CRIME DE SONEGAÇÃO FISCAL: O USO DO CAIXA 2 (RECEITAS NÃO- CONTABILIZADAS)

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2 CRIME DE SONEGAÇÃO FISCAL: O USO DO CAIXA 2 (RECEITAS NÃO- CONTABILIZADAS) CORRELAÇÃO/CRUZAMENTO DE INFORMAÇÕES: RECEITA PROVENIENTE DE CARTÕES DE CRÉDITO CASO DA FARMÁCIA MOVIMENTAÇÃO EM CONTA- CORRENTE DA PESSOA JURÍDICA PARÂMETROS SUGERIDOS

3 CRIME DE SONEGAÇÃO FISCAL: O USO DO CAIXA 2 (RECEITAS NÃO- CONTABILIZADAS) MAPEAMENTO DAS DESPESAS E PARIDADE COM A RECEITA DECLARADA: NINGUÉM MANTÉM NEGÓCIO A LP COM PREJUÍZO; SÓ SE FOR LAVAGEM DE DINHEIRO ESTOURO DE CAIXA

4 CRIME DE SONEGAÇÃO FISCAL: O USO DO CAIXA 2 (RECEITAS NÃO- CONTABILIZADAS) CONCLUSÃO: NÃO VALE A PENA RECOMENDAÇÃO: PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO ELISÃO FISCAL, AO INVÉS DE EVASÃO FISCAL, PARA MINIMIZAR O IMPACTO TRIBUTÁRIO

5 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: LUCRO REAL OU PRESUMIDO? PRESUMIDO: O RIR (REGULAMENTO DO IMPOSTO DE RENDA DECRETO 3.000/99) ESTABELECE OS PERCENTUAIS DE PRESUNÇÃO: SERVIÇOS: 32% DO FATURAMENTO COMÉRCIO: 8% DO FATURAMENTO TRANSPORTE: 16% DO FATURAMENTO (ou 8%, SE TRANSPORTE DE CARGA)

6 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: LUCRO REAL OU PRESUMIDO? INTERPRETADO DE OUTRA FORMA: PRESUME- SE QUE AS DESPESAS REPRESENTAM O QUE FALTA PARA CHEGAR A 100%, SEM NECESSIDADE DE COMPROVAÇÃO SERVIÇOS: 68% DO FATURAMENTO COMÉRCIO: 92% DO FATURAMENTO TRANSPORTE: 92% (CARGA) OU 84% DO FATURAMENTO

7 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: LUCRO REAL OU PRESUMIDO? REAL: CONSIDERAM- SE AS DESPESAS EFETIVAMENTE INCORRIDAS. É VANTAJOSO PARA QUEM TEM DESPESAS ACIMA DAS PRESUNÇÕES ANTERIORES. A RECEITA NÃO ACEITA ALGUMAS DESPESAS (ALIMENTAÇÃO DOS SÓCIOS, BRINDES, ETC). EXEMPLO:

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10 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: LUCRO REAL OU PRESUMIDO? OBSERVAÇÕES: OS GANHOS APRESENTADOS REFEREM- SE AO PERÍODO DE UM ANO, RESSALTANDO QUE O IR/CSLL SÃO CALCULADOS HOJE EM BASES TRIMESTRAIS O RACIOCÍNIO É O MESMO PARA A CSLL; EM TERMOS APROXIMADOS, BASTA MULTIPLICAR O VALOR ENCONTRADO POR 1,4 (9/25) PARA ACHAR A ECONOMIA

11 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: LUCRO REAL OU PRESUMIDO? LIMITAÇÕES PARA OPÇÃO: ENTIDADES COM FATURAMENTO ATÉ R$ /ANO O CRESCIMENTO ESTRUTURADO/ PLANEJADO PERMITE OPTAR- SE PELA CRIAÇÃO DE NOVA ENTIDADE EM DETRIMENTO DA EXPANSÃO DA ORIGINAL, PARA QUE SE MANTENHA O BENEFÍCIO

12 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: EXPANSÃO DAS ATIVIDADES E CISÃO PARCIAL: CASO DOS TRANSPORTES DE CARGA COMPRA DE UM CAMINHÃO POR R$ (OPÇÃO POR TRANSPORTE INCORPORANDO O BEM À ESTRUTURA); VANTAGEM TRIBUTÁRIA, SE OPTANTE PELO LUCRO REAL COM RECEITA SUJEITA À AIR, É DE APROXIMADAMENTE 34% (IR + AIR + CSLL) SOBRE A DEPRECIAÇÃO, VEZ QUE A DESPESA É DEDUTÍVEL; ADMITINDO VIDA ÚTIL DE 5 ANOS, DEP = 20% AO ANO; ASSIM, ECONOMIA É DE 34% * 20% * R$ , OU R$ /ANO POR CAMINHÃO;

