Preenchimento da DIRPF Declaração de Imposto de Renda das Pessoas Físicas

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1 2017 Preenchimento da DIRPF Declaração de Imposto de Renda das Pessoas Físicas Gerson Grecco atualização 03/03/2017 Conceitos 2 RIR Regulamento do Imposto de Renda (Decreto 3.000/99) PF: Regime de caixa Retenção na fonte e ajuste anual Durante o ano: Fonte/Carnê leão/exclusiv fonte Abril ano seguinte: ajuste anual (DIRPF) Pagamento Malha Confirmação Restituição 1

2 Tabela Progressiva mensal de Rendimentos Tabela Progressiva anual de Rendimentos 3 Faixa Alíquota Parcela a deduzir Faixa Alíquota Parcela a deduzir até 1.903, até , até 2.826,65 7,50% 142,80 até ,80 7,50% 1.716,58 até 3.751,05 15,00% 354,80 até ,60 15,00% 4.257,57 até 4.664,68 22,50% 636,16 até ,16 22,50% 7.633,51 acima 27,50% 869,36 acima 27,50% ,32 Desconto por dependente 189,59 Desconto por dependente 2.275,08 Explicação da tabela do IRPF ,16 27,50% 4.023,84 Imposto 1.106,56 Parcela a deduzir ,32 Cálculo ,16 x (27,5%-22,5%) ,60 x (22,5%-15%) ,80 x (15%-7,5%) ,76 x 7,5% ,60 22,50% , , , ,60 x (22,5%-15%) ,80 x (15%-7,5%) ,76 x 7,5% ,80 15,00% , , , ,80 x (15%-7,5%) ,76 x 7,5% ,76 7,50% ,04 830, , ,76 x 7,5% isento ,76 Rendimento ,00 Imposto 6.067, ,68 4 2

3 5 Situação 1: Ajuste anual 1 fonte mês ano (12x) Rendimento 4.000, ,00 (-) INSS 440, ,00 (-) Pensão Alimentícia - (-) Dependentes 189,59 (=) Base de cálculo 3.370,41 15,00% (-) IR retido na fonte 150, ,14 (=) Líquido 3.409,24 6 Informe de Rendimentos 1. Fonte pagadora: CNPJ, nome ANO CALEND 2. Beneficiário dos rendimentos: CPF, nome 3. Rendimentos tributáveis Total dos rendimentos ,00 Contribuição previdenciária oficial 5.280,00 Imposto de Renda Retido na Fonte 2.251,25 4. Rendimentos Isentos Outros (abono pecuniário) 800,00 5. Rendimentos sujeitos à tributação exclusiva Décimo terceiro salário 4.000,00 6. Rendimentos recebidos acumuladamente 7. Informações complementares Planomed Saúde S.A. CNPJ 2.000,00 3

4 7 Situação 1: Ajuste anual 1 fonte DIRPF Rendimento ,00 Deduções (-) INSS 5.280,00 (-) Pensão Alimentícia - (-) Dependentes 2.275,08 (-) Desp. Médicas 2.000, ,08 (=) Base de cálculo ,92 15,00% IRPF imposto devido 1.509,17 Imposto pago na fonte 1.809,14 Diferença a restituir 299,97 8 Situação 1: Ajuste anual 1 fonte DIRPF Rendimento ,00 Deduções Desconto simplificado Desconto simplificado -20% 9.600,00 limitado a $16754,34 (=) Base de cálculo ,00 15,00% IRPF 1.502,43 Imposto pago na fonte 1.809,14 Diferença a restituir 306,71 4

5 9 Fluxo 10 Download DIRPF Perguntão Auxiliares: GCAP, LEÃO Obrigatoriedade Prazo Preenchimento Transmissão Pagamento 5

6 Obrigatoriedade 11 Exercício 2017 Rendimentos tributáveis ,70 Rendimentos isentos ,00 Ganhos de capital alienação de bens ou direitos sujeitos ao imposto operações em bolsas, com incidência de imposto Bens ou direitos ,00 passou à condição de residente no Brasil no ano (situação em 31/12) Receita de atividade rural ,50 optou pela isenção sobre ganho de capital sobre realização de imóvel residencial * (180 dias) Dispensado quem consta como dependente em outra declaração Qualquer PF pode apresentar declaração, mesmo sem obrigatoriedade 12 Situação 2: Obrigatoriedade 2x ano (2x) Rendimento 8.000, ,00 (-) INSS 880, ,00 (-) Pensão Alimentícia - (-) Dependentes 189,59 (=) Base de cálculo 6.930,41 27,50% (-) IR retido na fonte 1.036, ,01 (=) Líquido 6.083,50 6

