 C. Indiretos a Funções: 52732,74. Coef. Imputação: 0,05 % 32,05 3 Funções Económicas ,93 40,11% , , Agricultura, pecuária, silvicultura, caça e pesca Indústria e energia 321 Indústria ,79 0,05% 3.124, ,91 Diretos a Bens e Serviços 5.497,75 Indiretos a Bens e Serviços 8.851,08 C. Indiretos a Funções: 52732,74. Coef. Imputação: 0,21 % 135, Energia ,52 4,63% , ,38 Diretos a Bens e Serviços ,97 Indiretos a Bens e Serviços ,80 C. Indiretos a Funções: 52732,74. Coef. Imputação: 7,72 % 7.274, Transportes e comunicações 331 Transportes rodoviários ,90 29,54% , , Comércio e turismo Diretos a Bens e Serviços ,77 Indiretos a Bens e Serviços ,68 C. Indiretos a Funções: 52732,74. Coef. Imputação: 15,65 % , Mercados e feiras ,41 0,86% , ,66 Diretos a Bens e Serviços ,58 Indiretos a Bens e Serviços ,42 C. Indiretos a Funções: 52732,74. Coef. Imputação: 0,32 % 1.127, Turismo ,31 5,02% , ,48 Diretos a Bens e Serviços ,78 Indiretos a Bens e Serviços 1.035,56 C. Indiretos a Funções: 52732,74. Coef. Imputação: 11,88 % ,97 4 Outras Funções ,78 10,58% , , Operações da dívida autárquica ,92 10,10% , ,41 Diretos a Bens e Serviços 0,00 Indiretos a Bens e Serviços ,92 C. Indiretos a Funções: 52732,74. Coef. Imputação: 0,00 % 0, Transferências entre administrações ,50 0,33% , ,43 Diretos a Bens e Serviços 0,00 Indiretos a Bens e Serviços ,50 C. Indiretos a Funções: 52732,74. Coef. Imputação: 0,00 % 0, Diversas não especificadas ,36 0,15% 8.845, ,81 Diretos a Bens e Serviços ,69 Indiretos a Bens e Serviços 301,50 C. Indiretos a Funções: 52732,74. Coef. Imputação: 0,10 % 198,17 TOTAL ,94 100,00% , ,94 4

5 ANÁLISE GRÁFICA DA DISTRIBUIÇÃO DOS CUSTOS POR FUNÇÕES Análise Gráfica da Distribuição de Função 430-Diversas não especificadas 420-Transferências entre administrações 410-Operações da dívida autárquica 342-Turismo 341-Mercados e feiras 331-Transportes rodoviários 322-Energia 321-Indústria 253-Outras actividades cívicas e religiosas 252-Desporto, recreio e lazer 251-Cultura 246-Protecção do meio ambiente e conservação da nature 245-Resíduos sólidos 244-Abastecimento de água 243-Saneamento 242-Ordenamento do território 241-Habitação 232-Acção social 221-Serviços individuais de saúde 212-Serviços auxiliares de ensino 211-Ensino não superior 132-Gabinete de Gestão de Trânsito 121-Protecção civil e luta contra incêndios 111-Administração geral Função ( ) Valores a redistribuir da função 111 ( ) Da análise do presente gráfico verifica-se que os custos da Função 111 redistribuidos recaem numa maior incidência sobre a Função 331- Transportes Rodoviários e sobre a função e 410-Operações da Dívida Autarquica, precisamente funções com maior peso na estrutura dos custos do Munícípio. Como inicialmente se referiu os valores da Função 111 foram redistribuídos em função do peso absoluto que cada uma das funções tem no valor global de custos. 5

