A TRIBUTAÇÃO EM COMÉRCIO EXTERIOR SOB A ÓTICA ADUANEIRA A ADUANA BRASILEIRA

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1 A TRIBUTAÇÃO EM COMÉRCIO EXTERIOR SOB A ÓTICA ADUANEIRA A ADUANA BRASILEIRA 1

2 A ADUANA BRASILEIRA Histórico 1587 Foral da Alfândega de Lisboa 1832/60/76 Regulamento das Alfândegas do Império Consolidação das Alfândegas e Mesas de Rendas 1966 Decreto-lei n.º 37 A ADUANA BRASILEIRA Início dos Anos 90 Alíquota média de Importações: 32,2% Alíquota máxima de importação: 105% Montante Importado: US$ 20,55 bi Montante Exportado: US$ 35,79 bi Cenário Atual Alíquota média de importações: 5,51% Alíquota máxima de importação: 35% Montante Importado: US$ 127,63 bi Montante Exportado US$ 197,79 bi 2

3 MOVIMENTAÇÃO ITAJAÍ (TEU) ANO TEU ASPECTOS TERRITORIAIS - 8 MILHÕES E 500 MIL KM² DE EXTENSÃO TERRITORIAL - MAIS DE KM DE FRONTEIRA MARÍTIMA - MAIS DE KM DE FRONTEIRA TERRESTRE 3

4 INFRAESTRUTURA PORTUÁRIA PORTOS E INSTALAÇÕES PORTUÁRIAS MARÍTIMAS - 42 INSTALAÇÕES PORTUÁRIAS FLUVIAIS - 2 INSTALAÇÕES PORTUÁRIAS LACUSTRES INFRAESTRUTURA AEROPORTUÁRIA - 37 AEROPORTOS INTERNACIONAIS - 13 MILHÕES DE PASSAGEIROS/ANO - 35 LOJAS FRANCAS - 4 TERMINAIS DE REMESSAS EXPRESSAS - 23 TERMINAIS DE REMESSAS POSTAIS 4

5 INFRAESTRUTURA TERRESTRE - 27 PONTOS DE FRONTEIRA TERRESTRE - 66 PORTOS SECOS RECINTOS ESPECIAIS DE REDEX -23 BASES MILITARES ALFANDEGADAS - 59 MIL CONTRIBUINTES A ADUANA BRASILEIRA RECEITAS RFB 2009 (EXCETO PREVIDENCIÁRIAS) IMPOSTO s/ IMPORTAÇÕES ,26% IPI - VINC.IMPORTAÇÃO ,81% COFINS - DEMAIS RECEITAS ,73% PIS - IMPORTAÇÃO ,98% DEMAIS (EXCETO PREVIDENCIÁRIAS) ,22% TOTAL ,00% 5

6 Milhões COMÉRCIO EXTERIOR Importação e Exportação - Quantidade de DI e DDE (mil unidades) DDE DI Ano COMÉRCIO EXTERIOR Im po rtação e Exp ortação em m ilhões d e U S$ Exportação Importação Ano

7 APREENSÃO DE VEÍCULOS PARANÁ E SANTA CATARINA (9. a RF) Automóvel Camioneta Caminhão Ônibus Motocicleta Outros Total APREENSÃO DE MERCADORIAS (R$) Ano PR/SC Brasil

8 QUAL O OBJETIVO? BUSCAR O EQUILÍBRIO... Celeridade Segurança e Controle Inspeção não invasiva Gerenciamento de riscos CELERIDADE Transmissão antecipada de informações SEGURANÇA E CONTROLE Operador Econômico Autorizado 8

9 TRIBUTAÇAO EM COMÉRCIO EXTERIOR ORGANIZAÇÃO MUNDIAL DAS ADUANAS Organização não governamental especializada em matéria aduaneira Estabelecida em Bruxelas em 1952 Missão - Eficiência e efetividade em das aduanas - Simplificação do comércio e segurança da cadeia de suprimento global 176 membros - 98 % do comércio global (SH) 9

