IV SIMPÓSIO DE CONTABILIDADE. do Vale do Rio Pardo EFD - CONTRIBUIÇÕES. EFD Contribuições Mitos e Verdades

Transcrição

1 IV SIMPÓSIO DE CONTABILIDADE do Vale do Rio Pardo EFD - CONTRIBUIÇÕES

2 EFD - CONTRIBUIÇÕES O Novo SPED PIS/COFINS mitos e verdades Ricardo Kerkhoff

3 Metodologia Curiosidades Interessantes Justificativas do Modelo Apresentação do Modelo Perguntas e Comentários Um enfoque prático e dinâmico sobre as novas regras da EFD CONTRIBUIÇÕES

4 Interessante Saber... A humanidade gerou a mesma quantidade de informação nos últimos 20 anos que nos 10 mil anos anteriores. Esse número duplicará nos próximos 12 meses. Estima-se que em meados de 2013, a informação no mundo duplicará a cada 10 horas.

5 E daí???...

6 Onde disponibilizaremos tais informações?

7 De onde teremos recursos???

8 Curiosidades páginas de texto requerem 1MB de espaço. Um arquivo de 4 gavetas, com folhas de papel por gaveta, comporta, em média o limite de 10 mil folhas (imagens) de documentos. 1 gigabyte acomoda 20 mil imagens.

9 Então... Como precisa ser?!!

10 Neste ritmo... Este trabalho de Fiscal está uma #! *$

11 O PARADIGMA do SPED

12 Projeto SPED - Conceitos Teóricos Legais Instrução Normativa RFB nº 787 de 19 de novembro de Instituído pelo Decreto n º 6.022, de 22 de janeiro de 2007, - (Sped) foi incluído no (PAC ); SPED - Sistema Público de Escrituração Digital

13 O Projeto SPED 1. Modernização da sistemática atual do cumprimento das obrigações acessórias; 2. Composto por três grandes subprojetos a. ECD; b. EFD c. NF-e Nacional; 3. Iniciativa integrada das administrações tributárias nas três esferas governamentais; 4. Possibilita, com as parcerias fisco-empresas, planejamento e identificação de soluções antecipadas no cumprimento das obrigações; 5. Estabelece um novo tipo de relacionamento, baseado na transparência mútua;

14 O Projeto SPED OBJETIVOS PRINCIPAIS: 1. Promover a integração dos fiscos; 2. Racionalizar e uniformizar as obrigações acessórias para os contribuintes; 3. Tornar mais célere a identificação de ilícitos tributários;

15 () - O Projeto HARPIA Objetivos Com o advento do sistema Harpia da RFB espera-se: 1. A redução dos tempos e custos de execução de rotinas operacionais. 2. A otimização da alocação da mão-de-obra empregada em procedimentos fiscais. 3. A sistematização e aperfeiçoamento das rotinas de aplicação e execução de procedimentos de controle. 4. A uniformidade no controle de atividades fiscais. 5. Aplicações de instrumentos de inteligência computacional para detecção de infrações. 6. A substituição do trâmite de documentos (papel) por arquivos eletrônicos, assinados digitalmente, e arquivados pela RFB

16 () - O Projeto HARPIA CRUZAMENTOS: SPED CONTÁBIL DIRPJ DCTF Dimof e Decred Dirf SPED CONTRIBUIÇÕES SPED FISCAL DIMED X DIRPF; DIMOB X DIRF + DIRPF;

17 Então qual o próximo passo?

18 ZZZ VÍDEO

19 DE QUEM É A OBRIGAÇÃO DE ENTREGA??

20 A obrigação É MITO!!! é do Contador?? E nossos contratos de Prestação de Serviços?????

21 EFD-CONTRIBUIÇÕES ANTIGO - SPED PIS/COFINS Instrução Normativa RFB nº 1.280, de 13 de julho de 2012 ABRANGÊNCIA: INSS / PIS / COFINS

22 EFD Contribuições LEGISLAÇÃO (inicial): Decreto nº 6.022, de Institui o Sistema Público de Escrituração Digital - SPED. Instrução Normativa RFB nº 1.052, de 5 de julho de 2010 (D.O.U ) - Insitui a Escrituração Fiscal Digital do PIS/Pasep e da Cofins - EFD-PIS/Cofins. Posteriormente é alterada pela: Instrução Normativa RFB nº 1.252, de 1º de março de 2012, Atualmente o que está valendo: Instrução Normativa RFB nº 1.280, de 13 de julho de 2012