13 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: EXPANSÃO DAS ATIVIDADES E CISÃO PARCIAL: CASO DOS TRANSPORTES DE CARGA SE OPTAR- SE POR TRANSPORTAR POR OUTRA EMPRESA DO GRUPO, PAGAR- SE- Á DESPESA COM LOCAÇÃO, IGUALMENTE DEDUTÍVEL; SE A LOCAÇÃO FOR FEITA A PREÇO DE CUSTO PARA A LOCADORA, A ECONOMIA É IGUAL NA EMPRESA LOCATÁRIA. AO INVÉS DE ECONOMIZAR- SE VIA DESPESA COM DEPRECIAÇÃO, A ECONOMIA SERÁ FEITA VIA DESPESA COM LOCAÇÃO;

14 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: EXPANSÃO DAS ATIVIDADES E CISÃO PARCIAL: CASO DOS TRANSPORTES DE CARGA NESSE CASO, HAVERÁ DE SE ESCOLHER O CRITÉRIO DE TRIBUTAÇÃO DA LOCADORA COM CUIDADO; SE LUCRO REAL, O IMPACTO FISCAL SERÁ = 0 SOB A ÓTICA DE IR/AIR/CSLL, RECAINDO, APENAS, ISS/PIS/CONFINS; A DESVANTAGEM FICARÁ POR CONTA DESSES TRIBUTOS QUE INCIDEM SOBRE O FATURAMENTO; NO CASO, ADMITINDO ISS = 2%, O PREJUÍZO SERIA DE 2% + 0,65% + 3 = 5,65%, OU R$ 2.260

15 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: EXPANSÃO DAS ATIVIDADES E CISÃO PARCIAL: CASO DOS TRANSPORTES DE CARGA SE OPTAR PELO LUCRO PRESUMIDO, O IMPACTO NEGATIVO SERÁ DE 5,65% + 8% * 24% = 7,57%, OU R$ CENÁRIO 2: ALTERNANDO O VALOR DA LOCAÇÃO: SE A LOCADORA DISPONIBILIZAR O VEÍCULO NÃO A PREÇO DE CUSTO, MAS COM PREÇO DE LOCAÇÃO IGUAL A DUAS VEZES O CUSTO DE AQUISIÇÃO, O CENÁRIO SERIA O SEGUINTE:

16 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: EXPANSÃO DAS ATIVIDADES E CISÃO PARCIAL: CASO DOS TRANSPORTES DE CARGA VALOR DA LOCAÇÃO AO ANO: R$ ECONOMIA NA LOCATÁRIA (A TÍTULO DE DESPESA COM LOCAÇÃO): 34% * R$ = R$ TRIBUTAÇÃO NA LOCADORA: SE PRESUMIDO, 7,57% * R$ = R$ 6.056; SE REAL, 5,65% * R$ % * R$ (FATURAMENTO DEPRECIAÇÃO, SEM CONSIDERAR OUTROS GASTOS) = R$ R$ = R$ RESULTADO FINAL SE PRESUMIDO, R$ R$ = R$ , GANHO DE MAIS DE 50% SOBRE A ECONOMIA INICIAL (R $ , CASO O TRANSPORTE FOSSE PRÓPRIO ) RESULTADO FINAL SE REAL, R$ R$ = R$ , PERDA DE CERCA DE 4% SOBRE A ACONOMIA INICIAL (R$ , CASO O TRANSPORTE FOSSE PRÓPRIO )

17 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: EXPANSÃO DAS ATIVIDADES E CISÃO PARCIAL: CASO DOS TRANSPORTES DE CARGA CENÁRIO 3: ALTERNANDO NOVAMENTE O VALOR DA LOCAÇÃO: VALOR DA LOCAÇÃO AO ANO: R$ ECONOMIA NA LOCATÁRIA (A TÍTULO DE DESPESA COM LOCAÇÃO): 34% * R$ = R$ TRIBUTAÇÃO NA LOCADORA: SE PRESUMIDO, 7,57% * R$ = R$ 9.084; SE REAL, 5,65% * R$ % * R$ (FATURAMENTO DEPRECIAÇÃO, SEM CONSIDERAR OUTROS GASTOS) = R$ R$ = R$ RESULTADO FINAL SE PRESUMIDO, R$ R$ = R$ , GANHO DE MAIS DE 133% SOBRE A ECONOMIA INICIAL (R $ , CASO O TRANSPORTE FOSSE PRÓPRIO ) RESULTADO FINAL SE REAL, R$ R$ = R$ , GANHO DE CERCA DE 9% SOBRE A ACONOMIA INICIAL (R$ , CASO O TRANSPORTE FOSSE PRÓPRIO )

18 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: COMO DIFERENCIAR ELISÃO DE EVASÃO? DIVIDENDOS OU PRO- LABORE? CONTRATAÇÃO DE COLABORADORES COMO PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA? QUAIS OS RISCOS ENVOLVIDOS? CASO DA FACULDADE IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS ISS: QUAL O FATO GERADOR? A QUEM COMPETE COBRAR? CASO DA ABERTURA DE FILIAL FANTASMA

