SOFOLHA SOLUÇÕES CORPORATIVAS CONSULTORIA TRIBUTÁRIA. Projeto SPED Desoneração da Folha de Pagamento

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1 Projeto SPED Desoneração da Folha de Pagamento Seguindo os principais dispositivos legais que tratam sobre o assunto, a Lei nº , de 14 de dezembro de 2011, alterada pela Lei nº , de 17 de setembro de 2012 e o Guia Prático EFD Contribuições - Versão 1.10, entenda um pouco mais sobre as novas regras da Desoneração da Folha de Pagamento, através da substituição da Contribuição Previdenciária Patronal sobre as remunerações pela Contribuição Substitutiva sobre a Receita Bruta do estabelecimento. A seguir os principais detalhes dos registros para o SPED Inicialmente realizaremos um breve resumo sobre os Registros obrigatórios correspondentes, para posterior validação pela Escrituração Fiscal Digital EFD Contribuições. REGISTRO 0145: REGIME DE APURAÇÃO DA CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE A RECEITA BRUTA Este registro servirá para identificar a obrigatoriedade de escrituração da Contribuição Previdenciária sobre Receitas, no Bloco P. O Registro 0145 tem natureza meramente informativa, não transferindo nem recebendo valores de quaisquer outro registro da escrituração. Deve escriturar o Registro 0145 a pessoa jurídica que tenha auferido receita das atividades de serviços ou da fabricação de produtos, relacionados nos art. 7º e 8º da Lei nº /2011, respectivamente. No caso de não auferir quaisquer das receitas, nas hipóteses previstas em lei, não precisa ser informado o registro 0145, muito menos ser escriturado o Bloco P. A soma dos valores informados no campo 04 (VL_REC_ATIV) e do campo 05 (VL_REC_DEMAIS_ATIV) pode ser menor ou igual ao valor informado no campo 03 (VL_REC_TOT), não maior. BLOCO P: APURAÇÃO DA CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE A RECEITA BRUTA A escrituração do Bloco P será específica para a apuração da Contribuição Previdenciária sobre Receita, efetuada pela pessoa jurídica de forma autônoma e independente da escrituração de apuração do PIS/Pasep e da Cofins, constante nos Blocos A, C, D, F e M. Trata-se de nova contribuição, exigível em relação aos fatos geradores a ocorrer a partir de março de 2012, não guardando a escrituração do Bloco P qualquer correlação ou vinculação como os registros informados nos referidos blocos. O Bloco P só precisa ser escriturado se a PJ auferiu alguma receita sujeita à Contribuição Previdenciária sobre Receita, no mês da escrituração. A ação caracterizadora da efetividade ou não de sua escrituração, é materializada com a geração do registro "0145". Escriturado o referido registro, o PVA exige a apuração da contribuição, no Bloco P. Desta forma, temos os seguintes tratamentos: 1. PJ auferindo receita sujeita à incidência de CPR (total ou parcial), no período da escrituração: - Na EFD-C deve escriturar o registro "0145". Ao gerar o registro "0145", deve obrigatoriamente escriturar o Bloco P e apurar a CPR; - No tocante à contribuição patronal a ser informada na GFIP, não terá valor a recolher, no caso de toda a receita auferida ser relativa às atividades dos art. 7º e 8º da Lei nº /2011; - No tocante à contribuição patronal, terá valor a recolher ajustado, com redução em relação ao valor apurado e informado na GFIP, no caso de apenas parte da receita auferida ser relativa às atividades e produtos listados nos art. 7º e 8º da Lei nº / PJ Não auferindo receita sujeita à incidência de CP, no período da escrituração: - Na EFD-C não deve escriturar o registro "0145". Ao não gerar o registro "0145", O PVA não irá gerar os registros de apuração da Contribuição Previdenciária sobre receitas Bloco P; REGISTRO P100: CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE A RECEITA BRUTA Registro específico da escrituração da contribuição previdenciária incidente sobre o valor da receita bruta, prevista na legislação tributária, conforme a Tabela Atividades, Produtos e Serviços Sujeitos à Contribuição Previdenciária

