Sistema Público de Escrituração Digital SPED. SindusCon Sindicato da Indústria da Construção Civil do Estado de São Paulo

Transcrição

1 Sistema Público de Escrituração Digital SPED SindusCon Sindicato da Indústria da Construção Civil do Estado de São Paulo São Paulo 12 de julho de 2012

2 Sistema Público de Escrituração Digital Instituído pelo Decreto nº 6.022/2007, o objetivo do SPED é promover a integração dos fiscos federal, estaduais, Distrito Federal e, futuramente, municipais, e dos Órgãos de Controle mediante a padronização e compartilhamento das informações fiscais digitais, bem como integrar todas as obrigações acessórias, com a substituição do documento em papel por documento eletrônico. Todos os documentos eletrônicos são assinados digitalmente, com uso de Certificados Digitais, expedidos, em conformidade com as regras do ICP-Brasil, pelos representantes legais ou seus procuradores. O Certificado Digital assegura validade jurídica do arquivo eletrônico.

3 Atuais sub-projetos do SPED Nota Fiscal Eletrônica NF-e (modelo 55) Escrituração Contábil Digital - ECD Escrituração Fiscal Digital EFD Escrituração Fiscal Digital - Contribuições Conhecimento de Transporte Eletrônico CT-e (testes) Manifesto Eletrônico de Documentos Fiscais MDF-e (testes) Cupom Fiscal Eletrônico CF-e (testes)

4 Nota Fiscal eletrônica NF-e

5 Nota Fiscal eletrônica NF-e Objetivo Substituir a Nota Fiscal em papel, modelo 1 ou 1A, e a Nota Fiscal do Produtor, por um arquivo digital eletrônico, modelo 55. Conceito A NF-e é documento emitido e armazenado eletronicamente, de existência digital, com o intuito de documentar as operações praticadas pelos contribuintes do ICMS e do IPI, antes da ocorrência do fato gerador.

6 Protocolos ICMS nº 10/2007 (ramo de atividade) e nº 42/2009 (CNAE) Portaria CAT nº 162/2008 Anexos I e II CNAE Descrição obrigatoriedade Fabricantes de cimento 1º/12/2008 Fabricantes de semi-acabados, laminados planos ou longos, relaminados, trefilados e perfilados de aço 1º/12/2008 Fabricantes de ferro-gusa 1º/12/2008 Atacadistas de produtos siderúrgicos e ferro-gusa 1º/04/2009 Fabricantes de alumínio, laminados e ligas de alumínio 1º/04/2009 Fabricantes de tubos de aço (com ou sem) costura 1º/09/2009 Fabricantes de produtos de trefilados de metal, exceto padronizados 1º/09/ Produção de ferro-gusa 1º/04/ Produção de semiacabados de aço 1º/04/ Produção de laminados planos de aço ao carbono, revestidos ou não 1º/04/ Produção de laminados planos de aços especiais 1º/04/ Produção de tubos de aço sem costura 1º/04/ Produção de laminados longos, exceto tubos 1º/04/2010

7 Produção de arames de aço 1º/04/ Produção de relaminados, trefilados e perfilados de aço, exceto arames 1º/04/ Produção de tubos de aço com costura 1º/04/ Produção de outros tubos de ferro e aço 1º/04/ Produção de alumínio e suas ligas em formas primarias 1º/04/ Produção de laminados de alumínio 1º/04/ Metalurgia do cobre 1º/04/ Produção de artefatos estampados de metal 1º/04/ Fabricação de produtos de trefilados de metal, exceto padronizados 1º/04/ Fabricação de outros produtos de metal não especificados anteriormente 1º/04/ Fabricação de artefatos de fibrocimento para uso na construção 1º/07/ Preparação de massa de concreto e argamassa para construção 1º/04/ Fabricação de cal e gesso 1º/04/ Metalurgia de outros metais não ferrosos e suas ligas não especificados anteriormente 1º/04/ Fundição de ferro e aço 1º/04/2010

8 Fundição de metais não-ferrosos e suas ligas 1º/04/ Fabricação de esquadrias de metal 1º/04/ Metalurgia do pó 1º/04/ Serviços de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais 1º/04/ Comércio atacadista de cimento 1º/07/ Comércio atacadista de materiais de construção em geral 1º/04/ Extração e britamento de pedras e outros materiais para construção e beneficiamento associado Fabricação de estruturas pré-moldadas de concreto armado, em serie e sob encomenda 1º/10/2010 1º/10/ Fabricação de artefatos de cimento para uso em construção 1º/10/ Fabricação de casas pré-moldadas de concreto 1º/10/2010

