Imposto de Renda e Declaração de Capitais Brasileiros no Exterior 2017/2016. Luciana Pantaroto, CFP 21/03/2017

Transcrição

1 Imposto de Renda e Declaração de Capitais Brasileiros no Exterior 2017/2016 Luciana Pantaroto, CFP 21/03/2017

2 Declaração de ajuste anual 2017/2016 Informações gerais Quem está obrigado a entregar? Quem recebeu rendimentos tributáveis acima de R$ ,70; Quem recebeu rendimentos isentos e/ou de tributação exclusiva acima de R$ ; Quem possuía em 31/12/2016 patrimônio total superior a R$ ; Quem teve ganho de capital ou realizou operações em bolsa em 2016; Quem teve receita bruta de atividade rural superior a R$ ,50, ou que pretenda compensar prejuízos em 2016 ou nos anos seguintes; Quem optou pela isenção do imposto sobre o ganho de capital utilizando o valor da venda de um imóvel residencial para adquirir outro imóvel residencial em 180 dias; Quem passou a ser residente fiscal no Brasil em 2016.

3 Declaração de ajuste anual 2017/2016 Informações gerais Prazo de entrega: de 02/03 a 28/04/2017. Multa pela entrega em atraso: 1% ao mês sobre o imposto devido (valor mínimo de R$ 165,74 e máximo de 20% sobre o imposto devido). Novidades: Obrigatório informar o CPF para dependentes acima de 12 anos; Programa Receitanet foi incorporado ao PGD; e celular (opcional).

4 Declaração de Ajuste Anual Como funciona? Rendimentos tributáveis Despesas e impostos Rendimentos sujeitos à tributação exclusiva Patrimônio (ativos e passivos) Rendimentos isentos

5 Declaração de Ajuste Anual Como funciona? Rendimentos tributáveis ,00 Despesas dedutíveis ,00 BASE DE CÁLCULO DO IMPOSTO ,00 Alíquota (tabela progressiva) 27,5% Base de cálculo x alíquota ,00 Parcela a deduzir ,32 IMPOSTO DEVIDO I ,68 Base de cálculo Alíquota Até , De ,77 até ,80 De ,81 até ,60 De ,61 até ,16 Acima de ,16 Parcela a deduzir 7,5% 1.713,58 15% 4.257,57 22,5% 7.633,51 27,5% ,32 Deduções do imposto devido ,77 TOTAL DO IMPOSTO DEVIDO ,91

6 Declaração de Ajuste Anual Como funciona? Rendimentos tributáveis ,00 Despesas dedutíveis ,00 BASE DE CÁLCULO DO IMPOSTO ,00 Alíquota (tabela progressiva) 27,5% Base x alíquota ,00 Parcela a deduzir do IR ,32 IMPOSTO DEVIDO I ,68 Deduções do imposto devido ,77 TOTAL DO IMPOSTO DEVIDO ,91 Dependentes Despesas médicas Despesas escolares Previdência Oficial PGBL e FAPI Pensão alimentícia Ou Desconto simplificado Contribuição à Previdência Oficial e SAT pagos pelo empregador doméstico Deduções de incentivo (só para quem declara no modo completo)

7 Deduções de incentivo Como funciona? Doações feitas diretamente para instituições de caridade não são dedutíveis. Apenas doações destinadas às instituições abaixo são consideradas como abatimento legal, no limite de 8% do imposto devido, sendo: 6% para: Fundos de Amparo à Criança e ao Adolescente (ECA); Incentivo à Cultura (Fundo Nacional de Cultura); Incentivo à Atividade Audiovisual; Incentivo ao Desporto; Fundos de Amparo ao Idoso; 1% para o Programa Nacional de Apoio à Atenção da Saúde da Pessoa com Deficiência (PRONAS/PCD); 1% para o Programa Nacional de Apoio à Atenção Oncológica (PRONON). As doações devem ocorrer durante o ano para que possam ser consideradas na declaração de imposto de renda, com exceção das doações ao ECA, que podem ser feitas diretamente na declaração.

8 Deduções de incentivo Como funciona? Doação feita diretamente na declaração Na aba Resumo da Declaração, clicar em Doações Diretamente na Declaração - ECA : o programa informa o quanto pode ser destinado à dedução (limite de 3% sobre o imposto devido, desde que não extrapole o limite global de 6% ao ser somado com as demais deduções).

