Patrimônio Líquido. Valor Patrimonial da Ação x Preço da Ação. Ativo Passivo Capital dos Sócios Capital Próprio BALANÇO PATRIMONIAL PASSIVO
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- Thalita Furtado Santiago
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1 Patrimônio Líquido
2 Patrimônio Líquido Ativo Passivo Capital dos Sócios Capital Próprio BALANÇO PATRIMONIAL PASSIVO ATIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Valor Patrimonial da Ação x Preço da Ação
3 Constituição do PL De acordo com a Lei das Sociedades por Ações Capital Social Reservas de Capital Reservas de Lucros Ajustes de Avaliação Patrimonial Prejuízos Acumulados
4 Capital Social Representa todo o investimento realizado na empresa por seus proprietários (ou por decisão deles) Capital subscrito É aquele comprometido (assinado) pelos acionistas Renúncia à distribuição / investimento Integralização de capital Momento da entrega à empresa das parcelas comprometidas na subscrição em: Recursos financeiros (dinheiro); Recursos materiais (outros bens); ou Realização do Capital em direitos como ações, títulos a receber, etc.
5 Reservas de Capital São aquelas que não se originaram do resultado do exercício, isto é, não são apuradas pela DRE São acréscimos ao PL normalmente utilizados para aumento de Capital Constituídas com valores recebidos pela companhia sem terem como contrapartidas qualquer esforço da empresa em termos de entrega de bens ou de prestação de serviços Lei /07 eliminou tipos de reservas de capital Origens das Reservas de Capital Emissão de ações Destinação das Reservas de Capital Absorver prejuízos Incorporação ao capital
6 Reservas de Lucros São as contas constituídas pela apropriação de lucros da companhia Reserva legal Reservas estatutárias Reservas para contingências Reserva para expansão Reserva de lucros a realizar Reserva de Incentivos Fiscais Reserva Especial para Dividendo Obrigatório Não Distribuído A lei /01 diz que todo o lucro não destinado às reservas deve ser distribuído como dividendos Impede a retenção indiscriminada de lucros
7 Reserva Legal Instituída para dar proteção ao credor Deve ser constituída com 5% do lucro líquido do exercício Obrigatória até atingir 20% do Capital Social ou Reserva Legal + Reserva Capital = 30% Capital Social Utilização restrita: Compensação de prejuízos quando ainda houver saldo de prejuízos após absorver os saldos de Lucros Acumulados e das demais Reservas de Lucros Aumento capital social a qualquer momento
8 Reservas Estatutárias Constituídas por determinação do estatuto da companhia Para cada reserva estatutária o estatuto deve: Definir sua finalidade de modo preciso e completo Fixar os critérios para determinar a parcela anual do lucro líquido a utilizar Estabelecer seu limite máximo
9 Reservas para Contingências DIFERENTE DE PROVISÃO PARA CONTINGÊNCIAS! Parcela de lucros destinada a compensar em exercício futuro, a diminuição do lucro, decorrente de perda julgada provável, cujo valor possa ser estimado Indicação da causa da perda prevista e justificativa com razões de prudência que recomendem a constituição da Reserva Perdas cíclicas, de natureza variada fenômenos naturais que afetam diretamente as operações e rentabilidade da empresa Expectativa de paralisação temporária grande e extraordinária devido a substituições anormais de equipamentos, escassez anômalas de matériasprimas etc. A reversão ocorrerá no exercício em que deixarem de existir as razões que justificaram a constituição
10 Reservas para Retenção de Lucros Reserva de Retenção de Lucros ou Reserva Orçamentária ou Reserva para Expansão Para atender projeto de investimento Justificada com orçamento de capital da empresa, proposta pela administração e aprovada pela assembleia geral. Não pode ser constituída em detrimento do pagamento do dividendo obrigatório Finalidade: justificar a não distribuição de dividendos adicionais aos obrigatórios
