Unidade II. ECONOMIA E GESTÃO DO SETOR PÚBLICO SistemaTributário e Federativo Brasileiro. Profº Msc. Marco Antonio Dias

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1 Unidade II ECONOMIA E GESTÃO DO SETOR PÚBLICO SistemaTributário e Federativo Brasileiro Profº Msc. Marco Antonio Dias

2 Sistema tributário brasileiro Estudaremos o sistema tributário tá i brasileiro e o sistema federativo e seus movimentos de descentralização de recursos e serviços. Em seguida, veremos como o arranjo das três esferas públicas, governo federal, estadual e municipal, trabalham desde a função de tributação à prestação de serviços. Esse debate vai da centralização de recursos, o que confere maior poder econômico ao governo federal, à sua descentralização.

3 Código tributário nacional O Código define tributo t em seu Art. 3 da seguinte forma: Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, it instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Apesar de não aparecer como tributo nem na Constituição Federal nem no Código Tributário Brasileiro, as contribuições sociais são consideradas como tributos por vários autores. Isto decorre da importância crescente que estas contribuições passaram a ter no Brasil.

4 Tributos Para poder funcionar regulando atividades do mercado e ofertando bens públicos, o Estado precisa de receitas. Estas receitas são obtidas por meio de tributos. Ai implementação de um tributo tib t deve considerar dois aspectos fundamentais: a neutralidade e a equidade.

5 Tributos A equidade d deve ser de tal forma que garanta que indivíduos iguais recebam o mesmo tratamento equidade horizontal; Que exista algum critério capaz de diferenciar indivíduos de modo que pessoas diferentes recebam um tratamento diferente equidade vertical.

6 Critérios de equidade Citéi Critério do Benefício: Propõe atribuir i a cada indivíduo um ônus equivalente aos benefícios que ele usufrui dos programas governamentais. Critério da Capacidade de Contribuição: Defende que a repartição do ônus tributário deve ser feita em função das respectivas capacidades individuais de contribuição.

7 Classificação dos tributos Progressivo: O valor da contribuição i aumenta de forma mais que proporcional à renda. Proporcional: O valor da contribuição aumenta de forma proporcional à renda. Regressivo: O valor da contribuição aumenta de forma menos que proporcional à renda.

8 Classificação dos tributos Diretos: Os contribuintes i t são os mesmos que arcam com o ônus da respectiva contribuição. Em geral são impostos que incidem sobre o patrimônio ou a renda. Indiretos: Os contribuintes i t podem transferir total ou parcialmente o ônus da contribuição para terceiros. Em geral são impostos cuja base é a transação com mercadorias e/ou serviços.

9 Principais tributos no brasil Tributos sobre o Patrimônio: i ITR, IPTU, IPVA. Tributos sobre Fluxos de Renda: IRPF, IRRF, Contribuição para Previdência Social, IRPJ, IOF. Tributos sobre Vendas de Mercadorias e Serviços: ICMS, PIS, COFINS, II, IPI, ISS.

10 Sistema tributário brasileiro Principais i i conceitos de um sistema tributário e sua característica no Brasil: a) funcional, que é a quantidade da renda privada que assumirá a forma de salários, lucros, juros e aluguéis; b) pessoal, que é o percentual da renda (%Y) que ficará com cada percentil da população; c) regional, que sistematiza a forma como se distribuem os recursos orçamentários entre as unidades federativas (UF) e municípios;

11 Interatividade A economia brasileira i iniciou i i seu processo de industrialização de forma tardia. Sabe-se que todo processo de industrialização é seguido por um processo de: a) Exportações e desemprego dos menos preparados; b) Alta do índice de nacionalização dos produtos; c) Incentivo tributário aos pretensos investidores; d) Processo de urbanização e construção do mercado interno; e) Todas as alternativas estão corretas.

12 Breve histórico do sistema tributário A partir da Constituição i de 1891, introduziu-se o regime de separação de fontes tributárias; Com a Constituição de 1934, passaram a predominar os impostos sobre produtos, a maior fonte de receitas estaduais vinham dos impostos sobre vendas e consignações; No período 1946 a 1966, as bases da tributação passaram a ser domésticas devido ao Processo de Substituição de Importações; Os municípios passaram a ter mais dois impostos, como o selo municipal e sobre a indústria e as profissões.

13 A reforma dos anos 60 Tinha o objetivo de aumentar a receita do Estado diante do crescimento econômico organizado pelo Estado nas últimas décadas; Solucionar o problema do déficit fiscal gerado até aquele momento e possibilitar a continuidade do estímulo ao crescimento econômico; Em 1967, o Brasil já tinha um dos sistemas mais modernos devido a priorizar o IVA e não o imposto em cascata; Foram criados o IPI (federal) e o ICM (estadual), depois ICMS.