2 sobre a Receita Bruta. REGISTRO P200: CONSOLIDAÇÃO DA CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE A RECEITA BRUTA Registro de consolidação da contribuição previdenciária incidente sobre o valor da receita bruta, devida pela empresa no período, correspondente ao somatório da contribuição sobre a receita bruta mensal de cada estabelecimento, apurada no Registro P100. A seguir, um resumo das operações de uma pessoa jurídica com situações comuns à mais crítica, em relação a suas atividades. (NCM) (RB) (%) (%) Fabricação desonerada da folha de pagamento outros isqueiros e acendedores R$ 820,00 1,00% 4, Fabricação que não se aplica a Lei Nº / cachimbos e seus fornilhos R$ ,00 0,00% 95, (RB TOTAL) R$ ,00 OBSERVAÇÃO: não se aplica a regra do Art.8º da Lei Nº /2011, pois existe outra atividade que supera 95% da (RB) total, conforme item a, inciso II, 1º do Art. 8º da referida Lei. (NCM) (RB) (%) (%) Fabricação desonerada da folha de pagamento outros isqueiros e acendedores R$ ,00 1,00% 95, Fabricação que não se aplica a Lei Nº cachimbos e seus fornilhos R$ 820,00 0,00% 4, (RB TOTAL) R$ ,00 OBSERVAÇÃO: será aplicado o disposto no Art. 8º da Lei Nº /2011 da seguinte forma: Registro P100, campo 4: R$ ,00, campo 5: , campo 6: R$ ,00, campo 7: R$ 0,00, campo 8: R$ ,00,, existirá apenas 1 Registro P100, para a atividade sujeita a incidência do produto por ela fabricado, conforme orientação do Guia Prático, observe que no preenchimento do campo 5, não existe previsão de utilização de tal código para a atividade de produção de produto não incidente, diferentemente da orientação do campo 4, onde é orientado o preenchimento da informação das receitas incidentes ou não da Contribuição. (NCM) (RB) (%) (%) Fabricação desonerada da folha de pagamento botões de pressão R$ 7.995,00 1,00% 47, Fabricação desonerada da folha de pagamento outros isqueiros e acendedores R$ 7.995,00 1,00% 47, Fabricação que não se aplica a Lei Nº cachimbos e seus fornilhos R$ 830,00 0,00% 4, (RB TOTAL) R$ ,00 OBSERVAÇÃO: será aplicado o disposto no Art. 8º da Lei Nº /2011 da seguinte forma: Registro 0145, campo 3: R$ ,00, campo 4: R$ ,00, campo 5: R$ 830,00,, 1º Registro P100, campo 4: R$ ,00, campo 5: , campo 6: R$ 7.995,00, campo 7: R$ 0,00, campo 8: R$ 7.995,00,, 2º Registro P100, campo 4: R$ ,00, campo 5: , campo 6: R$ 7.995,00, campo 7: R$ 0,00, campo 8: R$ 7.995,00,, para as atividades sujeitas a incidência dos produtos por ela fabricado, conforme orientação do Guia Prático, observe que no preenchimento do campo 5, não existe previsão de utilização de tal código para a atividade de produção de produto não incidente, diferentemente da orientação do campo 4, onde é orientado o preenchimento da informação das receitas incidentes ou não da Contribuição. Não haverá cálculo da Contribuição Previdenciária Patronal sobre a Remuneração conforme o 5º do Art. 9º da Lei Nº /2011. CONCLUSÃO: com base nos Arts. 7º, 8º e 9º da Lei Nº /2011 com redação dada pela Lei Nº /2012, o posicionamento da RFB, em relação ao percentual de 95,00% e/ou 5,00%, é apenas por uma questão de enquadramento, efetuaremos a desoneração apenas quando essas receitas (anexas a Lei) apresentarem valores de Base de Cálculo consideráveis perante o montante da empresa, desprezando assim quando for o caso, valores mínimos para cálculo da contribuição dessa forma, sobre uma produção irrelevante em relação a toda a atividade.

