DO PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO E OS CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA E CONTRA A PREVIDÊNCIA SOCIAL

Transcrição

1 JORGE EIJI KASAI Advogado em São Paulo Bacharel em Administração de Empresas e em Ciências Contábeis, com especialização em Auditoria e Controladoria Pós-graduando em direito tributário pelo Centro de Estudos de Extensão Universitária de São Paulo DO PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO E OS CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA E CONTRA A PREVIDÊNCIA SOCIAL 2008

2 Jorge Eiji Kasai Revisão Fábio Luiz de Carvalho e Viviam Silva Moreira Fotolito de capa Duble Express Diretor responsável Marcelo Magalhães Peixoto K29p Kasai, Jorge Eiji Do procedimento administrativo e os crimes contra a ordem tributária e contra a previdência social / Jorge Eiji Kasai. - São Paulo : MP Ed., Inclui bibliografia ISBN Crime fiscal - Brasil. 2. Sonegação fiscal - Brasil. 3. Procedimento administrativo - Brasil. I. Título CDU: Todos os direitos desta edição reservados a MP Editora Av. Brigadeiro Luís Antonio, andar São Paulo-SP Tel./Fax: (11)

3 AGRADECIMENTO Agradeço à Espiritualidade Maior, por ter permitido o reencontro entre nós: Sueli, companheira de todas as horas, e nossos filhos, Camila e Daniel. Ao amigo Dr. Edmar Andrade, por ter não somente revisado, mas também pelas suas observações bastante pertinentes e seu apoio para concretizar este sonho. Ao Dr. Marcelo Magalhães Peixoto, por ter possibilitado a grande oportunidade de lançar algumas idéias acerca dos crimes tributários e suas possíveis implicações. Ao Prof. Paulo Roberto Marafanti, pela sua orientação, permitindo plantar a semente que deu origem a este fascículo. 3

4 PREFÁCIO Com grande satisfação, recebi o convite para prefaciar o livro do doutor Jorge Eiji Kasai, Do Procedimento Administrativo e os Crimes Contra a Ordem Tributária e Contra a Previdência Social, editado pela MP Editora. O tema do livro é momentoso e importante. Poucos juristas conseguem fazer uma ligação entre o procedimento administrativo um tema tormentoso, mesmo para aqueles que estudam o direito tributário e as questões que envolvem a determinação do sentido e do alcance das normas que dispõem sobre os chamados crimes tributários. Neste livro, o doutor Jorge consegue estabelecer esta ligação e o faz com rara felicidade e senso didático. Percorrendo os seis capítulos que formam o livro, o leitor encontrará uma exposição completa sobre a matéria, com preciosas lições sobre questões fundamentais do direito tributário e com análises individuais dos tipos penais que emergem do conjunto de regras que dispõem sobre os crimes contra a ordem tributária e crimes contra a previdência social. O autor dedicou importantes páginas ao estudo dos crimes de contrabando e descaminho. A leitura do livro é altamente recomendável a todos os que estudam direito tributário e direito criminal atrelado ao direito tributário. Trata-se de obra abrangente e de grande utilidade para juizes, advogados e estudantes. O livro merece ser lido porque traz uma análise profunda sobre o tema, de forma direta, didática, sem floreios e com excelente base jurídica, que pode ser comprovada pela qualidade dos autores que constam da bibliografia. Edmar Oliveira Andrade Filho Doutor em Direito Tributário pela PUC-SP Membro Benemérito da APET 5

5 SUMÁRIO INTRODUÇÃO 9 TUTELA PENAL DA ORDEM TRIBUTÁRIA Do direito penal tributário Necessidade de normas repressoras de fraudes tributárias Responsabilidade tributária e responsabilidade penal Da elisão e da evasão fiscal 20 SUPRESSÃO E REDUÇÃO INDEVIDA DE TRIBUTO OU CONTRIBUIÇÃO Conceito normativo de tributo Tributo e suas espécies Poder de tributar: princípios aplicáveis Da relação jurídico-tributária e do lançamento tributário 43 DOS CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA Infração tributária e crime Da figura penal do caput do artigo 1º da Lei nº 8.137/ Dos crimes previstos no artigo 2º da Lei nº 8.137/ Dos crimes previstos no artigo 3º da Lei nº 8.137/90 66 DOS CRIMES PREVIDENCIÁRIOS, DE CONTRABANDO E DE DESCAMINHO Da apropriação indébita previdenciária (art. 168-A do Código Penal) Dos crimes de sonegação previdenciária (art. 337-A do Código Penal) Dos crimes de contrabando e descaminho (art. 334 do Código Penal) 81 DA EXTINÇÃO DA PUNIBILIDADE E DA SUSPENSÃO DO DIREITO DE PUNIR Punibilidade e perda do direito de punir 85 7

6 JORGE EIJI KASAI 2. Da extinção de punibilidade nos crimes contra a ordem tributária Da extinção de punibilidade nos crimes previdenciários Suspensão da punibilidade por parcelamento Delação premiada 93 AÇÃO PENAL E TÉRMINO DO PROCESSO ADMINISTRATIVO Lançamento tributário e procedimento administrativo fiscal Ação penal: condições de legitimidade 98 BIBLIOGRAFIA 105 8