Negócios Internacionais

Transcrição

1 Negócios Internacionais 13 de Maio de 2008

2 1. Perceber os principais factores que influenciam a contabilidade internacional e a harmonização mundial dos princípios contabilísticos; 2. Perceber como as empresas reportam as transacções em moeda estrangeira; 3. Conhecer a forma de reportar o impacto ambiental da empresa; 4. Perceber os conceito de Planeamento Fiscal e como as subsidiárias, filiais, os acordos de dupla tributação, os paraísos fiscais e os preços de transferência podem influenciar a sua efectivação.

3 Contabilidade actividade cuja função consiste em fornecer informações quantitativas, de natureza funcional, acerca de entidades económicas e que se destina a ser útil na tomada de decisões económicas. Está envolvida em actividades tais como: Avaliar potenciais aquisições estrangeiras; Escoamento das filiais; Gestão de fluxos de tesouraria ; Procura de novas fontes de financiamento; Hedging moeda e taxa de juro de riscos; Planeamento fiscal; Auxiliar no planeamento da estratégia corporativa.

4 Contabilidade Internacional Harmonização Transacção em moeda estrangeira Relatórios Ambientais Planeamento Fiscal

5 Os princípios contabilísticos geralmente aceites (GAAPs): as normas estabelecem que em cada país devem ser seguidas pelas organizações ao elaborar as suas demonstrações financeiras; O processo contabilístico identifica, regista e interpreta factos económicos. Normas e as práticas contabilísticas variam em todo o mundo. As demonstrações financeiras em diferentes países são diferentes, tanto em forma (formato) como em conteúdo (substância). Enquanto os mercados de acções são uma grande influência nas normas contabilísticas nos E.U. A.e no Reino Unido, os bancos são mais influentes na Suíça e na Alemanha, e a tributação é uma importante influência na França e no Japão.

6 Financial Accounting Standards Board (FASB) Deverá fornecer informações para fins de: Decisões de crédito e investimento A avaliação das perspectivas de fluxo de caixa A avaliação dos recursos da empresa

7 International Accounting Standards Board (IASB) Identifica as principais utilizações da informação contabilística: Investidores Empregados Mutuantes Fornecedores e outros comerciais Clientes Governos e suas agências O público em geral

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9 Sigilo e transparência; Optimismo e conservadorismo; Influências Culturais : Medição das práticas; Divulgação das práticas; Os países Anglo-Saxónicos têm sistemas de contabilidade que tendem a ser transparentes e optimistas, os países Latino Germânicos tendem a ser sigilosos e conservadores.

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12 As demonstrações financeiras diferem de país para país sobretudo a nível de : Idioma; Moeda; Tipo dos documentos financeiros (balanço, demonstração de resultados, declaração de rendimentos, etc); Formato; Princípios contabilísticos geralmente aceites (GAAP s).

13 Contabilidade Internacional Harmonização Transacção em moeda estrangeira Relatórios Ambientais Planeamento Fiscal

14 Existem grandes diferenças nas práticas de reporting financeiro em empresas de diferentes países. Esta situação gera complicações para aqueles que elaboram, consolidam, auditam e interpretam os relatórios financeiros. Como forma de evitar tais divergências, as empresas, têm desenvolvido esforços no sentido de harmonizar Harmonizar e/ou Standardizar

15 Vantagens Facilidade na elaboração de relatórios financeiros para as empresas multinacionais, visto serem elaborados numa mesma base; a informação interna de empresas subsidiárias seria muito mais fácil de comparar e analisar; Para as sociedades internacionais de contabilidade em que os seus clientes têm subsidiárias em vários países, a consolidação de contas tornar-se-ia menos onerosa e mais fácil de concretizar.

16 Existem várias instituições interessadas na harmonização:

17 A harmonização também é de grande importância na procura de eficiência das transacções internacionais; As empresas multinacionais são obrigadas a efectuar 2 tipos de contabilidade: Contas consolidadas conforme as normas do país da empresa- mãe Contas individuais para cada filial, estabelecidas segundo as regras e legislação locais

18 No fim de exercício solicita-se a empresas de auditoria que estabeleçam a ligação entre a situação financeira existente e a exigida pela legislação e administração fiscal local; Em certos países pode ser exigido à empresa ter duas contabilidades.

19 Harmonização eficaz Quando a regulamentação fiscal, o direito das sociedades, os modos de financiamento, entre outros, forem semelhantes nos diferentes países.

20 1 Obstáculos a dimensão das diferenças entre as práticas contabilísticas de diferentes países; Uma das formas de se contornar este problema é com a elaboração de 2 relatórios financeiros: um para consumo doméstico e outro para consumo internacional.