23 EFD Contribuições Atualmente em vigor Obrigados e prazos: Art. 1º Os arts. 4º e 9º da Instrução Normativa RFB nº 1.252, de 1º de março de 2012, passam a vigorar com a seguinte redação: "Art. 4º II - em relação à Contribuição para o PIS/Pasep e à Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2013, as demais pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado;... Parágrafo único. Fica facultada às pessoas jurídicas referidas nos incisos I e II do caput, a entrega da EFD-Contribuições em relação à escrituração da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1º de abril de 2011 e de 1º de julho de 2012, respectivamente." (NR)

24 EFD Contribuições ATENÇÃO: Atualmente em vigor Obrigatoriedade e prazos IV - Contribuição Previdenciária sobre a Receita - Fatos Geradores ocorridos a partir de março de 2012: Pessoas jurídicas relacionadas nos arts. 7º e 8º da MP nº 540/2011; V - Contribuição Previdenciária sobre a Receita - Fatos Geradores ocorridos a partir de abril de 2012: Demais receitas, incluídas pelos arts. 7º e 8º da Lei nº12.546/2011; VI - Contribuição Previdenciária sobre a Receita - Fatos Geradores ocorridos a partir de agosto de 2012: Demais receitas, incluídas pelo art. 45 da MP nº 540/2012.

25 EFD Contribuições Não é MITO: Pessoas Jurídicas Lucro Presumido (ref PIS/COFIS) a partir de janeiro de 2013, conforme dispõe a Instrução Normativa RFB nº 1.280/2012. Todavia, caso se enquadre nas hipóteses de incidência da contribuição previdenciária sobre a receita bruta, conforme Lei nº , de 2011, deve: - apresentar a EFD-Contribuições APENAS com as informações da contribuição previdenciária sobre Receita Bruta, em relação aos fatos geradores ocorridos de março (ou abril / agosto- conforme o caso Ver Tabela 5.1.1) a dezembro de 2012;

26 EFD Contribuições - INSS Pessoas Jurídicas Prestadoras de Serviços % Início Fim 10 Exclusivamente de serviços de Tecnologia da Informação (TI) 2,500 01/12/ /07/ Que se dedicam a serviços de Tecnologia da Informação (TI) e a outras atividades 20 Exclusivamente de serviços de Tecnologia da Informação e Comunicação (TIC) 2,500 01/04/ /07/2012 2,500 01/12/ /07/ Que se dedicam a serviços de Tecnologia da Informação e Comunicação (TIC) e a outras atividades 2,500 01/04/ /07/2012

27 EFD Contribuições - INSS De TI e TIC referentes a: % I - análise e desenvolvimento de sistemas; II - programação; III - processamento de dados e congêneres; 25 IV - elaboração de programas de computadores, inclusive de jogos eletrônicos; V - licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação; 2,000 01/08/ /12/2014 VI - assessoria e consultoria em informática; VII - suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de programas e computação e bancos de dados; e VIII - planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas.

28 EFD Contribuições - INSS 30 Serviços de call center 2,500 01/04/ /07/ Serviços de call center 2,000 01/08/ /12/ Do setor hoteleiro enquadradas na subclasse /01 (Hotéis e Pousadas) da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE 2.0). 2,000 01/08/ /12/2014

29 EFD Contribuições INSS INDÚSTRIA Conforme NCMs constantes no... Anexo Único (Retificado no Dou de 23/04/2012, Seção 1); Da Medida Provisória nº 563, de 3 de abril de 2012 Conhecido como a Tabela anexa ao Guia Prático da EFD.

