Relatório de Acompanhamento Interno
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- Guilherme Osório Chaplin
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1 Relatório de Acompanhamento Interno Olintho José de Oliveira Junior Bacharel em Administração pela Faculdade Ruy Barbosa, Assessor de Planejamento e Gestão Orçamentária do Serviço Autônomo de Água e Esgoto de Alagoinhas
2 1 Introdução Os Gestores necessitam de dados e informações que lhes possibilitem conhecer o andamento das ações da organização, para subsidiar e dar mais segurança às suas decisões. Quanto mais qualitativas forem estas informações, maior garantia de que não haja desvio dos objetivos, podendo atuar por meio da eliminação preventiva de fatores adversos. A atuação preventiva elimina grande parte dos problemas, reduz custos e evita os desvios dos objetivos e metas. Este trabalho visa apresentar modelos de demonstrativos cujo conteúdo permita ao gestor ter uma radiografia da situação da organização. Com essas informações disponíveis o dirigente pode planejar ações que permitam administrar o resultado do exercício bem como o cumprimento das metas estabelecidas nos seus projetos e atividades, e sua conformidade com o previsto no Plano Plurianual PPA. 2 Planejamento Com a aprovação do PPA do município, os gestores se comprometem a realizar os programas mediante sua inclusão nos orçamentos durante sua vigência e cumprir as metas estabelecidas. O Plano Plurianual - PPA é o instrumento legal de planejamento de maior alcance temporal no estabelecimento das prioridades e do direcionamento das ações do governo. Estabelece para a administração pública, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas que orientarão a aplicação dos recursos públicos (e privados quando decorrentes de parcerias) para um período de quatro anos. ALBUQUERQUE, MEDEIROS E FEIJÓ (2006, p.109). Com base no PPA, e de acordo com as orientações dispostas na Lei de Diretrizes Orçamentárias LDO, é elaborado o orçamento anual. De acordo com
3 Pires (2006, p.70) orçamento é um processo de planejamento contínuo e dinâmico que o Estado se utiliza para demonstrar seus planos e programa de trabalho, para determinado período. O demonstrativo de acompanhamento do orçamento retrata a execução orçamentária e verifica o cumprimento das metas dispostas na LDO. Analisam-se as alterações ocorridas no orçamento através de alterações do Quadro de Detalhamento de Despesa - QDD, Créditos Adicionais, Transposições ou Remanejamentos. Tem a função, também, de apontar a necessidade de suplementação orçamentária. O demonstrativo de Evolução da Receita apresenta o comportamento da receita realizada em relação ao previsto para aquele mês e em relação ao realizado no mesmo mês do exercício anterior. A relação com o exercício corrente avalia a qualidade das previsões enquanto que a relação com o exercício anterior avalia a variação positiva ou negativa da receita sem os efeitos da sazonalidade, conforme Gráfico 01 abaixo: Gráfico 01 Evolução da receita Fonte: SAAE Alagoinhas
4 O COMPARATIVO DA DESPESA faz para as despesas as mesmas relações que o anterior faz para as receitas. Cabe salientar que ambos podem ser apresentados em termos nominais ou em termos reais, isto é, anulando-se os efeitos da inflação. Esta última forma de apresentar as informações mostra se houve realmente crescimento entre um exercício e outro, conforme Gráfico 02 abaixo: Gráfico 02 Comparativo da Despesa Fonte: SAAE Alagoinhas Os dados de receita e despesa citados acima, ao apresentarem uma projeção do resultado da receita do exercício, permitem que haja uma avaliação contínua das disponibilidades, auxiliando a programação financeira a atualizar a capacidade para honrar os compromissos existentes e para assumir novos compromissos. Permitem ainda que seja estimado o comprometimento da receita corrente líquida com as despesas de pessoal, a fim de monitorar o cumprimento deste limite constitucional. As informações sobre a programação financeira mostram o comportamento das receitas e despesas realizadas em relação à previsão. Avalia-se também se a programação está sendo obedecida, no que se refere à compatibilidade dos pagamentos realizados com o efetivamente arrecadado, para que não se gaste mais do que se arrecada. Este demonstrativo serve também para acompanhar o comportamento das previsões para todo exercício, identificando a necessidade de contingenciamento e o cumprimento das metas.