10 ORGANIZAÇÃO MUNDIAL DAS ADUANAS OMA - Atividades Desenvolvimento de procedimentos padrão para Aduanas -Sistema Harmonizado (HS)/classificação tarifária -Convenção de Kyoto Revisada (RKC)/simplificação do comércio -Quadro de Normas SAFE/segurança Promoção de cooperação internacional - Intercâmbio de informações e melhores práticas ORGANIZAÇÃO MUNDIAL DAS ADUANAS RESPONSABILIDADES DAS ADUANAS arrecadação de direitos aduaneiros e impostos; proteção da sociedade; proteção do meio ambiente; coleta de informações estatísticas; imposição de regras comerciais; simplificação do comércio; proteção da herança cultural. 10

11 PROTEÇÃO DA SOCIEDADE APREENSÃO DE 45 MIL LITROS DE ÓLEO DE SOJA Laudo pericial: Nenhuma das amostras apresenta características de azeite, conforme os ensaios realizados por cromatografia gasosa. A amostra denominada extra virgin olive oil apresenta características de mistura contendo azeite de oliva, porém conservando como componente majoritário o óleo de soja. (jan/2007) O porquê dos tributos internos De acordo com a Exposição de Motivos da Medida Provisória n.º 164/04, a instituição dessas novas contribuições sociais tem por objetivo proporcionar isonomia tributária do produto importado em relação ao produzido no País, já onerado pelo Pis/Pasep e pela Cofins. 11

12 OPERAÇÃO FICTÍCIA OPERAÇÃO VERDADEIRA Apreensão de R$ 4,6 milhões em perfumes A Delegacia da Receita Federal de Itajaí apreendeu cosméticos e perfumes de marcas tradicionais como CHANEL, BULGARI, ESTEE LAUDER, entre outras, num total de unidades. O real adquirente das mercadorias, uma empresa localizada em São Paulo, utilizava empresas laranjas para a importação, sonegando expressivos valores de IPI, PIS/Pasep e COFINS. Além do subfaturamento, que reduzia o valor da mercadoria em até 6 vezes, foram identificadas práticas ilícitas de interposição fraudulenta de terceiros e ocultação do real adquirente das mercadorias mediante fraude e simulação. O valor declarado pelo importador foi de R$ ,40, tendo sido constatado que o valor real é de R$ ,65. O valor estimado de IPI, PIS e COFINS que seriam sonegados giram em torno de R$ ,00. Empresa A Empresa B Real Comprador EXPORTADOR Subfaturamento e conseqüente sonegação do Imposto de Importação; Empresa contribuinte do IPI e PIS e CONFINS. Vendia para a empresa B com pequena ou nenhuma margem de lucro. Empresa contribuinte do IPI. Alíquotas de PIS e COFINS reduzidas a ZERO (Lei /2000). Vendia para o Real Comprador com pequena margem de lucro. Verdadeiro responsável pela operação. Empresa NÃO contribuinte do IPI. Alíquotas de PIS e COFINS reduzidas a ZERO. Vendia o produto com valores até 7 vezes os de aquisição da empresa B VENDA NO MERCADO INTERNO EXPORTADOR Real Comprador Empresa contribuinte do IPI e PIS e CONFINS. VENDA NO MERCADO INTERNO 12

13 Valores Devidos (em R$) para cada REAL Importado OPERAÇÃO FICTÍCIA VALORES DOS TRIBUTOS OPERAÇÃO VERDADEIRA 1,4 1,2 1 0,8 0,6 0,4 0,2 0 IPI PIS/Pasep e COFINS Limites para a tributação interna Art. III do GATT 1994 Artigo III Tratamento Nacional em Regulação e Taxação Interna 1. Os [Membros] reconhecem que tributos internos e outros encargos internos, e leis, regulamentos e requisitos que afetem a venda interna, oferta para venda, compra, transporte, distribuição ou uso de produtos, e regulamentações quantitativas internas que requeiram a mistura, processamento ou uso de produtos em quantidades ou proporções especificadas, não devem ser aplicados a produtos importados ou domésticos de modo a conferir proteção à produção doméstica. 13