11 Reserva de Lucros a Realizar Será constituída, se for opção da empresa, quando não houver lucros realizados suficientes para pagamento do dividendo obrigatório Considera-se resultado não realizado para esse fim Resultado líquido positivo da Equivalência Patrimonial Reversão no recebimento de dividendos ou na alienação do investimento Ganhos cambiais decorrentes de ativos classificados no longo prazo que excederem as perdas cambiais em operações dessa mesma natureza (Parecer CVM) Reversão no recebimento ou transferência para AC Lucro, rendimento ou ganho líquidos em operações ou contabilização de ativo e passivo pelo valor de mercado, cujo prazo de realização financeira ocorra após o término do exercício social seguinte Reversão no recebimento ou transferência para AC Quando o lucro registrado nesta reserva se realizar financeiramente deverá ser acrescido ao primeiro dividendo declarado caso não seja utilizado para absorver prejuízos
12 Lucros e Prejuízos Acumulados Interligação entre o Balanço e a DRE Acumula lucros e prejuízos Lei /01 obriga todas as companhias a destinar todo o lucro do período a reservas ou dividendos Lei /07 não permite a existência de saldo positivo em lucros e prejuízos acumulados conta passa a se apresentar como Prejuízos Acumulados Quando houver prejuízo, deverá obrigatoriamente ser absorvido pelas reservas de lucros e reserva legal, nesta ordem Se ainda houver saldo remanescente, pode ser usada a reserva de capital
13 Dividendos Dividendos representam partes do lucro distribuídas aos acionistas A empresa deve prever em estatuto qual o percentual de dividendos a serem distribuídos, o período e a base de cálculo desde que sejam regulados com precisão e minúcia e não sujeitem os acionistas minoritários ao arbítrio dos órgãos de administração ou da maioria Se o estatuto for omisso, deverá distribuir metade do lucro ajustado Se estatuto era omisso e a assembleia quiser alterá-lo, não poderá definir valor menor que 25% do lucro ajustado Dividendos excedentes ao mínimo obrigatório ficam no PL como dividendos adicionais propostos
14 O que as empresas fazem Dividendos po=52957&id=0&submenu=0&img=0&ano=2014
15 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido DMPL
16 (b) (c) CONTA CONTÁBIL DO PL YYY,YY YY.YYY,YY XXX.XXX,XX (SI) XX,XX XXX,X X X.XXX,XX XXX.YYY,XX (a) (d) (e) (SF) CONTA PL XXX.XXX,XX XX,XX (YYY,YY) XXX,XX (YY.YYY,YY) X.XXX,XX XXX.YYY,XX CONTAPL CONTA PL CONTA PL CONTA PL TOTAL Saldo inicial XXX.XXX,X X (a) Evento... XX,XX (b) Evento... (YYY,YY) (c) Evento... XXX,XX (d) Evento... (YY.YYY,YY) (e) Evento... X.XXX,XX Saldo final XXX.YYY,XX
17 DMPL De acordo com o CPC 26, a DMPL deve apresentar: para cada componente do patrimônio líquido, os efeitos da aplicação retrospectiva ou da reapresentação retrospectiva, reconhecidos de acordo com CPC 23; para cada componente do patrimônio líquido, a conciliação do saldo no início e no final do período, demonstrando-se separadamente as mutações decorrentes: (i) do resultado líquido; (ii) de cada item dos outros resultados abrangentes; e (iii) de transações com os proprietários realizadas na condição de proprietário, demonstrando separadamente suas integralizações e as distribuições realizadas, bem como modificações nas participações em controladas que não implicaram perda do controle.
18 DMPL Informações a serem apresentadas na demonstração das mutações do patrimônio líquido ou nas notas explicativas (CPC 26): O patrimônio líquido deve apresentar o capital social, as reservas de capital, os ajustes de avaliação patrimonial, as reservas de lucros, as ações ou quotas em tesouraria, os prejuízos acumulados, se legalmente admitidos os lucros acumulados; A entidade deve apresentar o montante de dividendos reconhecidos como distribuição aos proprietários durante o período e o respectivo montante dos dividendos por ação. As alterações no patrimônio líquido da entidade entre duas datas de balanço devem refletir o aumento ou a redução nos seus ativos líquidos durante o período.
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