O Estado Fiscal e o Direito Ambiental

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Heloísa Barbosa de Sá
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1 O Estado Fiscal e o Direito Ambiental Campos Advocacia Empresarial FESDT Fundação Escola Superior de Direito Tributário IX Congresso de Direito

2 Estrutura da apresentação para a proteção do meio ambiente II. Tributos ambientais III. Diálogo entre o Estado Fiscal e os Órgãos 2/8

3 I. Modelos de regulação ambiental I. Tributos II. Diálogo Momento Modelo Definição Crítica Primeira geração Segunda geração (anos ) Comando-econtrole Estado estabelece metas e fiscaliza seu cumprimento para a Green tax proteção reform do meio ambiente Terceira geração Modelo de integração Estado enfatiza a criação de tributos ambientais Doutrina propõe que tributos ambientais sejam a principal forma de proteção do meio ambiente Busca-se a compatibilização entre os dois modelos anteriores Dificuldades de fiscalização por parte dos órgãos ambientais A opção entre poluir ou não é de cada indivíduo/ contribuinte Dificuldade de diálogo entre órgãos fiscais e ambientais 3/8

4 I. Espécies de ferramentas I. Tributos II. Diálogo 4/8 Espécie Característica Crítica Subsídios Tributos Comércio de emissões ( créditos de carbono ) Governo concede benefício fiscal ou aporte financeiro para atividade menos poluente Governo tributa atividades mais poluentes, internalizando custo da poluição no processo produtivo Governo distribui quotas de emissões para as empresas, determinando que aquela que exceder sua quota compre direitos de emissões de terceiros Poluidor não internaliza custo da poluição (afronta ao princípio do poluidor-pagador) Dificuldade em avaliar o que é atividade menos poluente Eficaz somente nos casos em que há produto substituto menos poluente Dificuldade em avaliar o que é atividade mais poluente Dificuldade em avaliar quanto cada empresa precisa poluir

5 II. Características do tributo ambiental I. Tributos I. Diálogo 1. Tem função extrafiscal 2. Tributa atividade mais poluente Atende ao princípio do poluidor-pagador Presume a existência de produto alternativo II. Tributos ambientais 3. Receitas podem ser desvinculadas Vinculação das receitas a uma atividade ambiental é uma vantagem adicional Reforma tributária verde propõe a substituição de tributos sobre o emprego por tributos ambientais 4. Deve ser estabelecido no início da cadeia produtiva (upstream) 5/8

6 III. Diálogo entre o Estado Fiscal e os Órgãos II. Tributos I. Diálogo O Tributo Ambiental só será compreendido pelos contribuintes se for apoiado por uma política de educação ambiental Caso da CIDE III. Diálogo entre o Estado Fiscal e os Órgãos Só o órgão ambiental tem aptidão técnica para avaliar qual a atividade a ser tributada O mesmo ocorre com a definição da alíquota do tributo, para fins de internalização dos custos ambientais Havendo vinculação de receitas, só o órgão ambiental pode definir os investimentos prioritários 6/8

7 III. Diálogo entre o Estado Fiscal e os Órgãos o exemplo inglês Tributo Climate Change Levy Climate Change Package Tributa fornecimento de energia para empresas Não tributa pessoas físicas Não tributa energia renovável Mecanismos de suporte Depreciação acelerada Para investimento em tecnologia que promova eficiência energética Pode deduzir 100% no IR, no primeiro ano II. Tributos I. Diálogo Climate Change Agreements Carbon trust Acordos entre governo e empresas que são grandes consumidoras de energia Empresa se compromete a investir em eficiência energética, e obtém redução do tributo Fundo de educação ambiental 7/8

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