Contabilidade Financeira II 1G111

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1 Introdução 1G111 Balanço da CIRES Comp.ª Industrial de Resinas Sintéticas II. Demonstração dos Fluxos de 2 Introdução Introdução Numa perspectiva estática, o Balanço evidencia as origens e as aplicações de fundos: Origens: Passivo + Capital Próprio Aplicações: Activo Para além da perspectiva estática é importante perceber as variações que ocorreram de um período para o outro. A é uma peça contabilística que nos informa sobre os influxos (recebimentos, entradas) e exfluxos (pagamentos, saídas) de caixa e seus equivalentes, classificando-os em operacionais, de investimento e de financiamento. 3 4 O balanço dá-nos a conhecer o valor de caixa e seus equivalentes 5 No caso da CIRES, as Disponibilidades apresentam uma diminuição de de euros 6 Ano lectivo 2008/2009 1

2 No entanto, através do balanço não se consegue explicar esta diminuição 7 Como é que a CIRES gerou e utilizou o dinheiro? 8 Demonstr ação dos Fluxos de Como foi referido no capítulo anterior, a DR compara Rendimentos com Gastos, obtendo-se desta forma o Res. Líquido 9 10 Para explicar a variação de caixa e seus equivalentes é necessário comparar os Recebimentos com os Pagamentos A D.R. fornece-nos pistas mas não explica a variação em caixa e seus equivalentes Ter lucro (Rendimentos > Gastos) não significa ter meios monetários para pagar aos fornecedores e aos trabalhadores, investir, pagar dividendos e empréstimos A DFC dá-nos a conhecer como foi gerado e utilizado o dinheiro no período em análise Ano lectivo 2008/2009 2

3 13 14 Demonstração dos fluxos de caixa Variação de e seus equivalentes e seus equivalentes no início do período É útil para: Prever os fluxos futuros: Em muitas empresas os recebimentos e pagamentos passados são um bom indicador dos recebimentos e pagamentos futuros Avaliar as decisões da equipa de gestão: através da DFC é possível verificar quais são as fontes e aplicações do dinheiro da empresa Verificar a capacidade da empresa em pagar juros, dividendos e dívidas Identificar e perceber as alterações ao nível da estrutura do activo, passivo e cap. próprio e seus equivalentes no fim do período e seus equivalentes: compreende dinheiro em caixa, depósitos à ordem e também investimentos financeiros de curto prazo, altamente líquidos que sejam prontamente convertíveis para quantias em dinheiro e que estejam sujeitos a um risco insignificante de alterações de valor O fluxo deve ser classificado de acordo com actividade Fluxos de caixa: são influxos (recebimentos, entradas) e exfluxos (pagamentos, saídas) de caixa e seus equivalentes Ano lectivo 2008/2009 3

4 O fluxo deve ser classificado de acordo com actividade Actividades : Engloba as actividades que fazem parte do objecto da empresa (Rec. de clientes, Pag. a fornecedores, Pag. ao pessoal,...) O fluxo deve ser classificado de acordo com actividade Actividades : Engloba as actividades que fazem parte do objecto da empresa (Rec. de clientes, Pag. a fornecedores, Pag. ao pessoal,...) 19 Os fluxos das actividades operacionais apresentam uma particular importância É um bom indicador a empresa apresentar um fluxo de actividades operacionais elevado No longo prazo, as actividades operacionais têm de ser a principal fonte de dinheiro da empresa 20 O fluxo deve ser classificado de acordo com actividade Actividades Operacional: Engloba as actividades que fazem parte do objecto da empresa (Rec. de clientes, Pag. a fornecedores, Pag. ao pessoal,...) Actividades de Investimento: São as que estão relacionadas com a aquisição e alienação de activos fixos tangíveis, activos intangíveis e investimentos financeiros (Pag. a fornec. de investimentos, Rec. de dividendos...) As actividades de investimento fazem aumentar ou O diminuir fluxo deve os activos ser classificado fixos tangíveis, de acordo intangíveis com e investimentos actividade que financeiros o gerou: Uma empresa que está a investir, poderá estar a construir as bases do seu futuro Actividades Operacional: Engloba as actividades Ao investir, que fazem a empresa parte do está objecto a obter da empresa recursos (Rec. que de permitem clientes, gerar Pag. fluxos a fornecedores, (e resultados) Pag. ao no pessoal,...) futuro Actividades de Investimento: São as que estão relacionadas com a aquisição e alienação de activos fixos tangíveis, activos intangíveis e investimentos financeiros (Pag. a fornec. de investimentos, Rec. de dividendos...) Os fluxos devem ser classificados de acordo com actividade Actividades de Financiamento: são as que resultam de alterações nos empréstimos (financiamentos) e capitais próprios da empresa (Rec. relacionados com a obtenção de novos empréstimos, Rec. de aumentos de capital, Pag. de Juros, Pag. de dividendos,...) Os fluxos devem ser classificados de acordo com actividade Actividades de Financiamento: são as que resultam de alterações nos empréstimos (financiamentos) e capitais próprios da empresa (Rec. relacionados com a obtenção de novos empréstimos, Rec. de aumentos de capital, Pag. de Juros, Pag. de dividendos,...) Através das actividades de financiamento, a empresa obtém os fundos necessários para lançar e manter o negócio Ano lectivo 2008/2009 4