6 ANÁLISE DA DISTRIBUIÇÃO DOS CUSTOS POR FUNÇÕES -COMPARAÇÃO COMPARAÇÃO ANO 2012/2010 Funções Função 2012 ( ) Função 2011 ( ) Variação 1 Funções Gerais ,78 20,27% ,52 20,74% -0,47% 110 Serviços gerais de administração pública 111 Administração geral ,30 17,74% ,28 17,68% 0,06% 120 Segurança e ordem públicas 121 Protecção civil e luta contra incêndios ,18 2,53% ,24 3,06% -0,53% 123 Gabinete de Gestão de Trânsito 135,30 0,00% 0,00 0,00% 0,00% 2 Funções Sociais ,45 38,04% ,50 45,28% -7,24% 210 Educação 211 Ensino não superior ,96 5,93% ,46 9,99% -4,06% 212 Serviços auxiliares de ensino ,11 2,06% ,25 0,07% 2,00% 220 Saúde 221 Serviços individuais de saúde ,57 0,05% ,95 0,05% -0,01% 230 Segurança e acção sociais 232 Acção social ,11 0,66% ,14 0,65% 0,01% 240 Habitação e serviços colectivos 241 Habitação ,37 5,33% ,97 4,37% 0,96% 242 Ordenamento do território ,60 2,59% ,16 4,77% -2,18% 243 Saneamento ,47 1,39% ,22 4,14% -2,75% 244 Abastecimento de água ,37 0,10% ,94 0,13% -0,03% 245 Resíduos sólidos ,15 6,53% ,18 5,81% 0,72% 246 Protecção do meio ambiente e conservação da nature ,78 5,28% ,74 6,28% -1,00% 250 Serviços culturais, recreativos e religiosos 251 Cultura ,91 5,23% ,70 5,35% -0,13% 252 Desporto, recreio e lazer ,72 2,88% ,79 3,68% -0,80% 253 Outras actividades cívicas e religiosas 4.827,33 0,01% 0,00 0,00% 0,01% 3 Funções Económicas ,93 32,99% ,85 30,14% 2,85% 310 Agricultura, pecuária, silvicultura, caça e pesca 320 Indústria e energia 321 Indústria ,79 0,04% 0,00% 0,04% 322 Energia ,52 3,81% ,89 3,77% 0,04% 330 Transportes e comunicações 331 Transportes rodoviários ,90 24,30% ,59 23,29% 1,01% 340 Comércio e turismo 341 Mercados e feiras ,41 0,71% ,97 0,45% 0,26% 342 Turismo ,31 4,13% ,84 2,44% 1,69% 350 Outras funções económicas 0,00 0,00% ,56 0,19% -0,19% 4 Outras Funções ,78 8,70% ,08 3,84% 4,86% 410 Operações da dívida autárquica ,92 8,31% ,90 3,39% 4,92% 420 Transferências entre administrações ,50 0,27% 0,00 0,00% 0,27% 430 Diversas não especificadas ,36 0,12% ,18 0,46% -0,33% TOTAL ,94 100,00% ,95 100,00% 6

7 ANÁLISE GRÁFICA DA DISTRIBUIÇÃO DOS CUSTOS POR FUNÇÕES- COMPARAÇÃO- ANO 2012/2011 Análise Gráfica da Distribuição de Função- Comparativo 430-Diversas não especificadas 420-Transferências entre administrações 410-Operações da dívida autárquica 350-Outras funções económicas 342-Turismo 341-Mercados e feiras 331-Transportes rodoviários 322-Energia 321-Indústria 253-Outras actividades cívicas e religiosas 252-Desporto, recreio e lazer 251-Cultura 246-Protecção do meio ambiente e conservação da nature 245-Resíduos sólidos 244-Abastecimento de água 243-Saneamento 242-Ordenamento do território 241-Habitação 232-Acção social 221-Serviços individuais de saúde 212-Serviços auxiliares de ensino 211-Ensino não superior 132-Gabinete de Gestão de Trânsito 121-Protecção civil e luta contra incêndios 111-Administração geral 0, , , ,00 Função 2012 ( ) Função 2011 ( ) 7

8 Comparando os custos entre os anos 2011 e 2012 conclui-se que houve uma diminuição no montante global no valor de ,01 euros, verificando-se que a sua distribuição por cada uma das funções reparte-se pelas funções sociais económicas e gerais. As funções sociais continuam a absorver a maioria dos recursos municipais, com aproximadamente 38 % dos custos totais, diminuindo em relação ao ano anterior. A função 331 Transportes Rodoviários contínua a ser a função operativa com maior volume de recursos consumidos, com aproximadamente 25% dos custos totais, seguida da função 410 Operações da dívida autárquica com aproximadamente 9% dos custos totais. A função 111 Administração Geral, que serve de apoio às funções operativas, representa 18% dos custos totais. O volume global de custos do Município da Figueira da Foz, incorporados na Contabilidade de Custos situa-se nos ,94, ou seja 90,63% dos custos apurados na demonstração de resultados. 8