30 EFD Contribuições Dispensados: Art. 3º- Estão dispensados: I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional); II - as pessoas jurídicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ), cuja soma dos valores mensais da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins apurada seja igual ou inferior a R$ ,00 (dez mil reais), observado o disposto no 5º; 5º... ficarão obrigadas à apresentação da EFD-PIS/Cofins a partir do mês em que o limite fixado no inciso II do caput for ultrapassado, permanecendo sujeitas a essa obrigação em relação ao(s) mês(es) seguinte(s) do ano calendário em curso

31 EFD Contribuições Dispensados: III - as pessoas jurídicas que se mantiveram inativas desde o início do anocalendário ou desde a data de início de atividades, relativamente às escriturações correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condição IV - os órgãos públicos; V - as autarquias e as fundações públicas; e VI - as pessoas jurídicas ainda não inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ), desde o mês em que foram registrados seus atos constitutivos até o mês anterior àquele em que foi efetivada a inscrição;

32 EFD Contribuições Dispensados: 1º São também dispensados de apresentação da EFD PIS/ Cofins, ainda que se encontrem inscritos no CNPJ ou que tenham seus atos constitutivos registrados em Cartório ou Juntas Comerciais: I - os condomínios edilícios; II - os consórcios e grupos de sociedades, constituídos na forma dos arts. 265, 278 e 279 da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro; III - os consórcios de empregadores; IV - os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas fixadas pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil (Bacen); V - os fundos de investimento imobiliário, que não se enquadrem no disposto no art. 2º da Lei nº 9.779, de 19 de janeiro de 1999; VI - os fundos mútuos de investimento mobiliário, sujeitos às normas do Bacen ou da CVM;

33 EFD Contribuições Dispensados: VII - as embaixadas, missões, delegações permanentes, consulados-gerais, consulados, vice-consulados, consulados honorários e as unidades específicas do governo brasileiro no exterior; VIII - as representações permanentes de organizações internacionais; IX - os serviços notariais e registrais (cartórios), de que trata a Lei nº 6.015, de 31 de dezembro de 1973; X - os fundos especiais de natureza contábil ou financeira, não dotados de personalidade jurídica, criados no âmbito de qualquer dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, bem como dos Ministérios Públicos e dos Tribunais de Contas;

34 EFD Contribuições Dispensados: XI - os candidatos a cargos políticos eletivos e os comitês financeiros dos partidos políticos, nos termos da legislação específica; XII - as incorporações imobiliárias sujeitas ao pagamento unificado de tributos de que trata a Lei nº , de 2 de agosto de 2004; XIII - as empresas, fundações ou associações domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante órgãos públicos, localizados ou utilizados no Brasil; XIV - as comissões, sem personalidade jurídica, criadas por ato internacional celebrado pela República Federativa do Brasil e um ou mais países, para fins diversos; XV - as comissões de conciliação prévia de que trata o art. 1º da Lei nº 9.958, de 12 de janeiro de 2000;

35 EFD Contribuições Dispensados: 2º As pessoas jurídicas que passarem à condição de inativas no curso do anocalendário, e assim se mantiverem, somente estarão dispensadas da EFD-PIS/Cofins a partir do 1º (primeiro) mês do ano-calendário subsequente, observado o disposto no inciso III do caput. 3º Considera-se que a pessoa jurídica está inativa a partir do mês em que não realizar qualquer atividade operacional, não operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicação no mercado financeiro ou de capitais, observado o disposto no 4º. 4º O pagamento de tributo relativo a anos-calendário anteriores e de multa pelo descumprimento de obrigação acessória não descaracteriza a pessoa jurídica como inativa no ano-calendário. 5º - já citado...

36 Prazo de entrega: IMPORTANTE: Art. 5º - A EFD-PIS/Cofins será transmitida mensalmente ao Sped até o 10º (décimo) dia útil do 2º (segundo) mês subsequente ao que se refira a escrituração, inclusive nos casos de extinção, incorporação, fusão e cisão total ou parcial.

37 Multa por atraso: Art. 7º A não-apresentação da EFD-PIS/Cofins no prazo fixado no art. 5º acarretará a aplicação de multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mêscalendário ou fração. Caso algum dos obrigados fique sabendo agora da obrigação ref. a Dezembro de 2011 terá acumulado um passivo em multas na ordem de R$ 140 mil = 140

38 No início dos meus estudos...

39 Retificação de arquivo: IMPORTANTE: Art. 8º... poderá ser objeto de substituição, mediante transmissão de novo arquivo digital validado e assinado,... Parágrafo único. O arquivo retificador da EFD-PIS/Cofins poderá ser transmitido até o último dia últil do mês de junho do ano-calendário seguinte a que se refere a escrituração substituída, desde que não tenha sido a pessoa jurídica, em relação às respectivas contribuições sociais do período da escrituração em referência: I - objeto de exame em procedimento de fiscalização ou de reconhecimento de direito creditório de valores objeto de Pedido de Ressarcimento ou de Declaração de Compensação; II - intimada de início de procedimento fiscal; ou III - cujos saldos a pagar constantes e relacionados na EFD-PIS/Cofins em referência já não tenham sido enviados à Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) para inscrição em Dívida Ativa da União (DAU), nos casos em que importe alteração desses saldos.

