Submassas nos Planos de Benefícios. Comissão Técnica Nacional de Atuária

Transcrição

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2 Submassas nos Planos de Benefícios Comissão Técnica Nacional de Atuária

3 Submassa Conceito Atualmente não há menção ao termo submassa na legislação em vigor. Proposta de alinhamento técnico PREVIC Um grupo de participantes e/ou assistidos, com características, obrigações e/ou direitos homogêneos entre si, porém, heterogêneos em relação a outros grupos, em um mesmo plano de benefícios. [3]

4 Submassa Referência Guia PREVIC de Melhores Práticas em Fundos de Pensão Nas entidades com multiplano, cabe recomendar, adicionalmente, que seja feita a implementação da segregação real dos ativos, de modo que cada plano de benefícios tenha seu patrimônio facilmente identificado, evitando-se a formação de submassas no plano de benefícios. A segregação amplia a segurança jurídica e a integridade dos ativos de cada plano, facilita o controle do casamento de ativos e passivos, e simplifica o processo de mudança de titularidade em uma eventual ocorrência de transferência da administração ou qualquer outro evento de reestruturação de planos de benefícios e entidades. [4]

5 Submassa Subjetividade do Conceito Conceito de submassa é amplo e não consegue atender a todos os casos Conceito de submassa está vinculado ao de mutualismo Submassas são geradas por eventos ou casos específicos dentro de um mesmo Plano de Benefícios. Submassas podem surgir decorrentes de alterações regulamentares e da legislação, de reorganizações societárias, da estrutura dos Planos de Contribuição Variável (obrigações na modalidade BD e CD), de decisões judiciais, etc. [5]

6 Submassa - Origem Alterações do contrato previdenciário Alteração Regulamentar Adaptação à Legislação (Decreto nº /78) Regras de Aposentadoria diferentes Planos de Custeio diferentes Reorganizações Societárias Patrocinadores diferentes Regulamentos diferentes Planos de Custeio diferentes LC 109/01 Preservação do Direito Adquirido Proteção do Direito Acumulado Plano de Custeio Igual (mutualismo) [6]

7 Submassa - Exemplos Planos BD Saldamento de Plano de Benefícios Regras de cálculo ou reajuste diferenciadas para concessão dos benefícios Regras diferenciadas entre participantes por data de inscrição ao plano Determinação Judicial e acordos entre Entidade, Patrocinadores e representantes de participantes e assistidos (Sindicatos/Associações) [7]

8 Submassa - Exemplos Planos CD Condições diferenciadas para resgate da parte patronal do plano de benefícios, por data de inscrição do participante Planos de Benefícios classificados como CD, mas com benefícios de risco na modalidade BD, como Fundo de Sobrevivência Perfis de Investimento podem ocasionar benefícios diferenciados com aportes de recursos idênticos [8]

9 Submassa - Exemplos Planos CV Ocorrência de concessão de benefícios mutualistas em situações diferentes do plano de benefícios (hipóteses atuariais distintas) Opção da forma de recebimento da Renda escolhida pelo participante (vitalícia, por prazo determinado ou percentual do Saldo de Conta) Rendas vitalícias decorrentes de acumulação financeira (individual) e de fatores de risco (coletivo) no mesmo plano de benefícios [9]

10 Submassa - Exemplo Plano CV com Benefícios Programados sob a forma vitalícia Reserva Matemática Ativos (financeiro) Reserva Matemática Assistidos (atuarial) Rentabilidade financeiro Contribuições Pessoais financeiro Contribuições Patronais financeiro Taxa de Juros atuarial Saldo de Contas financeiro Tábua de Mortalidade atuarial Saldo de Contas financeiro Renda Programada atuarial [10]

11 Submassa Pesquisa CT Regional Leste de Atuária É preciso identificar o problema para conhecê-lo [11]

12 Submassa Pesquisa CT Regional Leste de Atuária É preciso mensurar o problema para solucioná-lo [12]

13 Submassa Pesquisa CT Regional Leste de Atuária Pesquisa realizada em agosto/ Entidades responderam à pesquisa 151 Planos de Benefícios (70% são planos BD/CV) participantes e assistidos 118 Planos possuem pelo menos uma submassa 52% dos Planos têm um ou dois tipos de submassa [13]

14 Submassa Resultado da Pesquisa CT Regional Leste de Atuária [14]

15 Submassa - Impactos Aspectos relacionados à Seguridade Benefícios com reajustes diferenciados Regras de concessão de benefícios diferenciadas Nível elevado de controle do cadastro, gerando maior custo administrativo Necessidade de ampla comunicação com os participantes para mitigar demandas judiciais futuras [15]

16 Submassa - Impactos Aspectos relacionados a Investimento Perfis de Investimentos diferenciados Independência patrimonial dos planos Estudos de ALM devem observar as caracteristicas da submassa [16]

17 Submassa - Impactos Aspectos Jurídicos Direito Adquirido Demandas Judiciais Responsabilidade de cada submassa na destinação de superávit ou equacionamento de déficit Inviabilidade de manutenção de pequenos grupos de participantes do plano [17]

18 Submassa - Impactos Aspectos Contábeis Controle Gerencial dos valores por grupo de Submassas Não há identificação dos recursos garantidores por tipo de benefício (individual ou coletivo) opcionalmente: modalidade de benefício (BD e CD) Há identificação do passivo atuarial por tipo de benefício (individual ou coletivo) opcionalmente: modalidade de benefício (BD e CD) [18]

19 Submassa - Impactos Aspectos Atuariais Elaboração das Demonstrações Atuariais consideram mais de um grupo de custeio para o mesmo plano de benefícios Adoção de hipóteses atuariais iguais para submassas de um mesmo plano de benefícios com perfis distintos Distribuição de Superávit ou Equacionamento de Déficit para submassas com planos de custeio diferenciados no mesmo plano de benefícios [19]

20 Submassa - Conclusão Proposições CTNA Buscar alternativas para minimizar o surgimento de submassas (Planos CV) Formalizar o conceito de submassas por meio de recomendação nos Guias PREVIC, identificando-se os principais grupos de eventos (equacionamento de déficit, reorganizações societárias, etc.) Normatizar a segregação contábil dos ativos de investimento por tipo de benefício (individual e coletivo) para avaliação do resultado técnico do plano de benefícios opcionalmente: modalidade de benefício (BD e CD) Identificar o cadastro dos participantes/assistidos por submassa [20]

21 MUITO OBRIGADO! Comissão Técnica Nacional de Atuária Liane Câmara Matoso Chacon FASERN (Diretora) Adriana Cavalcante REAL GRANDEZA Andrea Vanzillotta NUCLEOS Arthur Pires FUNEPP Augusto Nitschke FUNCEF Claudia Balula FUNDAÇÃO LIBERTAS Cleide Rocha PREVI (Coordenadora) Didier Andrade PREVISC Elayne Pinheiro CERES Eliete Lomeu VALIA Guerino Pirollo Junior FUNDAÇÃO COPEL Hugo Elsenbusch FASERN José Ailton David FUNDAÇÃO ITAÚ UNIBANCO Luís Carlos Santana CBS Marcos Antonio Santos FAELCE Natalia Moreira Paula FACHESF Raphael Barcelos de Faria - BRASLIGHT Sérgio Cardoso CAPEF Tatiana Tabira Tavares PETROS Thiago Felipe Gonçalves FORLUZ Toni Cleter Palmeira REFER