14 Limites para a tributação interna Art. III do GATT 1994 Artigo III 2. Os produtos do território de qualquer [Membro] importados para o território de qualquer outro [Membro] não serão sujeitos, direta ou indiretamente, a tributos internos ou outros encargos internos de qualquer tipo superiores àqueles aplicados, direta ou indiretamente, a produtos domésticos similares. Além disso, nenhum [Membro] aplicará tributos internos ou outros encargos internos a produtos importados ou domésticos de forma contrária aos princípios estabelecidos no parágrafo 1. Limites para a tributação interna Art. III do GATT 1994 Artigo III 4. Aos produtos do território de qualquer [Membro] importados para o território de qualquer outro [Membro] será dado um tratamento não menos favorável do que o acordado a produtos similares de origem nacional em relação a todas as leis, regulamentos e requisitos que afetem sua venda interna, oferta para venda, compra, transporte, distribuição ou uso. O disposto neste parágrafo não impedirá a aplicação de taxas internas diferenciadas de transporte baseadas exclusivamente na operação econômica dos modos de transporte e não na nacionalidade do produto. 14

15 IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO Base de cálculo I - quando a alíquota for ad valorem, o valor aduaneiro apurado segundo as normas do Artigo VII do Acordo Geral sobre Tarifas e Comércio - GATT 1994; e II - quando a alíquota for específica, a quantidade de mercadoria expressa na unidade de medida estabelecida. Alíquota O imposto será calculado pela aplicação das alíquotas fixadas na Tarifa Externa Comum sobre a base de cálculo. IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO II R$ 1.358,727 mi x 5,51 % = R$ 74,865 mi 15

16 IPI Base de cálculo A base de cálculo do imposto, na importação, é o valor que servir ou que serviria de base para cálculo do imposto de importação, por ocasião do despacho aduaneiro, acrescido do montante desse imposto e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou dele exigíveis. Alíquota O imposto será calculado mediante aplicação das alíquotas, constantes da Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados, sobre a base de cálculo. IPI II R$ 1.358,727 mi x 5,51 % = R$ 74,865 mi IPI (R$ 1.358,727 mi + R$ 74,865 mi)*10%= R$ 143,359 mi 16

17 PIS/PASEP- Importação e COFINS-Importação Base de cálculo A base de cálculo da contribuição para o PIS/PASEP- Importação e da COFINS-Importação é o valor aduaneiro, assim entendido o valor que servir ou que serviria de base para o cálculo do imposto de importação, acrescido do valor do ICMS incidente no desembaraço aduaneiro e do valor das próprias contribuições. Alíquota I - 1,65% (um inteiro e sessenta e cinco centésimos por cento), para o PIS/PASEP-Importação; e II - 7,6% (sete inteiros e seis décimos por cento), para a COFINS-Importação. PIS/PASEP- Importação e COFINS-Importação VA = Valor Aduaneiro a = alíquota do Imposto de Importação (II) b = alíquota do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) c = alíquota da Contribuição para o PIS/Pasep- Importação d = alíquota da Cofins-Importação e = alíquota do imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (ICMS) 17

18 PIS/PASEP- Importação e COFINS-Importação II R$ 1.358,727 mi x 5,51 % = R$ 74,865 mi IPI (R$ 1.358,727 mi + R$ 74,865 mi)*10%= R$ 143,359 mi Cofins 7,6% = R$ 140,838 mi Pis 1,65 % = R$ 30,576 mi ICMS 17% ICMS Base de cálculo o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importação mais o imposto de importação, o imposto sobre produtos industrializados, o imposto sobre operações de câmbio, quaisquer outros impostos, taxas, contribuições e despesas devidas às repartições alfandegárias, o montante do próprio imposto. Alíquota Variável por Estado 18

19 ICMS II R$ 1.358,727 mi x 5,51 % = R$ 74,865 mi IPI (R$ 1.358,727 mi + R$ 74,865 mi)*10%= R$ 143,359 mi Cofins 7,6% = R$ 140,838 mi Pis 1,65 % = R$ 30,576 mi ICMS 17% = (R$ 1.358,727 mi + R$ 74,865 mi + 143,359 mi + R$ 140,838 mi + R$ 30,576 mi)/(1-0,17) = R$ 358,099 mi TOTAL Base de Cálculo R$ 1.358,727 mi Tributos sonegados (em R$ mi) II 74,865 IPI 143,359 COFINS 140,838 PIS 30,576 ICMS 358,099 TOTAL 576,324 19

20 OBRIGADO POR SUA ATENÇÃO 20