3 A Figura 1, apresenta as informações no registro 0145 pela situação mais crítica encontrada no último exemplo; A Figura 2, apresenta o 1º registro P100 para tal situação;

4 A Figura 3, apresenta o 2º registro P100; SOFOLHA SOLUÇÕES CORPORATIVAS CONSULTORIA TRIBUTÁRIA Atenção: podemos observar que as atividades não incidentes da contribuição, não são informadas no registro F100, por não apresentarem seus respectivos códigos definidos na Tabela 5.1.1, o mesmo ocorreria, caso a pessoa jurídica tivesse auferido outras receitas nesta competência como financeiras, venda de imobilizado, etc., conforme as orientações do registro P100 no Guia Prático. Registro específico da escrituração da contribuição previdenciária incidente sobre o valor da receita bruta, prevista na legislação tributária, conforme a Tabela Atividades, Produtos e Serviços Sujeitos à Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta. IMPORTANTE: A empresa deve escriturar um registro P100 para cada código constante na Tabela 5.1.1, correspondente ao valor total das vendas no período (Receita auferida, no regime de competência. Inclusive para as pessoas jurídicas que apuram o PIS/Pasep e a Cofins pelo regime de caixa) do(s) produto(s) por ela fabricado(s), de acordo com a correspondente classificação fiscal (NCM). A Figura 4, apresenta a consolidação desses registros;

5 Um ponto polêmico que ocorre a partir dessa situação e posterior validação, ainda não solucionado, gira em torno do preenchimento do 4º campo do registro P100 Valor da Receita Bruta Total do Estabelecimento no Período, onde consta na orientação do Guia Prático: Campo 04 Preenchimento: informar o valor da receita bruta total do estabelecimento, no período da escrituração, das atividades sujeitas ou não à incidência da Contribuição Previdenciária sobre a Receita. OBS: A receita bruta total a ser informada neste registro deve corresponder, conforme o caso: - Pessoa jurídica prestadora de serviços, sujeita ao pagamento da Contribuição Previdenciária sobre a Receita bruta, nos termos do art. 7º da Lei nº /2011: A receita bruta das atividades relacionadas aos serviços tributados pela CP sobre a receita bruta MAIS a receita bruta das demais atividades, não relacionadas aos serviços tributados pela CP sobre a receita bruta. - Pessoa jurídica fabricante de produtos, sujeita ao pagamento da Contribuição Previdenciária sobre a Receita bruta, nos termos do art. 8º da Lei nº /2011: A receita bruta das atividades relacionadas à fabricação dos produtos tributados pela CP sobre a receita bruta MAIS a receita bruta das demais atividades, não relacionadas aos produtos tributados pela CP sobre a receita bruta. Podemos observar, que o campo foi preenchido exatamente com o montante auferido pela pessoa jurídica na competência, conforme o exemplo dado, logo acima (R$ ,00). Veja agora a orientação de preenchimento do campo 3, do registro 0145: Campo 03 Preenchimento: informe o valor da receita bruta total da pessoa jurídica, no período da escrituração, sujeitas ou não à incidência da Contribuição Previdenciária sobre a Receita. Atenção: O valor informado neste campo corresponde à receita bruta consolidada da empresa e não, a receita bruta de cada estabelecimento cadastrado em Desta forma, constando na escrituração digital as informações de 10 (dez) estabelecimentos sujeitos à contribuição previdenciária sobre receitas, por exemplo, deve ser informado no campo 03 dos 10 (dez) registros 0145 (um para cada estabelecimento que auferiu receita sujeita à CP s/receitas) o mesmo valor, qual seja, o da receita bruta total da empresa. Podemos observar que o campo foi preenchido exatamente com o montante auferido pela pessoa jurídica na competência, conforme o exemplo (R$ ,00), porém o validador SPED Contribuições [versão a] apresenta o seguinte aviso: Lembramos, que os arquivos que contenham apenas advertências não são impedidos de serem assinados digitalmente para posterior entrega. * Destacamos ainda, que todas as informações encontradas no validador EFD Contribuições, foram importadas a partir da geração de um documento fiscal de venda desses produtos, por nosso sistema SFAUTOMATUS (Sistema para otimização de processos) e posteriormente integralizado com nosso sistema SFFISCAL (Sistema de Escrita Fiscal), responsável pela geração das informações.

6 * As informações constantes aqui no manual não serão definitivas, caso tenhamos a obtenção de novos conhecimentos sobre qualquer um dos blocos/registros e isso possa trazer novos aprimoramentos na geração dessas informações, serão prontamente atualizados e devidamente comunicados aos nossos clientes. Consultoria Tributária SF Wanderley Novello de Lima Júnior CRC: 1SP216028/O-1 Fonte de dados: Lei nº , de 14 de dezembro de 2011, Lei nº , de 17 de setembro de 2012, Guia Prático EFD-Contribuições Versão 1.10 atualização: Setembro de 2012, Programa Gerador da Escrituração Fiscal Digital EFD Contribuições [versão: a].