40 Layout do modelo: - Está prevista a Dispensa da Entrega da DACON, para fatos gerados a partir de Primeiro de Janeiro de 2012.

41 Modelo de infomrações: Entrega de um arquivo por EMPRESA Registros Registros Registros Registros CNPJ 0001 CNPJ 0002 CNPJ 0005 CNPJ 0009 Registros Registros Registros Registros CNPJ 0010 CNPJ 0011 CNPJ 0015 CNPJ 0021 Arquivo Digital Único PVA - EFD PIS/COFINS

42 Entreguei e sou dispensado... Preciso continuar entregando! MITO!!! As pessoas jurídicas que, mesmo dispensadas da transmissão da EFD- Contribuições, nos termos e situações especificadas na IN RFB nº 1.252/2012, tenha efetuado a transmissão antecipadamente, em caráter opcional, não passam à condição de obrigatoriedade dos demais períodos ainda dispensados, muito menos precisam retificar a escrituração espontaneamente transmitida, salvo se na referida escrituração estejam relacionados valores de contribuições em montante diferente dos efetivamente devidos e informados em DCTF. Neste caso, deve retificar a escrituração, para que os valores das contribuições relacionados no Bloco M (M200 para o PIS/Pasep e M600 para a Cofins) estejam em conformidade com os valores efetivamente devidos e informados em DCTF.

43 Agora posso editar o arquivo do zero!!! VERDADE!!! NOVIDADES QUANTO AO PVA. Poderá também a pessoa jurídica, a partir da versão 2.0.1A do PVA EFD- Contribuições, criar uma escrituração mediante a digitação de todos os dados necessários no próprio PVA, ou seja, sem a necessidade de importar arquivos. Este PVA também permite editar/excluir/adicionar as informações necessárias à escrituração de qualquer operação sujeita a incidência das referidas contribuições.

44 Preciso informar o Estoque!!! MITO!!! Apenas fatos relevantes para a escrituração do PIS e da COFINS; Algum possível ajuste obrigatório por regime de lei que afete os estoques e gere movimentação destes impostos...

45 O PVA

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48 Entregar um arquivo vazio pode dar cadeia!!! VERDADE!!! Comunicação da RFB. Entrega de obrigação assessória em branco ou apenas com dados cadastrais para empresa com movimento será tratado como omisso. Cabendo para tanto, além das multas, os rigores da legislação em vigor!!

49 Dica para quem está entregando atualmente no lucro real, empresa de comércio...

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52 Dica para Empresas de Serviços: Bloco A Quanto informa NF de serviços no REGISTRO A170: campo: 03 Neste Registro 0200 (tabela de identificação do item) - precisa estar de acordo com a: Lista de Serviços - Anexo I da Lei Complementar Federal nº 116/03. recomendo a adequação destes códigos.

53 Todo o Processo: Importar ou Informar o Arquivo Validar a Movimentação Gerar, Gravar, Assinar E transmitir o Arquivo Promover os Ajustes e Verificar Apuração

54 Mas começa onde este processo????? 1. Na origem da informação; 2. Nos atos e fatos praticados na Empresa no dia-a-dia; É LÁ QUE O PROFISSIONAL DA CONTABILIDADE PRECISA ATUAR!!!

55 PORTANTO... EXISTE UMA LUZ NO FIM DO TÚNEL...

56 Expresse seu valor, para colher a valorização. Seja a mudança que você quer ver no mundo. Fernando Tayrone Dalai Lama E fatalmente os resultados virão. E tenhas uma certeza... Eles serão recompensadores!!!

57 Obrigado!!! Ricardo Kerkhoff