21 2 Obstáculos Em alguns países a recusa ou o não cumprimento de determinadas normas contabilísticas está relacionado unicamente com: o manter da soberania e a não aceitação de outros valores estrangeiros; à total falta de interesse e conhecimento de novos e mais modernos princípios contabilísticos.

22 Principais forças que incentivam à harmonização das normas contabilísticas: Orientação do investidor A integração global dos mercados de capitais A necessidade por parte das empresas multinacionais aumentar o capital estrangeiro Integração económica regional A pressão das multinacionais para uma maior uniformização das normas e assim facilitar e reduzir os seus custos na elaboração dos relatórios financeiros..

23 IASC- Internacional Accounting Standards Commitee organização privada fundada em 1973 por órgãos profissionais de contabilidade de dez países, a trabalhar para a harmonização das normas contabilísticas à escala mundial (o antecessor do IASB). IOSCO- International Organization of Securities Commissions Organização internacional que reúne os reguladores dos mercados de capitais. IFAC- International Federation of Accounts responsável por questões que afectam os contabilistas, tais como ética, normas de auditoria, requisitos de certificação, entre outros; composta por 163 organizações de contabilidade, representando 119 países e mais de 2,5 milhões de contabilistas mundiais.

24 Internacional Accounting Standards Commitee- IASC Objectivos Formalizar e publicar, no interesse público, normas contabilísticas a serem apresentadas nas demonstrações financeiras e promover a sua aceitação e observância mundial; Operar para a melhoria e harmonização dos regulamentos, normas e procedimentos contabilísticos relacionados com a apresentação das demonstrações financeiras.

25 Internacional Accounting Standards Commitee- IASC As normas do IASC não se sobrepõem às disposições locais que regulam a emissão das demonstrações financeiras num determinado país; cada país rege com maior ou menor grau a emissão das demonstrações financeiras; Nem o IASC nem a profissão contabilista têm o poder de forçar o acordo internacional ou de exigir conformidade com as Normas Internacionais de Contabilidade.

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27 Contabilidade Internacional Harmonização Transacção em moeda estrangeira Relatórios Ambientais Planeamento Fiscal

28 Para eliminar ou minimizar o risco cambial, a empresa deve: Registar e subsequentemente contabilizar os bens, passivos, vendas e despesas que são valorizados em moedas estrangeiras; compra e venda de bens, de serviços bem como empréstimos recebidos ou efectuados em moeda estrangeira. Estas trocas podem resultar de: compra e venda de bens, de serviços bem como empréstimos recebidos ou efectuados em moeda estrangeira.

29 Registo das transacções Sempre que o importador tem de pagar em moeda estrangeira um equipamento ou mercadoria, fá-lo na moeda do exportador; Exemplo 1: Uma empresa Americana, compra à empresa Francesa pares de skis por euros com taxa de cambio a 1,1 dólares por euro. Se a taxa de cambio alterar para 1,15 dólares por euro; A empresa que faz a venda e a que faz a compra, em moeda estrangeira, tem de reconhecer contabilisticamente o ganho e perda respectivamente, no fim de cada período contabilístico.

30 Registo das transacções Continuação do Exemplo 1: A empresa importadora (Americana) tem de registar: Pagamentos 5500 Perdas em moeda estrangeira 250 Dinheiro 5750 Empresa exportadora (Francesa) tem de registar: Recebimentos 5500 vendas 5500 Dinheiro 5750 Ganhos em moeda estrangeira 250 recebimentos 5500

31 Procedimento correcto para empresas dos EUA Quanto a transacções com moeda estrangeira, estas tem de seguir, o que está presente na Financial Accounting Standards Board Statement No. 52; Segundo esta norma: Deve-se registar a transacção pelo valor da taxa de câmbio da altura e, subsequente, perdas ou ganhos vindos de pagamentos ou recebimentos de moeda estrangeira deverão ser colocados na declaração de recebimentos.

32 Transcrição de declarações financeiras feitas em moeda estrangeira Embora um gestor receba muitos relatórios em diferentes moedas estes devem terminar apenas num documento em U.S. dólares, para facilitar a leitura da informação aos gestores e investidores; O processo de reformulação das declarações financeiras de moedas estrangeiras para dólares tem o nome de tradução; A combinação de todas estas declarações para apenas um documento tem o nome de consolidação.

33 Transcrição de declarações financeiras feitas em moeda estrangeira A tradução nos EUA é um processo de dois passos: 1º. As empresas traduzem os relatórios estrangeiros de moedas estrangeiras para relatórios consistentes com as princípios das directrizes contabilísticas dos EUA; Porquê??? Se uma Empresa dos EUA tiver uma empresa filial no Brasil tem de manter a contabilidade segundo as directrizes contabilísticas vigentes no Brasil. Contudo, para efeitos de consolidação os resultados financeiros tem que ser emitidos segundo as directrizes americanas. 2º. As empresas traduzem todos as quantidades de moeda estrangeira para U.S. dólares.