14 A reforma dos anos 60 A reformulação do sistema tributário tá i brasileiro foi dividida em 5 pontos, sendo 4 categorias de impostos e um meio de receita extra: 1) a tributação sobre o comércio exterior: esfera federal; 2) a tributação sobre o patrimônio e a renda: (IPTU) municipal, (ITBI) estadual, (ITR) e o (IR) como federais; 3) a tributação sobre a produção e a circulação: IPI, ICMS, IOF e o ISS; 4) impostos únicos: Imposto sobre Energia Elétrica; 5) receitas extras: como as contribuições do FGTS e Previdência Social.

15 Imposto sobre a renda pessoal Oi imposto sobre a renda pessoal lincide id sobre a renda das famílias ou indivíduos. Sua principal vantagem é permitir o desenho de um sistema progressivo compatível com o princípio da equidade. Uma crítica importante é o desestímulo ao trabalho causado por alíquotas muito elevadas.

16 Imposto sobre a renda pessoal Oi imposto sobre a renda édito geral quando submete, indistintamente, todas as espécies de rendimento à mesma escala para pagamento de tributos. A renda pessoal pode ser advinda do trabalho, do capital ou da posse da terra. O imposto sobre a renda do tipo geral ignora tais diferenças. O imposto sobre a renda é dito parcial quando permite, diretamente ou por meio de isenções, a exclusão do pagamento por determinadas espécies de rendimentos.

17 Imposto sobre a renda pessoal Um alto imposto sobre a renda advinda d do trabalho tende a reduzir o total de horas trabalhadas. No caso de esquemas fortemente progressivos, o efeito é maior sobre os trabalhadores mais qualificados.

18 Imposto sobre a renda do trabalho Salário Peso morto Salário pago Cunha tributária Oferta de trabalho Salário recebido Demanda por trabalho Horas trabalhadas

19 Imposto sobre a renda do capital Alíquotas muito altas sobre a renda do capital tendem a reduzir os incentivos para que as famílias poupem. Este é um problema particularmente grave em países em desenvolvimento, que precisam de poupança interna para financiar seu investimento.

20 Imposto sobre a renda do capital Juros Peso morto Juros pagos Cunha tributária Oferta de recursos (poupança) Juros recebidos Recursos emprestados Demanda por recursos (investimento)

21 Carga tributária brasileira A carga tributária tá i representa a soma de todos os impostos cobrados pelas diferentes esferas públicas (municipal, estadual e federal), sobre a renda nacional ou sobre o Produto Interno Bruto (PIB). Nos anos 1950, a carga tributária era de aproximadamente 18,7%; nos anos 1960, era 25%; e, nos anos 1980, era 26,5%. Já no período de 1990 em diante, a carga tributária passou a subir para 29%, até alcançar, no ano de 2006, o valor de 34,12% do PIB nacional

22 Interatividade No Brasil a receita do governo está dividida idid em Receita Tributária Bruta (RTB) e Receita Tributária Disponível (RTD); para a União e as Unidades Federativas, a RTB é maior que a RTD, e para os municípios a RTB é menor que a RTD; por quê? a) Pelo tamanho das alíquotas; b) Pelas transferências intraníveis; c) Pela capacidade arrecadatória; d) Todas as alternativas estão corretas; e) Somente as alternativas b e c estão corretas.

23 Produto da economia PIB: o valor total da produção de bens finais e serviços gerados dentro dos limites geográficos de uma economia, durante um determinado período de tempo. PNB: valor total de renda recebida pelos residentes domésticos, num determinado período de tempo. PNB = PIB + RLRE Onde: RLRE = Receita Líquida Recebida do Exterior

24 Produto da economia PIB BR PNB Ex. Indústrias de Máquinas e Ferramentas Romi seus proprietários são residentes no Brasil e há fábricas no Brasil e no exterior: PIB (do Brasil) = Produção no Brasil PNB (do Brasil)= Produção no Brasil e no Exterior

25 Produto da economia PIB = C + I + G + (X-M) C = Consumo I = Investimento G = Aquisições do Governo X = Exportações M = Importações PIB Brasil (2005) = 2,04 trilhões de Reais 49% serviços 35% indústria 7% agronegócio 9% impostos

26 Carga tributária total

27 Carga tributária federal

28 Composição de receita tributária

29 A distribuição da receita tributária A receita do governo está dividida idid em Receita Tributária Bruta (RTB) e Receita Tributária Disponível (RTD); Para a União e as Unidades Federativas, a RTB é maior que a RTD, e para os municípios, i a RTB é menor que a RTD devido a receber repasses orçamentários das duas outras esferas.