5 Existem duas alternativas: Método indirecto Método directo Existem duas alternativas: Método indirecto Parte-se do resultado líquido procedendo-se a um conjunto de ajustamentos por forma a excluírem-se os gastos e rendimentos que não correspondem a dinheiro (depreciações e amortizações, imparidades, provisões, acréscimos e diferimentos, vendas não recebidas, compras não pagas,...) Método directo Através deste método são divulgados os principais componentes dos pagamentos e recebimentos (rec. de clientes, pag. a fornecedores, pag. ao pessoal) A diferença entre os dois métodos verifica-se apenas ao nível dos fluxos de caixa das actividades operacionais Actividades (Método directo) Actividades de Investimento (Ambos os métodos) Actividades (Método indirecto) Vantagens do método directo: Proporciona informações mais detalhadas e completas, o que facilita a realização das estimativas sobre fluxos de caixa futuros Vantagens do método indirecto: Permite efectuar a reconciliação entre os resultados (diferença entre os rendimentos e gastos) e os fluxos de caixa gerados e usados nas actividades operacionais (diferença entre recebimentos e pagamentos) Actividades de Financiamento (Ambos os métodos) Cálculo dos Recebimentos e Pagamentos Exemplo: Para chegar a Partimos de: e fazemos os seguintes ajustamentos: Recebimentos de + Vendas e P.Serv - SF Clientes Clientes + SI Clientes + aumento de dívidas de clientes - diminuição de dívidas de clientes Pagamentos a (-) CMV (-) + SF Inventários fornecedores - SI Inventários - SF Fornecedores + SI Fornecedores - aumento de inventários + diminuição de inventários - aumento de div. A fornecedores + diminuição de div. A fornecedores Pagamentos ao (-) Gastos com (-) - SF OCRP - Credores por acr. Gast - F+SF+encargos relativos Pessoal pessoal + SI OCRP - Credores por acr. Gast - F+SF+encargos relativos + aumento de OCRP Cred. Ac. Gast F+SF+ Enc rel - diminuição de OCRP Cred. Ac. Gast F+SF+ Enc rel Ano lectivo 2008/2009 5

6 Método Indirecto Actividades Método Directo Actividades de investimento Actividades operacionais: Resultado Líquido do Exercício Ajustamentos: Depreciações e Amortizações + Imparidades (perdas/reversões) + / - Justo valor (reduções/aumentos) + / - Provisões (aumentos/reduções) + / - Diferenças de câmbio não realizadas (ganhos/perdas) - / + Juros e rendimentos similares obtidos - Juros e gastos similares suportados + Alienação de activos fixos tangíveis (ganhos/perdas) - / + Inventários (aumento/diminuição) - / + Contas a receber (aumentos/diminuições) - / + Gastos diferidos (aumentos/diminuições) - / + Contas a pagar (aumentos/diminuições) + / - Rendimentos diferidos (aumentos/diminuições) + / - Actividades de Investimento: Recebimentos provenientes de: Activos fixos tangíveis Activos intangíveis Investimentos financeiros Outros activos Subsídios de investimento Juros e rendimentos similares Dividendos Pagamentos respeitantes a: Activos fixos tangíveis Activos intangíveis Investimentos financeiros Outros activos Fluxos de caixa das actividades de investimento (2) Fluxos de caixa das actividades operacionais (1) Método Directo Actividades de financiamento Actividades de Financiamento: Recebimentos provenientes de: Financiamentos obtidos Realizações de capital e outros instrumentos de capital próprio Cobertura de prejuízos Doações Outras operações de financiamento Pagamentos respeitantes a: Financiamentos obtidos Juros e gastos similares Dividendos Reduções de capital e outros instrumentos de capital próprio Outras operações de financiamento Fluxos de caixa das actividades de financiamento (3) Método Directo Actividades Actividades : Recebimentos de clientes Pagamentos a fornecedores Pagamentos ao pessoal Fluxo gerado pelas operações Pagamento / recebimento do imposto sobre o rendimento Outros recebimentos / pagamentos Fluxos de caixa das actividades operacionais (1) 35 Ano lectivo 2008/2009 6

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