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10 Do arquivo eletrônico da NF-e Deverá ser encaminhado ou disponibilizado download do arquivo da NF-e e seu respectivo Protocolo de Autorização de Uso: (redação dada ao parágrafo pela Portaria CAT-30/11, de ; DOE ; Efeitos a partir de 1º de julho de 2011) 1 - ao destinatário da mercadoria, pelo emitente da NF-e imediatamente após o recebimento da autorização de uso da NF-e; 2 - ao transportador contratado, pelo tomador do serviço antes do início da prestação correspondente (base legal: 6º do art. 13 da Portaria CAT 162/2008)

11 Das obrigações do destinatário da NF-e Ao receber uma NF-e, o destinatário deverá verificar: I - a validade da assinatura digital e a autenticidade do arquivo digital da NF-e; II - a concessão da Autorização de Uso da NF-e, mediante consulta eletrônica à Secretaria da Fazenda. Na hipótese do destinatário não ser contribuinte credenciado a emitir NF-e: poderá conservar o DANFE relativo à NF-e, ao invés do arquivo digital da NF-e, a escrituração da NF-e poderá ser efetuada com base nas informações contidas no DANFE. (base legal art. 30 e seguintes da Portaria CAT 126/2008)

12 Das obrigações do destinatário da NF-e Nas hipóteses em que for obrigatória a emissão de NF-e o destinatário deverá verificar o correto cumprimento da obrigação, sendo vedado o recebimento de mercadoria acobertada por outro tipo de documento fiscal. A obrigatoriedade de verificação de autenticidade de Autorização de Uso apenas poderá ser adiada no caso de emissão em DPEC e FS-DA (modos de contingência). Nesses casos, o destinatário terá até 7 dias, contados da data do recebimento do DANFE, para confirmar a autorização de uso da NF-e. Caso não possa confirmar a autenticidade da NF-e por meio de consulta no site da SEFAZ, deverá comunicar o fato ao Posto Fiscal de sua vinculação. (base legal: arts. 30 e seguintes da Portaria CAT 162/2008)

13 Documento Auxiliar da NF-e - DANFE

14 Consulta à NF-e (site da SEFAZ SP)

15 Consulta à NF-e (site da SEFAZ SP)

16 Penalidades dirigidas ao emissor e ao destinatário da NF-e (Regulamento do ICMS São Paulo) (a) remetente: multas de (i) 50% do valor da operação (ao contribuinte que tiver promovido entrega); (ii) 20% do valor da operação (no caso do transportador); e (iii) 70% do valor da operação ( no caso do transportador ser o próprio remetente ou destinatário) (b) destinatário que receber mercadoria: multa de 50% (cinquenta por cento) do valor indicado no documento como o da operação ou prestação, sem prejuízo do recolhimento da importância creditada e da anulação da respectiva escrituração

17 ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL DAS CONTRIBUIÇÕES EFD- Contribuições

18 ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL DAS CONTRIBUIÇÕES EFD- Contribuições A EFD-Contribuições é dirigida a todas as pessoas jurídicas de direito privado que apuram a Contribuição para o PIS/Pasep e a COFINS com base no faturamento mensal e a Contribuição social sobre a Receita Bruta (MP 540/11; Lei nº /2011 e MP 563/2012) A Instrução Normativa RFB nº 1.252/12, renomeia a EFD-PIS/Cofins (instituída pela Instrução Normativa RFB nº 1.052, de 5 de julho de 2010), para - EFD-Contribuições.