7 13 Situação 2: Obrigatoriedade DIRPF Rendimentos ,00 Deduções Desconto simplificado (-) INSS 1.760, ,00 (-) Dependentes 2.275,08 - (=) Base de cálculo , ,00 0,00% 0,00% IRPF - - Imposto pago 2.073,01 - Diferença 2.073,01 - Obs.: Declara mesmo sem obrigatoriedade! Declaração Tipos 14 Declaração de Ajuste Anual Ajuste anual dos contribuintes Declaração de Saída Definitiva do País Ajuste anual de saída definitiva Baixa do CPF Declaração Final de Espólio Ajuste anual do final de espólio (inventariado) Baixa do CPF Transferência aos herdeiros 7

8 Declaração Quadros 15 Identificação, Dependentes/Alimentandos Rendimentos tributáveis PJ Rendimentos tributáveis PF Rend. isentos/não tributáveis Rend. sujeitos à tributação exclusiva/definitiva Rend. tributáveis PJ (exigibilidade suspensa) Rendimentos Recebidos Acumuladamente Imposto pago/retido Pagamentos efetuados Doações Bens, direitos/dívidas, ônus reais Espólio Doações a partidos/candidatos Importações Verificação pendências informativo informativo* deduções (-) imposto informativo arquivos Declaração Auxiliares 16 Atividade Rural - obrigatório - imóvel rural explorado, movimentação do rebanho, receitas/despesas (compensação prejuízos) - apuração imposto, Bens e Dívidas (da atividade rural) Ganho de Capital (GCAP) - bens imóveis, móveis, direitos, participações societárias - apuração de imposto Moeda Estrangeira (GCME) - bens, direitos e aplicações financeiras que geram ganho Renda Variável - obrigatório (alienações acima de R$ ) - alienações de ações, ouro, ativo financeiro, mercado futuro, FII - Apuração de ganho, IR exclusivo fonte, compensação prejuízos 8

9 Rendimentos Tributáveis Trabalho Aluguéis Aplicações financeiras (VGBL) Quadros: PJ e PF/Exterior 17 Sujeitos à tributação exclusiva/definitiva 13º salário, PLR Aplicações financeiras (fundos), títulos de capitalização Ganhos de capital Juros sobre capital próprio Multa rescisão de contratos Prêmios de loteria Rendimentos de domiciliados no exterior Rendimentos 18 Isentos e não tributáveis Aposentadoria (acima 65 anos) Rendimentos de poupança Indenizações do trabalho/fgts -Abono pecuniário, salário família, seguro desemprego- Indenizações: seguro roubo, acidente, danos patrimoniais Lucro (já tributado na PJ) Transferências patrimoniais (observar legislação estadual) Bolsa estudos/pesquisa Contribuições patronais plano aposentadoria Venda imóvel único (< R$ ) Ganhos líquidos ações em alienações < R$ /mês Restituição de IRPF 9

10 Pagamentos 19 Despesas com instrução (limite individual R$ 3.561,50) Despesas médicas: médicos, dentistas, outros, clínicas, hospitais e planos de saúde e odontológicos. Pensão alimentícia Previdência complementar (limite 12% RT) INSS do empregado doméstico (limite SM R$ 1.093,77) Profissionais liberais (não é dedução) Informações: Nome, CPF/CNPJ titular/depend valor pago, valor não dedutível empregado: doméstico: NIT Deduções 20 (-) Deduções: Previdência oficial Previdência privada Dependentes Instrução Médicas Pensão alimentícia Livro Caixa (=) Base de cálculo Diminui imposto a pagar Doações INSS empregado doméstico Estatuto da Criança, Adolescente, Idoso, Deficiente Atividades Audiovisual, Cultura Desporto Limitadas a 6% do imposto devido Doações válidas até a data da entrega da DIRPF 10