30 Principais impostos e participação por esferas de governo (%) Esferas de governo Antes da Constituição de 1988 Feder al Estadu al Municip al Depois da Constituição de 1988 Feder al Estadu al Munici pal A. Federal Imposto de Renda ,5 22,5 IPI Imposto de Importação IOF B. Estadual ICMS IPVA ITBI IR Adicional 100 C. Municipal ISS IPTU

31 Interatividade No Brasil a composição da Receita Tributária após os anos 90, apresenta uma significativa melhora na arrecadação dos tributos: a) Relacionado a produção industrial; b) Relacionado a produção de serviços; c) Relacionado a PF e PJ, incluindo contribuições; d) Relacionado a circulação de mercadorias; e) Nenhuma das alternativas está correta.

32 A distribuição da receita tributária No que diz respeito à extrema centralização do sistema, vale ressaltar a perda de autonomia dos estados e municípios, não apenas com relação à queda do volume de recursos transferidos pela União, mas também à imposição de vinculações desses recursos. Esses repasses são conhecidos como Fundo de Participação Estadual (FPE) e Fundo de Participação Municipal (FPM).

33 Repasses orçamentários Na década d de 1960, o governo federal, através da ditadura militar, e com maior poder centralizador, conseguia reduzir os repasses; Porém, no final dos anos 1970, os repasses para os FPE e FPM foram de 6% para 9%. Já em 1983, elevou para 13,5%, e para 16% de 1985 em diante, devido à questão de legitimação da ditadura através do poder econômico.

34 Sistema tributário: problemas e desafios O problema no Brasil não é a questão de sua carga tributária ser elevada (34,1% em 2006), mas sim o não-retorno dessa cobrança nas formas de bons sistemas de saúde, educação, segurança; Outro debate em questão, além do percentual da taxa cobrada em relação ao PIB, é a base de cobrança dos impostos. Por exemplo, no Brasil, a maior parte da arrecadação via impostos vem da cobrança do ICMS, ou seja, a produção e circulação de mercadorias são as atividades mais oneradas.

35 Sistema tributário: problemas e desafios O debate sobre a reforma tributária tá i deve se pautar pela garantia de uma arrecadação compatível com as NFSP e a competitividade dos produtos nacionais, através: a) da alteração do ICMS (Legislação Nacional Única e Arrecadação Estadual); b) da eliminação dos impostos acumulativos; e c) da formação de um super com a soma do IVA mais o Imposto sobre Vendas e Varejo (IVV), cujo comércio eletrônico prescinde da etapa varejista.

36 Sistema federativo e a descentralização do estado brasileiro O sistema federativo brasileiro tem a estrutura de três esferas; é composta por uma esfera federal, 26 estaduais e municipais. O Brasil é um país continental, dividido em cinco regiões (Norte, Nordeste, Centro- Oeste, Sudeste e Sul), e cada uma delas exerce seu poder junto à esfera federal por recursos orçamentários. Descentralizar é determinar qual esfera de governo pode administrar de forma mais eficiente os impostos, os gastos, as transferências, a regulação e outras funções públicas.

37 Fundamentos teóricos da descentralização Fatores econômicos, que cuidam da alocação de recursos mais eficientes, que é o principal objetivo da descentralização; Fatores culturais, políticos e institucionais, em que temos a descentralização como um instrumento de maior integração social, em que se busca o envolvimento dos cidadãos nos rumos do desenvolvimento local e da comunidade. Fatores geográficos, que contextualizam o Brasil como um país continental, o que leva a descentralização a gerar ganhos de eficiência ao atender às demandas de certo tipo de bens e serviços públicos por parte da população local.

38 Modelos de descentralização Ad descentralização possui idois modelos, sendo eles: Modelo do principal agente o contrato entre governo central, estados e municípios, em que o primeiro faz transferências e as esferas subnacionais i ofertam bens e serviços públicos; Modelo da eleição pública, cuja participação cidadã pelo voto controla o desempenho político na geração de bens e serviços.

39 Casos de centralização como solução... ou não... a) Função alocativa ao melhorar a provisão e alocação de recursos, que, por sua vez, melhora o bem-estar local; b) Função distributiva pode ter o mesmo movimento apontado no item a, em que a implementação de programas de transferência de renda também pode resultar em migrações e elevação dos custos sociais para a prefeitura local; c) Função estabilizadora temos a autonomia subnacional não alinhada aos objetivos nacionais que podem prejudicar os objetivos de estabilização econômica do governo federal.

40 Interatividade No Brasil, a maior parte da arrecadação via impostos vem da cobrança do ICMS, ou seja, a produção e circulação de mercadorias são as atividades mais oneradas. Qual o real problema dessa forma de tributação? a) O tamanho da alíquota; b) A falta de coesão nas alíquotas entre os estados da federação; c) Sua característica regressiva; d) Sua característica progressiva; e) Nenhuma das alternativas está correta.

41 ATÉ A PRÓXIMA!