19 Obrigatoriedade em relação ao PIS/Pasep e à COFINS, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2012, as pessoas jurídicas sujeitas à tributação do IR com base no Lucro Real; em relação a Contribuição Previdenciária sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1º de março de 2012, as pessoas jurídicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos arts. 7º e 8º da Medida Provisória nº 540, de 2 de agosto de 2011, convertida na Lei nº /11; em relação à Contribuição Previdenciária sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1º de abril de 2012, as pessoas jurídicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos 3º e 4º do art. 7º e nos incisos III a V do caput do art. 8º da Lei nº /11; em relação ao PIS/Pasep e à COFINS, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1º de julho de 2012, as demais pessoas jurídicas sujeitas à tributação do IR com base no Lucro Presumido ou Arbitrado; em relação ao PIS/Pasep e à COFINS, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2013, as pessoas jurídicas referidas nos 6º, 8º e 9º do art. 3º da Lei nº 9.718, de 27/11/1998, e na Lei nº 7.102, de 20/06/1983;

20 Dispensa as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Simples Nacional, relativamente aos períodos abrangidos por esse Regime; as pessoas jurídicas imunes e isentas do IRPJ, cuja soma dos valores mensais da Contribuição para o PIS/Pasep e da COFINS apurada seja igual ou inferior a R$ ,00; as pessoas jurídicas inativas desde o início do ano-calendário ou desde a data de início de atividades, relativamente às escriturações correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condição; os órgãos públicos; as autarquias e as fundações públicas; e as pessoas jurídicas ainda não inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ), desde o mês em que foram registrados seus atos constitutivos até o mês anterior àquele em que foi efetivada a inscrição; Condomínios edilícios, consórcios, clubes de investimento, fundos de investimento, embaixadas, missões, representações de organizações internacionais, dentre outros.

21 Prazo de envio do arquivo EFD PIS/COFINS Até o 10º dia útil do 2º mês subsequente a que se refere a escrituração. (IN RFB nº 1.252/2012) Leiaute Ato Declaratório Cofis nº 20, de 14 de março de 2012 (DOU ) - Aprova o Manual de Orientação do Leiaute da EDF-Contribuições A nova versão foi disponibilizada para download em , devendo ser utilizada para a geração e transmissão da Escrituração Digital do PIS/Pasep, da Cofins e da Contribuição Previdenciária sobre Receitas, nos termos da Instrução Normativa RFB nº 1.252/2012.

22 Guia Prático da Escrituração Fiscal Digital EFD-Contribuições Ato Declaratório Executivo Cofis nº 034 (28/10/2010) e atualizações do Ato Declaratório Executivo Cofis nº 037 (21/12/2010) - versão 1.07 maio /2012 disponível em (Guia Prático) Será gerado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica (cf. art. 15, Lei nº 9.779/1999); Enfoque: informações sobre documentos que se refiram a operações geradoras de receitas e de créditos de PIS/COFINS, sob o enfoque da pessoa jurídica que efetua a escrituração. Outras informações: créditos vertidos em decorrência de reorganização societária; valores retidos na fonte; informações referentes a processos adm. e/ou judiciais; controle de saldos de créditos apurados em períodos anteriores, etc.

23 Programa validador e autenticador - PVA adquirido por download ambiente SPED arquivo digital da empresa certificado digital / assinatura digital (tipo A1) verifica a consistência das informações Receita Federal do Brasil

24 Guia Prático da Escrituração Fiscal Digital EFD-Contribuições Como na EFD, o leiaute da EFD Contribuições está organizado em blocos (item do Manual do Leiaute da EFD-Contribuições) Ato Declaratório Executivo Cofis nº 034 (28/10/2010) e atualizações do Ato Declaratório Executivo Cofis nº 037, (21/12/2010) - versão 1.07 maio /2012 disponível em Bloco Descrição 0 Abertura, Identificação e Referências C D F M P Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI) Documentos Fiscais II Serviços (ICMS) Demais Documentos e Operações Apuração da Contribuição e Crédito de PIS/PASEP e da COFINS Apuração da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta 1 Complemento da Escrituração Controle de Saldos de Créditos e de Retenções, Operações Extemporâneas e Outras Informações 9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital

25 Dados técnicos de geração do arquivo CARACTERÍSTICAS PRINCIPAIS DO ARQUIVO DIGITAL Arquivo no formato texto, codificado em ASCII - ISO ; Os registros são sempre iniciados na primeira coluna (posição 1) e têm tamanho variável; Ao início do registro e ao final de cada campo deve ser inserido o caractere delimitador " (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII); O caractere delimitador " " (Pipe) não deve ser incluído como parte integrante do conteúdo de quaisquer campos numéricos ou alfanuméricos; Todos os registros devem conter no final de cada linha do arquivo digital, após o caractere delimitador Pipe acima mencionado, os caracteres "CR" (Carriage Return) e "LF" (Line Feed) correspondentes a "retorno do carro" e "salto de linha" (CR e LF: caracteres 13 e 10, respectivamente, da Tabela ASCII).