9 Declaração de Ajuste Anual Como evitar que a declaração seja retida na malha fina? Pontos de atenção: Reportar de forma correta, completa e sem erros de digitação; Evitar divergência de informações entre a fonte pagadora e quem recebe o rendimento; Não esquecer de reportar rendimentos, em especial de: Previdência Oficial, aluguel, recebidos no exterior, doações, previdência complementar e FGTS; Não reportar despesas que não são dedutíveis (ex: esquecer de informar o valor reembolsado pelo plano de saúde); Verificar se o aumento patrimonial é compatível com os rendimentos e despesas do ano.

10 Declaração de Ajuste Anual Fiscalização Total de ingressos Total de saídas Aumento do patrimônio Despesas e impostos pagos Renda consumida Padrão de vida deve ser compatível

11 Declaração de Ajuste Anual Fiscalização As instituições financeiras devem prestar informações sobre operações financeiras acima de R$ 2.000,00 por mês para pessoas físicas; As administradoras de cartões de crédito devem prestar informações sobre faturas acima de R$ 5.000,00 por mês para pessoas físicas; Imobiliárias devem reportar informações sobre as locações em que realizam intermediação; Há troca de informações com outros órgãos públicos; A Receita Federal tem acompanhado postagens em redes sociais para comparar o estilo de vida com os valores declarados.

12 Declaração de Ajuste Anual Aluguel Pontos de atenção: Tanto quem paga quanto quem recebe aluguel está obrigado a declarar; Cuidado com a divergência de informações prestadas pelo locador, locatário e imobiliária; Fonte pagadora: pessoa jurídica ou pessoa física?

13 Declaração de Ajuste Anual Patrimônio Pontos de atenção: Bens financiados; Custo de aquisição: o que considerar? Bens em comum do casal que declara em separado; Atualização a valor de mercado.

14 Mudança para outro país Informações importantes Pontos de atenção: Encerrar a residência fiscal no Brasil, entregando a comunicação de saída definitiva e a declaração de saída definitiva; Comunicar as instituições financeiras e fontes pagadoras; Em regra, rendimentos recebidos no Brasil continuam sendo tributáveis mesmo quando recebidos por não residentes.

15 Declaração Anual de Capitais Brasileiros no Exterior ao Banco Central Declaração meramente informativa (não gera imposto a pagar) Quem está obrigado a declarar? Quem possuía patrimônio no exterior em 31/12/2016 de valor igual ou superior a USD

16 Declaração Anual de Capitais Brasileiros no Exterior ao Banco Central O que declarar? Apenas ativos no exterior Contas bancárias = Depósito no Exterior Investimentos = Portfólio - Participação Societária Investimentos (10% ou mais de poder de voto) = Investimento Direto Bonds e títulos de dívidas em geral = Portfólio - título de dívida Imóveis e trusts = Outros Ativos Não é necessário declarar bens móveis A informação não precisa ser igual à da declaração

17 Declaração Anual de Capitais Brasileiros no Exterior ao Banco Central Prazo de entrega: de 15/02 a 05/04/2017, às 18h Multas: Entrega fora do prazo: 1% do valor sujeito à declaração, limitado a R$ Declaração incorreta ou incompleta: 2% do valor sujeito à declaração, limitado a R$ Não entregar, ou não apresentar provas solicitadas pelo BACEN após a entrega da declaração: 5% do valor sujeito à declaração, limitado a R$ Informação falsa: 10% do valor sujeito à declaração, limitado a R$

18 Patrimônio no Exterior RERCT (Regime especial de regularização cambial e tributária) Aplicável para quem possui patrimônio no exterior adquirido de forma lícita, mas que nunca foi oferecido à tributação e reportado para as autoridades brasileiras. Em 2016: 15% de imposto + 15% de multa Cotação para conversão de bens em 31/12/2014 = 2,6562 Nova rodada (Projeto de Lei aguardando sanção do Presidente): 15% de imposto + 20,25% de multa Cotação para conversão de bens em 30/06/2016 = 3,2098

19 Patrimônio e Rendimentos no Exterior Pontos de atenção Fiscalização está se tornando mais rigorosa (FATCA e Convenção da OCDE). Os rendimentos no exterior recebidos por residentes fiscais no Brasil em regra são tributáveis. Importante observar: Se o país da fonte do rendimento firmou tratado para evitar dupla tributação com o Brasil; Se o país da fonte do rendimento faz parte da lista de países com tributação favorecida ( paraísos fiscais ); Se há reciprocidade de tratamento tributário (EUA, UK e Alemanha).

20 Luciana Pantaroto, CFP Tel.: (11) Cel.: (11)