11 Deduções 21 Despesas com instrução limite individual R$ 3.561,50 Ensino fundamental à pós-superior, infantil, técnico Não: material escolar, atividades extracurriculares, escola de idiomas, cursos preparatórios Despesas médicas Ilimitado médicos, dentistas, psicólogos, fisio, fono, outros (com registro), clínicas, hospitais e planos de saúde e odontológicos. Não: medicamentos/vacinas, óculos/lentes, próteses, enfermeiros. Próteses e aparelhos, quando integrados na fatura do hospital Cálculo 22 Rendimentos tributáveis (-) Deduções Deduções legais OU Desconto simplificado (20% do Rendimento tributável, limitado a R$ ,34) (=) Base de cálculo (-) Doações, INSS Empr. Doméstico (-) Imposto pago IRRF, Carnê Leão, Complementar, pago no Exterior (=) Resultado Imposto devido = Base x Tabela Progressiva Pagamento via DARF ou débito automático, 1 a 8 parcelas OU Restituição, informar dados bancários 11

12 Bens e dívidas 23 Obrigatoriedade (declarante e dependentes, país e exterior) Bens Imóveis e veículos independente de valor (bens registrados) Bens móveis acima de R$ Saldo bancários acima de R$ 140 Ações(em Bolsa ou não), quotas acima de R$ (por empresa) Acima de R$ Dívidas Não incluir: hipoteca, penhor, consórcio, atividade rural Bens e dívidas 24 Bens e Direitos Imóvel financiado Descrição Saldo anterior Saldo atual Apartamento Rua das Rosas, 123 apto 23 Jd. Das Flores São Paulo/SP, pago até ano anterior adquirido em 02/02/2011, financiamento Banco Tal CNPJ. XX XXX R$ ,00 XXX, parcelas pagas no ano R$ ,00 Imóvel com reforma Casa Rua Pardal, 456 Moema São Paulo/SP, herdado de João Silva CPF. XXX XXXXXXem 02/02/1978, com reformas no período R$ pago até ano anterior R$ ,00 pago até ano anterior + pago no ano R$ ,00 pago até ano anterior + pago no ano R$ ,00 Veículo Citroen C3 FHP-1234, adquirido em 01/06/16 de LojaCarLtda. CNPJ. XX XXX XXX 0,00 R$ ,00 Dívidas e Ônus Reais Dívida Descrição Saldo anterior Saldo atual Dívida contraída com João das Couves CPF. XXX XXX XXX, em 02/02/16 0,00 R$ 6.000,00 12

13 Fechamento 25 Verificação de pendências avisos erros Gravação Transmissão Impressão do recibo papel magnético Impressão da declaração Malha fiscal DIRF DIRPF DIRF DIRPF DIRPF declaração prépreenchida DIRF Dependentes Cônjuges Transf. Patrimoniais (fisco estadual) DMED, DIMOB Malha: desp. médicas 26 13

14 Malha fiscal Inteligência fiscal DIRPF DIRF DMED DIMOB ECF/DASN CBE/DEREX DITR DECRED DIMOF DPREV Sintegra/NF eletrônica RENAVAN/DAC DBF (Benef. Fiscais) COAF Siscoserv Trabalhistas: RAIS, Caged, SEFIP 27 Rendimentos PF Carnê Leão 28 14

15 Rendimentos PF Livro Caixa Data Histórico Entradas Saídas Saldo 29 01/04/16 saldo anterior 4.150,00 02/04/16 Recebimento clientes 1.150, ,00 03/04/16 Compra material cirúrgico 390, ,00 05/04/16 Pgtoaluguel consultório 2.000, ,00 10/04/16 Recebimento clientes 2.310, ,00 15/04/16 Compra material de limpeza/higieniz. 180, ,00 18/04/16 Recebimento clientes 800, ,00 28/04/16 Pgtosalário 1.000, ,00 30/04/16 saldo final 4.840,00 Totais 4.260, ,00 Base de cálculo 690,00 RRA - Rendimentos Recebidos Acumuladamente 30 Ajuste anual x Exclusivo na fonte Opção pela forma de tributação feita pelo contribuinte na declaração. Opção irretratável. Informe de Rendimentos Rendimentos recebidos acumuladamente ,00 Contribuição previdenciária oficial 8.800,00 Pensão alimentícia - Imposto retido na fonte ,00 Data do recebimento 30/06/2013 informativo Número de meses 20 15