19 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: COMO DIFERENCIAR ELISÃO DE EVASÃO? MOVIMENTAÇÃO FINANCEIRA EM C/C INCOMPATÍVEL COM A RENDA DECLARADA: O CASO DO JOGADOR DE FUTEBOL AQUISIÇÃO DE EMPRESAS COM ÁGIO E AMORTIZAÇÃO PARA FINS TRIBUTÁRIOS: PARÂMETROS POSSÍVEIS

20 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: COMO DIFERENCIAR ELISÃO DE EVASÃO? A EXTINÇÃO DA CPMF FACILITA O COMETIMENTO DA FRAUDE? FALÊNCIA TRADICIONAL E BRANCA : O CASO DA EMPRESA DE IMPORTAÇÃO TRANSFERÊNCIA DE PASSIVO FISCAL E PREVIDENCIÁRIO PARA OUTRAS EMPRESAS

21 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: COMO DIFERENCIAR ELISÃO DE EVASÃO? NOTAS FISCAIS CAUÇADAS, DUBLÊ E MEIA- NOTA SEPARAÇÃO DE EMPRESAS PARA FINS DE ADOÇÃO DO LUCRO PRESUMIDO O CASO DA EMPRESA DE INFORMÁTICA PARÂMETROS PARA AFERIR A LEGITIMIDADE

22 FRAUDES ENVOLVENDO PATRIMÔNIO PESSOAL - PF MOVIMENTAÇÃO FINANCEIRA: O CASO DO PARLAMENTAR INVESTIGADO CAMUFLAGEM DE PATRIMÔNIO EM CASO DE SEPARAÇÃO: O CASO DO ADVOGADO COMPRA DE RECIBOS DE MÉDICOS, BAIXA DE CNPJ NA INTERNET E INVENÇÃO DE DEPENDENTES PARA MINIMIZAR IRPF AJUSTE DO PREÇO DE VENDA PARA FINS DE MINIMIZAÇÃO DO ITBI

23 FRAUDES ENVOLVENDO PATRIMÔNIO PESSOAL - PF DESVANTAGEM DE OPERAR COM CAIXA 2: O CASO DO ACIDENTE DE BARCO E O PREJUÍZO NA INDENIZAÇÃO

24 MEDIDAS PARA MINIMIZAR A CARGA TRIBUTÁRIA DENTRO DA LEI ELISÃO FISCAL PLANEJAR O CRESCIMENTO: EXPANSÃO OU CRIAÇÃO DE NOVA EMPRESA? ANÁLISE DO MONTANTE E QUALIDADE DAS DESPESAS À LUZ DO RIR PARA DEFINIÇÃO DO CRITÉRIO DE TRIBUTAÇÃO MAIS VANTAJOSO ATENTAR PARA A ESCOLHA DE CONTADORES/ADVOGADOS/CONSULTORES

25 MEDIDAS PARA MINIMIZAR A CARGA TRIBUTÁRIA DENTRO DA LEI ELISÃO FISCAL ESCOLHER TESES TRIBUTÁRIAS BEM ACEITAS NA JUSTIÇA: O CASO DA IMOBILIÁRIA E A FUNÇÃO SOCIAL DA EMPRESA COMPRA DE TÍTULOS DA DÍVIDA PÚBLICA ADMINISTRADOS PELA STN COM DESÁGIO REALIZAÇÃO DE AUDITORIA TRIBUTÁRIA

26 MEDIDAS PARA MINIMIZAR A CARGA TRIBUTÁRIA E MAXIMIZAÇÃO DO RESULTADO TER EM MENTE QUE: MILAGRE SÓ POSSÍVEL POR MEIO DE DEUS. É NECESSÁRIO, LEGAL E LEGÍTIMO PAGAR IMPOSTO FINANCIAMENTOS PELO BNDES: OPERAÇÕES DIRETAS, INDIRETAS E O AUTOMÁTICO

27 MEDIDAS PARA MINIMIZAR A CARGA TRIBUTÁRIA E MAXIMIZAÇÃO DO RESULTADO LEVANTAMENTO DA NECESSIDADE DE CAPITAL DE GIRO O ESTUDO DO SEBRAE MUDANÇA DO ENTENDIMENTO DO STJ/ RFB: INDISPONIBILIDADE DOS BENS DOS SÓCIOS/ADMINISTRADORES

28 MEDIDAS PARA MINIMIZAR A CARGA TRIBUTÁRIA E MAXIMIZAÇÃO DO RESULTADO A DENÚNCIA ESPONTÂNEA AFASTA A MULTA; O PARCELAMENTO É PERMITIDO A QUALQUER TEMPO

29 MEDIDAS PARA MINIMIZAR A CARGA TRIBUTÁRIA E MAXIMIZAÇÃO DO RESULTADO CONTATO: jose.carlos@oliveiraecarvalho.com Josecarlos.professor1@gmail.com