26 Exemplo (campos do registro): 1º 2º 3º 4º REG; NOME; CNPJ; IE 1550 José Silva & Irmãos Ltda CRLF 1550 Maurício Portugal S.A CRLF 1550 Armando Silva e Cia CRLF Na ausência de informação, o campo vazio (campo sem conteúdo; nulo; null) deverá ser imediatamente encerrado com o caractere " " delimitador de campo. Exemplos (conteúdo do campo): Campo alfanumérico: José da Silva & Irmãos Ltda -> José da Silva & Irmãos Ltda Campo numérico: 1234,56 -> 1234,56 Campo numérico ou alfanumérico vazio -> Exemplo (campo vazio no meio da linha) 123, Exemplo (campo vazio em fim de linha): CRLF

27 Retificação do arquivo A EFD-Contribuições poderá ser substituída, mediante transmissão de novo arquivo digital, para inclusão, alteração ou exclusão de documentos ou operações de escrituração fiscal, ou para efetivação de alteração nos registros relativos a créditos e contribuições Prazo: até o último dia útil do ano-calendário seguinte a que se refere a escrituração substituída;

28 O arquivo retificador da EFD- Contribuições não produzirá efeitos quanto aos elementos da escrituração, quando tiver por objeto: I - reduzir débitos de Contribuição: a) cujos saldos a pagar já tenham sido enviados à PGFN para inscrição em Dívida Ativa da União (DAU), nos casos em que importe alteração desses saldos; b) cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna, relativos às informações indevidas ou não comprovadas prestadas na escrituração retificada, já tenham sido enviados à PGFN para inscrição em DAU; ou c) cujos valores já tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalização; II - alterar débitos de Contribuição em relação aos quais a pessoa jurídica tenha sido intimada de início de procedimento fiscal; e III - alterar créditos de Contribuição objeto de exame em procedimento de fiscalização ou de reconhecimento de direito creditório de valores objeto de Pedido de Ressarcimento ou de Declaração de Compensação.

29 Orientações gerais O contribuinte deve guardar a EFD-Contribuições transmitida juntamente com o recibo da transmissão, pelo prazo previsto na legislação. Não é o arquivo gerado utilizando a funcionalidade Cópia de Segurança e nem pela funcionalidade Exportação do Arquivo TXT, ambas do PVA; O recibo de entrega é gerado pelo ReceitaNet, com o mesmo nome do arquivo para entrega, com a extensão REC e será gravado sempre no mesmo diretório do arquivo transmitido; Para visualização do recibo, com prévia importação da EFD no PVA, os arquivos TXT: enviado e recibo - devem estar no mesmo diretório; O Arquivo TXT exportado (opção Exportar do menu Escrituração Fiscal) leva os dados apenas daquela EFD-Contribuições a qual ele se refere, sem assinatura e nem dados das demais tabelas constantes do banco de dados do PVA.

30 Orientações gerais O processamento do PER/DCOMP (Pedido Eletrônico de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e declaração de Compensação) observará a ordem cronológica de entrega das EFD-Contribuições transmitidas antes do prazo estabelecido pela legislação; A geração, armazenamento e o envio do arquivo não dispensam o contribuinte da guarda dos documentos que deram origem às informações neles constantes, pelo prazo de 5 anos; Penalidade: Em caso de não entrega do arquivo digital, no prazo, é aplicável a multa de R$ 5.000,00 por mês-calendário ou fração. (base legal: arts. 8º, 9º, parágrafo único e 10 da IN RFB nº 1.252/2012)

31 CVM ITR DFP CSLL Apuração de CSLL ISS Apuração ISS Central de Balanços: Demonstrações Contábeis, Financeiras e Fiscais PIS/Cofins (DACON) IRPJ e-lalur (IN RFB 989/09) ICMS Apuração ICMS (GIA) Susep: Formulários Publicações Livros Fiscais: Entradas Saídas Inventário Outros: DIPJ DIRF DCPMF DIF-Papel Imune DIMOF DECRED Livros Contábeis: Diário Razão Bacen: Balancetes IFT Publicações IPI Apuração do IPI DIPJ DNF DIF-Cigarros DIF-Bebidas DCP Selos de controle

32 Obrigada Ana Cristina Fischer Advogada do Departamento Jurídico da FIESP Contato : mlaurino@sindusconsp.com.br