Contabilidade Financeira II 2008/2009

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1 Contabilidade Financeira II 2008/2009 Demonstração de Fluxos de Caixa Demonstração de Fluxos de Caixa Conceitos gerais Métodos directo e indirecto Análise de uma DFC - Contabilidade Financeira II 2008/ º Semestre 2 1

2 Demonstração dos Fluxos de Caixa BALANÇO Activo... Caixa e equivalentes Capital Próprio... Resultado líq. Passivo DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA (explica a variação da caixa e equivalentes de caixa) - Contabilidade Financeira II 2008/ º Semestre 3 Legislação Normativo Internacional IAS 7 Demonstração de Fluxos de Caixa POC DC 14 Demonstração de Fluxos de Caixa SNC NCRF 2 Demonstração de Fluxos de Caixa Bastante semelhantes mas com algumas diferenças (ex: juros e dividendos pagos e recebidos, rec. e pag. extraordinários...) - Contabilidade Financeira II 2008/ º Semestre 4 2

3 Demonstração dos Fluxos de Caixa ACTIVIDADES OPERACIONAIS (1) Recebimentos Pagamentos ACTIVIDADES DE INVESTIMENTO (2) Recebimentos Pagamentos ACTIVIDADES DE FINANCIAMENTO (3) Recebimentos Pagamentos Variação de Caixa e seus Equivalentes (4) = (1)+(2)+(3) - Contabilidade Financeira II 2008/ º Semestre 5 Definições Caixa: Dinheiro em caixa e D.O. Equivalentes de caixa: investimentos a curto prazo (maximo 3 meses), muito líquidos e sujeitos a um risco insignificante de alterações de valor Actividades operacionais: principais actividades produtoras de rédito da empresa e outras actividades que não sejam de investimento ou financiamento Actividades de investimento: aquisição e alienação de activos a longo prazo e de outros investimentos não incluídos em equivalentes de caixa Actividades de financiamento: resultam em alterações na dimensão e composição do capital próprio e nos empréstimos obtidos pela empresa - Contabilidade Financeira II 2008/ º Semestre 6 3

4 Demonstração dos Fluxos de Caixa Regra: só movimentos de dinheiro e colocados na actividade certa Será que os seguintes factos se contabilizam na DFC? Venda de mercadoria a prazo Recebimento de cliente Pagamento de juros Pagamento por compra de activo fixo Depreciação de activos tangíveis Aumento de capital por incorporação de reservas Recebimento de dividendos Pagamento ao pessoal Reembolso de empréstimo bancário Recebimento por venda de activo fixo - Contabilidade Financeira II 2008/ º Semestre 7 Métodos de construção da Demonstração dos Fluxos de Caixa Actividades operacionais podem ser relatadas usando um deste métodos Método directo (mais correcto) São divulgadas as principais classes dos recebimentos e pagamentos de caixa Método indirecto O resultado líquido é ajustado pelos efeitos de transacções que não sejam por caixa, pelos acréscimos ou diferimentos de pagamentos e recebimentos e items de rédito ou gasto associados com fluxos de caixa de investimento ou financiamento. - Contabilidade Financeira II 2008/ º Semestre 8 4

5 DFC Actividades Operacionais (método directo) Recebimentos de clientes Pagamentos a fornecedores Pagamentos ao pessoal Fluxo gerado pelas operações Pag./rec. do imposto sobre o rendimento Outros rec./pag. relativos à actividade operacional Fluxo das actividades operacionais (1) - Contabilidade Financeira II 2008/ º Semestre 9 DFC Actividades Operacionais (método indirecto) Ajusta-se o resultado líquido relativamente aos efeitos de: Alterações em inventários e dívidas operacionais a pagar e a receber Items que não sejam por caixa (ex.: depreciações, impostos diferidos, lucros de associadas não distribuidos...) Items que sejam fluxo de investimento ou financiamento - Contabilidade Financeira II 2008/ º Semestre 10 5

6 DFC Actividades de Investimento Recebimentos provenientes de: Investimentos financeiros Activos tangíveis Activos intangíveis Subsídios de investimento Juros e proveitos similares (*) Dividendos (*) Pagamentos respeitantes a: Investimentos financeiros Activos tangíveis Activos intangíveis Fluxo das actividades de investimento (2) (*) Ver slide 13 - Contabilidade Financeira II 2008/ º Semestre 11 DFC Actividades de Financiamento Recebimentos provenientes de: Empréstimos obtidos Aumentos de capital, prestações supl. e prémios emis Pagamentos respeitantes a: Empréstimos obtidos Juros e custos similares (*) Dividendos (*) Reduções de capital e prest. supl Fluxo das actividades de financiamento (3) Variação de caixa e seus equivalentes(4) = (1)+(2)+(3) (*) Ver slide 13 - Contabilidade Financeira II 2008/ º Semestre 12 6

7 Juros e dividendos Juros pagos: Actividade de financiamento porque resultam dos financiamentos obtidos ou actividade operacional porque entram na determinação do resultado líquido Dividendos pagos: Actividade de financiamento porque resultam dos financiamentos obtidos ou actividade operacional para ajudar os utentes a determinar a capacidade da empresa de pagar dividendos a partir dos fluxos operacionais Juros e dividendos recebidos: Actividade de investimento porque resultam do retorno dos investimentos feitos ou actividade operacional porque entram na determinação do resultado líquido - Contabilidade Financeira II 2008/ º Semestre 13 Análise das DFC - Contabilidade Financeira II 2008/ º Semestre 14 7

8 Análise dos Fluxos de Caixa O fluxo das actividades operacionais é o principal fluxo. A actividade operacional da empresa é o ganha-pão de qualquer empresa. Este fluxo deve ser positivo! E deve cobrir os juros pagos, os dividendos pagos e o investimento de substituição - Contabilidade Financeira II 2008/ º Semestre 15 Análise dos Fluxos de Caixa O fluxo das actividades de investimento representa o assegurar que a empresa pode manter-se em laboração competitiva no futuro. Fluxo negativo significa que a empresa está a investir e como tal geralmente até é um bom sinal. - Contabilidade Financeira II 2008/ º Semestre 16 8

9 Análise dos Fluxos de Caixa Fluxo das actividades de financiamento: Idealmente, a empresa libertaria fundos operacionais suficientes para remunerar os capitais (próprios ou alheios) investidos na empresa. No entanto o crescimento não pode ficar limitado pelos fundos libertados pela actividade operacional. Assim a empresa pode ir buscar algum financiamento e este fluxo torna-se positivo. Fluxo positivo neste caso, é bom ou é mau? - Contabilidade Financeira II 2008/ º Semestre 17 Análise dos Fluxos de Caixa Variação de caixa e seus equivalentes deve ser positiva ou negativa? Depende: Da origem dos fundos Da posição inicial de caixa - Contabilidade Financeira II 2008/ º Semestre 18 9

10 Exercícios 27, 28, 29 - Contabilidade Financeira II 2008/ º Semestre 19 10

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