16 RRA - Rendimentos Recebidos Acumuladamente 31 opção Ajuste anual Impacto na declaração (+) Rendimentos tributáveis ,00 (+) Deduções 8.800,00 (+) Imposto devido 9.147,68 (-) imposto pago na fonte ,00 (=) imposto a restituir 852,32 RRA - Rendimentos Recebidos Acumuladamente 32 opção Exclusivo na fonte Cálculo Informe de Rendimentos Proporcional mensal Rendimentos recebidos , ,00 Contribuição previdenciária oficial 8.800,00 440,00 Pensão alimentícia alíquota 27,50% 15,00% Imposto retido na fonte 9.147,68 179,20 Número de meses ,00 Impacto na declaração (+) Base de cálculo - (+) Imposto devido - (+) Imposto devido RRA 3.584,00 (-) imposto retido RRA ,00 (=) imposto a restituir 6.416,00 16

17 Ganho de capital Obrigatoriedade do GCAP Auferiu ganho na alienação de bens, direitos e particip. societárias Rendimento sujeito a tributação exclusiva/definitiva (15%) Dispensa Imóvel adquirido até 1969 (tabela de redução) Alienação de único imóvelde valor igual ou abaixo de R$ ,00 (válido por 5 anos) Alienação de bemou direito no mês, abaixo de: a) R$ ,00 para ações b) R$ ,00 para os demais Isenção (para imóveis) Produto da alienação investido em imóvel residencialem até 180 dias (válido por 5 anos) Tabela de redução (1969~1988 decréscimo 5%/ano) 33 Ganho de capital 34 Venda de imóvel ,00 Custo do imóvel ,00 (-) Redução -50% ,00 (-) Fator redução (FR1 e FR2) ,00 (=) Ganho na alienação ,00 IR (15%) 1.500,00 Rendimentos isentos Rend tribut exclusiv/definitiva 17

18 Casos específicos 35 Final de Espólio Descrição Situação na data da Valor de transferência partilha imóvel declaração anterior valor de ingresso na declaração do herdeiro < Ganho de capital Variação patrimonial Bens , ,00 Dívidas ,00 (=) Patrimônio , ,00 Variação ,00 Rendimentos ,00 Tributáveis ,00 Isentos 7.700,00 Tributação Exclusiva ,00 Despesas ,00 Pagamentos + Doações (gastos registrados na DIRPF) ,26 Imposto pago ,98 Gastos (*) ANÁLISE ,76 (=) Resultado ,00 18

19 Variação patrimonial 37 Resultado ,00 > Variação patrimonial ,00 TEM QUE SER!!! outros rendimentos tributáveis Variação patrimonial 38 NF Paulista Consulta: 01/07/16 a 31/12/16 Total: R$ ,13 Data NF Paulista Consulta: 01/01/16 a 30/06/16 06/09/16 15/10/16 Total: R$ ,15 17/10/16 Data NF Valor 20/11/16 15/01/16 Farmácia 281,39 12/12/16 10/02/16 Supermercado 1.651,27 20/11/16 02/03/16 Padaria 51,20 12/12/16 20/04/16 Restaurante 164,50 (...) 15/05/16 Volkswagen ,00 NF Paulistana Consulta: 01/01/16 a 31/12/16 Total: R$ 2.230,00 Data NF Valor 30/01/16 Estacionamento 25,00 20/03/16 Banho e tosa 45,00 10/07/16 Viagens CCC 2.000,00 20/12/16 Cabelereiro 160,00 Gastos de Cartão de Crédito jan/ ,00 fev/ ,00 mar/ ,00 abr/ ,00 mai/ ,00 jun/ ,00 jul/ ,00 ago/ ,00 set/ ,00 out/ ,00 nov/ ,00 dez/ ,00 Total ,00 19

20 Casal 39 Pontos a importantes ao casal: Dependentes (rendimentos, bens) Rendimentos de aluguel Cálculo em conjunto ou em separado Bens: comunhão de bens Variação patrimonial Ficha cônjuge Base de cálculo (Rend. tributáveis Deduções) (=) Rend. Isentos, Rend. Sujeitos Trib. Exclusiva/Definitiva (-) Imposto pago Casal 40 Declarar em conjunto ou em separado? Em separado Esposo Esposa Total Rendimento tributável , , ,00 Desconto Simplificado , , ,00 Base de cálculo , , ,00 Imposto a pagar 1.742,43 86, ,85 Em conjunto Esposo Esposa Total Rendimento tributável , , ,00 Desconto Simplificado ,00 Base de cálculo ,00 Imposto a pagar 7.167,68 20