5 3 Área Administrativa Na área administrativa são focados os processos licitatórios, onde são quantificadas as licitações por modalidade, relatam-se as dispensas e inexigibilidades e o fracionamento de despesas. Pela RELAÇÃO DE LICITAÇÕES é possível conhecer, resumidamente, o resultado dos certames licitatórios e monitorar a efetivação dos contratos. Esta visão do processo, e o cumprimento dos prazos de pagamento, são fatores importantes no cumprimento das metas. Tabela 01: Relação de Licitações Nº MODALIDADE OBJETO VENCEDOR(AS) 002/07 CONVITE 003/07 CONVITE 004/07 CONVITE 001/07 DISPENSA Fonte: SAAE Alagoinhas LOCAÇÃO DE 01(UM) VEÍCULO TIPO CAMINHÃO COM "CARROCERIA" COM MOTORISTA, CAPACIDADE MÍNIMA DE CARGA DE KG PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE MEDICINA DO TRABALHO PARA ACOMPANHAMENTO, IMPLANTAÇÃO, COORDENAÇÃO, ASSISTÊNCIA TÉCNICA AO DESENVOLVIMENTO E EMISSÃO DO RELATÓRIO ANUAL PCMSO PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE REFORÇO ESTRUTURAL E IMPERMIABILIZAÇÃO DO RESERVATÓRIO ELEVADO DE ÁGUA DO ALTO DO CAPINAM CONTRATAÇÃO D SERVIÇOS TÉCNICOS ESPECIALIZADOS DE PLANEJAMENTO, ORGANIZAÇÃO E EXECUÇÃO DE CONCURSO PÚBLICO A SER PROMOVIDO PELO SAAE, DESTINADO AO PROVIMENTO DE CARGOS VAGOS JOÃO AUGUSTO DOS ANJOS VALOR TOTAL 8.880,00 SANTA MARIA GRUPO DE SAÚDE LTDA ,00 RIBEIRO MENDES ENGENHARIA LTDA ,46 INSTITUTO NACIONAL DE EDUCAÇÃO CETRO - INEC DATA HOMOLOGADA 01/03/ /03/ /03/2007 N/A 23/03/2007 No campo de redução do gasto público, há um acompanhamento sistemático das despesas com telefonia fixa e móvel e da energia elétrica. Estas despesas são relacionadas com percentuais da Receita Corrente Líquida. O gasto com energia elétrica atinge percentuais elevados devido à natureza da empresa. Ainda assim, mensalmente são confrontados os dados para detectar se houve variações diferentes dos níveis considerados toleráveis.
6 Tabela 02 Controle da conta do telefone fixo Março Receita Corrente Líquida % 3.830, ,85 0,38% Fonte:SAAE Alagoinhas Tabela 03 Controle da conta do telefone móvel Março Receita Corrente Líquida % 3.317, ,85 0,33% Fonte:SAAE Alagoinhas Tabela 04 Controle da conta de Energia Elétrica Março Receita Corrente Líquida % , ,85 13,17% Fonte:SAAE Alagoinhas No Controle de Frotas e Combustível é quantificado o número de veículos da autarquia, o custo do combustível consumido e a despesa com manutenção. De posse destes dados é possível acompanhar a evolução do nível de consumo de cada veículo e analisar se aumentos significativos decorreram de vida útil, de falta de manutenção, de mau uso ou outra motivação. No âmbito dos recursos humanos discrimina-se a quantidade dos servidores por regime de contratação. É demonstrado o valor referente ao mês imediatamente ao mês anterior ao atual bem como o somatório dos doze meses antecedentes. Este último dado compõe o cálculo de comprometimento das despesas com pessoal em relação à receita corrente líquida. Apesar da despesa com pessoal estar inserida no limite do município, mensalmente é calculado o percentual de gasto da autarquia em relação à sua receita corrente líquida, com o objetivo de prevenir o comprometimento desta rubrica de despesa, inviabilizando o seu programa de investimentos.
7 Tabela 04 Despesa com Pessoal DESPESA Março SAAE ABR/06 A MAR/07 SAAE DESPESA COM PESSOAL , ,40 Contratação Por Tempo Determinado - Pessoal Civil , ,86 Vencimentos e Vantagens Fixas - Pessoal Civil , ,19 Obrigações Patronais 0, ,35 Outras Despesas Variáveis - Pessoal Civil - - Sentenças Judiciais - - Ressarcimento de Despesa com Pessoal - - Empenhos a Pagar (não pagos no exercício) - - Despesas de Exercícios Anteriores - - OUTRAS DESPESAS COM PESSOAL , ,55 Serviços de Consultoria 9.737, ,00 Outros Serviços de Terceiros Pessoa Jurídica * , ,55 TOTAL , ,95 DESPESA NÃO COMPUTADA Sentenças Judiciais (Art. 19º, LC 101/00) 0,00 0,00 RECEITA CORRENTE LIQUIDA , ,84 PERCENTUAL APLICADO 29,99% 35,90% * Steel Serviços Auxiliares,Segurança,Vigilância,advocatícios e leituristas Fonte:SAAE Alagoinhas 4 Resultados Esperados Com esses demonstrativos espera-se uma maior possibilidade de controle da saúde financeira da organização, facilitar o planejamento das ações, um melhor uso do dinheiro público, controle do gasto, maiores condições de definir prioridades, adequação das ações aos programas estipulados no PPA, cumprimentos das metas previstas na LDO, geração de uma maior capacidade de investimento e prevenção de eventuais déficits de caixa. 5 Conclusão
8 Este artigo objetivou apresentar demonstrativos que contribuam para a saúde financeira da organização, bem como o cumprimento de programas de governo. Para embasar a discussão foram citados os elementos que compõem cada demonstrativo, apontando sua participação no controle e na tomada de decisão. Conclui-se que a boa administração financeira pressupõe a disponibilidade de informações que permitam ao gestor ao tempo em que cumpra a legislação, possa definir os rumos dos gastos visando sempre a otimização do recurso. 6 Referências Bibliográficas ALBUQUERQUE, Claudiano; MEDEIROS, Márcio e FEIJÓ, Paulo Henrique. Gestão de Finanças Públicas. Brasília: 2006, 492 p. PIRES, João Batista Fortes de Souza. Contabilidade Pública. Brasília: Franco & Fortes, 2002.
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