34 Métodos de Tradução Declaração Nº52 permite às empresas utilizarem dois métodos de tradução: Método da taxa corrente tradução de todos os activos e passivos à taxa de câmbio corrente aquando a data de entrega do balanço no final do ano. Método temporal apenas os bens monetários (dinheiro, valores mobiliários e contas a receber) e passivos são traduzidos à taxa de câmbio corrente. A empresa traduz o inventário e propriedade, edifícios e equipamentos, à taxa em vigor na data da compra destes bens.

35 Métodos de Tradução Como escolher o método a utilizar para a tradução: Depende da moeda funcional do pais estrangeiro, que é a principal moeda do ambiente económico em que a entidade opera;

36 Contabilidade Internacional Harmonização Transacção em moeda estrangeira Relatórios Ambientais Planeamento Fiscal

37 Identificam o impacto da actividade da empresa no meio ambiente, focando no uso de recursos naturais e esforços na reciclagem; Não é obrigatório a sua apresentação por parte das empresas; Tipicamente é separado do relatório anual e não faz parte do relatório financeiro; As empresas certificam o relatório ambiental através de entidades credenciadas mundialmente.

38 Contabilidade Internacional Harmonização Transacção em moeda estrangeira Relatórios Ambientais Planeamento Fiscal

39 O que é o Planeamento fiscal? Planeamento dos negócios de modo a minimizar os custos fiscais; Não é evasão ou fraude fiscal; É uma poupança.

40 Em termos fiscais: Filial ou Subsidiária?

41 Em termos fiscais: Filial ou Subsidiária? A diferença fundamental é que em Portugal, os dividendos da SUBSIDIÁRIA estão sujeitos a um imposto retido na fonte enquanto que a transferência de lucros da FILIAL, não.

42 O que é a dupla tributação? Segunda Tributação

43 O que é a dupla tributação? Existe dupla tributação económica quando um mesmo facto é tributado duas vezes e isso acontece com os lucros, que são tributados na entidade que os gerou e, depois, em sede dos beneficiários da sua distribuição.

44 Como se elimina a Dupla Tributação?

45 Como se elimina a Dupla Tributação? Esta dupla tributação só se elimina através da supressão de uma das tributações e pode ser efectuada: Por via unilateral, normalmente por renúncia da tributação do Estado interessado na aplicação de capitais ou na fixação de residência de entidades no seu território; Por via bilateral, por acordos entre dois Estados interessados em fomentar os movimento de capitais que estabelece a qual dos Estados se reporta o direito de tributar para que as situações ou as pessoas não sejam duplamente tributadas.

46 O que é um acordo de Dupla Tributação? Acordo entre 2 países que visa limitar a tributação nas duas partes, evitando que o mesmo facto seja duplamente tributado.

47 O que é um acordo de Dupla Tributação? Os Acordos de Dupla Tributação têm como objectivo proteger os investimentos realizados num dado país da duplicação do pagamento de impostos sobre os rendimentos aí auferidos, relativamente à tributação efectuada sobre as mesmas fontes de rendimento no país de origem do investimento. No contexto da globalização e da internacionalização das economias, as Convenções para evitar a dupla tributação e a evasão fiscais revestem um factor crucial no desenvolvimento dos fluxos económicos internacionais. Mais informação no link:

48 O que são os Paraísos Fiscais? País ou território que atribua a pessoas físicas ou colectivas vantagens fiscais susceptíveis de evitar a tributação no seu país de origem ou de beneficiar de um regime fiscal mais favorável que o desse país, sobretudo em matéria de impostos sobre o rendimento e sobre as sucessões.

49 O que são os preços de transferência? Termos e condições estabelecidos em operações efectuadas entre entidades consideradas relacionadas; Em Portugal aplica-se a todas as operações estabelecidas entre um contribuinte e qualquer outra entidade, com que o sujeito passivo esteja em situação de "relações especiais". É o caso, por exemplo, da venda de produtos ou prestação de serviços da casa-mãe à sua filial ou vice-versa.

50 Perceber os principais factores que influenciam a contabilidade internacional e a harmonização mundial dos princípios contabilísticos; Perceber como as empresas reportam as transacções em moeda estrangeira; Conhecer a forma de reportar o impacto ambiental da empresa; Perceber os conceito de Planeamento Fiscal e como as subsidiárias, filiais, os acordos de dupla tributação, os paraísos fiscais e os preços de transferência podem influenciar a sua efectivação.

51 André Enes Dalila Rocha Nuno Oliveira Paulo Barata