21 41 Exemplos de informes de rendimentos 42 Situação 3: Mais de uma fontes, faixas diferentes fonte 1 fonte 2 fonte 3 ano (12x) Rendimento 4.000, , , ,00 (-) INSS 440,00 275, ,00 (-) Pensão Alimentícia (-) Dependentes 189,59 189,59 - (=) Base de cálculo 3.370, , ,00 15,00% 7,50% 0,00% (-) IR retido na fonte 150,76 9, ,41 (=) Líquido 3.219, , ,00 21

22 29 Situação 3: Mais de uma fontes, faixas diferentes DIRPF Rendimento ,00 Deduções Desconto simplificado (-) INSS 8.580,00 (-) Pensão Alimentícia - (-) Dependentes 2.275,08 (-) Desp. Médicas 2.000, , ,00 (=) Base de cálculo , ,00 27,50% 27,50% IRPF 9.367,68 Imposto pago na fonte 1.927,41 Diferença a pagar 7.440,27 44 Situação 4: Aposentado maior de 65 anos, limite de isenção fonte 1 fonte 2 ano (12x) Rendimento 1.800, , ,00 (-) Isenção -limitado a $ 1903, , ,98 (-) Pensão Alimentícia - - (-) Dependentes - - (=) Base de cálculo ,02 0,00% 0,00% 22

23 45 Situação 4: Aposentado maior de 65 anos, limite de isenção DIRPF Desconto simplificado Rendimentos ,00 Rendimento isento ,76 Rendimento tributável ,24 Deduções ,02 (-) INSS (-) Dependentes - (=) Base de cálculo , ,22 15,00% 7,50% IRPF 1.855,27 203,06 Imposto pago - - (=) Imposto a pagar 1.855,27 203,06 Casos específicos 46 VGBL x PGBL Vida Gerador de Benefício Livre x Plano Gerador de Benefício Livre Aportes Situação ano anterior Situação ano Resgate VGBL não informa PGBL dedução (36 Previdência) informa o total dos aportes, sem rendimentos não informa Rendtributável (rendimento), IRRF Rendtributável (total saque), IRRF 23

24 Casos específicos 47 Financiamento Bem (contabiliza bem + juros) Descrição código 21 (Veículo), bem, financiadora, total pago no ano Saldo anterior Saldo atual pago até ano anterior pgtoaté ano anterior + pago ano Casos específicos Consórcio 48 Não contemplado Contemplado Descrição código 95 (Consórcio), dados administradora, bem, qtde parcelas pagas e a pagar código 95 (Consórcio), dados administradora, bem, qtdeparcelas pagas e a pagar código 21 (Veículo), bem, dados do consórcio Saldo anterior Saldo atual pago até ano anterior pago até ano anterior vazio pgto até ano anterior + pago ano vazio pgtoaté ano anterior + pago ano 24

25 Casos específicos Leasing 49 Descrição Opção no início código 21 (Veículo), bem, leasing Opção no final, nos anos seguintes Opção no final, no ano Dívidas código 96 (Leasing), bem, leasing, pago código 21 (Veículo), bem, leasing Saldo anterior Saldo atual valor do bem valor do bem saldo a pagar na data vazio pago até ano anterior saldo a pagar na data vazio pgtoaté ano anterior + pago ano Casos específicos 50 Empréstimo Bens -Credor Descrição código 51 (Crédito decorrente Empréstimo), devedor/cpf, data, amortizações no período Saldo Saldo atual anterior posição anterior posição atual Dívidas -Devedor Descrição código 13 ou 14 (Outras PJ/PF), credor/cpf, data, amortizações no período Saldo Saldo atual anterior posição anterior posição atual 25

26 Casos específicos 51 Doação Doador -> Pagamentos se for bens ajustar em Bens Donatário -> Rendimentos Isentos (observar ITCMD) se for bens ajustar em Bens Variação patrimonial resultante! Casos específicos 52 Indenizações Observar: se tributável, se existe retenção fonte, se ela é definitiva Gastos com ação judicial (honorários advocatícios e emolumentos) podem ser deduzidos do valor tributável Ajuda: Perguntão 209 a 234 (Outros rendimentos) Trabalhistas e de FGTS: isentos Indenização e aviso prévio pago a representante comercial autônomo: tributável, fonte Danos morais (*discutível): tributável, dispensada retenção fonte Danos materiais: isento Pensão paga aos dependentes do falecido: tributável, fonte Desocupação imóvel tributável, retenção na fonte 26

27 Obrigado Referencial: Programa DIRPF 2017, Receita Federal do Brasil Perguntas e Respostas IRPF 2017, v /03/17, Receita Federal do Brasil gersongrecco@gmail.com 27